1、精选ppt课件1第五章 进出口税费精选ppt课件2n1、进出口环节有关税费的概念、各类、征收范围、征收标准、计算方法及缴纳期限、方式；n2、进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定；n3、进出口货物原产地确定原则、方法及税率适用的规定；n4、进出口环节减免税的各类、适用范围；n5、进出口税费退补范围及退补手续的办理程序、要求等。精选ppt课件3一、进出口税费概述（关税）1、关税的征收主体：、关税的征收主体：国家2、关税的课税对象：、关税的课税对象：进出境货物和物品3、关税的性质：、关税的性质：关税是一种流转税，以进出口商品的流转额为课税对象4、关税的纳税义务人、关税的纳税义务人5
2、、征收关税主要作用：、征收关税主要作用：（1）增加财政收入（2）保护国内经济精选ppt课件4一、关税(Customs Duties)1、按差别待遇划分、按差别待遇划分：P239240n要掌握不同类型关税分别适用于哪些国家（1）最惠国税率）最惠国税率(Most Favored-Nation Treatment) nWTO缔约国WTO的最惠国待遇原则n与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区精选ppt课件5一、关税(Customs Duties)（2）协定汇率）协定汇率：n与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区n案例：曼谷协定案例：曼谷
3、协定n2001年5月23日中国成为曼谷协定的成员国。曼谷协定是中国加入的第一个具有实质性优惠安排的区域贸易协议，通过相互提供优惠关税，进一步促进成员国之间的贸易。2004年，浙江检验检疫局为全省出口企业签发曼谷协定优惠原产地证书近1000份，货物金额2800玩，为浙江省出口企业减免进口国关税1000万元。精选ppt课件6一、关税(Customs Duties)n案例：案例：宁波某企业向宁波海关申报进口一批印尼产硬脂酸，因企业不了解今年国家政策调整情况，没有提供合格的原产地证书，未能享受协定税率，涉及税差近6万元。n根据我国政府与印尼政府于去年达成的协议，从2005年1月1日起，我国将印尼产的硬
4、脂酸（最惠国税率为16）列入中国东盟自贸区“早期收获”清单，协定关税为5。我国进口企业在进口印尼产硬脂酸时，若能提供中国东盟早期收获项下的原产地证书，并申请适用协定税率，海关将按协定税率即5计征税款。精选ppt课件7一、关税(Customs Duties)（3）特惠税率）特惠税率(Preferential Duty)：n对特定的从某个国家或地区进口的全部或部分商品给予的特别优惠的低关税或免税待遇n案例：根据我国与有关国家或地区签订的关税协定，2005年对有关国家或地区实施特惠税率，有关情况为：1、对原产于柬埔寨、缅甸、老挝和孟加拉的部分商品实施特惠税率，税目数分别为355个、133个、239个
5、和20个。2、对原产于苏丹等25个非洲最不发达国家的190个税目商品实施特惠零关税。精选ppt课件8一、关税(Customs Duties)n案例：案例：根据2005年中华人民共和国进出口税则，对原产于泰国和新加坡的194个税目的果蔬实施零关税。对原产于中国香港的1108个税目的产品实施零关税，其中拟生产的并在生产后需经内地与香港共同确认后方可适用的税目税率有189个。对原产于中国澳门的509个税目的产品实施零关税，其中拟生产的并在生产后需经内地与澳门共同确认后方可适用的税目税率有66个。精选ppt课件9一、关税(Customs Duties)（4）普通税率：）普通税率：（又称一般税率）n与本
6、国没有签署贸易或经济互惠等友好协定的国家n原产地不明n普通税率是所有税率中最高的一种税率税则序号 货品名称 普通税率(%)最惠国税率(%)协定税率(%) 特惠税率(%) 监管条件 2701.1290 烟煤2060305.5920 鱼翅80155精选ppt课件10一、关税(Customs Duties)2、按计征标准划分：、按计征标准划分：（1）从价税）从价税n以CIF为完税价格，其他国际贸易价格术语成交的进口货物，确定其完税价格时应按规定调整为CIF价格。（2）从量税）从量税n目前我国实行从量税方式的主要是四种商品：原油、啤酒、胶卷和冻鸡。（3）复合税）复合税n目前我国实行复合税方式的主要是四
7、种商品：录像机、放像机、摄像机、摄录一体机。精选ppt课件11一、关税(Customs Duties)3、按征税的主次程度划分：、按征税的主次程度划分：（1）正税）正税（2）附加税）附加税n反倾销税、反补贴税、保障性关税、特别关税（报复性关税）等n反倾销税、反补贴税、保障性关税和报复性关税都是针对特定国家或特定外国企业出口到我国产品征收的，因此相关产品在进口时要提供原产地证明。精选ppt课件12n案例：案例：原产于日本和韩国的进口不锈钢冷轧薄板反倾销税税率表（商务部2005年4月8日）原产国供货厂商名称税率日本新日铁住金不锈钢株式会社24%日本金属工业株式会社16%日新制钢株式会17%日本冶金
