1、12第一节第一节 财务预算体系介绍财务预算体系介绍n一、财务预算的意义和作用一、财务预算的意义和作用n财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润表和预计资产负债表算、预计利润表、预计利润表和预计资产负债表等内等内容。容。n财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。运控制和绩效评
2、估功能。n财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。3二、全面预算的内容二、全面预算的内容n全面预算是根据企业目标所编制的全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措
3、施的数量说明。具的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括体包括特种决策预算、日常业务预算与特种决策预算、日常业务预算与财务预算。财务预算。4n特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。5日常业务预算，是指与企业日常经营活动日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：主要包括：（1 1）销售预算；）销售预算；（2 2）生产预算；）生产预算；（3 3）直接材料耗用量及采购预算；）直接材料耗用量及采购预算；（4 4）应交增值税、销售税金及附加预）应交增值税
4、、销售税金及附加预（5 5）直接人工预算；）直接人工预算；（6 6）制造费用预算；）制造费用预算；（7 7）产品成本预算；）产品成本预算；（8 8）期末存货预算；）期末存货预算；（9 9）销售费用预算；）销售费用预算；（1010）管理费用预算等内容。）管理费用预算等内容。6三、财务预算在全面预算体系中的地位与三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用作用n财务预算作为全面预算体系中的财务预算作为全面预算体系中的最后环最后环节节，可以从价值方面总括地反映经营期，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或预算，
5、其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。有举足轻重的地位。7n财务预算包括财务预算包括现金预算、财务费用预算现金预算、财务费用预算和预计财务报表。和预计财务报表。n财务预算的作用：财务预算的作用：n（1 1）明确工作目标；）明确工作目标；n（2 2）协调部门关系；）协调部门关系；n（3 3）控制日常活动；）控制日常活动；n（4 4）考核业绩标准。）考核业绩标准。8单项选择题单项选择题n在下列各项中，不属于财务预算内容的是在下列各项中，不属于财务预算内容的是（）。（）。A.A.预计资产负债表预计资产负债表B.B.现金预算现
6、金预算C.C.预计利润表预计利润表D.D.销售预算销售预算n【答案答案】D Dn【解析解析】全面预算包括日常业务预算（经营预全面预算包括日常业务预算（经营预算）、特种决策预算和财务预算。财务预算包算）、特种决策预算和财务预算。财务预算包括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。括现金预算、预计资产负债表和预计利润表。销售预算属于日常业务预算的范畴。销售预算属于日常业务预算的范畴。9多项选择题多项选择题n在下列各项预算中，属于财务预算内容在下列各项预算中，属于财务预算内容的有（）。的有（）。A.A.销售预算销售预算B.B.生产预算生产预算C.C.现金现金预算预算D.D.预计利润表预计利润表n【答案
7、答案】CDCDn【解析解析】销售预算和生产预算属于日常销售预算和生产预算属于日常业务预算的内容，财务预算包括现金预业务预算的内容，财务预算包括现金预算、财务费用预算和预计财务报表。算、财务费用预算和预计财务报表。10多项选择题多项选择题n在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。在下列各项中，属于日常业务预算的有（）。A.A.销售预算销售预算 B.B.现金预算现金预算 C.C.生产预算生产预算 D.D.销售费用预算销售费用预算n【答案答案】ACDACDn【解析解析】日常业务预算包括销售预算，生产预日常业务预算包括销售预算，生产预算，直接材料耗用量及采购预算，应交增值税、算，直接材料耗用量及采购预
8、算，应交增值税、销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费销售税金及附加预算，直接人工预算，制造费用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售用预算，产品成本预算，期末存货预算，销售费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、费用预算和管理费用预算等企业日常供、产、销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的销活动引起的预算。现金预算属于财务预算的内容。内容。 11第二节第二节 财务预算的编制方法财务预算的编制方法n一、按其业务量基础的数量特征不同划一、按其业务量基础的数量特征不同划分分 n1 1、固定预算、固定预算n2 2、弹性预算、弹性预算12固定预算固定预算n含义含义 ：又称静态预算，是指在编制预算：
