1、研发费用加计扣除研发费用加计扣除研发费用归集口径会计会计01高新技高新技术企业术企业02研发费研发费用加计用加计扣除扣除03负面清单负面清单1扩大加计扣扩大加计扣除范围除范围2创意设计活创意设计活动动3基本政策变化辅助账辅助账4优化程序优化程序5研发活动定义研发活动定义基本定义基本定义排除项排除项行业行业1. 烟草制造业烟草制造业2. 住宿和餐饮业住宿和餐饮业3. 批发和零售业批发和零售业4. 房地产业房地产业5. 租赁和商务服务业租赁和商务服务业6. 娱乐业娱乐业7. 其他其他标准标准1.依据国民经济行业依据国民经济行业分类与代码确定分类与代码确定2.主营业务占收入总主营业务占收入总额额50
2、%以上，该收以上，该收入总额需减除不征入总额需减除不征税收入和投资收益税收入和投资收益3.原则上按年确定原则上按年确定负面清单负面清单核定征收企业不得加计扣除核定征收企业不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除不得税前扣除的项目不得加计扣除财政性资金比照办理财政性资金比照办理加计扣除基本原则 允许加计扣除的研发费用允许加计扣除的研发费用13524601按人员构成按人员构成02按聘用形式按聘用形式03辅助人员辅助人员研究开发人员研究开发人员1 加速折旧与加计扣除加速折旧与加计扣除232合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除合理性及直接相关性考虑，允许加计扣除14统一计算公式，减少计算错误统一计算公式，减少计算错误3非核心性研发支出，限额加计扣除非核心性研发支出，限额加计扣除5按项目分别计算按项目分别计算其他费用其他费用收入冲减研发费用特殊收入的扣减特殊收入的扣减材料费用不得加计01独立交易原则独立交易原则02费用实际发生额的费用实际发生额的80%计入计入03存在关联关系需提供费用明细存在关联关系需提供费用明细04受托方包括机构和个人受托方包括机构和个人05委托境外研发不得加计扣除委托境外研发不得加计扣除委托研发010203辅助帐辅助帐 会计核算与管理会计核算与管理1申报申报2备案形式备案形式3备案资料备案资料4核查核查 申报及备案管理申报及备案管理谢谢谢谢