8、工业株式会社27%日本金属株式会社58%高砂铁工株式会社58%NAS钢带株式会社58%其他日本公司(达成价格承诺协议的除外)58%韩国其他韩国公司(达成价格承诺协议的除外)57%精选ppt课件13一、关税(Customs Duties)n案例：案例：2000年12月22日：日本开始正式对进口中国三种农产品大葱、香菇、蔺草席是否构成取消进行调查。并依据世贸组织原则，以决定是否最终实行可长达四年之久的全面进口限制。2001年4月23日：日本开始对三种农产品实行200天的紧急进口限制措施，并对可能增加的进口配额准备实施高额关税惩罚。2001年6月22日：作为反报复，中国开始对日本汽车、手机和空调实施
9、100%的惩罚性（报复性）关税。精选ppt课件14一、关税(Customs Duties)（二）出口关税（二）出口关税(Export Duty)n出口税则共37个税目，有25个税目实施暂定税率（有2个税目项下的部分商品实施暂定税率）。n案例：案例：对出口尿素每吨征收260元的暂定出口关税，征税的期限为2005年1月1日至2005年3月31日。精选ppt课件15一、关税(Customs Duties)（三）暂定税率（三）暂定税率：n适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；n适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；n适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率；n
10、适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。精选ppt课件16一、关税(Customs Duties)n案例：案例：税则号为2701.1290的商品（煤；煤砖、煤球及用煤制成的类似固体燃料；煤，不论是否粉化，但未制成型；烟煤等）普通税率为20，而最惠国税率为6。2005年为缓解当前国内煤炭供求紧张形势，经国务院批准，自2005年4月1日至12月31日，对动力煤（税则号列27011290，其他烟煤）的进口关税实行3的暂定税率。精选ppt课件17二、进口环节税二、进口环节税n属于海关代征税1、代国家税务总局征收的增值税、消费税2、代交通部征收的船舶吨税（一）增值税（一）增值税(Value
11、 Added Tax)中华人民共和国增值税暂行条例1、概念、概念2、增值税的征纳和减免、增值税的征纳和减免n进口环节增值税由海关征收；n进口环节增值税的减免税项目由国务院规定；n进口环节增值税的缴纳期限同关税。精选ppt课件18二、进口环节税二、进口环节税3、征收范围、征收范围n在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务以及从境外进口的货物为增值税的征税对象。货物是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。销售不动产或转让无形资产不属于增值税的征收范围。4、税率、税率注意掌握不同货物适用的增值税税率n基本税率17%n低税率13%精选ppt课件19二、进口环节税二、进口环节税5、计算公式、计算公式n增
12、值税属价外税增值税税额价格应纳增值税税额组成税税额）格关税税额（消费组成价格关税完税价精选ppt课件20二、进口环节税二、进口环节税n例题：例题：以下关于我国增值税的说法正确的是（）。A、在我国境内提供加工、修理修配劳务的，增值税率为17%。B、我国对出口的货物一律按13%的税率征收增值税。C、对于进口的图书、报纸、杂志，增值税率为17%。D、对于由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品一律按13%的低税率征收增值税。精选ppt课件21二、进口环节税二、进口环节税（二）消费税（二）消费税(Consumption Duty)n中华人民共和国消费税暂行条例1、定义、定义n选择性征收，其目的在于调节消
13、费结构、引导消费方向。2、消费税的征纳、消费税的征纳n进口环节消费税由海关征收；n消费税的减免由国务院规定；n进口环节消费税的缴纳期限同关税。3、征收范围、征收范围主要有四大类精选ppt课件22二、进口环节税二、进口环节税4、计算公式、计算公式n消费税是价内税，计税基础是关税完税价格加上关税税额，不包括增值税。n从价：如摩托车的消费税税率是10%、化妆品的消费税税率是30%等。n从量：如黄酒的消费税从量计征，为每吨240元。麦芽酿造的啤酒进口完税价格360美元/吨，消费税率为250元/吨，进口完税价格360美元/吨消费税率为220元/吨n混合：如伏特加酒和威士忌酒等的消费税混合计征，消费税率为
