1、中级经济师考试_财政税收_模拟题_第十三套多选题1.关于政府预算所具有的含义的说法正确的有()。A)从形式上看，政府预算是以年度政府财政收支计划的形式存在的B)从性质上看，经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件C)从内容上看，政府预算反映政府集中支配财力的分配过程D)从作用上看，政府预算是政府调控经济和社会发展的重要手段E)从结果上看，政府预算是政府决算的依据答案:ABCD解析:本题考查政府预算的含义。 从形式上看， 政府预算以政府财政收支计划的形式存在;从性质上盾，经立法机关审批的预算是具有法律效力的文件;从内容上看，政府预算反映政府财力的分配过程;从作用上看， 政府预算是政府调控经济和社
2、会发展的重要手段。多选题2.政府预算管理的资金需求方的主要行为特征有()。A)总体上追求自身利益最大化B)有追求预算规模的最大化内在冲动C)具有双重委托-代理关系D)政府预算管理活动中有诱发设租寻租收益的可能E)具有委员会决策机制的特点答案:AB解析:本题考查政府预算管理中的共同治理。 政府预算管理的资金需求方的主要行为特征有：总体上追求自身利益最大化;有追求预算规模的最大化内在冲动。多选题3.预算决策法规、标准和原则自身具有()，只有遵循法定程序做出的解释才能成为预算决策的依据。A)概括性B)确定性C)客观性D)合理性E)不确定性答案:AE解析:本题考查政府预算的决策程序。 预算决策法规、
3、标准和原则自身具有概括性和不确定性，只有遵循法定程序做出的解释才能成为预算决策的依据。多选题4.复式预算的典型形式是双重预算，它包括()。A)经常预算B)地区预算C)国家预算D)企业预算E)资本预算答案:AE解析:本题考查政府预算的编制模式。 复式预算的典型形式是双重预算， 一为经常预算，一为资本预算。多选题5.按政府预算编制的时间跨度，政府预算可分为()。A)年度预算B)多年预算C)半年预算D)长期预算E)短期预算答案:AB解析:本题考查政府预算的编制模式。 按政府预算编制的时间跨度， 政府预算分为年度预算和多年预算。多选题6.我国政府预算体系中，一般公共预算的支出重点主要集中在()。A)政
4、权建设B)事业发展C)私人投资D)分配调节E)社会投资答案:ABD解析:本题考查一般公共预算。 一般公共预算的支出重点主要集中在政权建设、 事业发展、公共投资及分配调节四大领域。多选题7.关于各种性质预算间资金往来关系的说法，正确的有()。A)一般公共预算可以补助社会保险基金B)社会保险基金不能用于平衡一般公共预算C)社会保险基金预算可以用于平衡一般公共预算D)国有资本经营预算必要时可以安排赤字E)国有企业上缴利润列入一般公共预算中答案:AB解析:本题考查我国全口径政府预算体系。 在预算体系中， 社会保险基金预算单独编报，与一般公共预算和国有资本经营预算相对独立、有机衔接。社会保险基金不能用于
5、平衡一般公共预算，一般公共预算可补助社会保险基金，选项 AB 正确、选项 C错误。国有资本经营预算单独编列，按照收支平衡的原则编制，不列赤字，并安排资金调入一般公共预算， 选项 D 错误。 国有企业上缴利润列入国有资本经营预算中，选项 E 错误。多选题8.关于整体国有资产，下列说法中正确的有()。A)整体国有资产可分为以国有企业资产为主的经营性资产、行政事业性资产和自然资源资产三大类B)我国目前国有资本经营预算的范围属于整体国有资产范畴C)行政事业性资产应纳入一般公共预算的范畴D)自然资源资产的管理体制与一般的资本管理有所不同，应保持独立性E)自然资源资产，目前不宜纳入国有资本经营预算答案:A
6、CDE解析:本题考查国有资本经营预算。 选项 B 错误， 我国目前国有资本经营预算的范围可概括为自然垄断行业和一般竞争性领域的经营性企业的国有资产，即国有资本，而非整体的国有资产。多选题9.从国际上看，目前有关社会保障预算编制的模式大致分为()。A)基金预算B)绩效预算C)政府公共预算D)政府公共预算下的二级预算E)一揽子社会保障预算答案:ACDE解析:本题考查社会保障预算的编制模式。 从国际上看， 目前有关社会保障预算编制的模式大致有四种：一是基金预算;二是政府公共预算;三是一揽子社会保障预算;四是政府公共预算下的二级预算，即半独立性质预算。多选题10.编制社会保障预算的模式中，基金预算的优
7、点有()。A)独立于政府预算之外，接受社会公众的监督B)透明度高C)政府参与程度小D)有利于财政运行E)能全面反映社会保障资金收支情况和资金规模及结余投资及调剂基金的使用情况答案:ABCD解析:本题考查社会保险基金预算。基金预算模式的优点是：独立于政府预算之外，接受社会公众的监督，其运营均依法进行，透明度高，政府参与的程度小，有利于财政运行。选项 E 是一揽子社会保障预算模式的优点。多选题11.我国社会保险基金预算的建立原则有()。A)依法建立，规范统一B)统筹编制，明确责任C)专项基金，专款专用D)相以独立，有机衔接E)收支平衡，略有赤字答案:ABCD解析:本题考查社会保险基金预算。选项 E
