1、主要税种主要税种1 主要税种主要税种增值税增值税个人所得税个人所得税消费税消费税营业税营业税企业所得税企业所得税2 增值税增值税概念与分类概念与分类征收管理征收管理纳税人纳税人税率税率应纳税额应纳税额3增值税增值税概念概念 以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税额作为计税依据而征收的一种流转税增值额增值额增值额增值额进口额进口额 销售货物销售货物 提供劳务提供劳务 进口货物进口货物4生产型生产型收入型收入型消费型消费型购入固定购入固定资产资产 法定增值额与理论增值额不一致法定增值额与理论增值额不一致增值税增值税分类分
2、类5增值税增值税分类分类外购固定资产不准抵扣外购固定资产不准抵扣外购固定资产当期折旧抵扣外购固定资产当期折旧抵扣外购固定资产全额抵扣外购固定资产全额抵扣 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型6增值税增值税分类分类工资工资+ +利息利息+ +租金租金+ +利润利润+ +折旧折旧工资工资+ +利息利息+ +租金租金+ +利润利润销售额销售额- -外购款项外购款项 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型7增值税增值税分类分类重复征税重复征税标准标准 但操作管理困难但操作管理困难减少财政收入减少财政收入 便于操作管理便于操作管理 生产型生产型 收入型收入型 消费型消费型8 增值税增值税纳税人纳税
3、人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人9增值税增值税一般纳税人一般纳税人认定认定条件条件 会计会计核算核算 税务机税务机关认定关认定 纳税人申请纳税人申请 税务机关通知税务机关通知 税务登记证税务登记证副本副本“资格认定资格认定”栏内加盖栏内加盖“增值税一般纳税人增值税一般纳税人”戳记戳记 生产经营场所固定生产经营场所固定会计核算健全会计核算健全依法设账依法设账核算真实核算真实提供准确税务资料提供准确税务资料10增值税增值税小规模纳税人小规模纳税人销售额销售额 会计会计核算核算 税务机税务机关认定关认定 税务登记证税务登记证低于税法规定标准低于税法规定标准商业商业8080万万 工业工业
4、5050万万不能正确核算增值税的销项税额、不能正确核算增值税的销项税额、进项税额、应纳税额进项税额、应纳税额不能提供准确税务资料不能提供准确税务资料11自然人自然人非企业性单位非企业性单位不经常发生应不经常发生应税行为税行为增值税增值税下列纳税人不认定为一般纳税人下列纳税人不认定为一般纳税人增值税增值税纳税人纳税人12 增值税增值税纳税人纳税人一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人增值税专用发票增值税专用发票发票发票普通发票普通发票销项销项-进项进项应纳税额应纳税额销售额销售额征收率征收率 健全健全会计核算会计核算不健全不健全出口退税制度出口退税制度 出口货物出口货物免税不退税免税不退税
5、13增值税增值税税率税率 标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、标准税率根据生产力发展水平、财政政策需要、消费者承受能力、历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。历史流转税税负水平确定，适用于绝大多数货物和应税劳务的税率。标准税率标准税率基本生活基本生活用品劳务用品劳务出口货物出口货物小规模纳小规模纳税人税人基本税率基本税率低税率低税率零税率零税率征收率征收率14 增值税增值税税率税率粮食粮食 鲜奶鲜奶食用植物油食用植物油暖气暖气 冷气冷气 热水热水燃气燃气 自来水自来水图书图书报纸报纸杂志杂志饲料化肥农药饲料化肥农药农机农机 农膜农膜音像制品音像制品电
6、子出版物电子出版物二甲醚二甲醚农产品农产品（非）金属矿（非）金属矿采选产品采选产品15 增值税增值税应纳税额应纳税额销项税额销项税额销售额销售额适用税率适用税率进项税额进项税额销售额销售额适用税率适用税率16171819202122 增值税增值税应纳税额（销售额）应纳税额（销售额）价款价款价外费用价外费用销售额销售额 不含税销售额不含税销售额= =含税销售额含税销售额 （1+1+税率或税率或征收率征收率）不含税不含税23 增值税增值税应纳税额（销售额）应纳税额（销售额）旧货旧货旧机动车旧机动车销售销售折扣销售折扣销售以旧以旧换新换新还本销售还本销售以物易物以物易物视同销售视同销售24增值税增值
