1、重庆电子工程职业学院 财经学院1重庆电子工程职业学院 财经学院2 1.1.会计概念会计概念以货币作为主要计量单位核算、控制、分析、预测、考核均有专门的一系列方法和程序以货币作为主要单位，采用专门的方法和程序，对企事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。已经发生的能以货币计量的经济业务以对单位经济业务的核算和监督为其基本职能重庆电子工程职业学院 财经学院3 2.2.会计职能会计职能职能：会计在经济管理过程中所具有的功能01基本职能02拓展职能会计核算会计监督预测经济前景参与经济决策评价经营业绩重庆电子工程职业学院 财经
2、学院4 2.12.1会计核算核算职能会计核算核算职能全部会计全部会计工作的基础工作的基础 以以货币货币为主要计量单位，通过为主要计量单位，通过确确认、计量、记录、报告认、计量、记录、报告基本环节，基本环节，对特定主体的经济活动进行对特定主体的经济活动进行记录、记录、计算、分类、汇总计算、分类、汇总，将离散的经济，将离散的经济活动内容转换为活动内容转换为系统的会计信息系统的会计信息. .核算的具体内容款项与有价证券的收付2财物的收发、增减和使用345债权、债务的发生和结算资本（所有者权益）的增减变动收入、费用、支出、成本的计算16财务成果的计算与处理7需办理会计手续、进行会计核算的其他事项重庆电
3、子工程职业学院 财经学院5 会计核算步骤：会计核算步骤：确认（定性）是否归属于特定主体是否已发生资金运动应计入何要素、何账户记录（证、账）将一定金额的会计事项在会计凭证和会计账簿上予以记录。计量（定量）确认入账的具体金额报告（结果）确认和计量后的具体结果数据来源于账簿以会计报表为载体提供特定时点或一定时期的会计信息，而非单纯只针对该笔记录进行报告。核算步骤重庆电子工程职业学院 财经学院6 20162016年年1212月月0101日，北京化工有限公司出纳员提取备用金日，北京化工有限公司出纳员提取备用金1000.001000.00元元重庆电子工程职业学院 财经学院7 承接第承接第1 1题，制证会计
4、根据背景单据编制记账凭证题，制证会计根据背景单据编制记账凭证重庆电子工程职业学院 财经学院8 出纳人员根据审核无误的记账凭证登记出纳人员根据审核无误的记账凭证登记“日记账日记账”重庆电子工程职业学院 财经学院9 期末，总账会计根据本期账簿数据编制相关会计报表期末，总账会计根据本期账簿数据编制相关会计报表重庆电子工程职业学院 财经学院10属于本主体5日发生资金运动银行存款变动，短期借款变动填制会计凭证登记银行存款和短期借款相关账户月末时，在资产负债表中，将该时点的最终金额予以列示。银行存款增加10万元短期借款增加10万元第二层次：计量第一层次：确认第三层次：记录第四层次：报告 思考：企业发生的下
5、列思考：企业发生的下列经济业务应如何进行核经济业务应如何进行核算？算？ 1 1月月1 1日，与银行签订借日，与银行签订借款协议，借款款协议，借款1010万元，万元，期限期限3 3个月，年利率个月，年利率8%8% 1 1月月5 5日，收本企业开户日，收本企业开户银行通知，所借款项已银行通知，所借款项已到账到账重庆电子工程职业学院 财经学院11 2.22.2会计监督职能会计监督职能核算质量的保障核算质量的保障 对特定主体的对特定主体的经济活动和相关会计核算经济活动和相关会计核算的真实性、合理性、合法性进行监督的真实性、合理性、合法性进行监督检查。检查。符合客观经济规律及经营管理方面的要求，符合预算
6、或计划。 真实性 合法性 合理性是否与经济事实相符合核算应以真实发生的经济事项为基础，不得提供虚假会计信息。经济活动和会计处理符合财经法律法规要求，不违背相关法律制度的规定。重庆电子工程职业学院 财经学院12 2.32.3核算与监督的关系核算与监督的关系A AB B会计核算是会计监督的基础，正确核算的会计资料是进行会计监督的直接依据。会计监督是会计核算质量的保证，离开监督，核算将失去意义。核算的过程即是监督的过程；会计核算的同时进行会计监督重庆电子工程职业学院 财经学院13 3.3.会计目标会计目标向财务会计报告使用者（投资者，债权人，管理部门，社会公众，职工）与 企 业 财 务 状况 、 经
7、 营 成 果和 现 金 流 量 等有 关 的 会 计 信息企业管理层受托责任履行情况有助于财务会计报告使用者作出经济决策重庆电子工程职业学院 财经学院14 1.1.会计基本假设会计基本假设ab为正常进行会计核算，对会计核算工作为正常进行会计核算，对会计核算工作事先规事先规定的前提条件定的前提条件，也被称为会计核算的基本前提。，也被称为会计核算的基本前提。是对会计核算所处时间、空间、计量手段等所做的合理假定。是会计核算工作赖以生存的基本前提。重庆电子工程职业学院 财经学院15基本假设货币计量会计分期会计主体持续经营16 .会计主体即会计工作为其服务（核算和监督）的特定对象（单位或组织）。 .主体
