1、西乡国税分局西乡国税分局免抵退税申报培训免抵退税申报培训税源管理一科税源管理一科二一四年十一月十日二一四年十一月十日【】【】Part1Part1免抵退税基础知识免抵退税基础知识1.11.1免抵退税的概念免抵退税的概念1.21.2退（免）税的出口企业适用范围退（免）税的出口企业适用范围1.31.3免抵退税的货物适用范围免抵退税的货物适用范围1.41.4免抵退税的凭证管理免抵退税的凭证管理1.51.5免抵退税的计算免抵退税的计算1.61.6一般管理规定一般管理规定1.71.7违章处理违章处理【】【】Part2Part2生产企业出口退税申报系统操作实务生产企业出口退税申报系统操作实务2.12.1基础
2、操作基础操作2.22.2数据采集与申报数据采集与申报2.32.3生成明细数据生成明细数据2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报Part3Part3免抵退政策调整免抵退政策调整【】【】1.1 1.1 什么叫免抵退什么叫免抵退? ?免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主免抵退税是我国现行出口货物增值税的退（免）税办法主要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行要方法之一，这种方法适用于生产型出口企业。实行“免、免、抵、退抵、退”税办法中，税办法中，“免免”税，税，是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环
3、节增值税；生产销售环节增值税；“抵抵”税，税，是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料等所含应予退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；所含应予退还的进项税额，抵减内销货物的应纳税额；“退退”税，税，是指生产企业出口的自产货物在当月内抵减的是指生产企业出口的自产货物在当月内抵减的进项税额大于应纳税额时，对未抵减完的部分予以退税。进项税额大于应纳税额时，对未抵减完的部分予以退税。1.1免抵退税的概念【】【】1.21.2 什么样的企业才做出口退（免）税？什么样的企业才做出口退（免）税？指指依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经依法办理工商登记、税务登记、对外贸
4、易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但体工商户，以及依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。的生产企业。1.2退（免）税的出口企业适用范围【】【】1.31.3 什么样的货物才能做免抵退申报？什么样的货物才能做免抵退申报？1 1）必须是自产货物（具备生产能力）或视同）必须是自产货物（具备生产能力）或视同自产货物（财税自产货物（财税【20122012】3939号）号） ；2 2）必须是属于增值税征税范围的货物；）必须是属于增
5、值税征税范围的货物；3 3）必须是报关离境的货物（有出口报关单）必须是报关离境的货物（有出口报关单（出口退税联）；（出口退税联）；4 4）必须是财务上作销售处理的货物。）必须是财务上作销售处理的货物。1.3免抵退税的货物适用范围【】【】出口货物报关单（出口退税专用出口货物报关单（出口退税专用）和出口发票是生产企业办理免）和出口发票是生产企业办理免抵退税最重要的凭证。抵退税最重要的凭证。1.4.11.4.1出口货物报关单的管理出口货物报关单的管理盖章盖章 生产企业在办理免抵退生产企业在办理免抵退税申报时所提供的出口报关税申报时所提供的出口报关单（以下简称单（以下简称“关单关单”）必）必须是须是“
6、退税专用联退税专用联”，且必，且必须盖有海关的防伪印油的须盖有海关的防伪印油的“验讫章验讫章”；必须盖有报关公；必须盖有报关公司的报关专用章。司的报关专用章。1.4免抵退税的凭证管理【】【】1.4.11.4.1出口货物报关单的管出口货物报关单的管理理日期日期 以关单右上角的以关单右上角的“出出口日期口日期”之日起次年之日起次年4 4月月1515日前日前( (文件表述应为：文件表述应为：4 4月月3030日前的各增值税纳税申日前的各增值税纳税申报期内收齐有关凭证报期内收齐有关凭证) )，持，持原件向税务机关申报。原件向税务机关申报。免税：次年免税：次年4 4月月1616日至日至5 5月月1515
