1、 主要内容主要内容： 筹集资金及购置设备核算筹集资金及购置设备核算 供应过程的核算供应过程的核算 生产过程的核算生产过程的核算 销售过程的核算销售过程的核算 其他经济业务的核算其他经济业务的核算 利润的形成与分配利润的形成与分配 熟练掌握熟练掌握 筹集资金及购置设备核算筹集资金及购置设备核算 供应过程的核算供应过程的核算 生产过程的核算生产过程的核算 销售过程的核算销售过程的核算 掌握掌握 其他经济业务的核算其他经济业务的核算 利润的形成与分配利润的形成与分配 重点重点： 筹集资金及购置设备核算筹集资金及购置设备核算 供应过程的核算供应过程的核算 生产过程的核算生产过程的核算 销售过程的核算销
2、售过程的核算 其他经济业务的核算其他经济业务的核算 利润的形成与分配利润的形成与分配 难点难点：利润的形成与分配利润的形成与分配 一、筹集资金的核算一、筹集资金的核算 筹集资金的渠道：筹集资金的渠道： 吸收投资者投资吸收投资者投资 向债权人借款向债权人借款（一）设置的账户（一）设置的账户 1、股本（实收资本）、股本（实收资本） （1）核算内容：投资者投入企业资本金增减变动）核算内容：投资者投入企业资本金增减变动及结存情况。及结存情况。 （2）账户性质：所有者权益类）账户性质：所有者权益类 （3）明细：按投资人设置。）明细：按投资人设置。 (4)结构结构： 借方股本贷方借方股本贷方 期初余额期初
3、余额： 抽资抽资 筹资者投入筹资者投入 资本公积、盈余公积转入资本公积、盈余公积转入 期末余额：表示实有的期末余额：表示实有的 注册资本金注册资本金 2、资本公积、资本公积 （1）核算内容：资本公积的增减变动及结存情况。）核算内容：资本公积的增减变动及结存情况。 （2）账户性质：所有者权益类账户）账户性质：所有者权益类账户 （3）明细账：本账户按资本公积的项目设明细账。）明细账：本账户按资本公积的项目设明细账。 （4）结构：）结构： 借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方 期初余额：期初余额： 转增资本转增资本 资本或股本溢价资本或股本溢价; 弥补亏损弥补亏损 接受捐赠接受捐赠; 期末余额：期末
4、实有期末余额：期末实有 的资本公积的资本公积 3、银行存款银行存款（1 1）核算内容：企业存入银行或其他金融机构的款）核算内容：企业存入银行或其他金融机构的款项。项。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）明细账：一般无明细账，如有外币，应按币种）明细账：一般无明细账，如有外币，应按币种设置明细账。设置明细账。 （3）结构：）结构： 借方借方 银行存款银行存款 贷方贷方 期初余额：期初余额： 投资者投入投资者投入 购买材料、设备等购买材料、设备等 接受捐赠接受捐赠 支付各种税费支付各种税费 存现等存现等 提现等提现等 期末余额：期末实有的期末余额：期末实有的 银行存款银行
5、存款 4、固定资产、固定资产（1）核算内容：固定资产原价的增减变动及结存情）核算内容：固定资产原价的增减变动及结存情况。其原价是指购置或建造固定资产所发生的全况。其原价是指购置或建造固定资产所发生的全部支出。部支出。（2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3）本账户按固定资产的类别设二级账，按固定资）本账户按固定资产的类别设二级账，按固定资产项目设明细账。产项目设明细账。 (4)结构： 借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方 期初余额：期初余额： 购置固定资产；购置固定资产； 处理固定资产；处理固定资产； 投资者投入；投资者投入； 接受捐赠；接受捐赠； 期末余额：期末固期末余额：期末固
6、 定资产实有数定资产实有数 注意：购置的固定资产的入账价值注意：购置的固定资产的入账价值 购置的固定资产入账价值购置的固定资产入账价值 买价买价+ +增值税增值税+ +包装费、运杂费等包装费、运杂费等 5 5、无形资产、无形资产（1 1）核算内容：公司无形资产的增减变动及结存情）核算内容：公司无形资产的增减变动及结存情况。况。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）本账户按无形资产的项目设置明细账。）本账户按无形资产的项目设置明细账。 （4 4）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 无形资产无形资产 贷方贷方 期初余额：期初余额： 投资者投入投资者投入 减少减少 期末余额
