1、第一节第一节 记账方法概述记账方法概述 一、记账方法的概念和种类一、记账方法的概念和种类1、记帐方法、记帐方法： 在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，根据一定的原理，运用在帐簿中登记经济业务的方法，即以会计凭证为依据，根据一定的原理，运用一定的记帐符号和记帐规则，采用一定的计量单位，在帐簿中记录会计对象变化过程一定的记帐符号和记帐规则，采用一定的计量单位，在帐簿中记录会计对象变化过程的一种专门方法。的一种专门方法。 2、记账方法的要素：、记账方法的要素： -记账原理记账原理 -记账符号记账符号 -记账规则记账规则 -试算平衡方法试算平衡方法3、记帐方法按记录方式分类：、记帐方法按记
2、录方式分类： -单式记帐法单式记帐法和和复式记帐法复式记帐法 1、定义：、定义： 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，只在一个帐户中进行登记的方法。一个帐户中进行登记的方法。二、单式记账二、单式记账 2、单式记帐法的特点：、单式记帐法的特点： （1）帐户设置不完整，没有完整的帐户体系。帐户设置不完整，没有完整的帐户体系。 （2）仅反映部分业务，主要是收付业务和往来帐项。仅反映部分业务，主要是收付业务和往来帐项。 （3）反映的经济业务也仅反映某个方面反映的经济业务也仅反映某个方面。 （4）不能进行试算平衡。不能进行试算平衡。 （5）不便于查帐、对帐。）
3、不便于查帐、对帐。 2、特点：、特点： （1）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。）、帐户设置完整、全面，构成一个完整的帐户体系。 - （2）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。）、全面、系统地了解经济活动的过程和结果。 （3）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。）、可以很好的了解每项经济业务的来龙去脉。 （4）、可以进行试算平衡。）、可以进行试算平衡。 （5）、检查帐户记录的正确性。）、检查帐户记录的正确性。三、复式记帐法三、复式记帐法 1、定义：、定义： 对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，都以相对每笔经济业务引起会计对象的增减变动，都以相等的金额，在两个或者两个以上相
4、互联系的帐户中全面等的金额，在两个或者两个以上相互联系的帐户中全面登记的方法。登记的方法。增减记帐法增减记帐法收付记帐法收付记帐法借贷记帐法借贷记帐法3、分类、分类分为：资金收付记账法、分为：资金收付记账法、 钱物收付记账法、钱物收付记账法、 现金收付记账法现金收付记账法企业会计企业会计准则准则规定规定使用此法使用此法第二节第二节 借贷记帐法借贷记帐法二、借贷记帐法的理论依据二、借贷记帐法的理论依据会计恒等式会计恒等式 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 一、借贷记帐法概念一、借贷记帐法概念 以以“借借”和和“贷贷”为记帐符号对每笔经济业务，在为记帐符号对每笔经济业务，在两个或两个以上的
5、账户的相反方向以相等金额全面的、两个或两个以上的账户的相反方向以相等金额全面的、相互联系的进行记录的复式记帐法。相互联系的进行记录的复式记帐法。三、借贷记账法的基本内容三、借贷记账法的基本内容 （一）记账符号（一）记账符号-“借借”、“贷贷”v “借、贷借、贷”是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原是一种抽象的符号，已经不仅仅代表原来的含义。来的含义。v 其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某其中一方表示某会计对象的的增加，另一方表示某会计对象的的减少。会计对象的的减少。v 对不同性质的账户，对不同性质的账户，“借借”“”“贷贷”的含义也不一样。的含义也不一样。1、几点说明：、几点说明：2、
6、记账符号的作用：、记账符号的作用：（1）表示业务发生应该计入帐户的部位。）表示业务发生应该计入帐户的部位。（2）表示资金的来龙去脉）表示资金的来龙去脉（3）表示登记在账户中）表示登记在账户中“借方借方”和和“贷方贷方”的数字包的数字包含的含的 资金数量是是增加还是减少资金数量是是增加还是减少 （4）用以判断帐户的性质）用以判断帐户的性质 借项、贷项：借项、贷项：凡记入帐户的借方的帐项称为借凡记入帐户的借方的帐项称为借项，记入帐户贷方的帐项称为贷项项，记入帐户贷方的帐项称为贷项 每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金每个帐户的借方和贷方在一定时期所登记的金额称为额称为本期发生额；本期发生额；其
7、中借方金额的合计称为其中借方金额的合计称为本期借方本期借方发生额；发生额；贷方金额的合计称为贷方金额的合计称为本期贷方发生额。本期贷方发生额。 期末余额：期末余额：期初余额加上本期借方发生额减去期初余额加上本期借方发生额减去本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。本期贷方发生额之后的余额称为期末余额。（二）帐户结构：（二）帐户结构： 1、借贷记账法下的账户结构、借贷记账法下的账户结构 习惯帐户的左边称为习惯帐户的左边称为借方借方、右边称为、右边称为贷方贷方 举例：余额在借方的账户结构：举例：余额在借方的账户结构：期初余额期初余额（1）本期借项）本期借项（1）本期贷项）本期贷项（2）本期借项）本期
8、借项（2）本期贷项）本期贷项 本期借方发生额：本期借方发生额：本期贷方发生额：本期贷方发生额：期末余额：期末余额：借方借方 _帐户帐户 贷方贷方2、不同要素类别帐户的结构：、不同要素类别帐户的结构： （1）资产类帐户结构）资产类帐户结构 借方借方 资产类资产类 帐户帐户 贷方贷方期初余额期初余额 本期资产增加额本期资产增加额 本期资产减少额本期资产减少额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计 本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额+借方本期发生额合计借方本期发生额合计 -贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计（2）负债类帐户结构）负债类帐户结构
