1、残保金优惠政策培训残保金优惠政策培训202007目录第一部分介绍残保金第二部分2020年残保金优惠政策及解读第三部分常见问题汇总3介绍残保金01u残疾人就业保障金是为了保障残疾人权益，由未按规定安排残疾人就业的机关、团体、企业、事业单位和民办非企业单位（以下简称用人单位）缴纳的资金。u本市行政区域内的机关、团体、企业、事业单位、民办非企业单位（含中央、境外驻莞单位）（以下简称“用人单位”），安排残疾人就业的比例不得低于本单位在职职工总数的1.5%，达不到规定比例的应当缴纳保障金。什么是残疾人就业保障金？ （一）用人单位为什么要缴纳保障金？ （二） u残疾人是需要全社会关心和帮助的特殊困难群体，
2、残疾人问题是社会问题，促进残疾人就业是全社会的共同责任。缴纳保障金是用人单位履行按比例安排残疾人就业义务的一种代偿形式，是让用人单位平等地履行应尽责任和义务。收费不是目的，目的是引导、鼓励和督促用人单位尽可能多安排残疾人就业，使有能力的残疾人实现就业，参与社会生活，更好地保障残疾人权益。保障金的征收标准是什么？（三） 保障金年缴纳额按上年用人单位安排残疾人就业未达到规定比例的差额人数和本单位在职职工年平均工资之积计算。需缴纳的保障金按下列公式计算：（一）按比例应安排残疾人就业人数=上年用人单位在职职工人数1.5%；（二）应缴金额=（按比例应安排残疾人就业人数-上年用人单位实际安排的残疾人就业人
3、数）上年用人单位在职职工年平均工资；（三）实际应缴金额=应缴金额-减免金额。新形势 减免或缓缴保障金（四） 用人单位遇不可抗力自然灾害、连续两年亏损、破产或其他突发事件遭受重大直接经济损失等原因需要减免或者缓缴保障金的，应在办理年审时，向负责本单位年审的残疾人就业服务机构申请减免或者缓缴保障金。用人单位申请时应提供书面申请报告、重大经济损失的相关证明，以及本单位审计报告和会计年报等相关材料。用人单位申请保障金的缓缴期限最长不得超过6个月；减缴数额不得超过1年的保障金应缴额；已进入破产程序或已办理歇业手续的用人单位，可申请免缴保障金。2020年残保金优惠政策及解读02（一）政策及文件 1、财政部
4、公告2019年第98号 财政部关于调整残疾人就业保障金征收政策的公告2、发改价格规20192015号 关于印发关于完善残疾人就业保障金制度更好促进残疾人就业的总体方案的通知3、国家税务总局公告2019年第49号 国家税务总局关于修订残疾人就业保障金缴费申报表的公告 政策解读（二） 新形势1.恭喜！这些企业不用交残保金啦！自2020年1月1日起，职工总数30人（含）以下的企业就不用交残保金啦不再有“自工商登记注册之日起3年内”的期限限制表述，是支持小微企业发展的利好政策。 政策解读（二） 新形势2.恭喜！达到这些要求部分减免将残保金由单一标准征收调整为分档征收，用人单位安排残疾人就业比例1%（含
5、）以上但低于本省（区、市）规定比例的，三年内按应缴费额50%征收；1%以下的，三年内按应缴费额90%征收。 见下页思维导图思维导图： 政策解读（二） 新形势3.注意！残保金征收标准上限已定！残保金征收标准上限仍按当地社会平均工资的2倍执行，社会平均工资的口径为城镇私营单位和非私营单位就业人员加权平均工资。用人单位在职职工平均工资低于当地社会平均工资2倍（含）的，按实计征残保金；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资2倍计征残保金。即，按照用人单位在职职工平均工资与当地社会平均工资2倍孰低原则。 政策解读（二） 新形势4.注意！对于这种情况国家要加强监控！合理认定按比例安排就业形式。用工
6、单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残疾人联合会（以下简称残联）在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。 常见问题汇总常见问题汇总03 常见问题汇总 1、计算公式中的工资总额包含个税和社保吗？按照国税函20093号文件第一条规定：实际发放的工资薪金总和，不包括企业负担的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。2、上年用人单位在职职工年平均工资如何计算？用人单位上年在职职工工资总额除以用人单位在职职工人数计算。3、上年用人单位在职职工工资总额如何计算？上年用人单位在职职工工资总额，包括计时工资、计