7、：期末无期末余额：期末无 形资产实有数形资产实有数 6、短期借款与长期借款、短期借款与长期借款 借款期限在一年或超过一年的一个营业周期借款期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的为以内的为“短期借款短期借款”，否则为，否则为“长期借款长期借款”。 （1）核算内容：企业短期（或长期）借款的增减变）核算内容：企业短期（或长期）借款的增减变动及结余情况。动及结余情况。 （2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债类账户 （3）两账户都按借款种类设置明细账。）两账户都按借款种类设置明细账。 （4 4）账户结构：）账户结构： 借方借方 短期（长期）借款短期（长期）借款 贷方贷方 期初余额：期初余额： 偿还
8、借款偿还借款 借入款项借入款项 期末余额：尚未偿还期末余额：尚未偿还 的款项的款项 7 7、财务费用、财务费用 （1 1）核算内容：企业为筹集生产经营活动所需资）核算内容：企业为筹集生产经营活动所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。 （2 2）账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户 （3 3）明细账：本账户可按费用项目设置多栏式明）明细账：本账户可按费用项目设置多栏式明细账。细账。 （4）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 财务费用财务费用 贷方贷方 在
9、融资过程中发生在融资过程中发生 存款利息；存款利息； 的各种费用；的各种费用； 汇兑受益；汇兑受益； 如：借款利息；如：借款利息； “财务费用财务费用”的结转的结转 借款的手续费；借款的手续费； 汇兑损失；汇兑损失； 二、设备购置业务的核算二、设备购置业务的核算（一）账户设置（一）账户设置 1 1、在建工程、在建工程（1 1）核算内容：需要安装的固定资产在投入使用前）核算内容：需要安装的固定资产在投入使用前所发生的各种费用。所发生的各种费用。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户 （3 3）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 在建工程在建工程 贷方贷方 期初余额：期初余额： 需
10、安装的固定资产需安装的固定资产 安装完毕投入安装完毕投入 在投入使用前的所在投入使用前的所 使用的固定资产使用的固定资产 即转入即转入 相关费用（买价、相关费用（买价、 “ “固定资产固定资产” 增值税、运杂费；增值税、运杂费； 安装过程中的各种安装过程中的各种 费用）费用） 期末余额：尚未投入期末余额：尚未投入 使用的使用的“固定资产固定资产” 一、相关概念：一、相关概念：（一）供应过程（一）供应过程 企业的供应过程是用货币资金购置材料物资，企业的供应过程是用货币资金购置材料物资，对其进行加工生产形成生产储备的过程。对其进行加工生产形成生产储备的过程。（二）主要的经济业务（二）主要的经济业务
11、 1 1、计算材料物资的采购成本、计算材料物资的采购成本 （1 1）买价）买价= =发票上注明的价格发票上注明的价格= =单价单价* *数量数量 （2 2）增值税）增值税= =买价买价* *税率税率 （3 3）支付给销货方的款项）支付给销货方的款项= =买价买价+ +增值税增值税+ +垫付的垫付的运杂费运杂费 （4 4）采购费用：包括运输费和装卸、包装、途）采购费用：包括运输费和装卸、包装、途中的保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；中的保险、仓储等费用；运输途中的合理损耗；入库前的挑选整理费用；购入材料应负担的税金入库前的挑选整理费用；购入材料应负担的税金等。等。 （5 5）材料的入账价值）
12、材料的入账价值= =买价买价+ +采购费用采购费用 2 2、办理与供应单位的结算工作、办理与供应单位的结算工作 （1 1）钱货两清型）钱货两清型 （2 2）货到款未付）货到款未付 （3 3）款付货未到）款付货未到 二、账户设置二、账户设置 1 1、物资采购、物资采购（1 1）核算内容：企业购入尚未到达或尚未验收入库）核算内容：企业购入尚未到达或尚未验收入库的各种材料物资的实际成本。的各种材料物资的实际成本。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用多栏式账页。账，明细账采用多栏式
13、账页。 （4 4）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 物资采购物资采购 贷方贷方 期初余额：期初余额： 购入但尚未入库购入但尚未入库 结转入库结转入库 的材料的成本的材料的成本 期末余额：在途材期末余额：在途材 料的成本料的成本 注：注：其材料的成本买价其材料的成本买价+采购费用采购费用 2 2、原材料、原材料（1 1）核算内容：企业库存材料实际成本的增减变动）核算内容：企业库存材料实际成本的增减变动及结存情况。及结存情况。 （2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细）明细账：本账户按材料的种类或品种设置明细账，明细账采用数量金额式