9、又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。法。n一般来说，固定预算方法只适用于业务一般来说，固定预算方法只适用于业务量水平较为稳定的企业或非营利组织编量水平较为稳定的企业或非营利组织编制预算时使用。制预算时使用。 13n优点：编制简单。优点：编制简单。n缺点：缺点：n（1 1）适应性差；）适应性差；n（2 2）可比性差。）可比性差。 14弹性预算弹性预算n1 1、含义、含义 ：又称变动预算或滑动预算，：
10、又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，按照预算期可预见的各种关系为依据，按照预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。情况预算的一种方法。 152 2、编制方法、编制方法 n公式法：公式法：P21P21n优点优点: :不受业务量波动影响；不受业务量波动影响；n缺点缺点: :无法直接反映特定业务量基础上的无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。预算额水平。16n列表法：列表法：P22P22n列表法可
11、以克服公式法的缺点，预算结列表法可以克服公式法的缺点，预算结果较为精确，但工作量较大。果较为精确，但工作量较大。17二、按其出发点的特征不同划分二、按其出发点的特征不同划分 n1 1、零基预算、零基预算 n2 2、增量预算、增量预算 181 1、零基预算、零基预算n含义含义 ：零基预算，是指在编制成本费用：零基预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均以零为出发点，一切从实际需算支出均以零为出发点，一切从实际需要与可能出发，逐项审议预算期内各项要与可能出发，逐项审议预算
12、期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上编制费用预算的一种方合平衡的基础上编制费用预算的一种方法。法。 19编制方法编制方法 n编制零基预算时，要划分不可避免项目编制零基预算时，要划分不可避免项目和可避免项目，划分不可延缓项目和可和可避免项目，划分不可延缓项目和可延缓项目。延缓项目。n零基预算法特别适用于产出较难辨认的零基预算法特别适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算的编制。服务性部门费用预算的编制。 20优缺点优缺点 n优点：优点：n（1 1）不受现有费用开支水平限制；）不受现有费用开支水平限制；n（2 2）能够调动各方面降低费用的积极性；
13、）能够调动各方面降低费用的积极性；n（3 3）有助于企业未来发展。）有助于企业未来发展。n缺点：缺点：n（1 1）工作量大；）工作量大；n（2 2）重点不突出；）重点不突出；n（3 3）编制时间较长。）编制时间较长。 21增量预算增量预算 n增量预算，又称调整预算方法，是指以增量预算，又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。而编制预算的一种方法。 22假定前提：假定前提：n（1 1）现有
14、的业务活动是企业必需的；）现有的业务活动是企业必需的；n（2 2）原有的各项开支都是合理的；）原有的各项开支都是合理的；n（3 3）未来预算期的费用变动是在现有费）未来预算期的费用变动是在现有费用的基础上调整的结果。用的基础上调整的结果。23n优点：编制简便。优点：编制简便。n缺点：缺点：n（1 1）受原有费用项目限制，可能导致保）受原有费用项目限制，可能导致保护落后；护落后；n（2 2）滋长预算中的）滋长预算中的“平均主义平均主义”和和“简简单化单化”；n（3 3）不利于企业未来发展。）不利于企业未来发展。24三、按其预算期的时间特征不同划分三、按其预算期的时间特征不同划分 n1 1、定期预
15、算、定期预算 n2 2、滚动预算、滚动预算 25定期预算定期预算n含义：是指在编制预算时以不变的会计含义：是指在编制预算时以不变的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制的方法。预算编制的方法。26n优点：优点：n能够使预算期间与会计年度相配合，便能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果。于考核和评价预算的执行结果。n缺点：缺点：n（1 1）盲目性（远期指导性差）；）盲目性（远期指导性差）；n（2 2）滞后性（灵活性差）；）滞后性（灵活性差）；n（3 3）间断性）间断性 （连续性差）。（连续性差）。 27滚动预算滚动预算 n滚动预算，
16、又称连续预算或永续预算，滚动预算，又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。持为一个固定期间的一种预算编制方法。 28n滚动预算按其预算编制和滚动的时间单滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混逐月滚动、逐季滚动和混合滚动合滚动三种方式。三种方式。 29n优点：优点：n（1 1）透明度高；）透明度高；n（2 2）及时性强；）及时性强；n