14、1元/公斤的从量税，加上25%的从价税。精选ppt课件23二、进口环节税二、进口环节税n例题：例题：以下属于我国消费税纳税义务人的是（）。A、境内生产应税消费品的单位和个人；B、委托加工应税消费品的单位和个人；C、进口应税消费品的单位和个人；D、销售所有消费品的单位和个人。n例题：例题：以下选项中属于进口环节消费税组成计税价格的是（）。A、进口货物的完税价格；B、进口关税额；C、进口环节增值税额；D、进口环节消费税额。精选ppt课件24三、船舶吨税三、船舶吨税（一）概念（一）概念n各口岸海关负责对进出本口岸的船舶征收、退补船舶吨税（包括滞纳金）以及签发（包括更改）船舶吨税执照（二）征收依据（二
15、）征收依据1、船舶吨税和车船税不重复征收2、船舶吨税分为优惠税率和普通税率3、船舶吨税分90天期缴纳与30天期缴纳两种4、现行船舶吨税税率表精选ppt课件25三、船舶吨税三、船舶吨税（三）征收范围（三）征收范围1、应征收船舶吨税的船舶：、应征收船舶吨税的船舶：（1）在我国港口行驶的外国籍船舶；（2）外商租用（程租除外）的中国籍船舶；（3）中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；（4）我国租用的外国籍国际航行船舶。2、对下列船舶不征收船舶吨税：、对下列船舶不征收船舶吨税：（1）我国企业经营的从事国际航运的中国籍船舶；（2）外国以程租方式租用的中国籍船舶；（3）台湾省公私企业的船舶；（4）我国
16、租用专营国内沿海运输的船舶。精选ppt课件26三、船舶吨税三、船舶吨税（四）计算方式（四）计算方式1、以船舶净吨位计算、以船舶净吨位计算2、吨税的计算、吨税的计算 （五）吨税的征收和退补（五）吨税的征收和退补n申报计征税款打印海关船舶吨税专用缴款书（一式六联）船舶负责人或其代理人向银行缴款银行将吨税划至国库海关验核签发船舶吨税执照n执照原则上应在征税后再予签发精选ppt课件27三、船舶吨税三、船舶吨税1、船舶吨税起征日：、船舶吨税起征日：船舶直接抵口之日。进境后驶达锚地的，以船舶抵达锚地之日起计算；进境后直接靠泊的，以靠泊之日起计算；2、缴款期限：、缴款期限：自填发缴款书之日起15日内（法定节
17、假日顺延）缴纳；3、滞纳金：、滞纳金：逾期按日征收税款额千分之零点五的滞纳金；4、执照执照的有效期：的有效期：自抵口时间起计算，有效期为：起征日+期别（含起征日）。5、吨税的退补、吨税的退补期限1年n退补的适用情况：（1）船舶负责人因不明规定而造成重复缴纳船舶吨税的；（2）其它原因造成错征、漏征的。精选ppt课件28四、滞纳金和滞报金四、滞纳金和滞报金（一）滞纳金（一）滞纳金1、征收范围、征收范围2、期限、期限海关填发税款缴款书之日起15日内应缴纳进口税款，逾期未缴从第16日起征收滞纳金。3、征收标准、征收标准应征税款的万分之五，按日征收。4、起征点、起征点滞纳金起征额为人民币50元，不足50
18、元的免予征收。5、计算公式、计算公式n关税滞纳金金额=滞纳关税税额0.5滞纳天数 n代征税滞纳金金额=滞纳代征税税额0.5滞纳天数精选ppt课件29四、滞纳金和滞报金四、滞纳金和滞报金（二）滞报金（二）滞报金n2005年6月1日起实施新的中华人民共和国海关征收进口货物滞报金办法1、征收范围、征收范围进口货物收货人超过规定期限向海关申报产生滞报，海关依法应当征收滞报金。2、起征日和截止日、起征日和截止日n自运输工具申报进境之日起第十五日为起征日。海关接受申报之日为截止日。滞报金按日计征，起征日和截止日均计入滞报期间。精选ppt课件30四、滞纳金和滞报金四、滞纳金和滞报金n关于起征日的几种特殊情况
19、关于起征日的几种特殊情况（1）未在规定期限或核准的期限内递交纸质报关单，海关予以撤销电子数据报关单处理，产生滞报的，按照运输工具申报进境之日起十五日为计算滞报金起征日。（2）进口货物收货人申报并经海关依法审核，必须撤销原电子数据报关单重新申报的，经进口货物收货人申请并经海关审核同意，以撤销原报关单之日起第十五日为起征日。（3）进口货物超过三个月未向海关申报，被海关提取作变卖处理后，收货人申请发还余款的，比照一般规定计征滞报金。滞报金的截止日为该三个月期限的最后一日。（4）进口货物因被行政扣留或者刑事扣押不能按期申报而产生滞报的，其扣留或者扣押期间不计算在滞报期间内。精选ppt课件31四、滞纳金
20、和滞报金四、滞纳金和滞报金3、征收标准、征收标准以货物完税价格为基础，按日征收万分之五。4、起征点、起征点人民币50元，不足50元的可以免征。5、计算公式、计算公式进口货物完税价格 0.5 滞报期间。6、滞报金的减免、滞报金的减免（1）政府主管部门有关贸易管理规定变更，要求补充办理有关手续或者政府主管部门延迟签发许可证件，产生滞报的；（2）产生滞报的进口货物属于政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资或其他特殊货物；（3）因不可抗力导致收货人无法在规定期限内申报，产生滞报；（4）因海关及相关执法部门工作原因致使收货人无法在规定期限内申报，产生滞报的；（5）其他特殊情