14、账页。账，明细账采用数量金额式账页。 （4 4）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 原材料原材料 贷方贷方 期初余额：期初余额： 入库的材料入库的材料 出库材料出库材料 期末余额：库存期末余额：库存 材料的实际成本材料的实际成本 3 3、应付账款、应付账款（1 1）核算内容：企业购买材料应付而未付的款项。）核算内容：企业购买材料应付而未付的款项。（2 2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债类账户 （3 3）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账采用三栏式账页。采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 应付账款应付账款 贷方
15、贷方 期初余额：期初余额： 偿还的款项；偿还的款项； 应付而未付的款项；应付而未付的款项； 抵付的款项；抵付的款项； 期末余额：尚未偿还期末余额：尚未偿还 的款项的款项 4 4、应付票据、应付票据（1 1）核算内容：企业购买材料应付而开出承兑的商）核算内容：企业购买材料应付而开出承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。（2 2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债类账户（3 3）明细账：本账户应设置）明细账：本账户应设置“应付票据备查簿应付票据备查簿”。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 期初余额：期初余额：
16、 承兑的商业汇票；承兑的商业汇票； 开出的商业汇票；开出的商业汇票； 转出的商业汇票；转出的商业汇票； 期末余额：尚未承兑的期末余额：尚未承兑的 商业汇票商业汇票 5 5、预付账款、预付账款（1 1）核算内容：企业购买材料按购货合同规定预付）核算内容：企业购买材料按购货合同规定预付给供货单位的款项。给供货单位的款项。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）明细账：本账户按债务人设置明细账，明细账）明细账：本账户按债务人设置明细账，明细账采用三栏式账页。采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构：）账户的结构： 借方借方 预付账款预付账款 贷方贷方 期初余额：期初余额： 预付的
17、货款；预付的货款； 收到货物、或接受劳务；收到货物、或接受劳务； 补付的货款；补付的货款； 受到退回的多付的款项；受到退回的多付的款项； 期末余额：实际期末余额：实际 期末余额：尚未补付期末余额：尚未补付 预付的款项预付的款项 的款项的款项 6 6、应交税金应交税金（1 1）核算内容：企业应交纳的增值税、消费税、营业税、所）核算内容：企业应交纳的增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税等得税、城市维护建设税等 。（2 2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债类账户（3 3）本账户按税种设置明细账，明细账采用三栏式账页。）本账户按税种设置明细账，明细账采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构
18、）账户的结构 借方借方 应交税金应交税金 贷方贷方 期初余额：期初余额： 交纳税金交纳税金 未交的税金；未交的税金； 期末余额：未交的税金期末余额：未交的税金 借方借方 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 贷方贷方 进项税额；进项税额； 销项税额；销项税额； 以缴纳的增值税；以缴纳的增值税； 期末余额：尚未抵扣期末余额：尚未抵扣 期末余额：应缴纳的期末余额：应缴纳的 增值税增值税 增值税增值税 一、概述一、概述（一）相关概念（一）相关概念 1 1、生产费用：企业为生产产品所发生的各种费、生产费用：企业为生产产品所发生的各种费用用 。 2 2、直接费用：凡发生时就能确定其产品归属，、直接费用：
19、凡发生时就能确定其产品归属， 3 3、凡发生时属于与多种产品生产有关的费用、凡发生时属于与多种产品生产有关的费用 期末再按一定的标准分配记入各种产品成本。期末再按一定的标准分配记入各种产品成本。 4 4、期间费用：、期间费用：包括：财务费用、管理费用、营业包括：财务费用、管理费用、营业费用。发生时应记入当期损益，而不记入产品成费用。发生时应记入当期损益，而不记入产品成本。本。 （二）核算内容：（二）核算内容： 1 1、生产费用的发生和归集的核算、生产费用的发生和归集的核算 2 2、产品成本的核算、产品成本的核算 二、相关账户二、相关账户 1 1、生产成本、生产成本 （1 1）核算内容：归集生产
