1、营改增税负分析测算明细表填报培训2016年6月 营改增税负分析测算明细表（一）填报纳税人的范围四大行业中所有的一般纳税人（包括营改增主行业为四大行业的一般纳税人，以及营改增主行业为 “3+7”行业兼营四大行业业务的一般纳税人）在办理增值税纳税申报时，需要同时填报营改增税负分析测算明细表（附件4，以下称测算明细表），作为跟踪测算试点纳税人税负变化情况的主要依据。营改增税负分析测算明细表（二）表式说明营改增税负分析测算明细表营改增税负分析测算明细表税款所属时间：税款所属时间： 年年 月月 日至日至 年年 月月 日日纳税人名称：（公章）纳税人名称：（公章） 金额单位：元至角分金额单位：元至角分项目及
2、栏次增值税营业税不含税销售额销项(应纳)税额价税合计服务、不动产和无形资产扣除项目本期实际扣除金额扣除后增值税应纳税额（测算）原营业税税制下服务、不动产和无形资产差额扣除项目应税营业额营业税应纳税额含税销售额销项(应纳)税额期初余额本期发生额本期应扣除金额本期实际扣除金额期末余额应税项目代码及名称增值税税率或征收率营业税税率1 2=1增值税税率或征收率3=1+24 5=3-46=5(100%+增值税税率或征收率)增值税税率或征收率7 8 9 10=8+911（113且1110）12=10-1113=3-1114=13营业税税率合计-从表间横向结构看，该表共分为三大栏次。分别是“项目及栏次”、“
3、增值税”、“营业税”。换句话说，就是希望通过合理的测算方法，直观反映出营改增试点前后同一纳税人、同一应税项目，其实际缴纳的增值税和测算营业税之间的比较，从而准确判定试点纳税人的税负变动情况。营改增税负分析测算明细表（二）表式说明“应税项目代码及名称”：根据营改增试点应税项目明细表所列项目代码及名称填写，同时有多个项目的，应分项目填写。营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表营改增税负分析测算项目与税率、差额征税项目对照表应税项目应税项目代代码（码（营改增营改增主征收品目主征收品目代码）代码）应税项目名称应税项目名称（营改增主征收品目名（营改增主征收品目名称）称）增值税增值税税率税率/征
4、收征收率率营业税营业税税率税率增值税增值税差额征差额征税税标记标记营业营业税税差差额征额征税税标标记记040400装饰服务装饰服务11%、3%3%YY040500其他建筑服务其他建筑服务11%、3%3%YY050100贷款服务贷款服务6%、3%5%、3%YY050200直接收费金融服务直接收费金融服务6%、3%5%、3%NY 营改增税负分析测算明细表（二）表式说明增值税增值税不含税销不含税销售额售额销项销项(应纳应纳)税额税额价税合计价税合计服务、不动产服务、不动产和无形资产扣和无形资产扣除项目本期实除项目本期实际扣除金额际扣除金额扣除后扣除后增值税应增值税应纳税额纳税额（测算）（测算）含税销
5、售额含税销售额销项销项(应纳应纳)税额税额1 2=1增值增值税税率或税税率或征收率征收率3=1+24 5=3-46=5(100%+增值税税增值税税率或征收率或征收率率)增值增值税税率或征税税率或征收率收率7 附表一可以看出，税负测算表中“增值税”栏次下第16列，与增值税附列资料（一）中第914列的表格结构及填报逻辑完全一致，即最终反映的销项税额（测算表第6列）为“差额扣除后的销项税额”，唯一的区别是，附表一是按不同税率的汇总金额，而测算表必须将其按各应税项目进行分解（但合计金额必须与附列资料一相等）！掌握了这个诀窍，这张表就已经成功一大半了！ 营改增税负分析测算明细表（二）表式说明一般计税方法
6、： 本列各行次第6列对应各行次增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第11栏“销项税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和增值税纳税申报表（一般纳税人适用）主表第19栏“应纳税额”“一般项目”和“即征即退项目”“本月数”之和。简易计税方法： 本列各行次第6列对应各行次。 营改增税负分析测算明细表（二）表式说明第第7 7列列 实际上是换算出了每个单独项目对应的增值税应纳税额！测算表第测算表第6 6列列主表第主表第11栏栏“销项税额销项税额”主表第主表第19栏栏“应应纳税额纳税额” 营改增税负分析测算明细表（二）表式说明营业税营业税原营业税税制下服务、不动产和无形原营业税税制下服务、不动
7、产和无形资产资产差额差额扣除项目扣除项目应税营业应税营业额额营业税应纳营业税应纳税额税额期初余额期初余额本期发生本期发生额额本期应扣本期应扣除金额除金额本期实际本期实际扣除金额扣除金额期末余额期末余额8 9 10=8+911（113且且1110）12=10-1113=3-1114=13营业营业税税率税税率 营改增税负分析测算明细表（二）表式说明按原营业税的差额口径计算 营改增税负分析测算明细表（二）表式说明营业税营业税原营业税税制下服务、不动产和无形原营业税税制下服务、不动产和无形资产资产差额差额扣除项目扣除项目应税营业应税营业额额营业税应纳营业税应纳税额税额期初余额期初余额本期发生本期发生额
8、额本期应扣本期应扣除金额除金额本期实际本期实际扣除金额扣除金额期末余额期末余额8 9 10=8+911（113且且1110）12=10-1113=3-1114=13营业营业税税率税税率注意：这里测算出的增值税和营业税都是扣除差额之后的税额，口径是完全一致的！填报案例案例案例1 1：A装修公司为增值税一般纳税人，2016年6月份发生以下业务：16月1日签订装修合同承揽本市住房装修工程，合同规定，全部装修材料由A公司自行采购，6月15日收到装修款111000元，开具增值税专用发票一张；26月20日采购装修材料一批，收到增值税专用发票注明金额50000元，税额8500元。（三）填报案例1.第3列营业税税率未填或填写错误。2.第7列增值税应纳税额(测算)未填写或填写错误。3.第8列至第12列营业税差额扣除项目填写错误。 特别提醒：首期纳税申报，由于网报系统无自动校验功能，可能导致测算表第7列“增值税应纳税额（测算）”一栏不能自动带出，请纳税人尽量到税务机关前台办理。后期网报系统升级后将恢复正常。常见错误提示：未填写营业税税率简易办法征收，第7列=第六列谢谢大家!
