1、非财务人员会计基础知识培训1非财务管理人员会计基础知识培训 非财务人员会计基础知识培训2 培训目的：非财务管理人员掌握一定会培训目的：非财务管理人员掌握一定会计财务知识的必要性计财务知识的必要性 1.会计是企业的语言 2.企业中高级管理人员必须利用和理解会计信息 3.跨国公司CEO超过三分之一具有财务专业学历和财务知识背景 资料:从跨国公司统计情况来看,具有财务财务专业学历和财务财务知识背景的的CEOCEO所占比重为37%，而我国的所占比重不超过5%,并且基本是由本专业的人员担任CEO 非财务人员会计基础知识培训3 培训内容：培训内容： 会计的涵义和职能 会计对象 会计假设 会计要素 会计报表
2、和分析 非财务人员会计基础知识培训4 一、一、会计的涵义和职能会计的涵义和职能非财务人员会计基础知识培训5什么是会计什么是会计 传统（原始）会计传统（原始）会计记账、算账、报账。 现代会计： 会计是一个经济信息系统。它将一个公司或单位分散的会计是一个经济信息系统。它将一个公司或单位分散的经营活动或经济活动转化成一组客观的数据，提供有关经营活动或经济活动转化成一组客观的数据，提供有关公司的业绩、问题、以及企业资金、劳动、股东权益、公司的业绩、问题、以及企业资金、劳动、股东权益、收入、成本、利润、债权、债务等信息收入、成本、利润、债权、债务等信息, ,向有关方面提供向有关方面提供有关以财务数据为主
3、的信息，任何利益关系人都可以通有关以财务数据为主的信息，任何利益关系人都可以通过会计提供的信息了解企业的基本情况，并作为其决策过会计提供的信息了解企业的基本情况，并作为其决策的依据。可见，会计是提供财务信息为主的经济信息系的依据。可见，会计是提供财务信息为主的经济信息系统，是企业经营的计分牌，因而会计又被人称为统，是企业经营的计分牌，因而会计又被人称为“企业企业语言语言”。非财务人员会计基础知识培训6会计按服务对象分为： 财务会计：外部报告会计，指通过对企业已经完成的资金运动全面系统的核算与监督，以为外部与企业有经济利害关系的投资人、债权人和政府有关部门提供企业的财务状况与盈利能力等经济信息为
4、主要目标的会计信息系统。特点：必须遵守会计准则 管理会计：内部报告会计，管理会计是向管理当局提供用于企业内部计划、考核评价、控制以及确保企业资源的合理使用和经营责任的履行所需财务信息的确认、计量、归集、分析、编报、解释和传递的过程。特点：不受会计准则的约束 非财务人员会计基础知识培训7 会计概念包括以下的重要内容： 会计的本质会计是一个以财务信息为主的经济信息系统 。 会计的基本职能核算（反映）和监督。 会计工作的过程就是一个核算的过程 会计监督主要是以国家的财经法规、政策、制度、纪律和会计信息为依据，对将进行和已经进行的经济活动进行合理合法的监督。 会计的主要特点以货币为主要计量单位（以货币
5、计量为基本形式）。 会计核算和监督的内容经济活动的价值方面。 会计专门方法。 非财务人员会计基础知识培训8 非财务人员会计基础知识培训9 会计基本职能基本职能： （1 1）会计核算的职能）会计核算的职能 会计核算职能是指会计能够反映经济活动情况，为经济管理提供经济信息。 会计核算贯穿于经济活动的全过程，其特点： 从数量方面进行核算，着重利用货币计量单位。 主要核算已发生或完成的经济活动，也要为预测未来提供信息。 会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性。 非财务人员会计基础知识培训10 (2) (2)会计监督的职能会计监督的职能 会计监督职能：是指会计能够按照一定的目的和要求、指导和调节各单
6、位的经济活动。 监督主要是对各单位经济活动全过程的合法性、合理性、有效性进行监督，监督的核心核心是要干预活动。 特点： 主要是利用价值指标进行监督。 既有事中、事后监督，又有事前监督。 非财务人员会计基础知识培训11二、会计对象二、会计对象 什么是会计对象什么是会计对象 会计对象与会计要素会计对象与会计要素非财务人员会计基础知识培训12 会计对象会计对象就是会计所核算和监督的内容。 会计的一般对象会计的一般对象是各企业或单位在经营或经济活动中的资金运动资金运动。 非财务人员会计基础知识培训13从各单位经济活动过程看：从各单位经济活动过程看：非财务人员会计基础知识培训14以商品流通企业为例： 购
7、进过程 销售过程资金 货币 商品 货币 资金分配投入 货币资金 商品资金 货币资金 与退出 资金的循环与周转非财务人员会计基础知识培训15会计对象与会计要素会计对象与会计要素 会计要素会计要素是会计对象的具体化，是会计对象最基本的组成部分。 企业会计对象要素分为：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个会计要素。 行政事业单位会计对象要素分为资产、负债、净资产、收入和支出五个会计要素。非财务人员会计基础知识培训16 三、会计基本假设三、会计基本假设 非财务人员会计基础知识培训17 会计假设（会计的基本前提）是从理论探讨组织会计核算工作应具备的前提条件，也是会计核算的基础。 会计主体 基本内