7、日日征税：次年征税：次年5 5月月1616日之后日之后1.4免抵退税的凭证管理【】【】1.4.21.4.2对出口发票的管理对出口发票的管理出口发票必须按出口发票必须按实际交易实际交易价价开具，并盖上发票专用章开具，并盖上发票专用章。同时要求企业必须以实际。同时要求企业必须以实际交易价报关，才能保证出口交易价报关，才能保证出口发票的金额和出口报关单金发票的金额和出口报关单金额保持一致。额保持一致。严格按照会计准则规定的严格按照会计准则规定的收入确认时间确认收入。严收入确认时间确认收入。严禁企业禁企业按取得关单的时间开按取得关单的时间开具发票、确认收入！具发票、确认收入！1.4免抵退税的凭证管理【
8、】【】 以实际价计算以实际价计算： 免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即免抵退税的计税依据为出口货物离岸价，即不包括运费和保险费的不包括运费和保险费的FOBFOB价。企业必须以实际价。企业必须以实际交易价报关，才能保证出口发票的金额、报关单交易价报关，才能保证出口发票的金额、报关单金额和实际参与免抵退计算的出口金额三者保持金额和实际参与免抵退计算的出口金额三者保持一致。一致。若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税若企业的出口发票不能真实反映实际离岸价，税务机关有权依法予以核定！务机关有权依法予以核定！1.4免抵退税的凭证管理【】【】1.5免抵退税的计算1 1、出口货物免抵退税计算的步骤：
9、、出口货物免抵退税计算的步骤： “免、抵、退免、抵、退”税中的税中的免抵退税额、应退税免抵退税额、应退税额额和和免抵税额免抵税额分三步逐项计算分三步逐项计算 1.5.1 1.5.1 免抵退税计算步骤讲解免抵退税计算步骤讲解【】【】2 2、出口退税计算具体方法、出口退税计算具体方法 1 1）一般贸易出口货物应退增值税的计算）一般贸易出口货物应退增值税的计算 A A、计算当期应纳税额、计算当期应纳税额 当期应纳税额=当期内销货物销项税-（当期进项税-进项税额转出）-上期留抵税额 (正数则为应纳税额，负数则其绝对值为期末留抵税额） 进项税额转出免抵退税不得免征和抵扣税额+其他进项税额转出附件：进项税
10、额计算表.xls 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价汇率出口货物征退税率之差 B B、计算免抵退税额、计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价汇率 出口货物退税率1.5免抵退税的计算【】【】C C、计算应退税额和免抵税额、计算应退税额和免抵税额 a、当期期未留抵税额当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0 汇总表第汇总表第3232栏栏“免抵退税额免抵退税额”=36=36栏栏“当期应退税额当期应退税额”+37+37栏栏“当期免抵税额当期免抵税额”。1.5免抵退税的计算【】【】2 2）进料加工贸易方式应退增值税的计算）进料加工贸易方式应退增值税的计算A A、计算当
11、期应纳税额、计算当期应纳税额当期应纳税额=当期内销货物销项税-（当期进项税-进项税额转出）-上期留抵税额进项税额转出免抵退税不得免征和抵扣税额+其他进项税额转出免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价汇率出口货物征退税率之差-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=进口料件的组成计税价格出口货物正退税率之差=出口货物离岸价汇率年度计划分配率出口货物征退税率之差1.5免抵退税的计算【】【】进料加工企业首次申报，必须先由税局确定计划分配率， 计划分配率=计划进口总值计划出口总值100%B B、计算免抵退税额、计算免抵退税额 免抵退税额=出口货物离岸价外汇人民币牌价 出口
12、货物退税率-免抵退税抵减额 免抵退税抵减额=进口料件组成计税价格退税率=出口货物离岸价汇率年度计划分配率退税率【】【】C C、计算应退税额和免抵税额、计算应退税额和免抵税额 a、当期期未留抵税额当期免抵退税额时 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=01.5免抵退税的计算【】【】n假设生产企业有进料加工复出口业务，征税率17%，退税率13%，当期全部进项税额300万元，内销1,000万元，出口300万美元，假设外汇牌价l美元6.3元人民币，年度计划分配率40%1.5.21.5.2 免抵退税的计算举例免抵退税的计算举例1.5免抵退税的计算【】【】（1 1）计算当期应纳税额（期末留抵税额）计