20、费用，并据以计算已完）核算内容：归集生产费用，并据以计算已完工产品的生产成本。工产品的生产成本。 （2 2）账户性质：成本类账户）账户性质：成本类账户 （3 3）明细账：本账户按产品种类设置明细分类核）明细账：本账户按产品种类设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。算，明细账一般采用借方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 产品生产的全部费用产品生产的全部费用 包括：直接材料；包括：直接材料； 转出的完工产品转出的完工产品 直接人工；直接人工； 间接费用间接费用注：注：该账户一般有期末余额，余额在借方，表示期末在产品该账户一般有期末余额，
21、余额在借方，表示期末在产品的实际生产成本。的实际生产成本。 2 2、制造费用、制造费用（1 1）核算内容：归集和分配企业为生产产品而发生）核算内容：归集和分配企业为生产产品而发生的各项间接费用。工业企业的制造费用主要有：的各项间接费用。工业企业的制造费用主要有：车间管理人员工资和福利费、车间办公费、固定车间管理人员工资和福利费、车间办公费、固定资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗、劳资产折旧费、修理费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、季节性停工损失等。动保护费、季节性停工损失等。（2 2）账户性质：成本类账户）账户性质：成本类账户（3 3）明细账：本账户按车间设置明细分类核算，明）明细账：本
22、账户按车间设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。细账一般采用借方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方 车间范围内发生车间范围内发生 分配结转到各种分配结转到各种 的各种费用的各种费用 产品的费用产品的费用 制造费用分配结转的三部曲制造费用分配结转的三部曲1 1、归集制造费用、归集制造费用2 2、确定分配标准，计算分配系数、确定分配标准，计算分配系数3 3、确定各个产品应该承担的制造费用、确定各个产品应该承担的制造费用 3 3、管理费用、管理费用（1 1）核算内容：企业为组织和管理生产经营活动所）核算内容：企业为组织和管理生产经营活动所发
23、生的各项行政管理方面的费用。工业企业的管发生的各项行政管理方面的费用。工业企业的管理费用主要有：企业的董事会和行政管理部门在理费用主要有：企业的董事会和行政管理部门在企业的经营管理活动中发生的各项费用（如行政企业的经营管理活动中发生的各项费用（如行政管理部门人员工资和福利费、办公费、差旅费、管理部门人员工资和福利费、办公费、差旅费、水电费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销水电费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销等）、车间以外固定资产折旧费、劳动保险费、等）、车间以外固定资产折旧费、劳动保险费、无形资产摊销、业务招待费、咨询费、工会经费、无形资产摊销、业务招待费、咨询费、工会经费、材料产成品定额
24、内的盘亏以及计提的坏账准备和材料产成品定额内的盘亏以及计提的坏账准备和存货跌价准备等。存货跌价准备等。（2 2）账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户（3 3）明细账：本账户按规定的费用项目设置明细分）明细账：本账户按规定的费用项目设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 管理费用管理费用 贷方贷方 费用的发生费用的发生 结转到结转到“本年利润本年利润”账户账户 4 4、待摊费用、待摊费用（1 1）核算内容：本期已经支付款项，但由以后各会）核算内容：本期已经支付款项，但由以后各会计期间共同承担的费用计
25、期间共同承担的费用 。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）本账户应按费用种类来设置明细账，明细账一）本账户应按费用种类来设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。般采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 待摊费用待摊费用 贷方贷方 登记已支付并由以后登记已支付并由以后 费用的摊销费用的摊销 各期承担的费用各期承担的费用 期末余额：尚未摊销期末余额：尚未摊销 的费用的费用 5 5、预提费用、预提费用（1 1）核算内容：是指本期已经发生而尚未支付款）核算内容：是指本期已经发生而尚未支付款项的费用。项的费用。 （2 2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债