8、 错误，应该是“收支平衡，留有结余”。多选题12.以下政府预算年度实行历年制的国家有()。A)中国B)法国C)英国D)美国E)日本答案:AB解析:本题考查政府预算的原则。 预算年度有历年制和跨年制两种形式： 历年制是按公历计，即每年的 1 月 1 日起至 12 月 31 日止，如我国及法国等国的预算年度均采用历年制。跨年制是一个预算年度跨越两个日历年度，如英国、日本、印度等国家将预算年度定为本年的 4 月 1 日至次年的 3 月 31 日， 美国则将预算年度定为本年的10 月 1 日至次年的 9 月 30 日。多选题13.部门预算中基本支出预算的主要组成部分是()。A)人员经费B)日常公用经费
9、C)临时性支出D)业务招待经费E)基本建设经费答案:AB解析:本题考查部门预算。 基本支出预算是为保障行政事业单位机构正常运转、 完成日常工作任务所必需的开支而编制的预算，其内容包括人员经费和日常公用经费，是部门支出预算的主要组成部分。多选题14.按照投标人的范围划分，政府招标采购的方式可分为()。A)国际竞争性招标采购B)国内竞争性招标采购C)全球竞争性招标采购D)国际限制性招标采购E)国内限制性招标采购答案:ABDE解析:本题考查政府采购制度。 按投标人的范围， 政府招标采购的方式可分为国际竞争性招标采购、 国内竞争性招标采购、 国际限制性招标采购和国内限制性招标采购。多选题15.政府采购
10、的基本方式按照招标公开的程度分为()。A)公开招标采购B)直接收购C)竞争性收购D)选择性招标采购E)限制性招标采购答案:ADE解析:本题考查政府采购制度。 政府采购的基本方式按照招标公开的程度分为： 公开招标采购、选择性招标采购和限制性招标采购。多选题16.关于单一来源采购的说法，正确的有()。A)单一来源采购也是直接采购、竞争采购B)单一来源采购下，采购金额尚未达到竞争性招标采购的金额标准C)单一来源采购所购商品的来源渠道是单一的D)专利商品、首次制造商品等可以选择使用单一来源采购E)单一来源采购所购商品可由数家供应商供货答案:CD解析:本题考查政府采购制度。单一来源采购即直接采购、无竞争
11、采购，指达到了竞争性招标采购的金额标准，但所购商品的来源渠道单一，或属专利、首次制造、合同追加、原有项目的后续扩充等特殊情况，只能由一家供应商供货。多选题17.根据国库现金管理， 当出现季节性财政资金缺口时， 通过发行()以弥补临时性的资金缺口。A)1 年期以下的短期公债B)35 年期的中期公债C)长期公债D)期限为几天的现金管理券E)任何期限的公债答案:AD解析:本题考查现代国库制度。根据国库现金管理，当出现季节性财政资金缺口时，通过发行 1 年期以下的短期公债予以弥补，必要时，还可以通过发行期限为几天的现金管理券以弥补临时性的资金缺口。多选题18.根据国库现金管理， 当出现长期性财政资金盈
12、余时， 通过()降低国库现金余额。A)增加公债发行B)减少公债发行C)买回公债D)卖出持有的公债E)回购答案:BC解析:本题考查现代国库制度。根据国库现金管理，当出现长期性财政资金盈余时，通过减少公债发行或买回公债等方式降低国库现金余额。多选题19.广义的政府预算监督与狭义的政府预算监督的不同之处在于()。A)监督对象B)监督主体C)监督方式D)监督内容E)监督效果答案:BCD解析:本题考查政府预算的审查、 批准和监督制度。 广义的政府预算监督与狭义的政府预算监督的不同之处则主要在于：预算监督主体范围的不同以及由此引出的监督方式和监督内容的不同。多选题20.立法机关预算监督的主要内容包括()。
13、A)对政府预算编制的监督B)对预算收支执行的监督C)对政府采购的监督D)对内部财务收支的监督E)对政府决算的监督答案:AE解析:本题考查政府预算的审查、批准和监督制度。立法机关预算监督的主要内容：对政府预算编制的监督、对预算调整和变更的监督、对政府决算的监督。多选题21.各级政府、各部门、各单位有下列行为中的()的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。A)违反规定举借债务B)违反规定为他人提供担保C)挪用重点支出资金D)在预算之外及超预算标准建设搂堂馆所E)违反法律、法规的规定，改变预算收入上缴方式答案:ABCD解析:本题考查预算违法行为的法律责任。各级政
14、府、各部门、各单位违反规定举借债务或者为他人债务提供担保，或者挪用重点支出资金，或者在预算之外及超预算标准建设楼堂馆所的，责令改正，对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员给予撤职、开除的处分。多选题22.政府预算绩效评价管理模式，要求政府每笔支出符合()等要素的要求。A)绩B)预算C)公共D)效E)合法答案:ABD解析:本题考查政府预算绩效管理。政府预算绩效管理要求政府每笔支出必须符合绩、预算、效三要素的要求。多选题23.绩效评价框架体系包括()。A)年度绩效计划B)提交绩效报告C)进行绩效评价D)实施绩效计划E)反馈绩效评价结果答案:ABCE解析:本题考查政府预算绩效管理。 绩效评价框架