21、况经海关批准的。精选ppt课件32应注意的几个细节性规定：1、关税税款以人民币征收。完税价格的总值计算至元为止，元以下四舍五入；关税税额计算到分为止，分以下四分五入。2、关税、滞纳金、滞报金起征点是50元。3、关税和增值税是价外税，消费税是价内税。4、先计算进口关税额，再计算消费税额，最后计算增值税额。精选ppt课件33进出口货物完税价格的确定1、海关估价原则、海关估价原则n客观、公平、统一2、海关估价程序、海关估价程序n纳税人申报海关审价价格质疑价格磋商海关估价纳税人有异议，申请行政复议3、估价准则n以关境为界精选ppt课件34一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定1、
22、价格准则：、价格准则：n审价办法第三条规定：进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前前的运输及其相关费用、保险费。n相关费用主要是指与运输有关的费用，如装卸费、搬运费等属于广义的运费范畴内的费用n2、估计方法、估计方法n成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法、合理方法 精选ppt课件35一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定（一）成交价格法（一）成交价格法1、成交价格的定义、成交价格的定义n直接或间接、应付或已付、境内起卸前发生的费用
23、应付或实付价格应付或实付价格 购买进口概念购买进口概念 （两个条件）n买方支付货款；n卖方向买方转移货物所有权 。按有关规定调整按有关规定调整 精选ppt课件36一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定2、成交价格本身须满足的条件、成交价格本身须满足的条件买方对进口货物的处置和使用不受限制；买方对进口货物的处置和使用不受限制；n国内法律、法规或规章规定的限制；国内法律、法规或规章规定的限制；n对货物转售地域的限制；对货物转售地域的限制；n对货物价格无实质影响的限制。对货物价格无实质影响的限制。货物的价格不应受到导致该货物成交价格无法确定的条件或货物的价格不应受到导致该货物成
24、交价格无法确定的条件或因素的影响。因素的影响。n搭配出售搭配出售n相互出售相互出售 卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货卖方不得直接或间接从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。物而产生的任何收益，除非上述收益能够被合理确定。买卖双方之间的特殊关系不影响价格。买卖双方之间的特殊关系不影响价格。精选ppt课件37一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定3、关于调整因素、关于调整因素计入项目计入项目A、除购货佣金以外的佣金和经纪费；、除购货佣金以外的佣金和经纪费； B、与进口货物作为一个整体的容器费；、与进口货物作为一个
25、整体的容器费； C、包装费；、包装费；D、协助的价值、协助的价值 ；P224具体包括四类n买方以免费或以低于成本价的方式向卖方提供了一些货物或者服务，上述货物或服务的价值被称为协助的价值。精选ppt课件38一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定E、特许权使用费；（需具备三个条件）、特许权使用费；（需具备三个条件）n必须与进口货物有关；n作为进口货物销售至中华人民共和国内的一项条件；n尚未包括在进口货物实付或应付价格之中，若已包括在实付或应付价格中则不能重复计算。F、返回给卖方的转售收益。、返回给卖方的转售收益。精选ppt课件39一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完
26、税价格的审定审定扣减项目扣减项目A、工厂、机械、设备等货物进口后的进、工厂、机械、设备等货物进口后的进行建设、安装、装配、维修和技术服务行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用的费用B、货物运抵境内输入地点起卸后的运输、货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费等；及其相关费用、保险费等；C、进口关税和国内税。、进口关税和国内税。精选ppt课件40一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定例题例题1：某工厂从德国进口一批机械设备，以CIF广州价格条件成交，发票列明：机械设备500000美元，运保费5000美元，卖方佣金25000美元，培训费2000美元，设备调试费2