8、假设确定了会计核算的空间范围。 .法人可作为会计主体，但会计主体不一定是法人。 .会计主体可以是企业（或组织），可以是集团公司，也可以是企业内部单独进行会计核算的部门。 .意义： 划定了核算范围（哪个企业的会计事项）， 确定了核算立场（债权还是债务）， 识别了会计主体的会计事项（业主财产还是企业财产）。企业A企业B你是谁的会计？你核算和监督的是谁的经济业务？你确认、计量、记录和报告的是谁的相关会计事项？17 在可以预见的未来，企业会持续、正常的经营下去，不会破产，也不会大规模的削减业务。 是针对市场经济条件下，作为会计主体的企业存在着竞争，其经营的持续时间具有不确定性而提出的。 历史上确实不存
9、在一直持续的企业，但除非有确凿的依据，否则会计核算上会认为该主体会无限期的连续经营下去。 持续经营为流动资产与长期资产、流动负债与长期负债的分类及历史成本计价，成本费用的分摊等会计概念和处理方法提供了理论依据。第1年第2年第3年第n年18 人为的分期就是会计期间，分为年度、半年度、季度和月度。我国均按公历起讫日期确定，如会计法规定，会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 短于1个完整会计年度的期间统称为中期 会计分期假设为“会计核算基础”提供了理论依据。1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月12个会计月度个会计月度4个会计季度个会计季度2个会计半年度
10、个会计半年度1个会计年度个会计年度将企业持续不断的生产经营活动人为的等分为若干期间，以便于分期结算账目和编制财务报告。19商品的一般等价物，衡量一般商品价值的共同尺度。会计在确认、计量、记录和报告时以货币作为计量尺度。以货币计量，并非不能使用其他计量单位，可同时使用劳动度量或实物度量等其他计量单位，但其他计量单位只是辅助说明作用。人民币为我国法定货币，会计核算应以人民币作为记账本位币，但业务收支主要以外币反映的企业，可以选定某种外币作为记账本位币，但提供的会计报表需折算成人民币。货币计量隐含了“币值稳定不变”的假设，即对货币购买力的波动不予考虑。货币计量假设限定了会计核算的内容只能是“能以货币
11、计量的经济活动”。重庆电子工程职业学院 财经学院20 2.2.会计基础会计基础 会计进行确认、计量和报告的基础，习惯上会计进行确认、计量和报告的基础，习惯上称之为称之为“会计记账基础会计记账基础”或或“会计核算基础会计核算基础” 即在会计分期假设的情况下，当经济活动与即在会计分期假设的情况下，当经济活动与资金实际流动相分离时，会计在进行确认、资金实际流动相分离时，会计在进行确认、计量记录和报告时所遵循的标准或条件。计量记录和报告时所遵循的标准或条件。1月月2月月3月月4月月5月月6月月7月月8月月9月月10月月11月月12月月4月对外销售产月对外销售产品，产品已交品，产品已交付对方，但对付对方
12、，但对方未付款。方未付款。9月实际收到月实际收到“4月对外销售月对外销售未付款未付款”的货的货款。款。重庆电子工程职业学院 财经学院21u 收入与费用的确认以其是否已发生收入与费用的确认以其是否已发生作为标准，也称之为应计制或应收应作为标准，也称之为应计制或应收应付制。付制。u 不考虑收入的实际收到期间和费用不考虑收入的实际收到期间和费用的实际支付期间。的实际支付期间。u 期末需对以前期间实际已收（预收）期末需对以前期间实际已收（预收）到或实际已支付的收入或费用（待摊）到或实际已支付的收入或费用（待摊）在本期进行调整确认在本期进行调整确认u 盈亏计算更合理，但操作繁琐。盈亏计算更合理，但操作繁
13、琐。u 企业会计核算必须采用权责发生制企业会计核算必须采用权责发生制u 收入与费用的确认以其是否已实际收收入与费用的确认以其是否已实际收付作为标准，也称之为现金制。付作为标准，也称之为现金制。u 不考虑收入和费用的发生期间。不考虑收入和费用的发生期间。u 期末无需对收入及费用调整确认期末无需对收入及费用调整确认u 操作简单，但盈亏计算不合理。操作简单，但盈亏计算不合理。u 行政事业单位采用收付实现制，但涉行政事业单位采用收付实现制，但涉及到对外经营的经济业务或会计事项时，及到对外经营的经济业务或会计事项时，需采用权责发生制核算。需采用权责发生制核算。重庆电子工程职业学院 财经学院22 3.3.
