1、会计学原理会计学原理 -基础会计基础会计苏春红苏春红前言前言会计的重要性会计的重要性v为什么为什么accounting is popular in campus？v为什么为什么accounting 对公司如此重要？对公司如此重要？v为什么管理机构致力于为什么管理机构致力于accounting regulations的制定？的制定？v为什么会计毕业生很容易找到工作？为什么会计毕业生很容易找到工作？会计学原理的基本内容会计学原理的基本内容 基本概念、基本方法、基本账务处理程序基本概念、基本方法、基本账务处理程序会计信息的使用者外部使用者财务会计对外提供财务报告财务会计对外提供财务报告内部使用者管理
2、会计提供内部决策所需信息管理会计提供内部决策所需信息会计就业选择会计就业选择FinancialAnalysisAuditingRegulatoryConsultingPlanningCriminal investigationManagerialGeneral accounting Cost accountingBudgetingInternal auditingConsultingControllerTreasurerStrategyTaxationPlanningRegulatoryInvestigationsConsultingEnforcementLegal servicesEstat
3、e plansAccounting-relatedLendersConsultantsAnalystsTradersDirectorsUnderwritersPlannersAppraisersFBI investigatorsMarket researchersSystems designersMerger servicesBusiness valuationHuman servicesLitigation supportEntrepreneurs第一章第一章总论总论v本章内容：本章内容：第一节第一节会计概述会计概述第二节第二节会计的对象会计的对象第三节第三节会计核算方法会计核算方法 第四节
4、第四节会计法规会计法规第五节第五节会计工作组织会计工作组织 第一节第一节 会计概述会计概述一、会计的概念一、会计的概念（一）会计的产生与发展（一）会计的产生与发展 会计具有悠久的历史，在人类历史的最初阶段会计具有悠久的历史，在人类历史的最初阶段就已经出现。随着社会生产的发展，生产过程的复就已经出现。随着社会生产的发展，生产过程的复杂化和生产规模的日益社会化，会计也在不断的发杂化和生产规模的日益社会化，会计也在不断的发展变化，经历了一个由低级到高级、由简单到复杂，展变化，经历了一个由低级到高级、由简单到复杂，由不完善到完善的过程。由不完善到完善的过程。（一）会计的产生与发展（一）会计的产生与发展
5、1、中国会计的产生与发展、中国会计的产生与发展v原始社会末期：原始社会末期： “结绳记事结绳记事”“”“刻画记事刻画记事”，表现了人类会计萌芽阶段，表现了人类会计萌芽阶段的形态，是人类会计发展的起源。的形态，是人类会计发展的起源。v 西周：西周： “会计会计”概念；官厅会计；把会计提高到管理社会经济概念；官厅会计；把会计提高到管理社会经济的工具的地位上来认识；总揽国家财计大权的天官的工具的地位上来认识；总揽国家财计大权的天官“大大宰；宰；“日成日成”“”“月要月要”“”“岁会岁会”有了会计报表的雏形。有了会计报表的雏形。v春秋至秦汉：春秋至秦汉： “入入”“”“出出”为记账符号，反映各种经济出
6、入事项，会为记账符号，反映各种经济出入事项，会计与统计区分开来。计与统计区分开来。（一）会计的产生与发展（一）会计的产生与发展v唐宋五代十国时期：唐宋五代十国时期：v“四柱结算法四柱结算法”（旧管、新收、开除、实在），是按照四柱特（旧管、新收、开除、实在），是按照四柱特定的格式，定期清算账目的一种方法。定的格式，定期清算账目的一种方法。v明末清初明末清初: v出现出现“龙门账龙门账”“”“四脚账四脚账”，我国复式记账法的最初形式。，我国复式记账法的最初形式。 龙门账：创始于明末清初的商业界，设草流（备忘录，底账）龙门账：创始于明末清初的商业界，设草流（备忘录，底账）起原始凭证的作用。晚间计入起
7、原始凭证的作用。晚间计入“流水簿流水簿”（日记账）并整理过（日记账）并整理过入入“总清簿总清簿”（总分类账），将全部账目划分（总分类账），将全部账目划分“进进”“”“缴缴”“”“存存”“”“该该”，进，进-缴缴=存存-该，双轨计算盈亏。该，双轨计算盈亏。 四脚账：对每笔经济业务登记来龙和去脉。四脚账：对每笔经济业务登记来龙和去脉。（一）会计的产生与发展（一）会计的产生与发展v辛亥革命后：辛亥革命后： 西方传入西方传入“借贷复式记账法借贷复式记账法” v中华人民共和国成立后：中华人民共和国成立后： 70年代引进了管理会计，至此，会计运用大量数据资年代引进了管理会计，至此，会计运用大量数据资料，通