26、类账户（3 3）本账户应按费用种类设置明细账，明细账一）本账户应按费用种类设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。般采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 预提费用预提费用 贷方贷方 实际支付的实际支付的 预提应由本期预提应由本期 费用款费用款 承担的费用承担的费用 期末余额：已预提但尚期末余额：已预提但尚 未支付的款项未支付的款项 6 6、累计折旧、累计折旧（1 1）核算内容：现有固定资产的累计折旧额，即固）核算内容：现有固定资产的累计折旧额，即固定资产的转移价值，或称磨损价值。定资产的转移价值，或称磨损价值。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户 （3 3
27、）账户的结构）账户的结构 借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 随固定资产随固定资产 计提折旧额计提折旧额 销售、毁损或销售、毁损或 报废而减少的累报废而减少的累 计折旧额计折旧额 期末余额：现有固定期末余额：现有固定 资产的累计折旧额资产的累计折旧额 7 7、库存商品、库存商品（1 1）核算内容：库存完工产品的收发及结存情况。）核算内容：库存完工产品的收发及结存情况。（2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户（3 3）本账户按产品品种设置明细账，明细账采用数）本账户按产品品种设置明细账，明细账采用数量金额式账页。量金额式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 库存商品库
28、存商品 贷方贷方 期初余额：期初余额： 入库的完工入库的完工 销售产品的销售产品的 产品的成本产品的成本 ； 生产成本；生产成本； 期末余额：期末库期末余额：期末库 存产成品的成本存产成品的成本 工资及福利费记入有关的费用成本账户：工资及福利费记入有关的费用成本账户： 生产工人生产工人 记入记入“生产成本生产成本”账户；账户； 车间生产管理人员车间生产管理人员 记入记入“制造费用制造费用”账户；账户； 销售部门人员销售部门人员 记入记入“营业费用营业费用”账户；账户；行政管理部门人员行政管理部门人员 记入记入“管理费用管理费用”账户账户 一、相关概念一、相关概念 1 1、产品销售收入产品的卖价
29、、产品销售收入产品的卖价 2 2、销售产品所取得的款项收入、销售产品所取得的款项收入+ +增值税增值税 2 2、产品的销售的成本销售的产品的生产成本、产品的销售的成本销售的产品的生产成本 3 3、产品销售的税费、产品销售的税费 4 4、营业费用、营业费用 二、主要经济业务二、主要经济业务 1 1、核算营业收入；、核算营业收入； 2 2、核算营业成本和营业费用；、核算营业成本和营业费用； 3 3、核算增值税的销项税额与营业税金；、核算增值税的销项税额与营业税金； 4 4、进行相关的账项结算。、进行相关的账项结算。 三、相关账户三、相关账户 1 1、主营业务收入、主营业务收入 （1 1）核算内容：
30、已实现的商品销售收入。）核算内容：已实现的商品销售收入。 （2 2）账户性质：收入类账户）账户性质：收入类账户 （3 3）本账户按商品的品种设置明细分类核算，明）本账户按商品的品种设置明细分类核算，明细账一般采用贷方多栏式账页。细账一般采用贷方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 主营业务收入主营业务收入 贷方贷方 结转到结转到“本年利润本年利润” ” 实现的销售收入实现的销售收入 账户账户 2 2、主营业务成本、主营业务成本 （1 1）核算内容：企业已销售商品的生产成本。）核算内容：企业已销售商品的生产成本。 （2 2）账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户 （3 3
31、）明细账：本账户按商品的品种设置明细分类）明细账：本账户按商品的品种设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页核算，明细账一般采用借方多栏式账页 。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 主营业务成本主营业务成本 贷方贷方 接转的销售成本接转的销售成本 结转到结转到“本年利润本年利润” 账户账户 3 3、主营业务税金及附加、主营业务税金及附加（1 1）核算内容：企业本期发生的营业收入应负担的）核算内容：企业本期发生的营业收入应负担的税金及附加。主要包括营业税、消费税、城市维税金及附加。主要包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加。护建设税、资源税及教育费附加。（2 2）