15、体系包括年度绩效计划、 提交绩效报告、进行绩效评价和反馈绩效评价结果。多选题24.政府预算绩效管理中， 以加强管理、 提高效率为目的进行绩效评价的国家有()。A)新西兰B)美国C)荷兰D)澳大利亚E)新加坡答案:BCD解析:本题考查政府预算绩效管理。 目前实行绩效预算管理改革的国家主要有两种模式:一是绩效评价与预算分配之间没有非常直接的联系，如美国、荷兰、澳大利亚，这些国家主要以加强管理、 提高效率为目的进行绩效评价;另一种是绩效评价与预算分配之间有一种非常直接的联系，绩效评价的好坏直接影响到拨款的多少，如新西兰、新加坡等。单选题25.中国居民张某 2015 年 4 月 2 日购买在全国中小型
16、企业股份转让系统挂牌的某公司股票，6 月 3 日分得股息红利 5000 元，持股期限 2 个月，张某该项股息红利所得税应缴纳个人所得税()元。A)150B)250C)500D)1000答案:C解析:本题考查个人所得税的税收优惠。自 2014 年 7 月 1 日起至 2019 年 6 月 30 日止，个人持有全国中小企业股份转让系统挂牌的股票，持股期限在一个月以上至 1年(含 1 年)的，暂减按 50%计入应纳税所得额。按照 20%的税率计征个人所得税。应纳个人所得税=500050%20%=500(元)。单选题26.根据企业所得税法 ，对于非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税
17、，税务机关可以指定扣缴义务人的情形不包括()。A)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的B)没有办理税务登记或者临时税务登记，且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的C)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的D)非居民企业未设立机构、场所的答案:D解析:本题考查企业所得税的源泉扣缴。 对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税，税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。可以指定扣缴义务人的情形包括：(1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度， 且有证据表明不履行纳税义务的。(2)没有办理税务登记或者临时税务登记
18、， 且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的。(3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。单选题27.企业重组交易对价中涉及非股权支付金额不高于交易支付总额的()， 适用特殊性税务处理。A)85%B)80%C)50%D)15%答案:D解析:本题考查企业重组的税务处理。 重组交易对价中涉及股权支付金额不低于交易支付总额的 85%， 即非股权支付金额不高于交易支付总额的 15%， 适用特殊性税务处理。单选题28.企业应当在办理注销登记前， 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。企业应当自清算结束之日起()内，向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。A)7 日B)
19、10 日C)14 日D)15 日答案:D解析:本题考查企业所得税的征收管理。 企业应当在办理注销登记前， 就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。 企业应当自清算结束之日起 15 日内， 向主管税务机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。单选题29.总机构与各二级分支机构分摊税款时，总机构分摊比例为()。A)25%B)50%C)75%D)视二级分支机构的数量而定答案:B解析:本题考查企业所得税的征收管理。分摊税款时，50%由总机构分摊缴纳，50%在各二级分支机构间分摊，各二级分支机构根据分摊税款就地办理缴库或退库。单选题30.根据企业所得税法，企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提