7、税应纳税额（销售额）应纳税额（销售额）折扣后余额折扣后余额新货同期售价新货同期售价货物售价货物售价折扣销售折扣销售 以旧换新以旧换新 还本销售还本销售25增值税增值税应纳税额（销售额）应纳税额（销售额）货物售价货物售价4%4%征收率后减半征收率后减半当月同类货物平均售价当月同类货物平均售价最近时期同类货物平均售价最近时期同类货物平均售价按组成计税价格确定按组成计税价格确定以物易物以物易物旧货销售旧货销售 视同销售视同销售2627不得不得抵扣抵扣增值税增值税应纳税额（进项税）应纳税额（进项税）28增值税增值税征收管理征收管理 收讫货款或取得收款凭据当天收讫货款或取得收款凭据当天 开发票当天开发票
8、当天 1 1日日 3 3日日 5 5日日 1010日日 1515日日 1 1月月 1 1季度季度 按次按次 固定业户：固定业户：机构所在地机构所在地税务机关税务机关 非固定业户：非固定业户：销售地销售地主管税务机关主管税务机关 进口货物：进口货物：报关地海关报关地海关 纳税义务纳税义务发生时间发生时间 纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点29增值税增值税征收管理征收管理 纳税义务纳税义务发生时间发生时间预收货款预收货款货物发出当日货物发出当日收到预收款当日收到预收款当日合同约定收款日合同约定收款日直接收款直接收款收到货款或收到货款或取得收款凭证取得收款凭证并提交提货单并提交提货单赊销赊销 分期收
9、款分期收款合同约定收款日合同约定收款日货物发出当日货物发出当日托收承付托收承付 委托收款委托收款发出货物发出货物办妥托收手续办妥托收手续30增值税增值税征收管理征收管理 纳税义务纳税义务发生时间发生时间进口货物进口货物报关进口当日报关进口当日委托代销委托代销收到代销清单收到代销清单收到货款当日收到货款当日发货满发货满180180天天视同销售视同销售货物移送当日货物移送当日销售应税劳务销售应税劳务提供劳务并收款提供劳务并收款或取得收款凭据或取得收款凭据31 纳税期限：纳税期限：1 1、3 3、5 5、1010、1515日日纳税期限：纳税期限：1 1月月 1 1季度季度期满之日起期满之日起1515
10、日日内纳税申报内纳税申报期满之日起期满之日起5 5日内预日内预缴税款缴税款次月次月115115日内纳税日内纳税申报申报 结清上月税款结清上月税款增值税增值税征收管理征收管理32纳税申报纳税申报时间时间纳税期限纳税期限缴纳税款缴纳税款时间时间纳税义务纳税义务发生时间发生时间增值税增值税征收管理征收管理33增值税增值税征收管理征收管理固定固定业户业户非固定非固定业户业户进口进口商品商品机构所在地机构所在地 销售地销售地 报关地报关地主管税务机关主管税务机关 海关海关纳税纳税地点地点34练习题练习题 某酒厂为一般纳税人。某酒厂为一般纳税人。3 3月份向一小规模纳税人销月份向一小规模纳税人销售白酒，开
11、具普通发票上注明含税金额为售白酒，开具普通发票上注明含税金额为9360093600元；同时收取包装物押金元；同时收取包装物押金20002000元，此业务酒厂应元，此业务酒厂应计算的销项税额为（）元。计算的销项税额为（）元。A.13600A.13600B.13890.60B.13890.60C.15011.32C.15011.32D.15301.92D.15301.92 (93600+2000) (93600+2000) (1+17%)(1+17%) 17%17%13890.6013890.60 35 工业性企业，认定为一般纳税人的年销售工业性企业，认定为一般纳税人的年销售额指的是（额指的是（
12、）万元以上。）万元以上。 A50 A50 B80 B80 C100 C100 D180D180 答案：答案：A A36 下列属于增值税基本税率的是（）。下列属于增值税基本税率的是（）。 A17% A17% B13% B13% C3% C3% D7%D7% 答案：答案：A A37 甲企业是一般纳人企业，在甲企业是一般纳人企业，在2 2月份的进项税月份的进项税是是1170011700元。当月不含税的销售额是元。当月不含税的销售额是3030万万元，则当月应纳增值税额是（）万元。元，则当月应纳增值税额是（）万元。 A.3.93 A.3.93 B.0 B.0 C.2.73 C.2.73 D.0.93D.