8、容 持续经营 会计分期 货币计量非财务人员会计基础知识培训18 1. 1.会计主体会计主体 含义含义是指会计工作为其服务的特定单位或组织。 会计主体为会计核算规定了空间范围。 确定企业会计主体，要求区分本企业与其他企业的关系，企业同企业投资者、企业职工的关系，分清他们的经济活动。 一个企业可以根据具体情况确定一个或若干个一个企业可以根据具体情况确定一个或若干个会计主体作为会计核算的基础。会计主体作为会计核算的基础。 注意：注意： 会计主体与法律主体是两个不同的概念。一般来说，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法一般来说，法律主体必然是会计主体，会计主体不一定是法律主体。律主体。 任何一个
9、企业，包括独资企业、合伙企业均是 会计主体，但独资企业、合伙企业不是法人。非财务人员会计基础知识培训19 2. 2.持续经营持续经营 含义：是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态持续、正常地经营下去，而不会停业、破产清算。 持续经营为会计核算时间范围作出了规定。是建立起会计确认和计量的原则的基础。企业计提固定资产折旧主要依据企业计提固定资产折旧主要依据是是持续经营持续经营假设假设 非财务人员会计基础知识培训20 3. 3.会计分期会计分期 含义是指将持续不断的经营活动分割为一定的期间，对其进行的期间划分。 会计分期是为会计核算时间范围作出了规定。是企业分期反映经营活动和总结经营成果的
10、前提。 我国企业的会计期间按日历年度划分。每年公历1月1日至12月31日作为一个会计年度；短于一年为会计中期：半年、季度、月度。非财务人员会计基础知识培训21 4. 4.货币计量货币计量 是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为计量单位 ，记录、反映会计主体的经营情况。 货币计量 以货币为计量单位 币值稳定 以人民币作为记账本位币非财务人员会计基础知识培训22 四、会计要素非财务人员会计基础知识培训23（一）资产 概念:是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 （1）资产首先是一种资源； （2）企业必须拥有产权或控制权； （3）预期能给企业带来经济利
11、益的流入。 表现为直接或间接导致现金或现金等价物的流入。非财务人员会计基础知识培训24资产分类 一般根据资产的流动性进行分类： 流动资产：在企业正常的生产经营过程中，能在一年或超过一年的一个营业周期内变现的资产。 非流动资产：非流动资产是指流动资产以外的资产，主要包括长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。 非财务人员会计基础知识培训25流动资产的内容货币资金（CASH）：现金、银行存款、其他货币资金交易性金融资产：企业持有的准备近期出售的，以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。如企业为赚取差价从二级市场购入的股票、债券、基金、权证投资等。应收票据：企业因销售商品或提供劳务收到的
12、商业汇票。应收股利：企业权益性投资的已宣告而未分得的利润。应收利息：企业债权性借款（含购买的债券）按结息期结算的未收利息。应收账款：企业因赊销商品或提供劳务应收取的货款或劳务款。其他应收款：企业发生的与生产经营活动无关的应收款项。预付账款：企业因购买商品或接受劳务而预付给供应商的款项。存 货：企业在日常活动中持有以备出售的产成品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程或提供劳务过程中耗用的材料、物料等。一年内到期的非流动资产其他流动资产非财务人员会计基础知识培训26非流动资产可供出售金融资产：指企业持有的公允价值能够可靠计量可供出售的金融资产（持有目的没有划归到其他三类）。如在活跃市场上有报
13、价的股票投资，公司持有的已完成股改的未达到流通条件的股票投资等。持有至到期投资：指到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。如企业购买的准备持有至到期的国债或公司债。长期应收款：企业融资租赁产生的应收款项（如融资租赁公司）、采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的长期应收款项。长期股权投资：企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。投资性房地产：指企业为赚取租金或资本增值，或者两者兼而有之的房地产。包括：已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。不包括：自用的房地产和作为存货的房地产。固定资产：同时具