32、账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户（3 3）明细账：本账户按税种及附加项目设置明细分）明细账：本账户按税种及附加项目设置明细分类核算，明细账可采用借方多栏式账页。类核算，明细账可采用借方多栏式账页。 （4 4）账户的性质）账户的性质 借方借方 主营业务税金及附加主营业务税金及附加 贷方贷方 营业收入应负担营业收入应负担 结转到结转到“本年利润本年利润” 的税费及附加的税费及附加 账户账户 4 4营业费用营业费用 （1 1）核算内容：归集商品销售过程中发生的销售）核算内容：归集商品销售过程中发生的销售费用。销售费用通常包括商品销售过程中发生的费用。销售费用通常包括商品销售过程中发生的运输
33、费（由企业运至交货地点），销售商品的包运输费（由企业运至交货地点），销售商品的包装费、保险费、广告费、展览费，以及常设销售装费、保险费、广告费、展览费，以及常设销售机构人员的工资、福利费及业务费等。机构人员的工资、福利费及业务费等。（2 2）账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户（3 3）本账户按费用的类别设置明细分类核算，明细）本账户按费用的类别设置明细分类核算，明细账一般采用借方多栏式账页。账一般采用借方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 营业费用营业费用 贷方贷方 费用的发生费用的发生 结转到结转到“本年利润本年利润” 账户账户 5 5、应收账款、应收账款 （1
34、 1）核算内容：因销售商品、产品、提供劳务等，）核算内容：因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包应向购货单位或接受劳务的单位收取的款项，包括应收的货款和劳务价款、应收的增值税销项税括应收的货款和劳务价款、应收的增值税销项税额、代垫的包装费、运杂费等。额、代垫的包装费、运杂费等。 （2 2）账户性质：资产类账户）账户性质：资产类账户 （3 3）本账户按债务人设置明细账，明细账一般采）本账户按债务人设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。用三栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 应收账款应收账款 贷方贷方 期初余额：期初余额： 应收的款项应收的款项
35、 收到款项收到款项 期末余额：尚未期末余额：尚未 收回的款项收回的款项 6 6预收账款预收账款（1 1）核算内容：按照合同规定向购货单位预收的款）核算内容：按照合同规定向购货单位预收的款项。项。（2 2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债类账户（3 3）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账）明细账：本账户按债权人设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。一般采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 预收账款预收账款 贷方贷方 销售实现时清偿销售实现时清偿 收到的预收账款；收到的预收账款； 的预收款项；的预收款项； 收到补付的款项；收到补付的款项； 退回多收的款项；退回多收
36、的款项； 期末余额：尚未期末余额：尚未 期末余额：尚未清偿期末余额：尚未清偿 收回的应收账款收回的应收账款 的预收账款的预收账款 7 7、其他应交款、其他应交款（1 1）核算内容：国家教育费附加费用的结算。）核算内容：国家教育费附加费用的结算。（2 2）账户性质：负债类账户）账户性质：负债类账户（3 3）明细账：本账户按应交款项设置明细账，明细）明细账：本账户按应交款项设置明细账，明细账一般采用三栏式账页。账一般采用三栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 其他应交款其他应交款 贷方贷方 期初余额：期初余额： 上交国家的上交国家的 应上交的国家应上交的国家 教育费附加教育费附加
37、 ； 教育费附加教育费附加 ； 期末余额：尚未上交期末余额：尚未上交 的教育费附加的教育费附加 1 1其他业务收入其他业务收入（1 1）核算内容：反映已实现的材料让售收入、无形）核算内容：反映已实现的材料让售收入、无形资产转让收入、代购代销收入、包装物出租的租资产转让收入、代购代销收入、包装物出租的租金收入等。其他业务收入的实现与主营业务收入金收入等。其他业务收入的实现与主营业务收入实现原则相同。实现原则相同。（2 2）账户性质：收入类账户）账户性质：收入类账户（3 3）明细账：本账户按收入的项目设置明细账户，）明细账：本账户按收入的项目设置明细账户，明细账可采用贷方多栏式账页。明细账可采用贷