8、过加工整理，为经济管理提供有用的信息，成料，通过加工整理，为经济管理提供有用的信息，成为经济管理的一个重要组成部分。为经济管理的一个重要组成部分。 （一）会计的产生与发展（一）会计的产生与发展2、西方会计的产生与发展、西方会计的产生与发展v1494年年数学大全数学大全：会计发展史上的里程：会计发展史上的里程碑碑1581年成立威尼斯会计学院年成立威尼斯会计学院18世纪世纪60年代年代“大陆派会计大陆派会计”“”“英美派会计英美派会计” 1721年，会计师行为发生年，会计师行为发生上世纪上世纪50年代，成本年代，成本会计、管理会计得到发展。会计、管理会计得到发展。（一）会计的产生与发展（一）会计的
9、产生与发展v总结总结：会计的产生与发展深刻的受到会计环：会计的产生与发展深刻的受到会计环境变化的影响，会计所发生的任何一种大的境变化的影响，会计所发生的任何一种大的或较大的变化都与会计环境所发生的变化密或较大的变化都与会计环境所发生的变化密切相关。会计环境决定会计思想、会计组织、切相关。会计环境决定会计思想、会计组织、会计法制、会计理论、方法、工作水平等。会计法制、会计理论、方法、工作水平等。会计环境发生重大变化，会计的发展自然会会计环境发生重大变化，会计的发展自然会出现重大变化。反之，若会计环境恶化，会出现重大变化。反之，若会计环境恶化，会计便因受其影响处于不良状态。计便因受其影响处于不良状
10、态。（二）会计的概念（二）会计的概念v会计就是记账算账？会计就是记账算账？v会计是一个会计是一个信息系统信息系统?”?”会计是一种特殊门类会计是一种特殊门类的信息服务，是一个经济信息系统的信息服务，是一个经济信息系统”v会计是一项管理活动？会计是一项管理活动？（二）会计的概念（二）会计的概念v会计是会计是以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位，以提高经济以提高经济效益为主要目标效益为主要目标，运用专门的方法运用专门的方法对对企业、企业、事业、机关单位和其他组织的经济活动事业、机关单位和其他组织的经济活动进行进行全面、综合、连续、系统全面、综合、连续、系统的的核算和监督核算和监督，并，并随着社
11、会经济的日益发展，逐步开展随着社会经济的日益发展，逐步开展预测、预测、决策、控制和分析决策、控制和分析的一种的一种经济管理活动经济管理活动。二、会计的特点二、会计的特点（一）以货币为主要计量单位以货币为主要计量单位（二）连续、系统、全面、综合的记录经济活动（二）连续、系统、全面、综合的记录经济活动（三）会计的核算职能与监督职能相结合（三）会计的核算职能与监督职能相结合（四）会计为提高经济效益服务（四）会计为提高经济效益服务三、会计的职能三、会计的职能（一）核算职能（一）核算职能v指会计按照会计法规、准指会计按照会计法规、准则、制度的规定，通过价则、制度的规定，通过价值量指标并利用一定的程值量指
12、标并利用一定的程序和方法，连续、系统、序和方法，连续、系统、全面、准确的将一个会计全面、准确的将一个会计主体所发生的经济活动进主体所发生的经济活动进行行确认、计量和报告。确认、计量和报告。（二）监督职能（二）监督职能v指会计按照一定的目标和指会计按照一定的目标和要求，利用会计信息系统要求，利用会计信息系统所提供的信息，对主体的所提供的信息，对主体的经济活动进行控制，使之经济活动进行控制，使之达到预期的目标。达到预期的目标。v会计还有四项发展或延伸会计还有四项发展或延伸的职能：的职能：预测、决策、控预测、决策、控制和分析制和分析四、会计的任务四、会计的任务v加强会计核算加强会计核算，提供会计信，
13、提供会计信息息v加强企业目标加强企业目标的考核与分析的考核与分析v严格会计监督严格会计监督，维护会计法，维护会计法规，控制经营规，控制经营活动全过程活动全过程第二节第二节 会计的对象会计的对象一、会计对象的概念一、会计对象的概念v会计对象是会计所要核算和监督的内容。就是企业、机关、会计对象是会计所要核算和监督的内容。就是企业、机关、事业单位和其他组织能用货币表现的经济活动，即资金运动。事业单位和其他组织能用货币表现的经济活动，即资金运动。二、企业会计对象的内容二、企业会计对象的内容（一）工业企业的资金运动（一）工业企业的资金运动 1、资金运动的静态、资金运动的静态 2、资金运动的动态、资金运动
