1、汇报人：2020年8月19日免抵退税计算简介122出口退税基本知识一二二3 出口货物劳务和服务退（免）税是指对报关出口货物、劳务以及提供增值税零税率服务免征其国内生产、流通环节的间接税（增值税、消费税），并退还其在国内生产、流通环节已缴纳的间接税的一种税收制度。免抵退税 增值税 消费税出口退税免退税退税4外贸企业生产企业信誉出口企业引自：财政部国家 税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知（财税201239号）主要分类 生产能力 主要方法 一般计税依据具有不具有免抵退税免退税出口发票上的实际离岸价（FOB）购进出口业务的增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书上的注明的完税价格5出口货
2、物对应的进项税额准予参与内销应纳税额的抵扣免 退免抵退税免征出口环节增值税（销项税额）退还进项税额未抵完的部分 抵6出口退税免抵退税计算二7几个重要概念：1.退税率：退税率：13% 、9%、6%、3%、0%（国家税务总局发布出口退税率文库）2.出口货物离岸价（出口货物离岸价（FOB）：）：在指定的装运港越过船舷装运港越过船舷，卖方即完成交货的价格。（卖方将货物的一切风险转移给买方）3.单证收齐且信息齐全：单证收齐且信息齐全：备案单证收起归档和海关电子信息传递到出口退税系统。8当期应纳税额的计算当期免抵退税额的计算当期应退税额和免抵税额的计算9 第一步第一步: :当期应纳税额的计算当期应纳税额的
3、计算1、当期应纳税额当期销项税额当期应纳税额当期销项税额-（当期进项税额（当期进项税额-当期不得免征当期不得免征和抵扣税额和抵扣税额）上期结转留抵进项税额上期结转留抵进项税额2、当期不得免征和抵扣税额出口货物离岸价当期不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇人民币折合外汇人民币折合率率（出口货物适用税率出口货物退税率出口货物适用税率出口货物退税率）注：当期出口货物离岸价为注：当期出口货物离岸价为当期收齐单证且信息齐全当期收齐单证且信息齐全的出口额。的出口额。10 第二步第二步: :当期免抵退税额的计算当期免抵退税额的计算 1、当期免抵退税额出口货物离岸价当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币折合率
4、外汇人民币折合率出口货物退税率出口货物退税率注：当期出口货物离岸价为在当期收齐单证且信息齐全注：当期出口货物离岸价为在当期收齐单证且信息齐全的出口额。的出口额。11第三步第三步: :当期应退税额和免抵税额的计算当期应退税额和免抵税额的计算1 1、应纳税额大于零时应纳税额大于零时, ,免抵退税额免抵退税额= =免抵税额免抵税额2 2、当期期末留抵税额当期期末留抵税额当期免抵退税额，则当期免抵退税额，则 当期应退税额当期期末留抵税额当期应退税额当期期末留抵税额 当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵税额当期免抵退税额当期应退税额3 3、当期期末留抵税额当期期末留抵税额 当期免抵退税额，则当
5、期免抵退税额，则 当期应退税额当期免抵退税额当期应退税额当期免抵退税额 当期免抵税额当期免抵税额0,0,当期留抵税额差额部分结转下期留抵。当期留抵税额差额部分结转下期留抵。12A公司为适用免抵退税政策的生产企业，2020年2月发生业务：1.自营出口自产的一台大型机床，离岸价（FOB）为100万美元，外汇人民币折合率为1美元：6.92人民币。2.内销货物不含税的销售额为450万元。3.本期购入材料的进项税额为80万元。假设该公司无上期留抵税额，无免税购进的原材料，出口货物征税率为13%、退税率为10%。相关出口业务已符合免抵退正式申报条件。问：请计算A公司2020年2月份的免抵退税。13第一步:
6、当期应纳税额的计算当期不得免征和抵扣税额出口货物离岸价外汇人民币折合率（出口货物适用税率出口货物退税率）当期应纳税额当期销项税额-（当期进项税额-当期不得免征和抵扣税额）上期结转留抵进项税额14=1006.92（13%-10%）=20.76万元=45013%-（80-20.76）-0=-0.74万元（应纳税额为负数，期末留抵税额0.74万元）第二步:当期免抵退税额的计算当期免抵退税额出口货物离岸价外汇人民币折合率出口货物退税率第三步:当期应退税额和免抵税额的计算当期期末留抵税额（0.74万元）当期免抵退税额（69.20万元），则 当期应退税额当期期末留抵税额0.74万元 当期免抵税额当期免抵退
7、税额当期应退税额 69.20-0.7468.46万元15 1006.9210% 69.20万元出口退（免）税主要政策依据中华人民共和国增值税暂行条例及其实施细则财政部 税务总局财税【2012】39号文件、税务总局2012年24号公告（核心文件）（核心文件）税务总局2013年12号、30号、61号、65号公告财税【2013】96号文件（跨境电子商务零售出口税收政策）（跨境电子商务零售出口税收政策）财税【2013】106号、112号文件 税总函2013547号、税务总局2015年89号公告（市场采购贸易方式免税办法）（市场采购贸易方式免税办法）税务总局2014年10号、11号、15号、20号、21
8、号、31号、51号公告财税【2014】50号文件财税201453号文件、税务总局2014年52号公告（启运港试点退税）（启运港试点退税）财税【2014】62号、税务总局2014年56号公告（融资租赁试点退税）（融资租赁试点退税）税务总局2015年56号、88号公告财政部2015年3号公告、税务总局2015年41号公告（境外旅客离境退税）（境外旅客离境退税）税务总局2015年26号、29号、44号公告税务总局2016年46号公告税务总局2017年5号、35号公告（外贸综合服务企业代办退税）（外贸综合服务企业代办退税）税总发【2018】48号文件财税【2018年】32号、33号文件，以及税务总局2018年16号、20号公告财税【2019】39号财政部2019年91号公告，税务总局2020年6号公告（研发机构采购国产设备退税）研发机构采购国产设备退税）1617