14、有两个特征的有形资产：（1）为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（2）使用寿命超过一个会计年度。工程物资：指企业为建造固定资产而购置的材料物资。非财务人员会计基础知识培训27在建工程：企业在建的未完工程（包括自营或出包工程）。生产性生物资产：为产出农产品、提供劳务或出租等目的而持有的生物资产。生物资产：与农业生产相关的有生命的动物和植物。分为消耗性生物资产和生产性生物资产。消耗性生物资产一般属于存货性质。油气资产：企业持有的矿区权益及油气井及相关设施资产。无形资产：企业拥有或控制的没有事物形态的可辨认非货币资产。包括：专利权、专有技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。开发支出：
15、企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的部分。商誉：企业无法单独辨认的各种有利因素的价值集合。如企业品牌、优越的地理位置、高素质的管理团队和员工队伍、强大的股东背景等。一般只有在企业合并时才在会计上确认。长期待摊费用：企业已经发生的但应由本期和以后各期负担的分摊期限在一年以上的各项费用。递延所得税资产：暂时性差异差异产生的递延所得税资产。其他非流动资产非财务人员会计基础知识培训28（二）负债 概念：企业过去的交易或事项形成的,预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 特征（1）负债是企业承担的现时义务； （2）负债预期会导致经济利益流出企业； （3）负债是由企业过去的交易或事项形成的
16、分类：流动负债和非流动负债（长期负债） 流动负债：在一年内需要偿还的流动负债。 非流动负债：在一年以上需要偿还的流动负债。非财务人员会计基础知识培训29流动负债的内容短期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以下（含一年）的各种借款。交易性金融负债：企业承担的以以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。应付票据：企业采购材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。应付账款：企业赊购材料、商品和接受劳务供应等应支付的款项。预收账款：企业根据购销合同约定预收客户的货款或劳务款。应付职工薪酬：企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会
17、经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。应交税费：企业按照税法规定计算的应交纳的各种税费。应付利息：企业按规定应支付的利息。应付股利：企业已宣告但未支付的现金股利或利润。其他应付款：除以上之外的一般与生产经营活动无关的应收及暂收款项。一年内到期的非流动负债其他流动负债非财务人员会计基础知识培训30非流动负债的内容长期借款：企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款。应付债券：企业为筹措长期资金而发行的公司债券（本金和利息）。长期应付款：企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项。如企业采用融资租赁方式或分期付款方式取得固定资产而产生的应付款。专项应
18、付款：企业从政府取得的具有专项或特定用途的款项。预计负债：企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等而预计的负债。 递延所得税负债：暂时性差异差异产生的递延所得税负债。其他非流动负债非财务人员会计基础知识培训31（三）所有者权益（股东权益） 概念：指企业资产扣除负债后，所有者（股东）享有的剩余权益，是企业所有者对企业资产的剩余索取权。 内容包括： 1.投入资本(1)有限责任公司:实收资本(注册资本) (2)股份有限公司:股本(资本分成等额的股份) 2.资本公积:包括资本溢价(或股本溢价),直接计入股东权益的利得和损失等。 3.留存收益：历年实现的利润中留存与企业的部