13、算当期应纳税额（期末留抵税额） 由于使用了免税购进料件，因此，在计算当期期末留抵税额时，要先计算免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额抵减额、免抵退税不得免征和抵扣税额。 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 出口货物离岸价汇率 年度计划分配率 （征税率-退税率） 3006.340% （17%-13%） 30.24万元1.5免抵退税的计算【】【】当期免抵退税不得免征和抵扣税额当期免抵退税不得免征和抵扣税额 当期出口货物离岸价汇率（征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 3006.3（17-13）-30.24 =45.36万元当期应纳税额当期应纳税额 当期内销货
14、物的销项税额-（当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣税额） 100017-（300-45.36） -84.64万元 当期期末留抵税额当期期末留抵税额 当期应纳税额的绝对值 84.64万元1.5免抵退税的计算【】【】（2 2）计算免抵退税额）计算免抵退税额免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额 出口货物离岸价 汇率 年度计划分配率出口货物退税率 3006.340% 13%98.28万元当期免抵退税额当期免抵退税额 出口货物离岸价汇率出口货物退税率-免抵退税额抵减额 3006.313%-98.28147.42万元1.5免抵退税的计算【】【】（3 3）计算应退税额、免抵税额）计算应退税额、免抵税额 因
15、为84.64 147.42， 即：当期期末留抵税额当期免抵退税额， 所以当期应退税额当期期末留抵税额 84.64万元 当期免抵税额 当期免抵退税额-当期应退税额 147.42- 84.64 =62.78万 【】【】1.6.1 1.6.1 登记登记 新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更新办企业依法办理出口备案登记或老企业变更退（免）税认定事项后退（免）税认定事项后3030日内，应当持有关资日内，应当持有关资料到主管税务机关办理手续。料到主管税务机关办理手续。1.6一般管理规定【】【】1.6.21.6.2申报申报时间：时间：1 1、企业在货物出口并按会计准、企业在货物出口并按会计准则的规定在财
16、务账上确认销售收入后则的规定在财务账上确认销售收入后，应在次月的增值税纳税申报期内完，应在次月的增值税纳税申报期内完成退税申报。成退税申报。2 2、申报时尽量不要推到最后几天才报、申报时尽量不要推到最后几天才报资料到税局，也不要等收齐凭证再申资料到税局，也不要等收齐凭证再申报。希望企业财务部门与报关部门做报。希望企业财务部门与报关部门做好沟通协调工作。好沟通协调工作。资料：资料：1 1、免抵退税申报资料主要由、免抵退税申报资料主要由三种凭证资料组成：原始凭证的原件，三种凭证资料组成：原始凭证的原件，原始凭证的复印件，申报系统打印和原始凭证的复印件，申报系统打印和纳税人自己打印的电子表格；纳税人
17、自己打印的电子表格；2 2、企业申报的退税资料必须严格按、企业申报的退税资料必须严格按资料目录资料目录，准确、齐全、按顺序，准确、齐全、按顺序地装订，并标上所附凭证的份数。地装订，并标上所附凭证的份数。1.6一般管理规定【】【】1.7 违章处理（一）出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务（一）出口企业和其他单位有下列行为之一的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第六十条规定予以处罚：规定予以处罚： 1 1未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账未按规定设置、使用和保管有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的；簿、凭证、资料
18、的； 2 2未按规定装订、存放和保管备案单证的。未按规定装订、存放和保管备案单证的。注：注：征管法征管法第六十条、第六十二条规定：由税务机关责令第六十条、第六十二条规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。千元以上一万元以下的罚款。【】【】1.7 违章处理（二）出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供（二）出口企业和其他单位拒绝税务机关检查或拒绝提供有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关有关出口货物退（免）税账簿、凭证、资料的，税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理