14、会计会计信息质信息质量要求量要求 会计信会计信息对于息对于决策有决策有用而应用而应当具备当具备的基本的基本特征。特征。序号名称内容可靠性以实际发生的交易或事项为核算依据，如实反映。相关性与使用者的经济决策需求相关明晰性可理解性，会计信息清晰明了，便于理解和使用，但并非个性化提供。可比性统一性，包括横向可比和纵向可比。横向可比：不同企业发生的相同或相似业务的处理使用统一会计政策。纵向可比：一贯性，同一企业不同时期发生的相同或相似业务采用相同的会计政策，不得随意变更，确需变更（政策规定或变更后能提供更可靠、更相关的会计信息），需在附注中说明。实质重于形式按照交易或事项的经济实质进行会计确认、计量和
15、报告，而不能仅以交易或事项的法律形式为依据。售后回购、融资租赁。重要性反映与企业财务状况、盈利水平、现金流量等有关的重要交易或事项。通常从数量上和性质上进行判断。谨慎性对交易或事项的确认、报告和计量应保持应有的谨慎，不应高估资产和收益、低估负债和费用。常见预计负债。及时性对已经发生的交易或事项及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或延后。.及时收集.及时加工.及时报告重庆电子工程职业学院 财经学院2323经济经济特性特性具体具体内容内容会计对象会计对象会计要素会计要素会计科目会计科目1.会计要素及其确认条件会计要素是会计对象按经济特征所作的基本分类。是会计核算对象的具体化，也称会计对象要素。会
16、计要素分类，主要解决会计向会计信息使用者提供哪些会计信息（财务状况和经营成果）以及如何提供这些会计信息。重庆电子工程职业学院 财经学院24 会会计计六六要要素素.反映企业财务状况静态三要素反映经营成果动态三要素资产、负债、所有者权益收入、费用、利润.反映某一特定时点（日期点）会计主体的资产有多少，负债有多少，所有者权益有多少。.反映最终的结果（余额），而非反映原因（对应的累计发生额）。.通过“资产负债表”反映。.反映某一特定时期（年度，半年度，季度，月度）会计主体的累计收入额和累计费用额，从而计算该特定时期的利润。.反映对应变动状态（累计发生额）。.通过“利润表”反映。2501 定义企业过去过
17、去的交易或者事项形成的、由企业拥有或控制拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益带来经济利益的资源。02特征企业过去的交易或者事项形成过去的交易或者事项形成的。企业拥有（所有权）或者控制拥有（所有权）或者控制（使用权及融资租入等）的资源。预期会给企业带来经济利益预期会给企业带来经济利益（前期已确认为资产，但未来不能再为企业带来经济利益的，应将其终止确认）。本质上来说是一种经济资源03 确认条件（符合定义并同时满足）（符合定义并同时满足）与该资源有关的经济利益很可能经济利益很可能流入企业流入企业；该资源的成本或者价值能够可靠成本或者价值能够可靠地计量地计量。 04分类 按其流动性： 流动资产与非流
18、动资产正常营业周期是指企业正常营业周期是指企业从购买用于加工从购买用于加工的资产起至实现现金或现金等价物的的资产起至实现现金或现金等价物的期间期间。正常营业周期通常短于一年，在一。正常营业周期通常短于一年，在一年内有几个营业周期。年内有几个营业周期。正常营业周期不能确定的，应当以一年正常营业周期不能确定的，应当以一年(12个月个月)作为正常营业周期。作为正常营业周期。资产资产（符合定义与确认条件符合定义与确认条件）u “基本确定基本确定”指发生的可能性大于指发生的可能性大于95%但小于但小于100%；u “很可能很可能”指发生的可能性大于指发生的可能性大于50%但小于或等于但小于或等于95%；
19、u “可能可能”指发生的可能性大于指发生的可能性大于5%但小于或等于但小于或等于50%；u “极小可能极小可能”指发生的可能性大于指发生的可能性大于0但小于或等于但小于或等于5%。26分类 负债按偿还期限：流动负债+长期负债预计在1年（含1年）或超过1年的一个正常营业周期中偿还，或者主要为交易目的而持有，或者自资产负债表日起一年内（含一年）到期应予以清偿，企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日以后一年以上的负债为流动负债。反之则为长期负债。特征 确认条件 定义 是由过去的交易或者事项形成的。正在筹划的未来交易或事项，不属于负债。是企业承担的现时义务。（不是潜在义务）预期会导致经济利益流出企业。