27、0000美元，求该货物海关审定的完税价格。例题例题2：某公司从英国进口一套机械设备，发票列明如下：成交价格为CIF上海USD200000，设备进口后的安装及调试费为USD8000，上述安装、调试费包括在成交价格中，求海关审定的该设备的成交价格。例题例题3：一般进口货物完税价格，除包括货物的货价外，还应包括的费用是（）。A、与进口货物视为一体的容器费用；B、卖方佣金；C、买方佣金；D、货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费和其他劳务费、保险费等。例题例题4：若经海关调查认定买卖双方有特殊经济关系并影响成交价格，则海关有权不接受进口人的申报价格。 精选ppt课件41一、一般进口货物完税价格
28、的一、一般进口货物完税价格的审定审定（二）相同或类似货物成交价格方法（二）相同或类似货物成交价格方法1、“相同货物相同货物”是指：是指：（1）与进口货物在物理性质、质量和信誉等所有方面都相同；（2）与进口货物在同一国家或地区生产；（3）与进口货物有表面的微小差异比如颜色差异等允许存在。2、“类似货物类似货物”是指：是指：（1）虽然与进口货物不是在所有方面都相同，但具有类似的性质，类似的组成材料，起到相同的作用，并且在商业中可以互换；（2）与进口货物在同一国家或地区生产。精选ppt课件42一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定3、相同或类似货物成交价格的调整、相同或类似货物
29、成交价格的调整（1）时间要素）时间要素n同时或大约同时在进口货物接受申报之日的前后各45天以内 （2）价格调整）价格调整精选ppt课件43一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定（三）倒扣价格法（三）倒扣价格法1、以进口货物、相同或类似进口货物在进口国在进口国国内转售价格为基础国内转售价格为基础，扣除一些费用来估定完税价格；2、关于倒扣价格法中转售价格的确定、关于倒扣价格法中转售价格的确定（1）首先应采用按进口时原状转售的价格为基础；其次如果没有可以使用经过加工后在境内转售的价格作为倒扣的基础。（2）时间要素（3）最大销售总量的单价精选ppt课件44一、一般进口货物完税价格
30、的一、一般进口货物完税价格的审定审定例：某进口人在货物进口后按不同的价格分7批销售200个单位的货物，其中：n按100元的单价销售40个单位的货物n按90元的单价销售30个单位的货物n按100元的单价销售15个单位的货物n按95元的单价销售50个单位的货物n按105元的单价销售25个单位的货物n近90元的单价销售35个单位的货物n按100元的单价销售5个单位的货物n试问按最大销售总量确定的单价是多少？精选ppt课件45一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定3、倒扣价格法应扣除的费用、倒扣价格法应扣除的费用（发生在境内还是境外）（1）该货物的同级或同类货物在境内销售时通常支
31、付的佣金或利润和一般费用；（2）货物运抵境内输入地点之后的运保费、装卸费及其他相关费用；（3）进口关税、与进口或销售该货物有关的国内税；（4）加工增值额。如果以货物经过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，则必须扣除上述加工增值部分。精选ppt课件46一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定（四）计算价格方法（四）计算价格方法n以发生在生产国或地区的生产成本或地区的生产成本作为基础再加上正常的利润和费用的价格。 （1）生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或）生产该货物所使用的原材料价值和进行装配或其他加工的费用；其他加工的费用；（2）与向我国境内出口销售同级或同类货物
32、相符的）与向我国境内出口销售同级或同类货物相符的利润和一般费用；利润和一般费用；（3）货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前）货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费。的运输及相关费用、保险费。精选ppt课件47一、一般进口货物完税价格的一、一般进口货物完税价格的审定审定（五）合理方法（五）合理方法n要注意掌握在海关估价中不能使用的价格：要注意掌握在海关估价中不能使用的价格：1、境内生产的货物在境内销售的价格；、境内生产的货物在境内销售的价格；2、从高估价；、从高估价；3、出口地境内的市场价格；、出口地境内的市场价格；4、依据关税条例和审价办法规定之外的生产成、依据关