14、的动态 a 资金的循环和周转资金的循环和周转 b 资金的耗费和收回资金的耗费和收回（二）商业企业的资金运动（二）商业企业的资金运动第三节第三节 会计的核算方法会计的核算方法一、设置会计科目和账户一、设置会计科目和账户 是对会计核算对象的具体内容进行归类、核算、监督的一种专门是对会计核算对象的具体内容进行归类、核算、监督的一种专门方法。方法。“载体载体”二、复式记账二、复式记账 是对每一项经济业务通过两个或两个以上相互联系的账户进行登是对每一项经济业务通过两个或两个以上相互联系的账户进行登记的一种专门方法。记的一种专门方法。“方法方法”三、填制和审核凭证三、填制和审核凭证 是为了保证会计记录完整
15、、真实和可靠，审查经济活动是否合理、是为了保证会计记录完整、真实和可靠，审查经济活动是否合理、合法而采用的一种专门方法。合法而采用的一种专门方法。“依据依据”四、登记账簿四、登记账簿 是根据会计凭证，在账簿上连续、系统、全面、综合的记录经济是根据会计凭证，在账簿上连续、系统、全面、综合的记录经济业务的一种专门方法。业务的一种专门方法。“登记登记”第三节第三节 会计的核算方法会计的核算方法五、成本计算五、成本计算 是按照一定的成本对象，对生产、经营过程中所发生的成本、费是按照一定的成本对象，对生产、经营过程中所发生的成本、费用进行归集，以确定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方用进行归集，以确
16、定各该对象的总成本和单位成本的一种专门方法。法。“利用与加工利用与加工”六、财产清查六、财产清查 是对各项财产物资进行实地盘点、账面核对以及对各项往来款项是对各项财产物资进行实地盘点、账面核对以及对各项往来款项进行查询、核对，以保证账账相符、账实相符的一种专门方法。进行查询、核对，以保证账账相符、账实相符的一种专门方法。“保证保证”七、编制财务会计报表（告）七、编制财务会计报表（告） 是定期总括地反映财务状况、经营成果和现金流量信息的一种专是定期总括地反映财务状况、经营成果和现金流量信息的一种专门方法。门方法。“报告报告”交易或事项交易或事项填制和审核填制和审核会计凭证会计凭证登记账簿登记账簿
17、编制财务会计报告编制财务会计报告设置账户、复式记账设置账户、复式记账 财产清查财产清查 成本计算成本计算 会计核算方法体系图会计核算方法体系图第四节第四节 会计法规会计法规 一、会计法一、会计法 85年制定，年制定，93、99年两次根据形势需要修订年两次根据形势需要修订 二、会计准则二、会计准则（一）基本会计准则（一）基本会计准则1、会计基本假设、会计基本假设2、会计信息质量要求、会计信息质量要求3、会计要素定义和确认标准、会计要素定义和确认标准4、会计要素计量属性、会计要素计量属性 5、财务报告准则、财务报告准则（二）具体会计准则（二）具体会计准则 （三）会计准则应用指南（三）会计准则应用指
18、南 （四）解释公告（四）解释公告会计基本会计基本假设假设币值不变假设币值不变假设 会计主体假设会计主体假设会计对本主体的交易与事项进行确认会计对本主体的交易与事项进行确认与计量。与计量。会计分期假设会计分期假设将持续经营的企业人为的划分为若干会计将持续经营的企业人为的划分为若干会计期间期间NowFuture持续经营假设持续经营假设公司按照既定目标持续不断存在下去公司按照既定目标持续不断存在下去会计信息质量要求会计信息质量要求相关性原则：会计核算所提供的相关性原则：会计核算所提供的会计信息要与财务报告使用者的会计信息要与财务报告使用者的经济决策有关经济决策有关可靠性原则：可靠性原则：会计核算以实
19、际发生的会计核算以实际发生的交易或事项为依据进行会计确认、计交易或事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。保证会计信息真实可靠、内容完整。可理解性原则：企业提供的会计信可理解性原则：企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用。用者理解和使用。v例：某公司发现例：某公司发现206年销售萎缩，无法实现年初年销售萎缩，无法实现年初的销售收入目标，但考虑到公司在的销售收入目标，但考虑到公司在207年春节前年