20、（预期不会导致经济利益流出企业，即使前期已确认为负债，也应对其终止确认）反映了债权人对资产的求偿权符合定义并同时满足：与该义务有关的经济利益很可能流出企业； 未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。现时义务：根据现在的条件已经承担的义务。27分类 所有者权益所有者投入的资本【包括实收资本（或股本）和资本公积（资本溢价）】直接计入所有者权益的利得和损失【其他综合收益（可供出售金融资产公允价值计量的投资性房地产公允价值变动、历史成本计量的资产转换为公允价值计量的投资性房地产等】留存收益（包括盈余公积和未分配利润）注意区分工商
21、登记中的注册资本和会计中的“实收资本”（实收资本应等于注册资本，不会大于注册资本）特征 确认条件 定义 增减变动按法律法规、章程、合同执行，除减资、清算、分配现金股利外，企业不需要偿还。清算时，剩余资产只有在清偿全部债务后，才会返还给投资者。凭借所有者权益能参与企业经营管理及利润分配。无单独确认、计量标准。所有者权益体现的是所有者在企业中的剩余权益，其确认主要依赖于其他会计要素，尤其是资产和负债的确认;所有者权益金额的确定也主要取决于资产和负债的计量。 企业资本来源有投资者和债权人，因此企业资产归属于投资者和债权人所有。即投资者和债权人对企业资产具有所有权或求偿权。 所有权与求偿权即为权益，归
22、属于投资者的为所有者权益，归属于债权人的为债权人权益。 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。公司的所有者权益又称为股东权益。（所有者权益=股东权益）。重庆电子工程职业学院 财经学院28收入是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入（狭义）。日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。非日常活动产生的经济利益流入区分情况确认为利得【营业外收入（广义的收入包括利得）】确认条件：符合定义并同时满足：合同各方批准该合同并承诺履行各自；经济利益流入企业的结果会导致资产的增加（现销或赊销）或者负债的减少（预收款销售）；经济利益
23、的流入额能够可靠计量。特征：是企业在日常活动中形成的；收入会导致所有者权益的增加；收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。收入可能表现为资产的增加或负债的减少。收入只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项。重庆电子工程职业学院 财经学院29费用是指企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。非日常活动产生的经济利益流出区分情况确认为损失【营业外支出】确认条件：符合定义并同时满足：与费用相关的经济利益应当很可能流出企业； 经济利益流出企业的结果会导致资产的
24、减少（耗费）或者负债的增加；经济利益的流出额能够可靠计量。 特征：费用是企业在日常活动中发生；费用会导致所有者权益的减少；费用是与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。（分配股利不属于费用）费用可表现为资产的减少或负债的增加。重庆电子工程职业学院 财经学院30企业在一定会计期间的经营成果。包括收入减去费用后的净额及直接计入当期损益的利得和损失等。 是评价企业管理层业绩的指标之一，也是会计信息使用者做出投资决策的依据之一。如果企业实现了利润，表明企业的所有者权益将增加，业绩得到了提升。如果企业发生了亏损（即利润为负数），表明企业的所有者权益将减少，业绩下降。确认条件：利润反映收入减去费用、直接
25、计入当期利润的利得减去损失后的净额。确认主要依赖于收入和费用，以及直接计入当期利润的利得和损失的确认，其金额的确定也主要取决于收入、费用、利得、损失金额的计量。特征：是收入和费用相配比的结果；利润的增加会导致所有者权益的增加；利润的减少会导致所有者权益的减少重庆电子工程职业学院 财经学院31 2.2.会计要素的计量属性及其应用原则会计要素的计量属性及其应用原则 计量：为了将计量：为了将符合确认条件符合确认条件的会计要素登记入账并列报于会计报表的会计要素登记入账并列报于会计报表或附注等而或附注等而确定其金额的过程确定其金额的过程。即：符合要素确认条件，但按照多。即：符合要素确认条件，但按照多少金
26、额进行计量。少金额进行计量。 计量属性：会计要素相应金额的确定基础计量属性：会计要素相应金额的确定基础。即：以什么为依据确定。即：以什么为依据确定的该金额的该金额12345历史成本重置成本可变现净值公允价值现值32历史成本也称实际成本，是指当时为取得或制造某项财产物资所实际支付的现金或其他等价物。除非其他计量属性能保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠地计量，能更准确的提供会计信息，否则应使用“历史成本”对其进行计量。资产按购置支付的现金或者现金等价物的金额，或者按照购置资产时所付出的照当时对价的公允价值计量。负债按实际承担义务时实际收到的资产金额、或者承担现时义务时的合同金额、或者按照日常活