33、税条例和审价办法规定之外的生产成本价格；本价格；5、第三国价格；、第三国价格；6、依据最低限价或武断、虚构的价格。、依据最低限价或武断、虚构的价格。 精选ppt课件48二、特殊进口货物完税价格的二、特殊进口货物完税价格的审定审定（一）关于加工贸易进口和制成品（内销）的海关估价（一）关于加工贸易进口和制成品（内销）的海关估价n核心是按制成品征税还是按料件征税，征收的环节是在进口环节还是在内销环节。1、进料加工部分保税或不予保税、进料加工部分保税或不予保税按进口时料件价格估定2、进料加工、进料加工按进口时料件价格估定3、来料加工、来料加工按申报内销时料件价格估定n对前三种情况下估价征税时间上的差异
34、应予以特别注意。4、出口加工区、出口加工区按申报内销时制成品价格估定5、保税区、保税区按申报内销时料件或制成品价格估定6、边角料、废料及废品、边角料、废料及废品以内销时的价格估定精选ppt课件49二、特殊进口货物完税价格的二、特殊进口货物完税价格的审定审定（二）从保税区进入非保税区、从出口加工（二）从保税区进入非保税区、从出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销的非加区运往区外、从保税仓库出库内销的非加工贸易货物的完税价格工贸易货物的完税价格n以海关审定的出区或出库内销时的价格作为完税价格。应包含在区内或仓库中发生的仓储、运输及其他相关费用。 精选ppt课件50二、特殊进口货物完税价格的二、特殊
35、进口货物完税价格的审定审定n对于上述第四、第五种情况对于上述第四、第五种情况n共同点是：对于保税区和出口加工区内销的料件或制成品都是以内销价格为基础估定完税价格。n不同点是：对于保税区内的加工企业，如果内销的制成品中含有的料件，其中有部分从境内采购，就以制成品所含从境外运入的料件原进口的价格估定，而对于出口加工区内加工企业其内销的制成品里无论是否含有从境内采购的料件，都按制成品全额征税。 精选ppt课件51二、特殊进口货物完税价格的二、特殊进口货物完税价格的审定审定（三）出境修理货物的完税价格（三）出境修理货物的完税价格n以海关审定的修理费、料件费估定完税价格。（四）出料加工进口货物的完税价格
36、（四）出料加工进口货物的完税价格n以海关审定的该出境货物的境外加工费和料件费加上货物运抵境内输入地点起卸前的运输及相关费用、保险费估定完税价格。（五）暂准不复运出境的货物完税价格（五）暂准不复运出境的货物完税价格n应办理正式进口手续，并按海关审定的价格确定完税价格。精选ppt课件52二、特殊进口货物完税价格的二、特殊进口货物完税价格的审定审定（六）租赁进口货物的完税价格（六）租赁进口货物的完税价格1、以海关审定的租金作为完税价格；2、留购的租赁货物以海关审定的留购价格作为完税价格；3、如果承租人申请一次性缴纳税款并经海关同意，可以按有关一般进口货物完税价格的审价规定估价。（七）留购的进口货样、
37、展览品和广告品的完税价格（七）留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格n以海关审定的实际留购价格作为完税价格。（八）减免税货物的完税价格（八）减免税货物的完税价格n以原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价值 （九）易货贸易、寄售、赠送、捐赠等货物的估价（九）易货贸易、寄售、赠送、捐赠等货物的估价n总体而言，它们的完税价格的确定不适用成交价格法，应该由海关按照其他估价方法估价 精选ppt课件53三、出口货物完税价格的审定三、出口货物完税价格的审定（一）价格定义（一）价格定义（二）成交价格含义（直接、间接支付，出境装船前（二）成交价格含义（直接、间接支付，出境装船前的费用）的费用）（三）估价方
38、法（三）估价方法n依次为成交价格法、相同货物成交价格法、类似货依次为成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、计算价格法及合理方法。物成交价格法、计算价格法及合理方法。n以以FOB作为完税价格的基础，其所包括的出口关税作为完税价格的基础，其所包括的出口关税税额应予以扣除税额应予以扣除精选ppt课件54三、出口货物完税价格的审定三、出口货物完税价格的审定（四）海关审定出口货物完税价格的方法：（四）海关审定出口货物完税价格的方法：1、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最、出口货物的离岸价格应以该项货物运离关境前的最后一个口岸的离岸价格为实际离岸价格；后一个口岸的离岸价格为实际离岸