20、供其他劳务等，持续时间超过 12 个月的，可以按照()确认收入的实现。A)纳税年度内完成进度B)合同约定的收款日期C)实际收款日期D)工程或劳务全部完工日期答案:A解析:本题考查特殊收入项目的确认。 企业受托加工制造大型机械设备、 船舶、 飞机，以及从事建筑、 安装、 装配工程业务或者提供其他劳务等， 持续时间超过 12 个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。单选题31.下列各项中，关于企业所得税所得来源地确定原则的说法正确的是()。A)权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定B)销售货物所得，按照交易活动发生地确定C)提供劳务所得，按照所得支付地确定D)转让不动产
21、，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定答案:B解析:本题考查企业所得税的征税对象。 选项 A 错误， 权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。选项 C 错误，提供劳务所得，按照劳务发生地确定。选项D 错误，转让不动产，按照不动产所在地确定。单选题32.根据企业所得税法的规定，下列企业中属于非居民企业的是()。A)设在广州市的某国有独资企业B)依照百慕大法律设立且管理机构在上海的某公司C)依照中国法律成立，但主要控股方在外国的某上市公司D)依照美国法律成立，未在中国境内设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的某公司答案:D解析:本题考查非居民企业。居民企业是指依法在中国境内成立，或
22、者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。单选题33.根据企业所得税法的规定，下列是企业所得税纳税人的是()。A)个体工商户B)个人独资企业C)合伙企业D)非居民企业答案:D解析:本题考查企业所得税的纳税人。个体工商户、个人独资企业、合伙企业是个人所得税的纳税人。居民企业和非居民企业都是企业所得税的纳税人。单选题34.国家需要重点扶持的高新技术企业，减按()的税率征收企业所得税。A)10%B)15%C)20%D)25%答案
23、:B解析:本题考查企业所得税的税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。单选题35.自 2014 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日， 在 21 个中国服务外包示范城市内，经认定的技术先进型服务企业的企业所得税税率为()。A)10%B)15%C)20%D)25%答案:B解析:本题考查企业所得税的税率。 自 2014 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日， 在北京、天津、上海、重庆等 21 个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。单选题36.某企业是经北京市相关部门认定的技术
24、先进型服务企业，2016 年该企业的应纳税所得额为 100 万元，其应纳税额为()万元。A)10B)15C)30D)25答案:B解析:本题考查企业所得税的税率。 自 2014 年 1 月 1 日起至 2018 年 12 月 31 日， 在北京、天津、上海、重庆等 21 个中国服务外包示范城市内，对经认定的技术先进型服务企业，减按 15%的税率征收企业所得税。所以，应纳税额=10015%=15(万元)。单选题37.高新技术企业按 15%的税率征收企业所得税， 要求其最近一年销售收入在 2 亿元以上的，近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不低于()。A)6%B)5%C)4%D)3%
25、答案:D解析:本题考查企业所得税的优惠税率。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。应符合的条件之一是最近一年销售收入在 2 亿元以上，其近三个会计年度的研究开发费用占同期销售收入总额的比例不低于 3%。单选题38.下列选项中不属于企业所得税税前扣除项目的是()。A)工资、薪金B)利息C)职工福利费D)税收滞纳金答案:D解析:本题考查税前扣除的主要项目。税收滞纳金不得在税前扣除。单选题39.2016 年某企业全年销售收入 800 万元，实际发生业务招待费 8 万元。2016 年该企业计算企业所得税时允许扣除的业务招待费为( )万元。A)4B)4.8C)6D)8答案:A解
26、析:本题考查企业所得税的计算。 企业发生的与其生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的 60%扣除，但最高不超过当年销售收入的 5，发生额的 60%=860%=4.8(万元)，当年销售收入的 5=8005=4(万元)，扣除限额为 4 万元，实际发生额为 8 万元，所以在税前只能扣除业务招待费 4 万元。单选题40.关于企业所发生的公益性捐赠支出的企业所得税税务处理，正确的是()。A)不超过年度销售收入 12%的部分准予税前扣除B)不超过年度会计利润总额 12%的部分准予税前扣除C)不超过年度收入总额 20%的部分准予扣除D)不超过年度应纳税所得额 20%的部分准予扣除答案:B解析:本题考