27、动中为偿还负债预期需要支付的现金或现金等价物的金额计量。33重置成本也称现行成本，是指在当前市场条件下，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额。常用于：盘盈固定资产资产按照现在购置相同或相似资产支付的现金或者现金等价物的金额计量。负债按现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。34可变现净值在正常生产经营过程中，以预计售价（区分有合同的和无合同的）减去进一步加工成本和预计销售费用以及相关税费后的净值。其实质就是该资产在正常经营过程中可带来的预期净现金流入或流出（不考虑资金时间价值）。常用于：存货减值测试时使用。可变现净值强调正常经营过程中的预计售价和预计还将发生的费用，
28、因此通常只适用于可直接销售或通过加工后销售的存货。资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时还要发生的生产成本、销售时的销售费用以及相关税费后的金额计量。35现值对未来现金流量以恰当的折现率进行折现后的价值。是考虑资金时间价值的一种计量属性。常用于：长期资产减值测试时使用资产按照预计从其使用和最终处置中所产生的为了现金流入量的折现金额计量。负债按预计期限内需要偿还的未来净现金流出量的折现金额计量。36公允价值市场参与者在计量日发生的有序交易中，出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格。常用于：交易性金融资产、可供出售金融资产、公允价值计量的投资性房地产。
29、也可以理解为公开公平的市场条件下熟悉情况的双方自愿达成的价格。交易方应对市场有充分的了解并各自精明。重庆电子工程职业学院 财经学院37 3.3.会计等式会计等式 3.13.1会计等式的表现形式会计等式的表现形式 也称为会计恒等式，即用以表明各也称为会计恒等式，即用以表明各会计要素之间的基本关系的等式。会计要素之间的基本关系的等式。 是复式记账、试算平衡、编制会计是复式记账、试算平衡、编制会计报表的理论依据。报表的理论依据。38财务状况等式经营成果等式会计扩展等式39 亦称会计基本等式或静态会计等式亦称会计基本等式或静态会计等式 企业企业某一特定时点某一特定时点(XXXX(XXXX年年XXXX月
30、月XXXX日日) )资产与负债和所有资产与负债和所有者权益三者之间平衡关系者权益三者之间平衡关系的会计等式的会计等式. .= = 资产资产= =权益权益 资产资产= =债权人权益债权人权益( (负债负债)+)+所有者权益所有者权益( (所有者权益所有者权益) ) 资产与权益是针对同一事物从不同角度观察和分析所得出的资产与权益是针对同一事物从不同角度观察和分析所得出的不同的结果不同的结果. .其数量上必然保持一致其数量上必然保持一致. .资本(资产)资本来源(权益)负债(归属于债权人)所有者权益(归属于所有者)拥有什么经济资源；拥有什么经济资源；拥有多少经济资源拥有多少经济资源谁提供了这些资源；
31、谁提供了这些资源；这些资源归属于谁这些资源归属于谁40营业收入01营业费用02主营业务收入其他业务收入投资收益公允价值变动损益主营业务成本其他业务成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失 亦称动态会计等式：收入亦称动态会计等式：收入 - - 费用费用 = = 利润利润 反映企业反映企业某一时期某一时期( (年度年度, ,半年度半年度, ,季度季度, ,月度月度) )收入、费用、利润之间数量收入、费用、利润之间数量关系的会计等式。关系的会计等式。 利润是收入与费用配比后的最终结果。利润是收入与费用配比后的最终结果。 会计六要素中的会计六要素中的“收入收入”与与“费用费用”仅指狭义的
32、概念，即来源于企业日仅指狭义的概念，即来源于企业日常经营活动的经济利益流入与流出。常经营活动的经济利益流入与流出。 因此，以会计要素中所称的收入减去费用后即为企业日常经营活动所取因此，以会计要素中所称的收入减去费用后即为企业日常经营活动所取得的利润，即会计中所称的营业利润得的利润，即会计中所称的营业利润41B资产资产=负债负债+所有者权所有者权益益+收入收入-费用费用AC资产资产=负债负债+所有者所有者权益权益+收入收入-费用费用+利得利得-损失损失资产=负债+所有者权益+利润资产+费用+损失=负债+所有者权益+收入+利得D 基本等式：资产基本等式：资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益