9、借方借方 负债类负债类 帐户帐户 贷方贷方 期初余额期初余额 本期负债减少额本期负债减少额 本期负债增加额本期负债增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额合计借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计（3）所有者权益类帐户结构）所有者权益类帐户结构借方借方 所有者权所有者权益类益类帐户帐户 贷方贷方 期初余额期初余额本期所有者权益减少额：本期所有者权益减少额： 本期所有者权益增加额：本期所有者权益增加额： 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发
10、生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额合计借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计 （4）收入类帐户结构）收入类帐户结构 借方借方 收入类收入类帐户帐户 贷方贷方本期收入转出额本期收入转出额本期收入增加额本期收入增加额 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计（5）成本、费用类帐户结构）成本、费用类帐户结构 借方借方 成本、费成本、费 用类用类帐户帐户 贷方贷方本期费用的增加额本期费用的增加额本期费用的转销额本期费用的转销额 本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计本期发生额合计借方借方 利利润润类类帐
11、户帐户 贷方贷方 期初余额期初余额本期利润减少额：本期利润减少额： 本期利润增加额：本期利润增加额： 本期借方发生额合计本期借方发生额合计本期贷方发生额合计本期贷方发生额合计 期末余额期末余额 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额合计借方本期发生额合计 +贷方本期发生额合计贷方本期发生额合计 （6）利润类帐户结构）利润类帐户结构 规律：规律： （1）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中）各类帐户的增加方的位置都与他所处在等式的中的同一方向。的同一方向。（2）余额的位置都与增加方方向一致）余额的位置都与增加方方向一致（3）由于利润归属所有者，所以在第二个等式中，把）由于利润归
12、属所有者，所以在第二个等式中，把利润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。利润类帐户和所有者权益类帐户视作同一个类。#本期发生额、期初余额、本期发生额、期初余额、 期末期末 余额计算的说明：余额计算的说明：本期借方发生额本期借方发生额=在本会计期间某会计帐户的借项发在本会计期间某会计帐户的借项发 生额的合计数生额的合计数本期贷方发生额本期贷方发生额=在本会计期间某会计帐户的贷项发在本会计期间某会计帐户的贷项发 生额的合计数生额的合计数本期期初余额本期期初余额=上期期末余额上期期末余额期末余额的计算及其说明：期末余额的计算及其说明： （1）余额在借方的：）余额在借方的： 期末余额期末余额=期初余
13、额期初余额+借方本期借方本期 发生额发生额 -贷方本期发生额贷方本期发生额 （2）余额在贷方的：）余额在贷方的： 期末余额期末余额=期初余额期初余额-借方本期发生额借方本期发生额 +贷方本期发生额贷方本期发生额 （3）账户余额必须指明其方向，）账户余额必须指明其方向，不能离开帐户的性不能离开帐户的性质讲帐户的余额，否则没有意义。质讲帐户的余额，否则没有意义。（4）可以根据帐户的余额判断帐户的种类，）可以根据帐户的余额判断帐户的种类，由于不由于不同类帐户有相对一致的余额位置，所以：同类帐户有相对一致的余额位置，所以：帐户种类帐户种类正常余额位置正常余额位置资产类资产类借方借方负债类负债类贷方贷方
14、所有者权益类所有者权益类贷方贷方收入类收入类贷方（一般无余额）贷方（一般无余额）成本、费用类成本、费用类借方（一般无余额）借方（一般无余额）利润类利润类贷方贷方（三）、记帐规则（三）、记帐规则 具体含义：具体含义： （1）复式记帐原理）复式记帐原理对每项经济业务都以相等的对每项经济业务都以相等的金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。金额，在两个或两个以上相互联系的帐户中进行登记。 即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户即在一个帐户中记借方，同时在另一个或几个帐户中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或中记贷方；或在一个帐户中记贷方，同时在另一个或几个帐户中记借方。记入借方
15、和贷方的金额必须相等。几个帐户中记借方。记入借方和贷方的金额必须相等。 （2）借贷记帐法帐户结构）借贷记帐法帐户结构对每项经济业务都应对每项经济业务都应做借贷相反的记录。做借贷相反的记录。1、分析经济业务。、分析经济业务。2、确定经济业务所涉及的账户，并判断账户的性质。、确定经济业务所涉及的账户，并判断账户的性质。 3、确定该业务引起相应账户变动的金额是增加是减少。、确定该业务引起相应账户变动的金额是增加是减少。4、根据帐户结构确定应记入帐户的方向（借方或贷方）、根据帐户结构确定应记入帐户的方向（借方或贷方）5、确定应计入帐户相应方向的金额。、确定应计入帐户相应方向的金额。银行存款借方发生额：
16、借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：实收资本借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：库存现金借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：无形资产借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：生产成本借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：固定资产借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：原材料借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：应付账款借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：短期借款借方发