27、查企业所得税的税前扣除。 企业发生的公益性捐贈支出， 不超过年度会计利润总额 12% 的部分，准予扣除。超过部分，准予结转以后三年在计算应纳税所得额时扣除。单选题41.企业依照法律、 行政法规有关规定提取的用于环境保护、 生态恢复等方面的专项资金，其正确的企业所得税的税务处理是()。A)准予税前全额扣除B)不超过年度会计利润 12%的部分准予扣除C)准予抵扣应纳税额D)不超过年度销售收入 15%的部分准予扣除，超过部分准予在以后纳税年度结转扣除答案:A解析:本题考查企业所得税的税前扣除。 企业依照法律、 行政法规有关规定提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金，准予扣除。单选题42.关于企
28、业固定资产的企业所得税的税务处理，下列说法中错误的是()。A)固定资产减值确认为损失，需调整其计税基础B)固定资产是使用时间超过 12 个月的非货币性资产C)外购的固定资产以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础D)盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础答案:A解析:本题考查企业资产的税务处理。A 项错误，企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。单选题43.关于融资租入的固定资产的企业所得税计税基础的说法正确的是()。A)可以租赁合同约定的付款总额为计税基础B)可以
29、租赁合同中约定的付款总额和成本加成为计税基础C)可以租赁合同中约定的付款总额和合同签订过程中发生的相关费用为计税基础D)可以该资产的历史成本和合同签订过程中发生的相关费用为计税基础答案:C解析:本题考查企业资产的税务处理。 融资租入的固定资产， 以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为所得税的计税基础，租赁合同未约定付款总额的，以该资产的公允价值和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为所得税的计税基础。单选题44.林木类生产性生物资产折旧的最低年限为()。A)5 年B)4 年C)10 年D)15 年答案:C解析:本题考查企业资产的税务处理。林木类生产性生物资产折
30、旧的最低年限为 10年。单选题45.企业的生产性生物资产计算折旧的起始时间是()。A)购买资产月份B)购买资产月份的次月C)投入使用的当月D)投入使用月份的次月答案:D解析:本题考查生产性生物资产的企业所得税税务处理。 企业应当自生产性生物资产投入使用月份的次月起计算折旧。单选题46.根据企业所得税法的规定，无形资产的摊销年限不得低于()年。A)5B)10C)15D)20答案:B解析:本题考查无形资产的企业所得税税务处理。无形资产的摊销年限不得低于 10年。单选题47.()是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。A)利润分割法B)交易净利润法C)再
31、销售价格法D)可比非受控价格法答案:B解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。 交易净利润法是指按照没有关联关系的交易各方进行相同或者类似业务往来取得的净利润水平确定利润的方法。单选题48.()是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法， 向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。A)成本分摊协议B)预约定价安排C)预约抵免安排D)间接控制安排答案:B解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。 预约定价安排是指企业就其未来年度关联交易的定价原则和计算方法，向税务机关提出申请，与税务机关按照独立交易原则协商、确认后达成的协议。单选题49.税务机关根据税收法律、行政