20、春节前后，公司销售可能有大幅增加，公司为此提前预计后，公司销售可能有大幅增加，公司为此提前预计库存商品的销售，并在库存商品的销售，并在206年末制作了若干存货年末制作了若干存货的出库凭证，并确认销售收入实现。的出库凭证，并确认销售收入实现。会计信息质量要求会计信息质量要求可比性原则：可比性原则：同一企业不同同一企业不同时期发生的相同或类似的交时期发生的相同或类似的交易或事项，应当采用一致的易或事项，应当采用一致的会计政策会计政策 ，不得随意变，不得随意变更。更。 不同企业同一时期发生不同企业同一时期发生的相同或类似的交易或事项的相同或类似的交易或事项应采用规定的会计政策应采用规定的会计政策 ，
21、确保会计信息口径一致，相确保会计信息口径一致，相互可比。互可比。 实质重于形式原则：实质重于形式原则：指指核算不应仅按法律形式，核算不应仅按法律形式，而要以交易或事项的经而要以交易或事项的经济实质为依据。济实质为依据。会计信息质量要求会计信息质量要求谨慎原则：企业对交易和事项进行谨慎原则：企业对交易和事项进行会计确认、计量和报告应当保持应会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产和收益，有的谨慎，不应高估资产和收益，低估负债和费用。低估负债和费用。重要性原则重要性原则：企业提供的会计信息应企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有
22、关的所有重要交易或者现金流量等有关的所有重要交易或者事项事项及时性原则：企业对已经发生的交易及时性原则：企业对已经发生的交易和事项及时进行会计确认、计量和报和事项及时进行会计确认、计量和报告，不得提前和延后。告，不得提前和延后。 第五节第五节 会计工作组织会计工作组织 一、会计机构一、会计机构 （一）会计机构的设置（一）会计机构的设置 （二）会计机构内部核算组织形式（二）会计机构内部核算组织形式1、独立核算机构、独立核算机构 2、半独立核算机构、半独立核算机构3、报账单位、报账单位 （三）会计机构内部的岗位设置（三）会计机构内部的岗位设置大中型企业：一般有资金核算、成本费用核算，销售、利润大中
23、型企业：一般有资金核算、成本费用核算，销售、利润核算，内部稽核及综合编表等工作，需要配备会计员、出纳员、核算，内部稽核及综合编表等工作，需要配备会计员、出纳员、成本员、稽核员、综合员等成本员、稽核员、综合员等四：内部控制与牵制制度v内部控制制度是企业旨在保内部控制制度是企业旨在保护财产物资安全、会计信息护财产物资安全、会计信息真实、可靠提高经营效率、真实、可靠提高经营效率、激励员工遵守公司各项规章激励员工遵守公司各项规章制度而建立的一系列程序。制度而建立的一系列程序。 v内部牵制制度指不相容内部牵制制度指不相容职务的分离与牵制。职务的分离与牵制。第五节第五节 会计工作组织会计工作组织 账证、账
24、账、账表、账实核对控制账证、账账、账表、账实核对控制财产物资采购、验收、保管、盘点、现金管财产物资采购、验收、保管、盘点、现金管理等控制理等控制牵牵 制制 出纳不兼管稽核、档案保管及收入、费出纳不兼管稽核、档案保管及收入、费用、债权、债务账目登记工作用、债权、债务账目登记工作 账、钱、物三者分管，会计与出纳分管，账、钱、物三者分管，会计与出纳分管，经办与审批分管等。经办与审批分管等。 控制控制Forms of Business EntitiesSole ProprietorshipPartnershipCorporation* Proprietorships and partnerships
25、that are set up as LLCs( Limited Liability companies) provide limited liability. Characteristics of Businesses*Owners of a corporation are called shareholders (or stockholders). Shareholders are not personally liable for corporate acts. When a corporation issues only one class of stock, wecall it co
26、mmon stock (or capital stock).CorporationPurpose of Internal ControlThe Sarbanes-Oxley Act requires managers and auditors of public companies to document and certify the system of internal controls. Specific requirements related to auditors are: Auditors must evaluate internal controls and issue int