19、分。包括两部分（1）盈余公积；（2）未分配利润 上述三要素称之为资产负债表要素三者的关系：资产=负债+股东权益非财务人员会计基础知识培训32（四）收入概念：指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益增加、与股东投入资本无关的经济利益的总流入。特征（1）收入是企业在日常活动中形成的； （2）收入会导致股东权益增加； （3）收入是与股东投入资本无关的经济利益的总流入。收入的分类：主营业务收入和其他业务收入 非财务人员会计基础知识培训33（五）费用 概念：指企业在日常活动中形成的、会导致股东权益减少、与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。特征：（1）费用是企业在日常活动中形成的； （2）费用会导致股
20、东权益减少； （3）费用是与向股东分配利润无关的经济利益的总流出。费用包括：营业成本（主营业务成本和其他业务成本） 营业税金及附加 销售费用、管理费用、财务费用 所得税等非财务人员会计基础知识培训34（六）利润概念：指企业在一定会计期间的经营成果。 如果企业实现了利润，会导致股东权益增加； 如果企业发生了亏损，会导致股东权益减少。利润构成（1）收入减费用后的净额，反映的是经营活动成果； （2）直接计入当期利润的利得和损失：指应当计入当期损益、最终会引起股东权益发生增减变动、与股东投入资本或向股东分配利润无关的利得和损失。反映的是企业非日常活动业绩。主要有：营业外收入、营业外支出。 收入与利得的
21、区别 费用与损失的区别 上述三要素称为利润表或损益表要素。 三者的关系：收入-费用=利润（在不考虑利得和损失情况下）非财务人员会计基础知识培训35五、会计报表和分析（一）会计报表概念：又称财务报表，是对企业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。 财务报表的作用（1）为有关方面提供决策有用信息；（2）评价企业管理层的受托责任 一套完整的报表应包括“三表一注”： 资产负债表 利润表 现金流量表 报表附注非财务人员会计基础知识培训36（二）资产负债表定义：反映企业某一特定日期财务状况的报表.作用：(1)提供某一特定日期的资产总额及其结构情况; (2)提供某一特定日期的负债总额及其结构情况; (3
22、)反映所有者所拥有的权益、资本的保值增值情况和对负债的保障程度。 （4）为分析企业的变现能力、偿债能力和资金周转能力提供资料。结构：平衡式（帐户式）：资产=负债+所有者权益 竖式（报告式）：资产-负债=所有者权益列报方式：资产按照流动性大小排列 负债按清偿时间的先后顺序排列。非财务人员会计基础知识培训37（三）利润表定义：反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。作用：（1）反映企业经营业务的来源和构成，判断利润的质量和风险； （2）通过与资产负债表提供的信息相结合，分析和判断企业的运营效率和盈利能力。结构（1）单步式：收入和利得-费用和损失=净利润 （2）多步式：通过对当期收入、费用、支出项
23、目按性质归类，按利润形成的主要环节列示一些利润计算的中间指标，分步计算净利润。 第一步：营业利润的计算 第二步：利润总额的计算 第三步：净利润的计算 （见案例） 非财务人员会计基础知识培训38（四）现金流量表定义：反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。作用：（1）评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力； （2）预测企业未来的现金流量； （3）分析企业利润质量。编制基础：现金和现金等价物 （1）现金：库存现金、银行存款、其他货币资金 （2）现金等价物：企业持有的期限短、流动性强、易于转换成已知金额现金、价值变动风险很小的投资。非金融类企业一般：企业购入的交易性金融资产中的国债或国
24、库券投资。非财务人员会计基础知识培训39现金流量的分类及列示分类：1.经营活动现金流量 经营活动：指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。 2.投资活动现金流量 投资活动:长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活。 3.筹资活动现金流量 筹资活动：导致企业资本和债务规模和构成发生变化的活动。 这里所说的债务是指对外举债，如借款和发行债券及其偿还。应付帐款、应付票据等属于经营活动，而不适于筹资活动。列示：分别按照现金流入和现金流出总额列报。见案例非财务人员会计基础知识培训40（六）财务报表分析定义：财务报表分析是以财务报表为主要依据，采用科学的评价标准（评价指标）和适用的分