32、法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款按规定加收利息。若企业依法提供有关资料，以()计算利息。A)央行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率B)央行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加一个百分点C)央行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加两个百分点D)央行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加五个百分点答案:A解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。 税务机关根据税收法律、 行政法规的规定，对企业做出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。加收的利
33、息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。企业依法提供有关资料的，可以只按前述的人民币贷款基准利率计算利息。单选题50.税务机关根据税收法律、行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款按规定加收利息，若企业未提供有关资料，则加收的利息的计算基础为()。A)纳税人所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率B)纳税人所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 2 个百分点C)纳税人所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点D)纳税人所属纳税
34、年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 10 个百分点答案:C解析:本题考查企业所得税的特别纳税调整。 税务机关根据税收法律、 行政法规的规定，对企业作出特别纳税调整的，应当对补征的税款，自税款所属纳税年度的次年6 月 1 日起至补缴税款之日止的期间，按日加收利息。加收的利息， 不得在计算应纳税所得额时扣除。加收的利息，应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。企业依法提供有关资料的，可以只按前述的人民币贷款基准利率计算利息。单选题51.( )是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税
35、额。A)直接控制B)间接控制C)抵免限额D)直接抵免答案:C解析:本题考查抵免限额的概念。 抵免限额是指企业来源于中国境外的所得， 依照 企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税额。单选题52.下列关于企业所得税应纳税额的说法不正确的是()。A)直接控制是指居民企业直接持有外国企业 20%以上股份B)直接控制是指居民企业以间接持股方式持有外国企业 15%以上股份C)居民企业来源于中国境外的应税所得，可以从其当期应纳税额中抵免D)抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照企业所得税法及其实施条例的规定计算的应纳税额。答案:B解析:本题考查企业所得税应纳税额的计算。 选项 B 错误， 间接控制是
36、指居民企业以间接持股方式持有外国企业 20%以上股份。单选题53.关于企业所得税的征收，下列说法中错误的是()。A)在一个纳税年度内，某居民企业技术转让所得为 400 万，则可免征企业所得税B)在一个纳税年度内，某居民企业技术转让所得为 700 万，则超过的 200 万按 40%计入应纳税所得额征收企业所得税C)外国政府向中国政府提供贷款所得的利息所得免征企业所得税D)企业从事中药材的种植所得免征企业所得税答案:B解析:本题考查企业所得税的税收优惠。选项 B 错误，一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征企业所得税;超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。
37、单选题54.企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的()加计扣除。A)20%B)50%C)80%D)90%答案:B解析:本题考查企业所得税的税收优惠。企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的 50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的 150%摊销。单选题55.某企业是我国境内新办的符合条件的软件企业，创建于 2011 年，2013 年经认定并有获利，2016 年的应纳税所得额为 1000 万元，则根据企业所得税