13、0.93 答案：答案：A 30A 30* *17%17%1.171.173.933.93万元万元38练习题练习题 下列各项中，应计入增值税的应税销售额下列各项中，应计入增值税的应税销售额的有（）。的有（）。A.A.向购买者收取的包装物租金向购买者收取的包装物租金B.B.向购买者收取的销项税额向购买者收取的销项税额C.C.因销售货物向购买者收取的手续费因销售货物向购买者收取的手续费D.D.因销售货物向购买者收取的代收款项因销售货物向购买者收取的代收款项 ACDACD39 概念概念计税方法计税方法纳税人纳税人税目税率税目税率应纳税额应纳税额征收管理征收管理消费税消费税40消费税消费税概念概念应税消
14、费品应税消费品生产生产 委托加工委托加工 进口进口消费者消费者 征税对象征税对象 征税环节征税环节 实际负税人实际负税人 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税41消费税消费税概念概念贯彻消费政策贯彻消费政策引导产业结构引导产业结构价内税价内税 普通发票普通发票单位单位（生产（生产 委托加工委托加工 进口）进口） 个人个人（委托加工（委托加工 进口）进口）直接纳税人直接纳税人 价内价内or or 价外价外作用作用 在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的在
15、我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税单位和个人就其消费流转额征收的一种商品税42 消费税消费税计税方法计税方法比例税率比例税率销售额（不销售额（不含税）含税） 税率税率单位税额单位税额销售数量销售数量 单位税额单位税额烟酒烟酒+ +从量定额从量定额复合征收复合征收从价定率从价定率43消费税消费税纳税人纳税人个体经营者个体经营者自然人自然人企业、行政事业单位企业、行政事业单位社会团体组织社会团体组织起运地起运地 所在地所在地境内境内 单位单位个人个人 在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的在中华人民共和国境内从事生产、委托加工和进
16、口应税消费品的单位和个人为消费税的纳税义务人单位和个人为消费税的纳税义务人44 鞭炮鞭炮 焰火焰火成品油成品油汽车轮胎汽车轮胎烟烟 酒及酒精酒及酒精化妆品化妆品贵重首饰 珠宝玉石小汽车摩托车小汽车摩托车高尔夫球及球具高尔夫球及球具高档手表高档手表游艇游艇木质一次性筷子木质一次性筷子实木地板实木地板消费税消费税税目税目45 消费税消费税税率税率比例税率比例税率卷烟卷烟 45% 30% 25%化妆品化妆品 30% 高档手表高档手表 20%游艇游艇 10%实木地板实木地板 5%定额税率定额税率卷烟卷烟 0.003/支支黄酒黄酒 240元元/吨吨柴油柴油 0.80元元/升升含铅汽油含铅汽油 1.4元元
17、/升升无铅汽油无铅汽油1.0元元/升升46消费税消费税应纳税额应纳税额 计算公式 销售额 销售量 已纳税款扣除47消费税消费税应纳税额（计算公式）应纳税额（计算公式）销售量销售量 定额税率定额税率+ +销售额销售额 比例税率比例税率销售量销售量 定额税率定额税率不含增值税不含增值税销售额销售额 比例税率比例税率从价计征从价计征 从量计征从量计征复合计征复合计征 销售额销售额= =价款价款+ +价外费用（酒类产品包装物押金）价外费用（酒类产品包装物押金）48消费税消费税应纳税额（销售额）应纳税额（销售额）价款价款价外价外费用费用押金押金销售方收取的各种款项销售方收取的各种款项非酒类产品非酒类产品
18、单独核算单独核算未过期未过期的押金不计入的押金不计入销售额销售额49换算为标准计量单位换算为标准计量单位 销售数量销售数量 移送使移送使 用数量用数量 收回数量收回数量海关核定海关核定销售销售自产自用自产自用委托加工委托加工进口进口消费税消费税应纳税额（销售量）应纳税额（销售量）50消费税消费税应纳税额（已纳税款扣除）应纳税额（已纳税款扣除）目的目的范围范围方法方法避免重复征税避免重复征税外购外购 委托加工委托加工应税消费品应税消费品继续继续生产应税品销售生产应税品销售当期当期生产领用生产领用数量数量已纳税已纳税款扣除款扣除51 消费税消费税应纳税额（已纳税款扣除）应纳税额（已纳税款扣除）零售