33、重庆电子工程职业学院 财经学院42 3.23.2交易事项对会计等式的影响交易事项对会计等式的影响无论发生何种交易事项，都不会打破会计等式平衡关系。重庆电子工程职业学院 财经学院43 1.1.会计科目和账户会计科目和账户 1.11.1会计科目会计科目 对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。对会计要素的具体内容进行分类核算的项目，称为会计科目。 每个会计科目都有自己的每个会计科目都有自己的意义，可以为会计信息使意义，可以为会计信息使用者提供更加明确的信息用者提供更加明确的信息。更准确的对会计信息进。更准确的对会计信息进行分析和利用。行分析和利用。过于总括过于总括更加明确更加明确重庆
34、电子工程职业学院 财经学院44 1.21.2会计科目的常见分类会计科目的常见分类按归属的会计要素按与会计报表的关系按所提供信息详细程度或与其他科目的关系资产类会计科目负债类会计科目共同类会计科目所有者权益类会计科目成本类会计科目损益类会计科目总分类科目总账科目或一级科目，是对会计要素所作的总括分类。明细分类科目明细科目，是按照需要对总分类科目的进一步细分。表内科目其数据会直接构成会计报表中某项目的金额。表外科目不属于本会计主体的会计要素；不会直接构成会计报表中某项目的金额。如受托代销商品。科目体系重庆电子工程职业学院 财经学院45 1.31.3账户账户 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和
35、结构，用于分类反映会计要账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。素增减变动情况及其结果的载体。会计科目与会计账户其反映的核算内容一致，账户名称即为会计科目名称。但账户有自己的格式和登记方法，以便于对经济业务发生后影响的增减变动额及其余额进行登记和反应。重庆电子工程职业学院 财经学院46 1.41.4账户的基本结构账户的基本结构经济业务的发生对要素金额经济业务的发生对要素金额的影响，分为增加和减少两的影响，分为增加和减少两个方面。个方面。账户中的增加额和减少额分账户中的增加额和减少额分两边登记，从账户名称、增两边登记，从账户名称、增加额、减少
36、额的对应关系看，加额、减少额的对应关系看，类似于类似于“丁丁”字或字或“T T”，因此简化后的账户通常称之因此简化后的账户通常称之为为“丁丁”字帐或字帐或“T T”型账型账户户重庆电子工程职业学院 财经学院47 2.2.借贷记账法借贷记账法 遵循遵循“复式记账复式记账”的原理，以的原理，以“资产与权益的平衡关系资产与权益的平衡关系”为基础，以为基础，以“借借”和和“贷贷”二字作为记账符号，以二字作为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”为记账规则，为记账规则， 记录经济业务发生引起会计要素增减变动情况的一种复式记账方法。记录经济业务发生引起会计要素增减变动情况的一种复式记
37、账方法。0102020203记账规则：记账规则：有借必有贷借贷必相等理论依据理论依据 ：资产=负债+所有者权益所属类别：所属类别：复式记账方法重庆电子工程职业学院 财经学院48 2.12.1借贷记账法下的账户结构借贷记账法下的账户结构资产资产+ +费用费用+ +损失损失 = = 负债负债+ +所有者权益所有者权益+ +收入收入+ +利得利得借方表示增加借方表示增加 贷方表示增加贷方表示增加贷方表示减少贷方表示减少 借方表示减少借方表示减少期末余额常为借方期末余额常为借方 期末余额常为贷方期末余额常为贷方借：借：贷：贷：重庆电子工程职业学院 财经学院49符合普通资产类账户记账规则的是（）。增加记
38、在借方增加记在贷方期末通常没有余额期末通常有贷方余额ABCD提交单选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院50应付账款账户期初贷方余额为1 000元，本期贷方发生额为5 000元，本期贷方余额为2 000元，该账户借方发生额为（）元。4000300020000ABCD提交单选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院51在借贷记账法下，一般有借方余额的账户是（）成本类账户损益类账户负债类账户所有者权益类账户ABCD提交单选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院52借方登记本期减少发生额的账户有（）。负债类账户所有者权益类账户资产类账户中的调整账户（抵减账户）损益类账户中的收入和收益账户ABCD提交多选题