38、法 ，该企业2016 年应纳税额为()万元。A)0B)125C)200D)250答案:B解析:本题考查企业所得税的税收优惠。 自 2011 年 1 月 1 日至 2017 年 12 月 3 1 日，我国境内新办的符合条件的软件企业，经认定后，自获利年度起，第 1 年至第 2 年免征企业所得税，第 3 年至第 5 年减半征收企业所得税。单选题56.根据 企业所得税法 ， 对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过()万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。A)50B)100C)200D)500答案:B解析
39、:本题考查企业所得税的税收优惠。对所有行业企业 2014 年 1 月 1 日后新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过 100 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除， 不再分年度计算折旧;单位价值超过 100 万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。单选题57.某专门从事技术转让的公司 2016 年度取得符合条件的技术转让所得 900 万元，不考虑其他因素，则该公司 2016 年度应缴纳企业所得税()万元。A)0B)50C)112.5D)225答案:B解析:本题考查企业所得税的税收优惠。 一个纳税年度内， 居民企业技术转让所得不超过 500 万元的部分， 免征
40、企业所得税;超过 500 万元的部分， 减半征收企业所得税。该公司 2016 年度应纳企业所得税=(900-500)25%/2=50(万元)。单选题58.根据个人所得税法律制度的规定，某个人转让房屋所得应适用的税目是()。A)财产转让所得B)其他所得C)偶然所得D)劳务报酬所得答案:A解析:本题考个人所得税的征税对象。 财产转让所得， 是指个人转让有价证券、 股票、建筑物、土地使用权、机器设备及其他财产取得的所得。个人转让房屋，计算个人所得税适用的税目为财产转让所得。单选题59.某教授 2017 年 8 月因其编著的小说出版，获得稿酬 8500 元，2017 年 9 月又在另外一个出版社出版取
41、得稿酬 4000 元，该教授共应纳个人所得税()元。A)952B)1288C)1400D)1358答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。 在两处或两处以上出版、 发表或再版同一作品而取得的稿酬，则可以分别从各处取得的所得或再版所得分次征税。该教授共应纳个人所得税=8500(1-20%)20%(1-30%)+(4000-800)20%(1-30%)=1400(元)。单选题60.纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额， 超过该国家或者地区扣除限额的，其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不
42、得超过()年。A)2B)3C)5D)8答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。 纳税人在中国境外一个国家或者地区实际已经缴纳的个人所得税税额，低于依照相关规定计算出的该国家或者地区扣除限额的， 应当在中国缴纳差额部分的税款;超过该国家或者地区扣除限额的， 其超过部分不得在本纳税年度的应纳税额中扣除，但是可以在以后纳税年度的该国家或者地区扣除限额的余额中补扣，补扣期限最长不得超过 5 年。单选题61.张某将其租入的一幢住房从 2017 年 2 月 1 日起按市场价格转租给他人居住，每月收取转租租金 3800 元，该住房张某租入的租金每月为 2000 元，出租住房过程中张某每月实际缴纳相关
43、税费 230 元，上述项目均可取得相关有效、准确的凭证，张某 2017 年 2 月应缴纳个人所得税()元。A)0B)77C)154D)277答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。应缴纳个人所得税=(3800-2000-230-800)20%=154(元)。单选题62.2016 年某个体工商户全年销售收入 1000 万元，实际发生广告费 120 万元、业务宣传费 40 万元。2016 年该个体工商户计算个人所得税时允许扣除的广告费和业务宣传费为()万元。A)40B)120C)150D)160答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。 个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费