17、生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：应收账款借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：主营业务收入借方发生额：借方发生额：贷方发生额：贷方发生额：期末余额：期末余额：用图表示：用图表示： 资产增加借方权益减少借方资产减少贷方权益增加贷方（四）帐户对应关系和会计分录：（四）帐户对应关系和会计分录： 1、帐户的对应关系、帐户的对应关系 帐户对应关系：帐户对应关系：有关账户间因为某项经济业务使用借贷记账法而形成的应借、应贷的相互关系 对应帐户：对应帐户：在某项经济业务中，具有对应关系的帐户。 2、会计分录、会计分录 概念：概念： 简称分录简称分录,
18、是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、是在记帐凭证中指明某项经济业务应借、应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。应贷的帐户名称及应记入帐户的金额的记录。 基本要素：基本要素：记帐符号记帐符号会计科目会计科目变动金额变动金额简单分录简单分录-一借一贷一借一贷 复合分录复合分录-一借多贷、一贷多借、多借多贷一借多贷、一贷多借、多借多贷会计分录的编制规则：会计分录的编制规则：表示：表示： 简单分录：简单分录： 借：借：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 贷：贷：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 复合分录：复合分录： 借：借：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（
19、发生额） 借：借：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 贷：贷：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 借：借：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 贷：贷：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 贷：贷：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 借：借：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 借：借：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 贷：贷：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） 贷：贷：*（会计科目）（会计科目） *（发生额）（发生额） （1） 借：银行存款借：银行存款 200 000
20、无形资产无形资产 100 000 贷：实收资本贷：实收资本 300 000 （2） 借：库存现金借：库存现金 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000 （3） 借：生产成本借：生产成本 1 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 000 （4） 借：固定资产借：固定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 （5） 借：原材料借：原材料 70 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000 应付账款应付账款 20 000 （6） 借：银行存款借：银行存款 50 000 贷：短期借款贷：短期借款 50 000 （7） 借：应收账款借：应收账款 80 000 贷：主营业务收入
21、贷：主营业务收入 80 000（五）、试算平衡（五）、试算平衡 1、试算平衡、试算平衡 根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算根据会计平衡公式，按照记帐规则的要求，通过汇总计算和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。和比较，检查帐户记录的正确性和完整性的一种方法。 2、试算平衡方法：、试算平衡方法：做法：做法： 、根据会计分录登记丁字帐；、根据会计分录登记丁字帐； 、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计； 、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计；、分别加总所有帐户借方发生额合计和贷方发生额合计； 、比较总合计数。、比较总合计数。
22、 发生额试算平衡表发生额试算平衡表 会计科目会计科目 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 合计合计 试算平衡表 -做法：做法： 、根据会计分录登记丁字帐；、根据会计分录登记丁字帐； 、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计；、求每个帐户本期借方和贷方发生额合计； 、求每个帐户期末余额；、求每个帐户期末余额； 、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额；、分别加总所有帐户借方余额和贷方余额； 、比较总合计数。、比较总合计数。试算平衡表试算平衡表会计科目会计科目 借方余额借方余额 贷方余额贷方余额合计合计余额试算平衡表余额试算平衡表、试算不平衡，则记帐肯定有错误、试算不平衡，则记帐肯定有错误、试算平
23、衡，大体推断记帐没有错误、试算平衡，大体推断记帐没有错误、不能通过试算平衡发现的错误：、不能通过试算平衡发现的错误： *一笔经济业务的记录被漏记、重记；一笔经济业务的记录被漏记、重记； *一笔经济业务的记录被金额错记；一笔经济业务的记录被金额错记； *帐户对应关系错误或颠倒；帐户对应关系错误或颠倒； *借贷双方或一方过入总帐时误记帐户；借贷双方或一方过入总帐时误记帐户； *借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。借贷双方都有一多一少的错误，偶然相等。（3）试算平衡结果的判断）试算平衡结果的判断 综上述：综上述：借贷记帐法的特点：借贷记帐法的特点： 借、贷二字是其记帐符号；借、贷二字是其记帐符号； 有借必有贷，借贷必相等是其记帐规则；有借必有贷，借贷必相等是其记帐规则； 帐户不要求固定分类帐户不要求固定分类-余额性质决定；余额性质决定； 可以进行试算平衡。可以进行试算平衡。借贷记帐法的优点：借贷记帐法的优点： 帐户对应关系清楚，有借有贷；帐户对应关系清楚，有借有贷； 会计科目运用灵活，双重帐户；会计科目运用灵活，双重帐户； 试算平衡简便，记帐规则决定。试算平衡简便，记帐规则决定。