19、法第七十条规定应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条规定予以处罚。予以处罚。（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按（三）出口企业提供虚假备案单证的，主管税务机关应按照中华人民共和国税收征收管理法第七十条的规定处照中华人民共和国税收征收管理法第七十条的规定处罚。罚。注：注：征管法征管法第七十条规定：由税务机关责令改正，可以处第七十条规定：由税务机关责令改正，可以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。罚款。【】【】（四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期（四）从事进料加工业务的生产企业，未按规定期限办
20、理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税限办理进料加工登记、申报、核销手续的，主管税务机关在按照中华人民共和国税收征收管理法务机关在按照中华人民共和国税收征收管理法第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。第六十二条有关规定进行处理后再办理相关手续。注：注：征管法征管法第六十条、第六十二条规定：由税务机关责第六十条、第六十二条规定：由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款。处二千元以上一万元以下的罚款。【】【】1.7 违章处理（五）出口企业和其他单位有违反发票管理规定行（五）出口企业和其他
21、单位有违反发票管理规定行为的，主管税务机关应按照中华人民共和国发票为的，主管税务机关应按照中华人民共和国发票管理办法有关规定予以处罚。管理办法有关规定予以处罚。（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺（六）出口企业和其他单位以假报出口或者其他欺骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追骗手段，骗取国家出口退税款，由主管税务机关追缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以缴其骗取的退税款，并处骗取税款一倍以上五倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。 国家税务总局国家税务总局20122012年第年第2424号公告号公告【】【】Part2Part
22、2生产企业出口退税申报系统生产企业出口退税申报系统操作实务操作实务2.12.1基础操作基础操作2.22.2数据采集与申报数据采集与申报2.32.3生成明细数据生成明细数据2.42.4免抵退汇总数据采集与正式申报免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注意：安装目录不能含有空格，不要安装到注意：安装目录不能含有空格，不要安装到“programfilesprogramfiles”或或“mydocumentmydocument”等目录下。等目录下。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到桌面上。另：更新退税率库时，下载的更新文件不能存放到桌面上。2.1.12.1.1安装安装申报端软件可以通过以下几种
23、方式获取：最新的申报系统为生产企业申报系统V13.0sp1n1、中国出口退税咨询网：n2、深圳国税网站：首页特色专题出口退税软件下载(办税人员应经常浏览上述两个网站，以便能了解到最新的信息，包括每月第一个工作日的汇率)2.1 基础操作【】【】2.1.22.1.2登陆登陆注：用户注：用户名为名为“sa”,sa”,密密码为空，码为空，一般不建一般不建议企业修议企业修改。改。2.1 基础操作【】【】注：进注：进入入“当当前所属前所属期期”时时不是特不是特殊情况殊情况下，禁下，禁止进入止进入到已审到已审核通过核通过的以前的以前所属期所属期修改以修改以前的数前的数据！据！2.1 基础操作【】【】注：注：