44、用不超过当年销售(营业)收入 15%的部分，可据实扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。实际发生额=120+40=160(万元)，当年扣除限额=100015%=150(万元)，实际发生额超过了当年的扣除限额，因此只能在税前扣除 150万元。单选题63.某作家 2017 年出版一篇中篇小说，2 月份取得预付稿酬 5000 元，5 月份小说正式出版又取得稿酬 15000 元，7 月份因该篇小说热销，追加印数而又取得稿酬 3000元;当年该作家授权某报社连载该小说，一共连载 10 天，每天支付稿酬 300 元。该作家应缴纳个人所得税()元。A)2576B)2884C)2856D)2912答案:
45、B解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并为一次征税。同一作品出版后又连载取得的稿酬，应视同两次所得，分别征税。对于连载所得，应合并其因连载而取得的所得为一次。该作家应缴纳个人所得税=(5000+15000+3000)(1-20%)20%(1-30%)+(30010-800)20%(1-30%)=2576+308=2884(元)。单选题64.许某为中国公民，2016 年在我国境内每月的工资薪金为 2200 元，12 月 31 日又一次性领取年终奖 14400 元。许某取得该笔奖金应
46、缴纳的个人所得税为()元。A)0B)1175C)432D)1440答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。 该笔奖金适用的税率为： 每月奖金平均额=1440012=1200(元)。适用的税率为 3%，速算扣除数为 0。该笔奖金应缴纳个人所得税为：应纳税额=144003%-0=432(元)。单选题65.2016 年 10 月，某中国居民因出租自有的一套检测设备，取得租金收入为 5000元。设备原值 10 万元。根据规定，其应纳个人所得税为()元。(不考虑其他税费)A)400B)420C)800D)1000答案:C解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。 个人出租设备取得租金收入， 按财产
47、租赁所得计征个人所得税。应纳个人所得税=5000(1-20%)20%=800(元)。单选题66.某大学教师李某 2017 年 7 月份利用假期外出提供劳务，取得以下收入：从 A 公司取得一笔工程设计费 50000 元， 从 B 公司取得业务咨询费 3000 元。 在不考虑其他税费情况下，则李某 7 月份应缴纳的个人所得税为()元。A)12440B)10440C)10000D)440答案:B解析:本题考查个人所得税应纳税额的计算。设计费和咨询费都属于劳务报酬所得。(1)设计费应纳税款的计算如下：应纳税所得额=50000(1-20%)=40000(元)，应纳税额=4000030%-2000=100
48、00(元);(2)咨询费的应纳税款：应纳税所得额=3000-800=2200(元)，应纳税额=220020%=440(元);(3)李某 7 月份的应纳税款：李某应纳税款=10000+440=10440(元)。单选题67.根据个人所得税法律制度的有关规定， 个人将其所得通过中国境内非营利的社会团体向农村义务教育捐赠的，可以按规定进行扣除，该扣除的数额是()。A)捐赠额不超过应纳税所得额 30%的部分B)捐赠额不超过应纳税所得额 50%的部分C)捐赠额不超过应纳税所得额 60%的部分D)可以全额扣除答案:D解析:本题考查个人所得税的计税依据。 个人将其所得通过非营利性的社会团体向农村义务教育的捐赠
49、，准予在缴纳个人所得税前全额扣除。单选题68.在中国境内有两处或者两处以上取得工资、薪金所得，其纳税所得额为()。A)其中最高的工资B)其中最低的工资C)所有工资之和D)分别计算答案:C解析:本题考查个人所得税的计税依据。 在中国境内两处或两处以上取得工资、 薪金所得的，应纳税所得额应合并计算。单选题69.个体工商户业主在计算个人所得税时，每月可扣除()元的生计费用。A)2000B)3000C)2500D)3500答案:D解析:本题考查个人所得税的计税依据。个体工商户业主每月可扣除 3500 元的生计费用。单选题70.关于个人所得税中财产转让所得的税务处理正确的是()。A)转让财产的收入额减除
50、财产原值后的余额为应纳税所得额B)有价证券的原值是买入价C)纳税人未提供完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，由主管税务机关核定其财产价值D)机器设备的原值是购买价答案:C解析:本题考查个人所得税的计税依据。选项 A 错误，财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。选项 B 错误，有价证券的财产原值为买入价及买入时按照规定缴纳的有关费用。 选项 D 错误， 机器设备、车船的财产原值为购进价格、运输费、安装费及其他相关费用。单选题71.根据个人所得税法的规定，个体工商户生产经营活动中，应当分别核算生产经营费用和个人、家庭费用，对于生产经营与个人、
