1、企业及个人境外所得相关企业及个人境外所得相关税收政策问题税收政策问题 中国葛洲坝集团工程海外分中国葛洲坝集团工程海外分支机构全球发布支机构全球发布中国葛洲坝集团国际工程有限公司中国葛洲坝集团国际工程有限公司境内所得境内所得境外所得境外所得国内税法国内税法税收协定税收协定国内税法国内税法例1、居民A公司转让香港B公司股权给境内C公司，问公司股权转让收入是境内所得还是境外所得？例2、居民B公司向美国销售货物一批，取得收入120万美元，问该笔销售收入是境内所得还是境外所得？例3、中国居民在境内任职工作，同时兼任境外某公司职务，2015年度全年在境内工作未出境，境内公司支付50000元，境外公司支付3
2、0000元，问A收入是境内所得还是境外所得？例4、中国居民B同时担任境内外公司职务，2016年5月在境外工作10天，境内工作15天，境内支付5000元，境外支付7000元，问B收入是境内所得还是境外所得？1、什么是境外所得？ 企业所得法：第三条所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定
3、（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。 个人所得税法：下列所得，不论支付地点是否在中国境外，均为来源于中国境外的所得：（一）因任职、受雇、履约等而在中国境外提供劳务取得的所得；（二）将财产出租给承租人在中国境外使用而取得的所得；（三）转让中国境外的建筑物、土地使用权等财产或者在中国境外转让其他财产取得的所得；（四）许可各种特许权在中国境外使用而取得的所得；（五）从中国境外的公司、企业以及其他经济组织或者个人取得的利息、股息、红利所得。 例5、居民企业
4、A公司在境外取得股息红利所得100万元，境外缴纳预提税10万元，境内是否还需要申报纳税？2、双重征税产生的原因是什么？ 居民管辖权 来源地管辖权3、消除双重征税的方法有哪些？ 1、扣除法：境外已缴税款作为费用在境内申报时扣除 2、免税法：来源于境外所得免税（香港） 3、抵免法：纳税人来源于境外的所得缴纳的税款允许抵免境内应纳税款 4、抵免法包括哪些？ 1、直接抵免 2、间接抵免 3、饶让抵免 直接抵免：企业直接作为纳税人就其境外所得在境外缴纳的所得税额在我国应纳税额中抵免 。 特点：中国居民企业作为纳税人，税票抬头中国居民企业；营业利润所得（分支机构）缴纳的所得税，源泉扣缴缴纳的所得税 单边：
5、国内法的规定 间接抵免：境外企业就分配股息前的利润缴纳的外国所得税额中由我国居民企业就该项分得的股息性质的所得间接负担的部分在我国的应纳税额中抵免。 特点：税票抬头为外国居民企业，中国居民企业不是直接纳税人 单边：国内法的规定 例6：境内某居民企业在A国设立B子公司，2014年收到B公司分回2013年度利润500万元（人民币）。A国股息红利预提所得税按照两国税收协定免征，限制税率为10%；2013年度B公司实现税后利润1000万元，当年所得税率享受税收优惠税率为8%，法定税率为20%，实际缴纳企业所得税80万元。找出哪些是直接抵免，哪些是间接抵免，哪些是饶让抵免? 分公司与子公司架构：分公司与子公司架构：中国公司中国公司境外子公司境外子公司中国公司中国公司境外分公司境外分公司利润汇回国内利润汇回国内无预提税预提税国际税收主要税种城建税城建税及附加及附加增值税企业所得税个人个人所得税所得税印花税印花税跨境税收跨境税收涉及主要税种涉及主要税种