7、件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资，特殊情况下支付的工资。4、残疾人员工签订一年的劳动合同，一定要工作满一年吗？可不满一年。雇佣月份可累计计算，总数满足须雇佣月份即可。例：50人企业，须雇佣1.5%比例，501.5%12=9月，则此企业需要累计雇佣1个残疾人，累计9个月便可完全减免残保金。 常见问题汇总 5、上年用人单位在职职工人数怎样计算？上年用人单位在职职工人数上年用人单位在职职工人数= =上年用人单位全年各月在职职工人数总和上年用人单位全年各月在职职工人数总和/12/12个个月。月。注意：用人单位在职职工人数是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含1年）劳动合同（服务协议
8、）的人员。季节性用工应当折算为年平均用工人数。6、上年用人单位实际安排的残疾人就业人数怎样计算？税务机关按照残联部门提供的数据，确定用人单位安排的残疾人人数，征收系统自动读取数据。注意：如果企业没有进行申报年审，系统按未安排残疾人就业计算。7、劳务派遣用工如何计算？以用工单位依法以劳务派遣方式接受残疾人在本单位就业的，残联在审核残疾人就业人数时相应计入并加强动态监控。8、用人单位为残疾人职工缴纳城乡居民养老保险、城乡居民医疗保险能否计入所安排残疾人就业人数？没有购买社会保险的残疾人职工不能计入所安排残疾人就业人数。序号*上年在职职工工资总额*上年在职职工人数*应安排残疾人就业比例*上年实际安排
9、残疾人就业人数*上年在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍）本期应纳费额本期减免费额本期已缴费额本期应补（退）费额123456=2/37=（34-5）6 8=7*100%（或50%、10%）910=7-8-9声明：此表是根据国家有关法律法规及相关规定填写的，本人（单位）对填报内容（及附带资料）的真实性、可靠性、完整性负责。 缴费人（签字或者加盖印章）： 年 月 日经办人：经办人身份证号：代理机构（签字或者加盖印章）：代理机构统一社会信用代码：受理人：受理税务机关（印章）：受理日期： 年 月 日附件附件残疾人就业保障金缴费申报表残疾人就业保障金缴费申报表费款所属期：自费款所属期：自 年年
10、月月 日至日至 年年 月月 日日缴费人识别号（统一社会信用代码）：缴费人识别号（统一社会信用代码）：缴费人名称：缴费人名称： 金额单位：元至角分金额单位：元至角分 本表一式两份，一份缴费人留存，一份税务机关留存。本表一式两份，一份缴费人留存，一份税务机关留存。填表说明：填表说明： 1.标记标记“*”为必填项目。为必填项目。2.“缴费人名称缴费人名称”指指营业执照营业执照或其他核准证照上的或其他核准证照上的“名称名称”。3.“在职职工在职职工”是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订是指用人单位在编人员或依法与用人单位签订1年以上（含年以上（含1年）劳动合同（服务协议）的人员，年）劳动合同（服务
11、协议）的人员，季节性用工应当折算为年平均用工人数。季节性用工应当折算为年平均用工人数。4.“应安排残疾人就业比例应安排残疾人就业比例” 依据各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府规定维护并调用。依据各省、自治区、直辖市、计划单列市人民政府规定维护并调用。5.“上年实际安排残疾人就业人数上年实际安排残疾人就业人数”依据残联（残疾人就业服务机构）审核的残疾人就业情况填写。依据残联（残疾人就业服务机构）审核的残疾人就业情况填写。6.“上年在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的上年在职职工年平均工资（或当地社会平均工资的2倍）倍）”：上年在职职工年平均工资不超过当地社会平均：上年在职职工年平均工资
12、不超过当地社会平均工资工资2倍的，按用人单位在职职工平均工资计算；超过当地社会平均工资倍的，按用人单位在职职工平均工资计算；超过当地社会平均工资2倍的，按当地社会平均工资倍的，按当地社会平均工资2倍计算。倍计算。7.“本期应纳费额本期应纳费额”：按照公式计算为负数的，填写：按照公式计算为负数的，填写“0”。8.“本期减免费额本期减免费额”：在职职工总数：在职职工总数30人（含人（含30人）以下的企业，按规定暂按人）以下的企业，按规定暂按“本期应纳费额本期应纳费额”的的100%计算减计算减免费额。其他企业和其他用人单位，实际安排残疾人就业比例低于应安排残疾人就业比例的，实行分档征收政策免费额。其他企业和其他用人单位，实际安排残疾人就业比例低于应安排残疾人就业比例的，实行分档征收政策，在，在2020年年1月月1日至日至2022年年12月月31日期间，对于实际安排残疾人就业比例达到日期间，对于实际安排残疾人就业比例达到1%（含）以上的，按（含）以上的，按“本期应纳费本期应纳费额额”的的50%计算减免费额；对于实际安排残疾人就业比例低于计算减免费额；对于实际安排残疾人就业比例低于1%的，按的，按“本期应纳费额本期应纳费额”的的10%计算减免费额。计算减免费额。谢谢谢谢