24、1 1、“初始初始化化”将清空数将清空数据库（代码库据库（代码库和系统配置除和系统配置除外）中所有的外）中所有的申报数据，该申报数据，该操作一般限于操作一般限于系统安装或第系统安装或第一次正式使用一次正式使用前执行此项操前执行此项操作，请谨慎使作，请谨慎使用。用。2 2、“初始化初始化”后须重新启动后须重新启动申报系统。申报系统。2.1.32.1.3系统系统初始化初始化2.1 基础操作【】【】（2 2）在）在“系统维护系统维护”“系统配置系统配置”“系统参数设置与修系统参数设置与修改改”修改企业配置信息；修改企业配置信息；（3 3）在）在“系统维护系统维护”“系统配置系统配置”“系统参数设置与
25、修系统参数设置与修改改”的在的在“业务方式中业务方式中”将将1818位报关单执行日期改为位报关单执行日期改为“2011-07-01”2011-07-01”（1 1）在）在“系统系统维护维护”“系系统配统配置置”“系统系统配置设置与修配置设置与修改改”录入企业录入企业基本信息；基本信息；2.1 基础操作【】【】出现界面出现界面点击申报系统操作向导点击申报系统操作向导2.2数据采集与申报【】【】2.2数据采集与申报【】【】建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采集，并完成整个申报建议初学者通过向导（由第二步开始）进行基础数据采集，并完成整个申报操作，以下以向导的步骤讲解申报过程。操作，以下
26、以向导的步骤讲解申报过程。2.2数据采集与申报【】【】点击第二步（免抵退明细数据采集）点击第二步（免抵退明细数据采集）出口货物申报明细录出口货物申报明细录入入增加增加保存保存退出退出值得注意的是免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报值得注意的是免抵退申报系统升级后，单证或信息不齐的报关单无法录入系统，建议企业可以提前（拿回纸质报关单退关单无法录入系统，建议企业可以提前（拿回纸质报关单退税联原件前）在电子口岸提交报关单的电子信息，等到在中税联原件前）在电子口岸提交报关单的电子信息，等到在中国电子口岸中心国电子口岸中心-出口退税子系统查询到该报关单出口退税子系统查询到该报关单“国税总国税总局已接
27、收局已接收”字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年字样后的下一个星期（当然必须在出口的次年4 4月月1515日前日前）并且已拿回纸质报关单退税联原件后，才进行报）并且已拿回纸质报关单退税联原件后，才进行报关单申报录入，这样才能确保单证和信息都齐全。关单申报录入，这样才能确保单证和信息都齐全。2.2数据采集与申报【】【】2.2数据采集与申报【】【】录入出口录入出口报关单的报关单的时候要特时候要特别注意如别注意如果是用手果是用手册出口的册出口的必须在进必须在进料登记册料登记册号栏位录号栏位录入报关单入报关单上的手册上的手册号，如果号，如果有分册的有分册的，也要对，也要对应录入主应录入主册号。册号
28、。2.2数据采集与申报【】【】2.3生成明细数据点击第六步（生成明细申报数据）点击第六步（生成明细申报数据）生生成成明细申报数据明细申报数据确定确定确定（默认本确定（默认本地申报）地申报）确定确定点击点击“浏览浏览”改变存放路改变存放路径径生成明细数据生成明细数据【】【】注：注：1 1、在生成明细申报数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要、在生成明细申报数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。仔细找出原因。2 2、先点击、先点击“浏览浏览”改变存放路径。改变存放路径。（不要放在桌面上）（不要放在桌面上）3 3、按公司简称、按公司简称+ +所属期新建文件夹，该文件夹下建两
29、个子文件夹，分别名为所属期新建文件夹，该文件夹下建两个子文件夹，分别名为MX,HZMX,HZ。MXMX用于存放明细申报数据用于存放明细申报数据2.3生成明细数据【】【】2.4免抵退汇总数据采集与正式申报2.4.12.4.1增值税纳税申报表录入（向导第八步）增值税纳税申报表录入（向导第八步）【】【】2.4.12.4.1增值税纳税申报表录入填表说明：增值税纳税申报表录入填表说明：1 1、“免抵退销售额免抵退销售额”必须与必须与汇总表汇总表第第4 4栏一致；栏一致；2 2、“不得抵扣税额不得抵扣税额”必须与必须与汇总表汇总表第第2525栏一致（因为该表栏一致（因为该表先于汇总表录入，所以该栏目只能先