19、环节征收消零售环节征收消费税的金银首饰费税的金银首饰境内商业企业购境内商业企业购进应税消费品的进应税消费品的已纳税款已纳税款52消费税消费税征收管理征收管理 货款结算方式货款结算方式 行为发生时间行为发生时间 1 1日日 3 3日日 5 5日日 1010日日 1515日日 1 1月月 1 1季度季度 按次按次 固定业户：固定业户：机构所在地机构所在地税务机关税务机关 非固定业户：非固定业户：销售地销售地主管税务机关主管税务机关 进口货物：进口货物：报关地海关报关地海关 纳税义务纳税义务发生时间发生时间 纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点53消费税消费税征收管理征收管理 纳税义务纳税义务发生时间
20、发生时间预收货款预收货款货物发出当日货物发出当日直接收款直接收款收到货款或收到货款或取得收款凭证取得收款凭证并提交提货单并提交提货单赊销赊销 分期收款分期收款合同约定收款日合同约定收款日托收承付托收承付 委托收款委托收款发出货物发出货物办妥托收手续办妥托收手续54消费税消费税征收管理征收管理 纳税义务纳税义务发生时间发生时间进口货物进口货物报关进口当日报关进口当日委托加工委托加工提货当日提货当日自产自用（视同销售）自产自用（视同销售）货物移送当日货物移送当日销售应税劳务销售应税劳务提供劳务并收款提供劳务并收款或取得收款凭据或取得收款凭据55 纳税期限：纳税期限：1 1、3 3、5 5、1010
21、、1515日日纳税期限：纳税期限：1 1月月 1 1季度季度期满之日起期满之日起1515日日内纳税申报内纳税申报期满之日起期满之日起5 5日内预日内预缴税款缴税款次月次月115115日内纳税日内纳税申报申报 结清上月税款结清上月税款消费税消费税征收管理征收管理56消费税消费税征收管理征收管理销售销售自用自用委托委托加工加工进口进口商品商品纳税人纳税人 受托人受托人 报关地海关报关地海关机构所在地或居住所在地主管税务机关机构所在地或居住所在地主管税务机关纳税纳税地点地点57练习题练习题 下列各项中，按从价从量复合计征消费税下列各项中，按从价从量复合计征消费税的是（）。的是（）。A.A.汽车轮胎汽
22、车轮胎B.B.化妆品化妆品C.C.白酒白酒D.D.珠宝玉石珠宝玉石 c c58练习题练习题 委托个体经营者加工的应税消费品，由受委托个体经营者加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或居住地主管税务机托方向其机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税。（）关申报缴纳消费税。（） N59 营业税营业税概念概念征收管理征收管理纳税人纳税人税目税率税目税率应纳税额应纳税额60营业税营业税概念概念提供提供劳务劳务转让无转让无形资产形资产销售销售不动产不动产 在我国境内在我国境内 单位个人单位个人 营业额营业额征收征收 商品与劳务税商品与劳务税营业税营业税61营业税营业税纳税人纳税人境内境内有偿有偿单
23、位单位个人个人 在在中华人民共和国境内中华人民共和国境内提供应税劳务、提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的转让无形资产或者销售不动产的单位个人单位个人营业税营业税62 3%3%交通交通运输运输建筑建筑邮电邮电通信通信文化文化体育体育营业税营业税税目税率税目税率63 5%5%服务服务销售不动产销售不动产金融金融保险保险转让无转让无形资产形资产营业税营业税税目税率税目税率64营业税营业税税目税率税目税率 娱乐业执行娱乐业执行5%20%5%20%幅度税率幅度税率 各省决定各省决定65 营业税营业税应纳税额应纳税额价款价款价外费用价外费用营业额营业额 应纳税额应纳税额= =营业额营业额 营业税税
24、率营业税税率66营业税营业税征收管理征收管理 收讫款项当天收讫款项当天 取得索取款项凭据取得索取款项凭据当天当天 5 5日日 1010日日 1515日日 1 1月月 1 1季度季度 按次按次 经营行为发生地经营行为发生地 纳税义务纳税义务发生时间发生时间 纳税期限纳税期限 纳税地点纳税地点67营业税营业税征收管理征收管理 纳税义务纳税义务发生时间发生时间不动产预收款不动产预收款收到款项当日收到款项当日劳务预收款劳务预收款会计制度确认会计制度确认收入时间收入时间工程预收款工程预收款税务机关确定税务机关确定不动产赠与不动产赠与所有权转移当天所有权转移当天68 纳税期限：纳税期限：5 5、1010、
25、1515日日纳税期限：纳税期限：1 1月月 1 1季度季度期满之日起期满之日起1515日日内纳税申报内纳税申报期满之日起期满之日起5 5日内预日内预缴税款缴税款次月次月115115日内纳税日内纳税申报申报 结清上月税款结清上月税款营业税营业税征收管理征收管理69营业税营业税征收管理征收管理运输等运输等建筑建筑转让土地转让土地使用权使用权销售不动产销售不动产机构机构所在地所在地 应税劳务应税劳务所在地所在地 标的物标的物所在地所在地纳税纳税地点地点70练习题练习题 某建筑企业某建筑企业20102010年年1 1月份提供一项建筑工程月份提供一项建筑工程劳务，取得劳务价款劳务，取得劳务价款50005