39、1分重庆电子工程职业学院 财经学院53 2.22.2借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则 有借必有贷有借必有贷 账户登记方向（有借方必然有贷方）账户登记方向（有借方必然有贷方） 借贷必相等借贷必相等 账户登记金额（同向金额合计相对）账户登记金额（同向金额合计相对）重庆电子工程职业学院 财经学院54 2.32.3账户对应关系及会计分录账户对应关系及会计分录 运用借贷记账法记录交易或事项时，该笔业务所涉及的相关账户之间所形运用借贷记账法记录交易或事项时，该笔业务所涉及的相关账户之间所形成的应借、应贷的相互关系。成的应借、应贷的相互关系。 存在对应关系的账户即为对应账户。存在对应关系的账户即为对
40、应账户。 账户的对应关系仅指本笔会计业务或事项，即只能说在本笔业务中哪些账账户的对应关系仅指本笔会计业务或事项，即只能说在本笔业务中哪些账户形成对应关系，而不能说某账户跟另外账户之间一定存在对应关系。户形成对应关系，而不能说某账户跟另外账户之间一定存在对应关系。重庆电子工程职业学院 财经学院55 为方便记账工作，保证账户记录的正确性，登记账户前对每项经济为方便记账工作，保证账户记录的正确性，登记账户前对每项经济业务列示出应借应贷账户的名称及其金额的记录即为会计分录。业务列示出应借应贷账户的名称及其金额的记录即为会计分录。对应科目：分别涉及到哪些账户对应金额：所涉及账户的发生金额分别是多少。借贷
41、方向：所涉及账户应在借方还是贷方登记（即根据账户性质及增减变动方向确定借方还是贷方）在我国，会计分录记载于“记账凭证”中；即会计分录并非必须编制，因分录所涉及要素已在记账凭证中予以体现。重庆电子工程职业学院 财经学院56 上下结构：先借后贷；贷字后移一个字上下结构：先借后贷；贷字后移一个字的空格；加冒号的空格；加冒号 错落有致：同方向金额右对齐，贷方金错落有致：同方向金额右对齐，贷方金额位于借方金额之后额位于借方金额之后分析业务：该业务涉及到了哪些账户确定金额变动方向：所涉及账户是增加还是减少03.编制会计分录，检查是否符合“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 确定借贷方账户：确定应记录借方
42、的账户和应记录贷方的账户04.确定账户性质：为确定借贷方向做准备02.01.05. 提取现金提取现金20002000元备用。元备用。 借：库存现金借：库存现金 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 000重庆电子工程职业学院 财经学院57 2.42.4借贷记账法下的试算平衡借贷记账法下的试算平衡 依据借贷记账法的依据借贷记账法的记账规则（有借必有贷，借贷必相等）（有借必有贷，借贷必相等）和资产与权益的和资产与权益的恒等关系（借贷记账法的记账基础）（借贷记账法的记账基础）；通过对；通过对所有总分类账户的的发生额和余额的汇总计的汇总计算与比较，来检查记录是否正确的一种方法。
43、算与比较，来检查记录是否正确的一种方法。有借必有贷借贷必相等记账规则 资产=权益资产=负债+所有者权益记账基础 同期间内的借贷方发生额合计必然相等 资产对应权益，账户借贷方余额合计必然相等 58全部账户全部账户本期借方发生额合计本期借方发生额合计= =全部账户全部账户本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计全部账户全部账户期初借方余额合计期初借方余额合计= =全部账户全部账户期初贷方余额合计期初贷方余额合计全部账户全部账户期末借方余额合计期末借方余额合计= =全部账户全部账户期末贷方余额合计期末贷方余额合计重庆电子工程职业学院 财经学院59下列错误事项不能通过试算平衡查找的有（）某项经济业务未入账
44、某项经济业务重复记账应借应贷账户中借贷方向颠倒应借应贷账户中金额不等ABCD提交多选题1分重庆电子工程职业学院 财经学院60重庆电子工程职业学院 财经学院61填制程序和用途会计凭证原始凭证记账凭证1.会计凭证及其分类记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明（原始凭证），是登记会计账簿的依据（记账凭证）。原始凭证与记账凭证均属于会计凭证的范畴。经济业务发生或完成时取得或填制的，记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。也称为单据。会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务内容进行归类（确定会计科目、方向、金额）后填制；也称为凭单。记载经济业务内容，明确相关责任，具有法律效力，是会计核算的原