30、空着，待往下生成先于汇总表录入，所以该栏目只能先空着，待往下生成汇总表汇总表后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；后再倒回来填写，两表都需要录两遍）；3 3、“进项税额进项税额”包括包括日常申报表日常申报表第第1212栏进项税额和第栏进项税额和第1919栏栏应纳税额；应纳税额；4 4、“免抵退应退税额免抵退应退税额”为上期为上期汇总表汇总表第第3636栏，此栏栏，此栏由系统由系统自动带出自动带出，企业无需填写；，企业无需填写；5、上期留抵税额、上期留抵税额由系统自动生成由系统自动生成，企业无需填写；，企业无需填写；6、“应纳税额应纳税额”是经过免抵退税申报重新计算出来的应补税额是经过免抵退税申报
31、重新计算出来的应补税额，企业应在税局审核后尽快到网上服务厅自助缴纳。，企业应在税局审核后尽快到网上服务厅自助缴纳。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.22.4.2增值税纳税申报表导出打印增值税纳税申报表导出打印将系统将系统增值税纳税申报表增值税纳税申报表导出导出ExcelExcel并打印并打印注意：调整导出的注意：调整导出的ExcelExcel页面设置，表格各项目必须打印完整。页面设置，表格各项目必须打印完整。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.32.4.3免抵退汇总表、汇总表附表、申报资料生成（向导第九步）免抵退汇总表、汇总表附表、申报资料生成（向导第九步）2.4
32、免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注意：注意：1 1、必须在完成明细数据采集、纳税申报表录入后，点、必须在完成明细数据采集、纳税申报表录入后，点击击“增加增加”按钮，表上的数据全部根据之前采集录入的按钮，表上的数据全部根据之前采集录入的数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改。数据自动计算汇总得出，绝对不手工修改。2 2、“出口销售出口销售RMB”RMB”数额要与系统的数额要与系统的增值税纳税申报增值税纳税申报表表、出口货物申报明细表出口货物申报明细表合计数一致；合计数一致；3 3、“与纳税表差额与纳税表差额”绝不能出现数据，若有出现数据，绝不能出现数据，若有出现数据，是因为上一步的是因为上一步
33、的增值税纳税申报表增值税纳税申报表相关数据与该项相关数据与该项不一致。不一致。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】免抵退税申报资料录入免抵退税申报资料录入- -点击增加点击增加- -在空白处双击即可（一般情况下无在空白处双击即可（一般情况下无需手动修改）需手动修改）2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4免抵退汇总数据采集与正式申报2.4.42.4.4生成正式申报（向导第十步）生成正式申报（向导第十步）【】【】2.4.42.4.4生生成正式成正式申报申报点击第十步（免抵退正式申报）点击第十步（免抵退正式申报）生成汇总申报数据生成汇总申报数据确定确定勾选备份当前系统勾选备份当前系统
34、选择路径选择路径确定（默认本地申报）确定（默认本地申报）确定确定点击点击“浏览浏览”改变存放路改变存放路径径生成汇总数据生成汇总数据注：注：1 1、在生成汇总申报数据前，需要作数据一致性检查，出、在生成汇总申报数据前，需要作数据一致性检查，出现错误提示要仔细找出原因。现错误提示要仔细找出原因。2 2、先点击、先点击“浏览浏览”改变存放路径。改变存放路径。（不要放在桌面上）（不要放在桌面上）3 3、汇总申报数据存放在前面所讲的文件夹、汇总申报数据存放在前面所讲的文件夹HZHZ中。中。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】请注意以下几个数据的一致：请注意以下几个数据的一致：1 1、汇总表汇总表
35、第第4 4栏出口货物销售额、系统栏出口货物销售额、系统增值税纳税申报表增值税纳税申报表第第二栏免抵退货物销售额、二栏免抵退货物销售额、出口货物申报明细表出口货物申报明细表合计数一致；合计数一致；2 2、系统系统增值税纳税申报表增值税纳税申报表的的“进项税额进项税额”包括日常申报的进项税包括日常申报的进项税额与当期应纳税额之和；额与当期应纳税额之和；3 3、进项税额计算表进项税额计算表“进项转出进项转出”（第（第1818栏）一般由栏）一般由“不免抵扣税不免抵扣税额额”（汇总表汇总表2525栏）、免税转厂转出、非应税转出和其他转出栏）、免税转厂转出、非应税转出和其他转出等组成。该数据应与系统等组成