38、方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 其他业务收入其他业务收入 贷方贷方 转到转到“本年利润本年利润” ” 实现的其他业务收入实现的其他业务收入 账户账户 2 2其他业务支出其他业务支出（1 1）核算内容：与其他业务相配比的销售成本、提）核算内容：与其他业务相配比的销售成本、提供劳务而发生的相关费用以及相关税金及附加费。供劳务而发生的相关费用以及相关税金及附加费。（2 2）账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户（3 3）本账户按支出的项目设置明细账户，明细账可）本账户按支出的项目设置明细账户，明细账可采用借方多栏式账页。采用借方多栏式账页。 （4 4）账户的结构）账户
39、的结构 借方借方 其他业务支出其他业务支出 贷方贷方 取得其他业务收入取得其他业务收入 结转到结转到“本年利润本年利润” 的发生的相关费用的发生的相关费用 账户账户 及税费及税费 3 3、营业外收入、营业外收入（1 1）核算内容：固定资产盘盈、处理固定资产净收）核算内容：固定资产盘盈、处理固定资产净收益、出售无形资产收益、罚款净收入等。益、出售无形资产收益、罚款净收入等。（2 2）账户性质：收入类账户）账户性质：收入类账户（3 3）明细账：本账户按营业外收入的项目设明细账。）明细账：本账户按营业外收入的项目设明细账。 （4）账户的结构 借方借方 营业外收入营业外收入 贷方贷方 结转到结转到“本
40、年利润本年利润” ” 实现的收入实现的收入 账户账户 4 4、营业外支出、营业外支出（1 1）核算内容：固定资产盘亏、处理固定资产净损）核算内容：固定资产盘亏、处理固定资产净损失、出售无形资产损失、计提固定资产减值准备、失、出售无形资产损失、计提固定资产减值准备、非常损失、公益救济性捐赠、罚款支出等。非常损失、公益救济性捐赠、罚款支出等。（2 2）账户性质：费用类账户）账户性质：费用类账户（3 3）本账户按营业外支出的项目设明细账。）本账户按营业外支出的项目设明细账。 （4 4）账户的结构）账户的结构 借方借方 营业外支出营业外支出 贷方贷方 相关费用的发生相关费用的发生 结转到结转到“本年利
41、润本年利润” 账户账户 一、利润的形成一、利润的形成 1 1营业利润主营业务收入营业利润主营业务收入- -主营业务成本主营业务成本- -主营主营业务税金及附加）业务税金及附加）+ +（其他业务收入（其他业务收入- -其他业务支其他业务支出）出）- -管理费用管理费用- -财务费用财务费用- -营业费用营业费用 2 2投资净收益：企业对外投资所取得的收益扣除投资净收益：企业对外投资所取得的收益扣除投资损失；投资损失； 3 3营业外收支净额：营业外收入减去营业外支出营业外收支净额：营业外收入减去营业外支出的差额；的差额； 4 4利润总额营业利润利润总额营业利润+ +投资净收益投资净收益+ +营业外
42、收支营业外收支净额净额 5 5净利润利润总额净利润利润总额- -所得税所得税 二、利润的分配二、利润的分配 现行的财务制度规定，利润应按下列顺序分配：现行的财务制度规定，利润应按下列顺序分配：提取法定盈余公积；提取法定盈余公积； 提取法定公益金；提取法定公益金； 向投资者分配股利。向投资者分配股利。 三、相关账户三、相关账户 1 1、本年利润、本年利润（1 1）核算内容：企业本年度实现的利润情况，亦）核算内容：企业本年度实现的利润情况，亦即新增加的所有者权益。即新增加的所有者权益。（2 2）账户性质：所有者权益类账户）账户性质：所有者权益类账户 （3 3）账户的结构）账户的结构 借方借方 本年
43、利润本年利润 贷方贷方 费用类账户的转入费用类账户的转入 收入类账户的转入收入类账户的转入 期末余额：累计期末余额：累计 期末余额：累计实现期末余额：累计实现 发生的亏损数发生的亏损数 的净利润数的净利润数 2 2、利润分配、利润分配（1 1）核算内容：企业利润分配情况。）核算内容：企业利润分配情况。（2 2）账户性质：所有者权益类账户）账户性质：所有者权益类账户（3 3）明细账：本账户应按利润分配的去向设置明细）明细账：本账户应按利润分配的去向设置明细账进行明细分类核算。一般应设置的明细账有账进行明细分类核算。一般应设置的明细账有“提取法定盈余公积提取法定盈余公积”、“提取法定公益金提取法定
44、公益金”、“应付股利应付股利”、“未分配利润未分配利润”等。等。 （4 4）账户的结构）账户的结构 利润分配提取法定盈余公积利润分配提取法定盈余公积 借方借方 提取法定公益金提取法定公益金 贷方贷方 提取法定盈余公积提取法定盈余公积 转入转入“利润分配利润分配 （法定公益金）；（法定公益金）； 未分配利润未分配利润” ” 借方借方 利润分配应付股利利润分配应付股利 贷方贷方 应分派给股东的股利应分派给股东的股利 转入到转入到“利润分配利润分配 未分配利润未分配利润” 借方借方 利润分配为分配利润利润分配为分配利润 贷方贷方利润分配提取法定盈余公积；利润分配提取法定盈余公积； 本年利润转入本年利润转入 提取法公益金；提取法公益金； 应付股利应付股利 账户的转入账户的转入 期末余额：累计的期末余额：累计的 未分配的利润未分配的利润