27、ernal control reports. Auditors of a client are restricted as to what consulting services they can perform for that client. The person leading an audit can serve no more than seven years without a two-year break. Auditors work is overseen by the Public Company Accounting Oversight Board. Harsh penal
28、ties exist for violators sentences up to 25 years in prison with severe fines. Purpose of Internal ControlThe Sarbanes-Oxley Act requires managers and auditors of public companies to document and certify the system of internal controls. Specific requirements related to auditors are: Auditors must ev
29、aluate internal controls and issue internal control reports. Auditors of a client are restricted as to what consulting services they can perform for that client. The person leading an audit can serve no more than seven years without a two-year break. Auditors work is overseen by the Public Company A
30、ccounting Oversight Board. Harsh penalties exist for violators sentences up to 25 years in prison with severe fines. Principles of Internal ControlInternal control principles common to all companies:1.Establish responsibilities.2.Maintain adequate records.3.Insure assets and bond key employees.4.Sep
31、arate recordkeeping from custody of assets.5.Divide responsibility for related transactions.6.Apply technological controls.7.Perform regular and independent reviews.Principles of Internal ControlInternal control principles common to all companies:1.Establish responsibilities.2.Maintain adequate reco
32、rds.3.Insure assets and bond key employees.4.Separate recordkeeping from custody of assets.5.Divide responsibility for related transactions.6.Apply technological controls.7.Perform regular and independent reviews.本章重点本章重点 重要概念：重要概念： 内部控制内部控制 会计基本假定会计基本假定 实质重于形式实质重于形式思考题：思考题： 我国会计法规体系的组成及会计信息质量要求。我国会计法规体系的组成及会计信息质量要求。 会计机构内部控制和内部牵制制度。会计机构内部控制和内部牵制制度。 会计核算的方法体系。会计核算的方法体系。