39、价格；2、离岸价格不包括装船以后发生的费用；、离岸价格不包括装船以后发生的费用；3、出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金（如单、出口货物在成交价格以外支付给国外的佣金（如单独列明），应予扣除；独列明），应予扣除；4、买方在出口货物成交价格以外另行支付的货物包装、买方在出口货物成交价格以外另行支付的货物包装费，应当计入完税价格。费，应当计入完税价格。精选ppt课件55四、进出口货物完税价格中的运四、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算输及其相关费用、保险费的计算（一）进口货物（一）进口货物1、进口货物（应视具体的贸易术语而定）、进口货物（应视具体的贸易术语而定）（1）海运进口货
40、物）海运进口货物计算至该货物运抵境内的卸货口岸，如果该货物的卸货口岸是内河（江）口岸，则应当计算至内河（江）口岸。（2）陆运进口货物）陆运进口货物计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果运输及其相关费用、保险费支付至目的地口岸，则计算至目的地口岸。（3）空运进口货物）空运进口货物计算至该货物运抵境内的第一口岸。如果该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，则计算至目的地口岸。（4）邮运进口货物）邮运进口货物应当以邮费作为运输及其相关费用、保险费。2、注意特殊情况、注意特殊情况精选ppt课件56四、进出口货物完税价格中的运四、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算输及其相关费用、保险
41、费的计算例：某货物由XX轮载运进口，进境后停上海港，然后驶往武汉，在武汉卸货，海关计算完税价格时，其运费应计算至上海港为止。例：以FCA.Hamburg价格成交的某货物，从汉堡经欧亚大陆桥进口到我国，货物经满洲里运至哈尔滨，海关估价征税时，该货物的运保费应计算至满洲里。例：以FCA.Sydney价格成交的货物，以空运经广州北京，海关估价征税时，该货物的运保费应计算至广州。精选ppt课件57四、进出口货物完税价格中的运四、进出口货物完税价格中的运输及其相关费用、保险费的计算输及其相关费用、保险费的计算（二）出口货物（二）出口货物n出口货物的销售价格如果包括离境口岸到境外口岸之间的运费、保险费的，
42、该运费、保险费应当扣除。n例：例：以CIP西雅图成交的出口货物以联合运输方式从乌鲁木齐起运，通过新海欧亚大陆桥运至连云港装上国际航行船，扣除运费是指应扣除从连云港至西雅图的海运运费。精选ppt课件58五、海关在审定完税价格时的权五、海关在审定完税价格时的权力和义务力和义务（一）海关的权力（一）海关的权力1、海关为审查申报价格的真实性和准确性，可以行使查阅复制权、询问权、查验送验权、检查权、查询权。 2、海关对申报价格拥有审核权、要求进口商合作权及另行估价权。（二）海关的义务（二）海关的义务1、对于提供的资料保守商业告密的义务；2、对申报价格有疑问时说明怀疑理由的义务；3、就如何确定完税价格书面
43、告知的义务；4、在进出口货物收发货人提供担保后，放行货物的义务。 精选ppt课件59六、进出口货物收发货人在完税六、进出口货物收发货人在完税价格审定过程中的权利和义务价格审定过程中的权利和义务（一）进出口货物收发货人的权利（一）进出口货物收发货人的权利1、在海关同意的前提下，选择估价方法的权利；2、对海关如何确定进出口货物完税价格的知情权；3、具保提取货物的权利；4、对海关估价决定申请复议的权利。（二）进出口货物发货人的义务（二）进出口货物发货人的义务1、如实申报成交价格及提供相关单证及资料的义务；2、证明申报价格真实性的义务；3、在买卖双方存在特殊关系时证明其未影响成交价格的义务。精选ppt
44、课件60七、海关估价中的价格质疑程序七、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序和价格磋商程序（一）价格质疑程序（一）价格质疑程序n价格质疑的前提价格质疑的前提：海关对申报价格的真实性或准确性有疑问或有理由认为买卖双方的特殊关系可能影响到成交价格。n价格质疑的程序价格质疑的程序：海关将质疑原因书面通知纳税人，并要求其对价格情况进行书面的补充申报。n期限期限：纳税人在收到海关书面通知后15天内提供相关的资料和证据。若无法在15天期限内提供，可在上述15天期限到期前向海关说明理由，申请延期或放弃提供。n无须履行价格质疑的条件无须履行价格质疑的条件：若进口货物没有成交价格，或申报价格明显不符合成交价格