45、始资料，是填制记账凭证的依据。根据审核无误的原始凭证填制，包括了会计分录的基本内容，是登记账簿的直接依据。重庆电子工程职业学院 财经学院62 1.1原始凭证 经济业务发生或完成时取得或填制的，记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明。030301010202按照取得来源自制原始凭证自制原始凭证：本单位本单位的部门或人员的部门或人员在执行或完成某项经济业务时填制的仅供本单位内部使用仅供本单位内部使用的原始凭证。外来原始凭证外来原始凭证：经济业务发生或完成时从其他单从其他单位或个人取得位或个人取得的原始凭证。按照具体格式通用凭证通用凭证：有关部门统一有关部门统一印制、在一定范围内使用印制、在一
46、定范围内使用的具有统一格式和使用方法具有统一格式和使用方法的原始凭证。专用凭证专用凭证：单位自行印制单位自行印制，仅供本单位内部使用仅供本单位内部使用的原始凭证。按填制手续和内容一次凭证一次凭证：一次性一次性填制完成，只记录一笔记录一笔经济业务且一次有效一次有效的原始凭证。累计凭证累计凭证：一定时期内多次记时期内多次记录录发生的同类型经济业务同类型经济业务且多次多次有效有效的原始凭证。汇总凭证汇总凭证：根据一定时期内反时期内反映相同经济业务映相同经济业务的若干张原始凭若干张原始凭证综合证综合填制的原始凭证。重庆电子工程职业学院 财经学院63 1.21.2记账凭证记账凭证 又称又称记账凭单，是会
47、计人员根据，是会计人员根据审核无误的原始凭证，对经济业务按其性质加，对经济业务按其性质加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。 是是登记会计账簿的直接依据。重庆电子工程职业学院 财经学院64 记账凭证的分类记账凭证的分类专用记账凭证收款凭证：记录收款业务付款凭证：记录付款业务转账凭证：记录不涉及款项收付的业务通用记账凭证记录各项业务；不区分收款业务、付款业务和转账业务。用途专用凭证工作量较大，适用于规模较大、收付款业务较多的单位。业务较简单、规模较小、收付款业务少的单位可采用通用记账凭证。重庆电子工程职业学院 财经学院65 2.2.会计账簿
48、会计账簿 由一定格式的由一定格式的账账页页组成的，以组成的，以经经过审核的会计凭过审核的会计凭证证为依据，为依据，全面、全面、系统、连续系统、连续地记地记录各项经济业务录各项经济业务的的簿籍簿籍。记载并存记载并存储会计信储会计信息息1234设置和登记账簿是取得系统、设置和登记账簿是取得系统、全面会计资料的重要手段；全面会计资料的重要手段；是会计核算的专门方法；是是会计核算的专门方法；是会计核算的中心环节。会计核算的中心环节。分类并汇分类并汇总会计信总会计信息息检查并校检查并校正会计信正会计信息息编报并输编报并输出会计信出会计信息息重庆电子工程职业学院 财经学院66序时账簿日记账，按照经济业务发
49、生时间的先后顺序逐日、逐笔登记时间的先后顺序逐日、逐笔登记的账簿。普通日记账：记录全部经济业务特种日记账：记录特定经济业务备查账簿辅助登记簿或补充登记簿，对某些在序时账簿和分在序时账簿和分类账簿中未能记载或记载类账簿中未能记载或记载不全的经济业务进行补充不全的经济业务进行补充登记登记的账簿。分类账簿按照会计要素的具体类别会计要素的具体类别而设置的分类账户进行登记的账簿。按其反映经济业务的详略程度详略程度：总分类账簿总分类账簿总账总账，根据总分类账户开设，能全面地反映企业经济活动；明细分类账簿明细分类账簿明细账明细账，根据明细分类账户开设的，用来提供明细的核算资料。总账对所属的明细账起统驭作用，
50、总账对所属的明细账起统驭作用，明细账对总账进行补充和说明。明细账对总账进行补充和说明。2.1会计账簿的分类重庆电子工程职业学院 财经学院67同期间同一个期间内，登记总帐的同时要登记相关明细账。同方向同一笔业务记入总账和相关明细账的借贷方向相同同金额同一笔业务记入总账的金额和记入相关明细账的金额之和相同2.2总分类账户明细分类账户之间的平行登记便于账户记录的核对；保证核算资料的完整与正确重庆电子工程职业学院 财经学院68 总分类账户与明细分类账户的金额关系，核对同一期间内的经济业总分类账户与明细分类账户的金额关系，核对同一期间内的经济业务是否依据务是否依据“平行登记平行登记”记入了总账和相关明细
