1、1PPT课件 了解国内外审计的起源及发展情况了解国内外审计的起源及发展情况理解审计的含义及具体特征理解审计的含义及具体特征熟悉审计的对象、职能及任务熟悉审计的对象、职能及任务掌握审计的目标与分类掌握审计的目标与分类2PPT课件1.深入认识三种审计主体及工作内容；2.能够结合实际分析各种审计的特点。3PPT课件 1710年，英国政府创立了南海股份有限公司,，1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%可与南海公司股票进行转年底，南海公司开始散布各种所谓的好消息，并煞有介事地预计，在1720年，南海公司可能要按面值的60%支付股利。这消息的散布，带动了股价上升。1719年，股价为114英镑,172
2、0年3月，股价超过了300英镑；当年7月，股票价格已高达1 050英镑。此时，南海公司老板又以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股。这样，一场投机浪潮席卷整个英国，1720年月，国会通过了泡沫公司取缔法，许多公司被强制散，公众开始怀疑该公司。因此，该公司股价一落千丈，年底，英国政府对南海公司资产进行清查，发现实际资本已所剩无几。任务情境：任务情境：4PPT课件审计是社会经济发展到一定历史阶段的产审计是社会经济发展到一定历史阶段的产物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多物，它是在财产所有者与管理者分离，以及多层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，层次经营管理分权体制形成的经济责任关系下，基
3、于经济监督的需要而产生的。随着我国商品基于经济监督的需要而产生的。随着我国商品经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越经济的发展，审计在经济生活中扮演着越来越重要的角色。重要的角色。任务情境：任务情境：5PPT课件 （1） 西周初期初步形成阶段西周初期初步形成阶段 （2）秦汉时期最终确立阶段秦汉时期最终确立阶段 （3） 隋唐至宋日臻健全阶段隋唐至宋日臻健全阶段6PPT课件 （4）元明清停滞不前阶段元明清停滞不前阶段 （5） “中华民国中华民国”不断演进阶段不断演进阶段 （6） 中华人民共和国振兴阶段中华人民共和国振兴阶段7PPT课件（一）（一） 西西方国家政方国家政府审计府审计（二）（二） 西
4、方西方国家社会审计国家社会审计（三）（三） 西方西方国家内部审计国家内部审计8PPT课件（一一 ）西方国家政府审计西方国家政府审计 早在奴隶制度下的古埃及、古罗马和古希腊时代，就出现了官厅审计机构。除了立法型的审计体制以外，还有司法型、行政型、独立型等审计体制。现代资本主义国家大多实行三权分立的政权组织形式，以议会作为国家的最高立法机关，下设专门的审计机构。第二次世界大战后，中开始西方国家在审计过程将经济监督职能和经济管理职能结合起来，从传统财务审计向现代的3E审计、绩效审计方面发展。9PPT课件（二二 ）西方国家社会审计西方国家社会审计 社会审计起源于意大利合伙企业制度，形成于英国股份制企业
5、制度，发展和完善于美国发达的资本市场，是伴随着商品经济的发展而产生和发展起来的。10PPT课件（三三 ）西方国家内部审计西方国家内部审计 早在1112世纪，西方国家就产生了“行会审计”，审查的重点是作为受托人的理事在处理经济业务方面的诚实性。第二次世界大战后，资本主义经济空前发展，企业竞争更加激烈，由此迫使企业更加重视内部经济监督和事前预防性控制。 20世纪前后，近代内部审计产生。 综观现代内部审计发展过程，内部审计职能从监督、控制转向了评价，由事后审计转向事前审计，形成了经营审计、管理审计及效益审计等多种方式。11PPT课件 早期审计的概念，都只是英文单词早期审计的概念，都只是英文单词aud
6、itaudit的本意，即旁听。在的本意，即旁听。在19881988年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被年，中国审计学会将审计定义为：审计是由专职机构和人员，依法对被审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效审计单位的财政、财务收支，以及有关经济活动的真实性、合法性、效益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提益性进行审查，评价经济责任，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说高经济效益、促进宏观调控的独立性经济监督活动。这个定义准确地说明了审计关系人、目的、标准和本质。明了