26、000万元，支付职工万元，支付职工工资等支出工资等支出10001000万元。则该企业当月应缴万元。则该企业当月应缴纳的营业税为（）万元。纳的营业税为（）万元。A.120A.120B.150B.150C.200C.200D.250D.250 应缴纳的营业税应缴纳的营业税=5000=5000 3%=1503%=150（万元）（万元） 71练习题练习题 下列各项中，不属于营业税纳税人的是下列各项中，不属于营业税纳税人的是（）。（）。A.A.销售小汽车的销售公司销售小汽车的销售公司B.B.提供交通运输业的运输公司提供交通运输业的运输公司C.C.提供娱乐服务的俱乐部提供娱乐服务的俱乐部D.D.提供邮政服
27、务的邮电局提供邮政服务的邮电局 A A72练习题练习题 下列各项，适用下列各项，适用3 3营业税税率的是（）。营业税税率的是（）。A.A.金融保险业金融保险业B.B.服务业服务业C.C.建筑业建筑业D.D.娱乐业娱乐业 C C 交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业适用体育业适用3 3的税率。服务业、转让无形的税率。服务业、转让无形资产、销售不动产和金融保险业适用资产、销售不动产和金融保险业适用5 5的的税率。娱乐业适用税率。娱乐业适用5%205%20的税率。的税率。 73 企业所得税企业所得税概念概念征收管理征收管理征税对象征税对象税目税率税目税率应纳
28、税所得额应纳税所得额74企业所得税企业所得税概念概念生产经生产经营所得营所得其他其他所得所得清算清算所得所得居民企业居民企业非居民企业非居民企业所得税所得税75 企业所得税企业所得税征税对象征税对象境内境外所得境内境外所得居民企业居民企业非居民企业非居民企业有机构：有机构：无机构：无机构：境内所得境内所得 + + 境外联系所得境外联系所得境内所得境内所得76销售货物销售货物利息租金利息租金提供劳务提供劳务股息红利股息红利企业所得税企业所得税征税对象征税对象特许权特许权使用费使用费转让财产转让财产交易发生地交易发生地劳务发生地劳务发生地不动产所在地不动产所在地转让方所在地转让方所在地接受方所在地
29、接受方所在地支付方支付方所在地所在地77 企业所得税企业所得税税率税率基本税率基本税率25%25%居民企业居民企业非居民企业非居民企业有机构：有机构：无机构：无机构：基本税率基本税率25%25%低税率低税率20%(10%)20%(10%)78企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额应纳税应纳税所得额所得额= =收入收入总额总额不征税不征税收入收入免税免税收入收入各项各项扣除扣除以前年以前年度亏损度亏损- - - - -权责发生制权责发生制79企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额 特殊特殊收入收入非货币性交易非货币性交易视同销售视同销售分期收款销售分期收款销售合同约定日期合同约定日期
30、产品分成产品分成分得产品分得产品工期长工期长完工进度完工进度80不征税收入不征税收入不征税收入不征税收入 无偿无偿 纳入财政管理纳入财政管理 专项用途专项用途 财政拨款行政事业性收费专用财政性资金企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额81企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额国债利息收入国债利息收入 居民企业直接投资股息红利收益居民企业直接投资股息红利收益 非居民企业直接投资股息红利收益非居民企业直接投资股息红利收益 符合条件非营利组织收入符合条件非营利组织收入 4 41 12 23 3免税收入免税收入82企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额准予扣准予扣除项目除项目 准予扣
31、准予扣除项目除项目准予扣准予扣除项目除项目不得重复扣除不得重复扣除收益性支出可扣收益性支出可扣资本性支出不可扣资本性支出不可扣不征税收入不征税收入用于支出所形成的费用于支出所形成的费用或财产，不得扣除或计算对应用或财产，不得扣除或计算对应的折旧摊销扣除的折旧摊销扣除83准予扣除项目准予扣除项目直接成本直接成本间接成本间接成本销售费用销售费用管理费用管理费用财务费用财务费用非增值税非增值税非所得税非所得税 减除责任人减除责任人赔偿和保险赔偿和保险赔款余额赔款余额成本成本费用费用税金税金损失损失企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额84未核定未核定准备金准备金股息红股息红利支出利支出赞助赞助