36、。该数据应与系统增值税纳税申报表增值税纳税申报表的的“进项转出进项转出”一一致；致；4 4、汇总表汇总表第第3434栏的期末留抵税额必须与系统栏的期末留抵税额必须与系统增值税纳税申报表增值税纳税申报表的留抵税额一致。的留抵税额一致。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】注：注：1、全部报表用、全部报表用A4纸打印；纸打印；2、选中要打印的表格，点击、选中要打印的表格，点击“打印预览打印预览”，用上方，用上方“页边页边距距”按钮调整表格尺寸，最后按钮调整表格尺寸，最后打印，即可完成。打印，即可完成。2.4.5打印报表装订资料打印报表装订资料2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.6
37、2.4.6报送资料及发送数据报送资料及发送数据企业应在每月纳税申报期限内报送电企业应在每月纳税申报期限内报送电子数据及纸质资料：子数据及纸质资料：1.1.电子数据按前面所讲文件夹打包发电子数据按前面所讲文件夹打包发送给专管员；送给专管员；2.2.纸质资料按要求装订成册。纸质资料按要求装订成册。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4.72.4.7资料修改及疑点介绍资料修改及疑点介绍审核有问题时：审核有问题时：税务机关审核后若申报资料存在问题，专管员税务机关审核后若申报资料存在问题，专管员会通知企业报税人员。会通知企业报税人员。报税人员应先撤销申报后，修改资料再报送给报税人员应先撤销申报
38、后，修改资料再报送给专管员。专管员。2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】 S302S302该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升该商品不是基本商品，企业应检查商品库版本是否未升级，不依照报关单而手工修改了商品代码。级，不依照报关单而手工修改了商品代码。 S330S330商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误。商品码与海关数据不一致，企业应检查是否录入有误。 S630S630收齐前期的单证商品码录错，这种情况只能用负数冲减收齐前期的单证商品码录错，这种情况只能用负数冲减明细把该条记录冲销，再重新录入正确的数据。明细把该条记录冲销，
39、再重新录入正确的数据。 S336S336、S636S636实际离岸价格与海关备案价不符，主要原因是海实际离岸价格与海关备案价不符，主要原因是海关备案价未调整为实际价格，即存在未以实际价格报关的问题。关备案价未调整为实际价格，即存在未以实际价格报关的问题。 S337S337为没有报关单信息。企业应检查是否有录错报关单号码为没有报关单信息。企业应检查是否有录错报关单号码或在电子口岸是否有提交等。如果是录错报关单，则应撤销明细或在电子口岸是否有提交等。如果是录错报关单，则应撤销明细申报，改正录错的数据。申报，改正录错的数据。 S339 S339、S639S639此疑点可以忽略。此疑点可以忽略。 S4
40、20S420为企业申报数据进料登记手册与电子备案不符，必须按为企业申报数据进料登记手册与电子备案不符，必须按正确的手（账）册号修改。正确的手（账）册号修改。常见疑点介绍常见疑点介绍2.4免抵退汇总数据采集与正式申报【】【】Part3免抵退税政策调整总局总局61号公告号公告1 1、放弃退（免）、放弃退（免）税，选择适用免税税，选择适用免税或征税政策；或征税政策；2 2、调整年度计划、调整年度计划分配率；分配率；3 3、出口免税申报；、出口免税申报；总局总局65号公告号公告1 1、免抵退税正、免抵退税正式申报；式申报；2 2、增值税日常、增值税日常申报及进项税额转申报及进项税额转出的计算；出的计算
41、；3 3、免抵退税备、免抵退税备案申报。案申报。市局市局179179号文件号文件 将生产企业出口将生产企业出口退（免）税分类管退（免）税分类管理类别依次定位五理类别依次定位五星、四星、三星和星、四星、三星和二星二星【】【】一、国家税务总局2013年第61号公告n（一）免抵退税正式申报。（一）免抵退税正式申报。n生产企业出口货物劳务及服务，应在申报出口退（免）税的凭证及其电子信息齐全、确认凭证内容与电子信息相符凭证及其电子信息齐全、确认凭证内容与电子信息相符后，方可向各区、分局进行免抵退税正式申报。n1、免抵退税正式申报的出口销售额应以正式申报单证的财务记账销售收入财务记账销售收入确认。人民币汇