7、审计关系人、目的、标准和本质。含义解析：含义解析：12PPT课件（1）审计关系人 审计关系是指参与审计活动的各方之间所形成的关系。审计关系人是指参与审计活动的各有关方面。任何一项审计活动都必须有三方面的关系人参与，即审计委托人（财产所有者）、审计人和被审计人（受托经营管理者，这三方关系人缺一不可。（2）审计目的 审计目的是指针对被审计单位经济活动的真实性、正确性、合法性、合规性和效益性进行审查和评价，发表审计意见，维护财经法纪，改善经营管理，提高经济效益，促进社会主义市场经济的健康发展。13PPT课件（3）审计标准 审计标准是指审计人员在审计过程中用来评价和判断被审计单位经济活动真实性、合法性
8、、合规性和效益性，据以提出审计意见、作出审计结论的客观依据。（4）审计本质 具有独立性是审计的本质，经济监督、评价和鉴证活动反映了审计的职能。独立性是审计的重要特征，有了独立性，才能做到客观公正、实事求是，一切审计职能的发挥都要建立在独立性的基础之上。14PPT课件1. 1. 独立性独立性2. 2. 权威性权威性 3. 3. 公正性公正性15PPT课件（一一 ）审计机构审计机构（1 1）立法型审计机关）立法型审计机关（2 2）司法型审计机关）司法型审计机关（3 3）行政型审计机关）行政型审计机关1.政府审计机关16PPT课件2. 2. 社会审计组织社会审计组织社会审计组织是指根据国家法律或条例
9、规定，经政府有关部门审核、注册登记的会计师事务所。从世界范围来看，会计师事务所的组织形式主要表现为四种：一是独资型会计师事务所，即由具有注册会计师职业资格的个人独立开业，承担无限责任；二是普通合伙制会计师事务所，即由两位或两位以上注册会计师组成合伙组织，合伙人以各自的财产对其合伙组织的债务承担无限连带责任；17PPT课件2. 2. 社会审计组织社会审计组织三是股份有限制会计师事务所，即由符合条件的注册会计师认购会计师事务所的股份，并以认购的股份为限对会计师事务所承担有限责任；四是有限责任合伙制会计师事务所，这种组织形式不要求无过失的合伙人对其他合伙人的过失或不当执业行为承担责任，它吸收了普通合
10、伙制和股份有限制的优点，又克服了两者的缺点，是当今注册会计师职业组织形式发展的新趋势。18PPT课件3. 3. 内部审计机构内部审计机构19PPT课件课外小故事课外小故事改革开放后，江浙一带经济发展迅速，亲戚朋友合伙做生意的很多。一天，来了一位四十多岁的男子，讲和表弟合伙做建材生意多年，他负责销售，表弟负责采购及资金和存货管理。如今要散伙，但对利润和存货的分法两人商量不合，听人指点，找到会计师事务所，希望能给个公正评判。他拿出了几张纸，清清楚楚记载着从合伙入股开始，历年投入及结余的资金，年末库存商品的金额，以及两人借支的款项。这么多年，一直没有清账分红，需要钱时，打个借条领用。他的问题是，现在
11、散伙，股本收回，算一算赚的钱，按约定比例分，对没有卖出的商品也按比例分。但表弟不同意，讲如果分货，就要按照市场价折算，少分相应的钱。他的问题很简单，懂点会计知识的人，都知道表弟说的对。散伙清算时，股东是按照资产负债表上未分配的利润计算各自应得的分红，分配财产是要抵该得的红利。其实真正的问题是，两人合伙做生意，没有建账，资金管理简单，时间长了，心生猜疑。推而广之，企业发展起来后，一定要建立内部审计机构，不断完善其内控制度，股东多了，遇到事情，不能简单由一个人说了算，各个部门领导之间，要权责分明，有一套监督制衡机制。20PPT课件从内部审计机构的设置和隶属关系看，国际上通常采用以下几种模式。(1)
12、 内部审计隶属于董事会，直接由董事会领导，向董事会报告工作，具有很高的独立性和权威性。(2) 内部审计隶属于监事会或审计委员会的领导，通过监事会向董事会或股东代表大会汇报工作，具有较高的独立性和权威性。(3) 内部审计隶属于总经理，接受总经理的领导，定期向总经理报告工作，可以代表总经理对下属的各生产经营单位和各管理部门进行经常性的审计监督，具有一定的独立性和权威性。(4) 内部审计隶属于财会部门，由财会部门的主要负责人领导并向其汇报工作，其独立性和权威性受到很大限制。21PPT课件改革开放后，江浙一带经济发展迅速，亲戚朋友合伙做生意的很多。一天，来了一位四十多岁的男子，讲和表弟合伙做建材生意多