32、支出支出不得扣除的项目不得扣除的项目税收税收滞纳金滞纳金罚金罚款罚金罚款罚没损失罚没损失所得所得税款税款超标捐超标捐赠支出赠支出企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额企业内部费用利息等企业内部费用利息等与收入无关的其他支出与收入无关的其他支出85下一年度所得不足以弥补下一年度所得不足以弥补 可连续可连续5年年 逐年延续弥补逐年延续弥补亏损可以用亏损可以用下一年度所得弥补下一年度所得弥补 境外机构亏损境外机构亏损不得抵减境内机构盈利不得抵减境内机构盈利企业所得税企业所得税应纳税所得额应纳税所得额86企业所得税企业所得税征收管理征收管理 登记注册地登记注册地 实际管理机构所在地实际管理机构所
33、在地 扣缴义务人所在地扣缴义务人所在地 按年计征按年计征 分月或分季预缴分月或分季预缴 年终汇算清缴年终汇算清缴 多退少补多退少补 月份季度终了之日起月份季度终了之日起1515日内日内 纳税地点纳税地点 纳税期限纳税期限 纳税申报纳税申报87企业所得税企业所得税征收管理征收管理 实际经营期为一纳税年度实际经营期为一纳税年度 清算期间为一纳税年度清算期间为一纳税年度 年终了之日起年终了之日起5 5月内月内 终止经营之日起终止经营之日起6060日内日内 不足一年不足一年 企业清算企业清算 汇算清缴汇算清缴纳税期限纳税期限88练习题练习题 飞腾公司飞腾公司20102010年度实现利润总额为年度实现利
34、润总额为320320万万元，无其他纳税调整事项。经税务机关核元，无其他纳税调整事项。经税务机关核实的实的20092009年度亏损额为年度亏损额为300300万元。该公司万元。该公司20102010年度应缴纳的企业所得税税额为（）年度应缴纳的企业所得税税额为（）万元。万元。A.105.6A.105.6B.5B.5C.5.4C.5.4D.3.6 D.3.6 B B89 甲企业资料如下：甲企业资料如下： 1999 -1001999 -100万元万元 2000 +502000 +50万元万元 2001 +102001 +10万元万元 2002 +202002 +20万元万元 2003 -102003
35、-10万元万元 2004 +352004 +35万元万元 - -应纳所得税应纳所得税 5 5* *25%=1.2525%=1.25万元万元90练习题练习题 根据企业所得税法律制度的规定，下列各根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于免税收入的是（）。项中，属于免税收入的是（）。A.A.国债利息收入国债利息收入B.B.财政拨款财政拨款C.C.符合规定条件的居民企业之间的股息、红符合规定条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益利等权益性投资收益D.D.接受捐赠的收入接受捐赠的收入 ACAC91练习题练习题 企业所得税的纳税年度，自公历企业所得税的纳税年度，自公历1 1月月1 1日起日起
36、至至1212月月3131日止。（）日止。（） Y Y92练习题练习题 现行企业所得税法规定，企业应当自年度现行企业所得税法规定，企业应当自年度终了之日起终了之日起3 3个月内，向税务机关报送年度个月内，向税务机关报送年度企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（）企业所得税申报表，并汇算清缴税款。（） N N 93 个人所得税个人所得税概念概念征收管理征收管理纳税义务人纳税义务人税目税率税目税率应纳税所得额应纳税所得额94 以以自然人自然人取得的各类取得的各类应税所得应税所得为征税对象为征税对象个人个人自然人性自然人性质的企业质的企业个人所得税个人所得税概念概念95 依依住所住所和和居住时间居住时间
37、分为分为 居民居民 非居民非居民个人所得税个人所得税纳税义务人纳税义务人中国公民中国公民个体户个体户个人独资个人独资合伙企业合伙企业外籍人员外籍人员港澳同胞港澳同胞台湾同胞台湾同胞96个人所得税个人所得税纳税义务人纳税义务人居民居民非居民非居民有住所有住所无住所无住所住满一年住满一年无限无限纳税义务纳税义务无住所无住所不不居住居住无住所无住所未未住满一年住满一年有限纳有限纳税义务税义务97练习题练习题 有中国国籍的人就一定是居民纳税人吗？ 一个纳税年度内居住满一年的任何人都是居民纳税人98稿酬稿酬劳务报酬劳务报酬承包承租承包承租个体户个体户生产经营生产经营个人所得税个人所得税工资工资 薪金薪金