45、被接受的条件，海关无须履行价格质疑程序。（二）价格磋商程序（二）价格磋商程序n价格磋商是海关估价的必经程序 精选ppt课件61进口货物原产地的确定进口货物原产地的确定一、进出口货物原产地的确定一、进出口货物原产地的确定（一）含义（一）含义（二）原产地规则类别（二）原产地规则类别1、进口原产地规则和出口原产地规则、进口原产地规则和出口原产地规则 2、单一国家原产地规则和区域性原产地规、单一国家原产地规则和区域性原产地规则则 3、优惠性原产地规则和非优惠性原产地规、优惠性原产地规则和非优惠性原产地规则则 精选ppt课件62一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定n优惠性原产地规则优惠性原产
46、地规则，又称为“协定原产地规则”，目前我国适用优惠原产地规则的主要包括：“曼谷协定”原产地规则， “中国东盟协议”原产地规则及CEPA（Closer Economic Partnership Arrangement，包括香港规则和澳门规则）原产地规则n非优惠原产地规则非优惠原产地规则，也称 “自主原产地规则”。适用于实施最惠国待遇、反倾销和反补贴、保障措施、原产地标记管理、国别数量限制、关税配额等非优惠性贸易措施以及进行政府采购、贸易统计等活动对进出口货物原产地的确定。精选ppt课件63一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定（三）原产地认定标准（两种标准比较）（三）原产地认定标准（两
47、种标准比较）P233n完全获得标准完全获得标准：即完全在一国生产的标准n非完全获得的认定标准非完全获得的认定标准：实质性加工标准、增值标准、直接运输标准。精选ppt课件64一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定1、优惠原产地认定标准：、优惠原产地认定标准：（1）完全获得标准）完全获得标准P233n对于完全在一个国家或地区内生产或制造的进口货物，生产或制造国（地区）即为该货物的原产国（地），适用完全获得标准。（2）非完全获得的认定标准）非完全获得的认定标准n不同优惠原产地规则有不同的认定标准精选ppt课件65一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定n曼谷协定曼谷协定（增值标准）
48、增值标准）货物最后加工制造工序在受惠国完成；货物最后加工制造工序在受惠国完成；增值比例增值比例：要求对货物进行加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成分的价值占进口货物FOB价的比例不超过50%（韩国、斯里兰卡、老挝、印度及中巴优惠安排项下的巴基斯坦）。原产于最不发达受惠国（孟加拉）的产品的以上比例不超过60%；精选ppt课件66一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定n东盟协议东盟协议：原产于任一东盟国家的中国原产于任一东盟国家的中国-东盟自由贸易区成分不少东盟自由贸易区成分不少于于40%的；的；原产于非自由贸易区的材料、零件或者产物的总价值原产于非自由贸易区的材料、零
49、件或者产物的总价值不超过所生产或者获得产品的不超过所生产或者获得产品的FOB的的60%，并且最后，并且最后生产工序在东盟国家境内完成；生产工序在东盟国家境内完成；40%100%100%离离岸岸价价格格不不明明原原产产地地材材料料价价值值非非自自由由贸贸易易区区材材料料价价值值精选ppt课件67一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定nCEPA非完全获得的认定标准（实质性加工标准）：非完全获得的认定标准（实质性加工标准）：制造或加工工序标准制造或加工工序标准，即在香港或澳门进行赋予加工后所得货物基本特征的主要制造或加工工序的标准。税号改变标准税号改变标准，即非香港或澳门原产材料经过在香港
50、或澳门加工生产后，所得产品四位数税号一级的税则归类发生变化，且不再在其它国家或地区进行任何改变四位数税号一级的税则归类的生产、加工或制造加工增值标准加工增值标准，完全在香港或澳门获得的原料、组合零件、劳工价值和产品开发支出的价值合计占出口制成品FOB的比例大于或等于30%，且最后的制造或加工工序在香港或澳门完成。混合标准混合标准，同时使用上述两个或两个以上的标准确定原产地。其他标准其他标准，除上述标准之外，内地与香港主管部门一致同意采用的确定原产地方法。 精选ppt课件68一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定（3）直接运输标准）直接运输标准n对于非直接运输的货物，不能适用优惠原产地