42、率为财务记账当月记账当月第第1 1个工作日的汇率个工作日的汇率( (可以查阅国税出口退税专栏对外公布的可以查阅国税出口退税专栏对外公布的汇率参考汇率参考) )。若账面价格与出口货物报关单上的离岸价不一致，应在出口销售收入确认表及出口报关单与帐面差异说明中说明差异原因。n2、对于30号公告规定的收汇重点管理企业，经确认已收经确认已收汇或视同收汇汇或视同收汇的单证才可以进行免抵退税正式申报；否则，不可以进行免抵退税正式申报。【】【】n（二）增值税日常申报及进项税额转出（二）增值税日常申报及进项税额转出n1、增值税纳税申报表的第七栏“免、抵、退办法出口销售额”按企业财务上确认的全部出口收入全部出口收
43、入（包括单证不齐、信息不齐）进行填报。n2、本期进项税额转出n（1）“当期不得免征和抵扣税额”根据免抵退税正式申报的出口销售额计算，填写在增值税纳税申报表（附表二）第18栏“免抵退税办法不得抵扣的进项税额”中。n（2）对于其他的进项转出（如：免税货物、简易办法等），应按照企业当月入帐的销售额来确认比例转出，而不应按照免抵退的出口销售额确认比例。n注意注意：出口退税申报系统生成增值税纳税申报表“免抵退销售额”按照免抵退税正式申报的销售额填报【】【】n（三）免抵退税备案申报（三）免抵退税备案申报n在退（免）税申报期截止之日前，出口企业应将凭证齐全、但信息不齐或信息比对不符，无法进行出口退（免）税正
44、式申报的单证，按照61号公告第四条的规定向各区、分局进行免抵退税备案申报。n备案申报日期为出口之日（以出口货物报关单上的出口日期为准，下同）次年3月15日至4月的增值税纳税申报期内。n各区、分局应按规定进行备案申报的审核。审核确认予以进行免抵退税备案申报的，还应在退（免）税申报凭证上加盖“备案”章，并签署备案日期。n对于已在各区、分局完成备案申报的单证，免抵退税正式申报时间不受申报期截止之日的限制；对于未按规定在各区、分局进行免抵退税备案申报的单证，以及未申请办理延期申报的单证，在免抵退税申报期限截止之日后不得进行免抵退税申报，企业应按规定进行免税申报或征税申报。【】【】n备案方法：企业在“基
45、础数据采集”“出口信息情况申报录入”“出口无电子信息申报录入”中录入备案申报数据。【】【】二、国家税务总局2013年第65号公告n（一）放弃适用退（免）税政策的规定（一）放弃适用退（免）税政策的规定n1、出口企业或其他单位可以放弃全部适用退（免）税政策出口货物劳务的退（免）税，并选择适用增值税免税政策或征税政策。n2、须报送出口货物劳务放弃退（免）税声明（附件2），办理备案手续。备案次日起36个月内出口的适用增值税退（免）税政策的出口货物劳务，适用增值税免税政策或征税政策。n3、不同于放弃零税率应税服务。n（二）企业提供当年度预计的进料加工计划分配（二）企业提供当年度预计的进料加工计划分配率及
46、书面合理理由后，税务机关审核确认后可调率及书面合理理由后，税务机关审核确认后可调整其进料加工年度计划分配率。整其进料加工年度计划分配率。【】【】n（三）出口适用增值税免税政策的货物劳务，（三）出口适用增值税免税政策的货物劳务，不再报送不再报送免税出口货物劳务明细表免税出口货物劳务明细表及其及其电子数据。出口货物报关单、合法有效的进电子数据。出口货物报关单、合法有效的进货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日货凭证等留存企业备查的资料，应按出口日期装订成册。期装订成册。【】【】三、深国税发2014179号n五星级企业，简化出口退（免）税申报、审五星级企业，简化出口退（免）税申报、审核措施，优先办理
47、退税。核措施，优先办理退税。n四星级企业仍应按照现行出口退（免）税规四星级企业仍应按照现行出口退（免）税规定进行出口退（免）税申报定进行出口退（免）税申报n三星级企业，各区、分局按照现行出口退三星级企业，各区、分局按照现行出口退（免）税规定进行管理。（免）税规定进行管理。【】【】 二星级企业，各区、分局除按现行规定管理二星级企业，各区、分局除按现行规定管理外，还需对其实施以下管理措施：外，还需对其实施以下管理措施： （一）严格审核。加强对该类企业进项税额的（一）严格审核。加强对该类企业进项税额的审核；加强对该类企业视同自产产品的审核；审核；加强对该类企业视同自产产品的审核；加强对该类企业的函调管理。加强对该类企业的函调管理。（二）加强后续管理。主管区、分局每年应至（二）加强后续管理。主管区、分局每年应至少对该类企业下户核查一次，对其生产经营情少对该类企业下户核查一次，对其生产经营情况、货物流、资金流及其他涉税情况进行全面况、货物流、资金流及其他涉税情况进行全面地评估分析，发现疑点应及时进行调查核实，地评估分析，发现疑点应及时进行调查核实，核实后按相关规定处理。核实后按相关规定处理。【】【】