38、个人所得税个人所得税税目税目99偶然所得偶然所得特许权使用费特许权使用费财产转让财产转让（非股票）（非股票）财产租赁财产租赁个人所得税个人所得税利息股息利息股息红利红利个人所得税个人所得税税目税目100 个人所得税个人所得税税率税率九级超额累进九级超额累进五级超额累进五级超额累进三级超额累进三级超额累进20%工资薪金工资薪金劳务报酬劳务报酬其他所得其他所得稿酬稿酬20%减征减征30%合伙合伙承包承租承包承租个体户个体户个人独资个人独资101新新工资薪金工资薪金所得个人所得税税率表所得个人所得税税率表级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数10150030215004
39、500101053450090002055549000350002510055350005500030275565500080000355505780000以上4513505102新新生产经营生产经营所得个人所得税税率表所得个人所得税税率表级数级数应纳税所得额应纳税所得额税率（税率（%）速算扣除数速算扣除数1015000502150003000010750330000600002037504600001000003097505100000以上3514750103每次收入每次收入40004000：800800每次收入每次收入40004000：每次收入每次收入 20%20%每次收入每次收入4000
40、4000：800800每次收入每次收入40004000：每次收入每次收入 20%20%个体工商户个体工商户独资合伙企业独资合伙企业承包承租经营承包承租经营工资工资薪金薪金 生产生产经营经营劳务劳务报酬报酬 稿酬稿酬 （20002000）35003500 成本费用损失成本费用损失20%20%20%20%个人所得税个人所得税应纳税所得额应纳税所得额104个人所得税个人所得税应纳税所得额应纳税所得额 劳务报酬所得，属于一次性收入的，劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次
41、。收入为一次。 105 标准费用扣除标准费用扣除 从业人员工资从业人员工资 各项成本费用损失各项成本费用损失个人所得税个人所得税应纳税所得额应纳税所得额查账查账征收征收 定额征收定额征收 核定应税所得率核定应税所得率 收入总额收入总额 无优惠政策无优惠政策 亏损不弥补亏损不弥补核定核定征收征收106个人所得税个人所得税应纳税所得额应纳税所得额 2011/9/1 2011/9/1前前 24000/24000/年年 2000/2000/月月 2011/9/1 2011/9/1后后 42000/42000/年年 3500/3500/月月生产经营生产经营查账征收查账征收个体工个体工商户商户个人独个人独
42、资企业资企业合伙合伙企业企业承包承包承租承租107练习题练习题 小王小王20082008年的月工资为年的月工资为35003500元，则小王每元，则小王每个月应纳多少个人所得税是（）元。个月应纳多少个人所得税是（）元。 A50 A50 B350B350元元 C125C125元元 D0D0 答案：答案：C C （3500350020002000）* *10%10%2525125125元元108练习题练习题 王教授在某学校授课，每次上课能够获得王教授在某学校授课，每次上课能够获得课酬课酬800800元，每月共上课元，每月共上课4 4次，问其应纳多次，问其应纳多少个人所得税？少个人所得税？ （3200
43、-8003200-800） 2020-0-0480480元元 税后的收入是：税后的收入是：3200-4803200-48027202720元元109练习题练习题 某个体餐饮企业，账证健全使用查账征收某个体餐饮企业，账证健全使用查账征收方式，若方式，若20112011年全年取得营业收入年全年取得营业收入600000600000元，采购菜、肉、米、面等原料费为元，采购菜、肉、米、面等原料费为300000300000元，缴纳水电煤气费、房租等元，缴纳水电煤气费、房租等100000100000元，缴纳其他税费合计元，缴纳其他税费合计3600036000元。元。雇佣员工雇佣员工4 4人，每月工资人，每月
44、工资15001500元。该个体餐元。该个体餐饮企业饮企业20112011年度个人所得税应分段计算：年度个人所得税应分段计算： 110练习题练习题 全年应纳税所得额全年应纳税所得额=600000-300000-=600000-300000-100000-36000-1500100000-36000-1500 4 4 12-12-（20002000 8+35008+3500 4 4）=62000=62000元；元； 前前8 8个月应纳税额个月应纳税额= =（6200062000 35%-675035%-6750） 8/12=9966.678/12=9966.67元；元； 后后4 4个月应纳税额个月