13、年，他负责销售，表弟负责采购及资金和存货管理。如今要散伙，但对利润和存货的分法两人商量不合，听人指点，找到会计师事务所，希望能给个公正评判。他拿出了几张纸，清清楚楚记载着从合伙入股开始，历年投入及结余的资金，年末库存商品的金额，以及两人借支的款项。这么多年，一直没有清账分红，需要钱时，打个借条领用。他的问题是，现在散伙，股本收回，算一算赚的钱，按约定比例分，对没有卖出的商品也按比例分。但表弟不同意，讲如果分货，就要按照市场价折算，少分相应的钱。22PPT课件他的问题很简单，懂点会计知识的人，都知道表弟说的对。散伙清算时，股东是按照资产负债表上未分配的利润计算各自应得的分红，分配财产是要抵该得的
14、红利。其实真正的问题是，两人合伙做生意，没有建账，资金管理简单，时间长了，心生猜疑。推而广之，企业发展起来后，一定要建立内部审计机构，不断完善其内控制度，股东多了，遇到事情，不能简单由一个人说了算，各个部门领导之间，要权责分明，有一套监督制衡机制。23PPT课件（二二 ）审计人员审计人员 为了完成审计任务，各类审计机构都必须配备适当的审计人员。一般而言，审计人员包括三类，即政府审计人员、社会审计人员和内部审计人员。其中，政府审计人员和内部审计人员是由政府审计机关和内部审机构依据有关规定确定的；而社会审计人员主要是指注册会计师。目前在我国，注册会计师资格主要是通过考试的途径取得，注册后方可执业。
15、24PPT课件1. 被审计单位的财被审计单位的财政、财务收支及其政、财务收支及其有关经营管理活动有关经营管理活动2. 被审计单位的财被审计单位的财务报表和其他有关务报表和其他有关资料资料25PPT课件3. 3. 经济评价职能经济评价职能 2. 2. 经济鉴证职能经济鉴证职能1. 1. 经济监督职能经济监督职能26PPT课件(1) 对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。(2) 对国有企业、国有金融机构及国有资本占控股地位的金融机构的资产、负债及损益情况，进行审计监督。(3) 对政府投资以及以政府投资为主导的建设项目的预算执行情况及
16、决算情况，进行审计监督。(4) 对国家事业单位的财务收支、国家建设项目预算的执行情况和决算，进行审计监督。（一一 ）政府审计的任务政府审计的任务27PPT课件(5) 对政府部门管理的和社会团体受政府委托管理的社会保障基金、社会捐赠资金以及其他有关基金、资金的财务收支，进行审计监督。(6) 对国际组织和外国政府援助、贷款项目的财务收支情况，进行审计监督。(7) 对与国家财政收支有关的特定事项，向有关地方部门进行专项审计调查，并向本级人民政府及上一级审计机关报告审计调查结果。(8) 对各部门、国有金融机构和企事业单位的内部审计，进行业务指导和监督。(9) 对独立审计机构的业务质量，依照有关法律和相
17、关规定进行监督。此外，审计机关还负责对县级以下的国有企业及国有控股企业领导人员、党政领导干部进行经济责任审计。28PPT课件（二二 ）社会审计的任务社会审计的任务123出具客观公允的审计报告揭露舞弊行为提供相关咨询服务29PPT课件（三三 ）内部审计的任务内部审计的任务(1) 对公司组织结构、各项规章制度以及内部监控机制进行审查和评估，确保与既定目标一致。(2) 对企业的人力、物力、财力资源的利用情况进行审查和评估，确保资源切实有效、厉行节约。(3) 对企业资产的安全和完整进行审查和评估。(4) 调查了解和评价公司潜在的重大风险，并帮助公司改进风险管理工作。30PPT课件（三三 ）内部审计的任
18、务内部审计的任务(5) 对属于内部审计任务规定范围内的涉及被指控的任何措施行为和渎职的案件进行调查。(6) 进行特别调查，查明企业经营管理活动中的薄弱环节和故障所在。(7) 确保内部审计报告及其他调查和检查报告的及时性、客观性、完整性、准确性。31PPT课件审计总目标审计总目标管理层认定管理层认定审计具体目审计具体目标标32PPT课件（一一 ）审计总目标审计总目标（4 4）重新重视检查）重新重视检查财务舞弊阶段财务舞弊阶段（2 2）财务报表审计阶段）财务报表审计阶段（2 2）资产负债表审计阶段）资产负债表审计阶段（1 1）详细审计阶段）详细审计阶段1. 1. 审计总目标的演变审计总目标的演变3
19、3PPT课件2. 2. 我国财务报表审计的总体目标我国财务报表审计的总体目标 （1）对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取合理保证，使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见； （2）按照审计准则的规定，根据审计结果对财务报表出具审计报告，并与管理层和治理层沟通。34PPT课件（二二 ）管理层认定管理层认定1.1.与各类交易和事项相关的认定与各类交易和事项相关的认定(1) 发生：记录的交易和事项已经发生，且与被审计单位有关。(2) 完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。(3) 准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录