25、析方法（比较分析法、因素分析法等），遵循规范的分析程序，通过对企业的财务状况、经营成果和现金流量等重要指标的比较分析，从而对企业的经营情况及其效绩作出判断、评价和预测。 分析方法：(1)比较分析法 不同时期的比较：变化趋势 同行业比较：优势和差距 绝对值比较和相对值比较 案例：非财务人员会计基础知识培训41 不同时期的对比（单位：万元）序号序号项项 目目20082008年年20072007年年比上年增减比上年增减增减比例增减比例1主营业务收入 325,104 180,298 144,806 802主营业务成本 258,828 150,319 108,510 723主营业务税金及附加费 4,79
26、7 779 4,0185164主营业务利润 61,478 29,200 32,2791118其他业务利润 1,229 4,814 -3,585 749销售费用 4,172 2,563 1,610 6310管理费用 14,189 9,016 5,174 5711财务费用 3,806 1,137 2,669 23512投资收益 - 595 -595 10013营业利润营业利润 40,540 21,893 18,647 8514营业外收入 - 117 -117 10015营业外支出 215 -417 632 12516利润总额利润总额 40,325 22,426 17,899 8017所得税 10,
27、078 7,408 2,669 3618净利润净利润 30,248 15,018 15,229 101非财务人员会计基础知识培训42（2）因素分析法 定义：因素分析法是依据分析指标与其影响因素的关系,从数量上确定各因素对分析指标影响方向和影响程度的一种方法。例子：某产品销售收入=销售数量X销售价格 2007年： 30000=1000X30 2008年： 33600=1200X28 2008年增加销售3600，其中： （1）因销售量增加使销售额增加（1200-1000）X30=6000 （2）因价格下跌使销售额增加 1200X（28-30）=-2400非财务人员会计基础知识培训43财务比率分析定
28、义：指对企业财务报表各项目之间进行比较，计算比率，对企业偿债能力、资本结构、经营效率、盈利能力等进行评价和判断。1.流动性比率短期偿债能力分析(1)流动比率=流动资产/流动负债 案例:某公司流动比率=232745/203607=1.143 一般合理比率为2(2)速动比率=速动资产/流动负债,也称为酸性实验比率 速动资产:变现速度很快的资产。一般等于流动资产-存货 案例：某公司速动比率=（232745-121962）/203607=0.544 一般合理的比率为1非财务人员会计基础知识培训442.资产管理比率运营效率分析资产管理比率反映企业对各类资产的管理水平和运营效率(1)存货周转率(次数)=销
29、售成本/平均存货 周转天数= 360 /存货周转率 平均存货=(期初存货+期末存货)/2 年平均存货=各月平均存货之和/12 案例:某公司存货周转率(次数)=259982/(48688+121962)/2=2 周转天数=180天(2)应收帐款周转率(次数)=赊销净收入/平均应收帐款 应收帐款周转天数=360 /应收帐款周转率 平均应收帐款=(期初应收帐款+期末应收帐款)/2 年平均应收帐款=各月平均应收帐款之和/12非财务人员会计基础知识培训45(3)总资产周转率 总资产周转率(次数)=销售收入/平均资产总额 总资产周转天数= 360/总资产周转率 平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)
30、/2 年平均资产总额=各月平均资产总额之和/123.负债比率资本结构与长期偿债能力分析（1）资产负债率=负债总额/资产总额 案例：某公司资产负债率=207187/326710=63.42% 取决于两个因素:一是管理层的风险偏好程度;二是管理层的进取精神 (2)股东权益比率=股东权益总额/资产总额=1-资产负债率非财务人员会计基础知识培训46(3)产权比率产权比率=负债总额/股东权益总额(4)利息保障倍数利息保障倍数=息税前利润(EBIT)/利息费用 反映企业偿还负债利息的能力4.盈利能力比率盈利能力分析（1）销售毛利率=销售毛利/销售收入 销售毛利=销售收入-销售成本（2）销售（净）利润率=净利润/销售收入（3）资产（净）利润率=净利润/平均资产总额（4）净资产收益（利润）率=净利润/平均净资产 平均净资产=（期初股东权益+期末股东权益）/2非财务人员会计基础知识培训47（5）每股收益、每股股利、每股净资产、每股获利率和市盈率每股收益=净利润/普通股股份总数每股股利=现金股利总额/年末普通股股份总数每股净资产=年末股东权益/年末普通股股份总数每股获利率=每股现金股利/股票市场价格市盈率=股票市场价格/每股收益