45、应纳税额= =（6200062000 30%-975030%-9750） 4/12=29504/12=2950元；元； 全年应纳税额全年应纳税额=9966.67+2950=12916.67=9966.67+2950=12916.67元。元。111 个人所得税个人所得税征收管理征收管理年所得年所得 1212万万 两处取得工资薪金两处取得工资薪金有境外所得有境外所得没有扣缴义务人的所得没有扣缴义务人的所得自行申报自行申报代扣代缴代扣代缴工资薪金工资薪金承包承租所得承包承租所得劳务报酬劳务报酬 稿酬稿酬特许权使用费所得特许权使用费所得利息股息红利所得利息股息红利所得财产租赁财产租赁 转让转让偶然所得
46、偶然所得112练习题练习题 根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所根据个人所得税法律制度的规定，可以将个人所得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居得税的纳税义务人区分为居民纳税义务人和非居民纳税义务人，依据的标准有（）。民纳税义务人，依据的标准有（）。A.A.境内有无住所境内有无住所B.B.境内工作时间境内工作时间C.C.取得收入的工作地取得收入的工作地D.D.境内居住时间境内居住时间 ADAD113练习题练习题 根据个人所得税的规定，以下各项所得适根据个人所得税的规定，以下各项所得适用累进税率形式的有（）。用累进税率形式的有（）。A.A.工资薪金所得工资薪金所得B.B.个体工商户生产
47、经营所得个体工商户生产经营所得C.C.财产转让所得财产转让所得D.D.承包承租经营所得承包承租经营所得 ABDABD114练习题练习题 某演员取得一次性的演出收入某演员取得一次性的演出收入2.12.1万元，对万元，对此应实行加成征收办法计算个人所得税。此应实行加成征收办法计算个人所得税。（）（） N N 劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收劳务报酬的加成征收是对一次取得劳务收入扣除费用后的所得额超过入扣除费用后的所得额超过2000020000元时适用，元时适用，2100021000 （1-20%1-20%）= 16800= 16800（元），故不（元），故不适用加成征收。适用加成征收。115练
48、习题练习题 某歌手在某歌厅演唱，每场酬金某歌手在某歌厅演唱，每场酬金12001200元，元，某月共演出某月共演出1010场，问其应缴纳多少个人所场，问其应缴纳多少个人所得税？（零星劳务按月计算）得税？（零星劳务按月计算） （12000-1200012000-12000 2020） 2020-0-019201920元元116练习题练习题 某歌手在某歌厅演唱，每场酬金某歌手在某歌厅演唱，每场酬金25002500元，元，某月共演出某月共演出1010场，问其应缴纳多少个人所场，问其应缴纳多少个人所得税？（零星劳务按月计算）得税？（零星劳务按月计算） （25000-2500025000-25000 20
49、20） 3030-2000-200040004000元元117练习题练习题 张某为某公司开发一软件，获得收入张某为某公司开发一软件，获得收入6000060000元，问其应交纳多少个人所得税？元，问其应交纳多少个人所得税？ （60000-6000060000-60000 2020） 4040-7000-70001220012200元元118练习题练习题 李先生发表了一篇文章，获得稿酬李先生发表了一篇文章，获得稿酬30003000元，元，则应纳个人所得税是（）元。则应纳个人所得税是（）元。 A308 A308 B480 B480 C336 C336 D440D440 答案：答案：A.A.（30003000800800）* *20%20%* *（1 130%30%）308308元元119练习题练习题 王先生出版一本小说，获得稿酬王先生出版一本小说，获得稿酬50005000元，元，则应纳个人所得税是（）元。则应纳个人所得税是（）元。 A560 A560 B800 B800 C840 C840 D588D588 答案：答案：A A （5000500050005000* *20%20%）* *20%20%* *（1 130%30%）560560元元Thank You!Thank You!121