20、。(4) 截止：交易和事项已记录在正确的会计期间。(5) 分类：交易和事项已记录于恰当账户。35PPT课件2. 2. 与期末账户余额相关的认定与期末账户余额相关的认定(1) 存在：记录的资产、负债、所有者权益是存在的。(2) 权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。(3) 完整性：所有应记录的资产、负债和所有者权益均已记录。(4) 估价和分摊：资产、负债、所有者权益以恰当的金额包含在财务报表中，与之相关的估价或分摊调整也已恰当记录。36PPT课件3. 3. 与列报相关的认定与列报相关的认定（2 2） 发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况
21、均已发生，且与被审计单位相关。 完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 分类和可理解性：财务信息已被恰当列报和描述，且披露的内容表述清晰。 准确性和计价：财务信息和其他信息均已公允披露，且金额恰当。（1 1）（3 3）（4 4）37PPT课件 明确认定与隐含认定明确认定与隐含认定 管理层在财务报表层次的认定有些是明确表达的，有些则是隐含表达的。例如，管理层在资产负债表列报的固定资产金额为5 000万元，这就意味着作出了下列明确的认定：5 000万元对应的固定资产数量是存在的；固定资产以5 000万元的恰当金额列示在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。同时，管理层也作出了下
22、列隐含的认定：所有应报告的固定资产均已包括在内；所有记录的固定资产均由被审计单位拥有。资料卡：资料卡：38PPT课件（三三 ）审计具体目标审计具体目标1.1.一般审计目标一般审计目标一般一般审计目标审计目标（1 1）总体合理性总体合理性（9 9）分类）分类（2 2）真实性）真实性（3 3）完整性）完整性（4 4）所有权）所有权（8 8）披露）披露（7 7）准确性）准确性（6 6）截止）截止（5 5）估价）估价39PPT课件2.2.项目审计目标项目审计目标项目审计目标主要是根据管理层认定和一般审计目标，针对被审计单位的具体情况而确定的。以某公司存货为例，注册会计师根据该公司管理层认定，拟定了一般
23、审计目标和项目审计目标，具体如表1-1所示。40PPT课件（1）审计的基本分类审计的基本分类（2）审计的其他分类审计的其他分类41PPT课件1.1.按主体分类按主体分类（1 1）政府审计）政府审计（2 2）注册会计师审计）注册会计师审计（3 3）内部审计）内部审计2.2.按审计内容和目的分类按审计内容和目的分类（1 1）财政财务审计）财政财务审计（2 2）财经法纪审计）财经法纪审计（3 3）经济效益审计）经济效益审计 42PPT课件43PPT课件 经济效益审计经济效益审计 44PPT课件1.1.按审计范围分类按审计范围分类 2 2. . 按审计实施时间分类按审计实施时间分类 3. 3.按审计执
24、行地点分类按审计执行地点分类 4 4. . 按审计动机分类按审计动机分类 5 5. .按审计是否告知被审计单位分类按审计是否告知被审计单位分类45PPT课件213 局部审计局部审计 全面审计全面审计 专题审计专题审计46PPT课件1.事前审计事前审计3.2.事中审计事中审计事后审计事后审计47PPT课件就地审计就地审计报送审计报送审计48PPT课件 1 1强制审计强制审计 2 2任意审计任意审计 49PPT课件（1 1）预告审计预告审计（2 2）突击审计突击审计50PPT课件1. 简述我国审计的发展过程。简述我国审计的发展过程。2. 审计区别于其他监督职能的本质特征是什么？审计区别于其他监督职能的本质特征是什么？3. 政府审计机构有哪些类型？政府审计机构有哪些类型？4. 审计最基本的职能是什么？审计最基本的职能是什么？5. 审计按其主体可分为哪些类型？审计按其主体可分为哪些类型？51PPT课件学习情境一属于审计学课程的一般理论部分，概括地论述了审计的起源和发展、审计的含义及特征、审计的主体与客体、审计的职能与任务、审计的目标与分类等内容。通过这些内容回答了什么是审计、为什么要审计、审计的对象是谁以及有哪些种类的审计等问题。知知识识小小结结52PPT课件