17、（3 3）连续性好；）连续性好；n（4 4）完整性和稳定性突出。）完整性和稳定性突出。n缺点：预算工作量大。缺点：预算工作量大。 30单项选择题单项选择题n不受现有费用项目和开支水平限制，并不受现有费用项目和开支水平限制，并能够克服增量预算方法缺点的预算方法能够克服增量预算方法缺点的预算方法是（）。是（）。 A.A.弹性预算弹性预算 B.B.固定预算固定预算 n C.C.零基预算零基预算 D.D.滚动预算滚动预算 【答案答案】C C31单项选择题单项选择题n在下列预算方法中，能够适应多种业务在下列预算方法中，能够适应多种业务量水平并能克服固定预算方法缺点的是量水平并能克服固定预算方法缺点的是（
18、）。（）。n A.A.弹性预算方法弹性预算方法 B.B.增量预算方法增量预算方法 C.C.零基预算方法零基预算方法 D.D.流动预算方法流动预算方法 【答案答案】A A32单项选择题单项选择题n在下列各项中，不属于滚动预算方法的在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。滚动方式的是（）。nA.A.逐年滚动方式逐年滚动方式 B.B.逐季滚动方式逐季滚动方式 C.C.逐月滚动方式逐月滚动方式 D.D.混合滚动方式混合滚动方式n【答案答案】A A33主要预算的编制主要预算的编制n1 1、销售预算、销售预算 n销售预算，是指为规划一定预算期内因销售预算，是指为规划一定预算期内因组织销售活动而
19、引起的预计销售收入而组织销售活动而引起的预计销售收入而编制的一种日常业务预算。它是编制全编制的一种日常业务预算。它是编制全面预算的关键和面预算的关键和起点起点。 34n（1 1）销售商品、提供劳务收到的现金）销售商品、提供劳务收到的现金 n= =本期含税营业收入本期含税营业收入本期收现率本期收现率+ +前期前期含税营业收入含税营业收入本期收现率。本期收现率。n（2 2）期末应收账款余额）期末应收账款余额= =期初应收账款期初应收账款余额余额+ +本期含税营业收入本期含税营业收入- -本期全部营业本期全部营业现金流入（包括收到前期的收入）。现金流入（包括收到前期的收入）。n例：例：P29 P29
20、 352 2、生产预算、生产预算 n生产预算，是指为规划一定预算期内预生产预算，是指为规划一定预算期内预计生产量水平而编制的一种日常业务预计生产量水平而编制的一种日常业务预算。它需要根据预计的销售量，并考虑算。它需要根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素按预计期初存货和预计期末存货等因素按品种分别编制。品种分别编制。 36n某种产品预计产量某种产品预计产量= =预计销售量预计销售量+ +预计期预计期末产成品存货量末产成品存货量- -预计期初产成品存货量预计期初产成品存货量n例：例：P30P30n【注意注意】生产预算是所有日常业务预算生产预算是所有日常业务预算中唯一只使用实物量
21、计量单位的预算，中唯一只使用实物量计量单位的预算，虽然不直接涉及现金收支，但与其他预虽然不直接涉及现金收支，但与其他预算密切相关。算密切相关。 37直接材料预算直接材料预算 n直接材料预算，是指为规划一定预算期直接材料预算，是指为规划一定预算期内因组织生产活动和材料采购活动预计内因组织生产活动和材料采购活动预计发生的直接材料需用量、采购数量和采发生的直接材料需用量、采购数量和采购成本而编制的一种经营预算。购成本而编制的一种经营预算。38n直接材料预算以生产预算、材料消耗定直接材料预算以生产预算、材料消耗定额和预计材料采购单价等信息为基础，额和预计材料采购单价等信息为基础，并考虑期初、期末材料存
22、货水平。并考虑期初、期末材料存货水平。 39n（1 1）某种直接材料预计需要量）某种直接材料预计需要量= =某产品某产品耗用该材料的消耗定额耗用该材料的消耗定额该产品预计产该产品预计产量量n（2 2）某种直接材料预计采购量）某种直接材料预计采购量= =某种直某种直接材料预计需要量接材料预计需要量+ +该材料预计的期末库该材料预计的期末库存量存量- -该材料预计的期初库存量该材料预计的期初库存量40n（3 3）购买材料支付的现金）购买材料支付的现金n= =本期含税采购金额本期含税采购金额本期付现率本期付现率+ +前期前期含税采购金额含税采购金额本期付现率本期付现率n（4 4）期末应付账款余额）期
23、末应付账款余额= =期初应付账款期初应付账款余额余额+ +本期预计含税采购金额本期预计含税采购金额- -本期全部本期全部采购现金支出（包括支付前期的采购支采购现金支出（包括支付前期的采购支出）出）n例：例：P30P3041n直接人工预算直接人工预算P31P31n制造费用预算制造费用预算P32P3242产品成本预算产品成本预算 n产品成本预算是指为规划一定预算期内产品成本预算是指为规划一定预算期内每种产品的单位产品成本、生产成本、每种产品的单位产品成本、生产成本、销售成本等项内容而编制的一种日常业销售成本等项内容而编制的一种日常业务预算。务预算。43n（1 1）某种产品某期预计发生单位生产成）某
24、种产品某期预计发生单位生产成本本= =该产品该期单位直接材料成本该产品该期单位直接材料成本+ +该产该产品该期单位直接人工成本品该期单位直接人工成本+ +该产品该期单该产品该期单位变动性制造费用位变动性制造费用n（2 2）某种产品某期预计发生的产品生产）某种产品某期预计发生的产品生产成本成本= =该产品该期预计耗用全部直接材料该产品该期预计耗用全部直接材料成本成本+ +该产品该期预计耗用直接人工成本该产品该期预计耗用直接人工成本+ +该产品该期预计耗用变动性制造费用该产品该期预计耗用变动性制造费用44n（3 3）某种产品某期预计产品生产成本）某种产品某期预计产品生产成本= =该种产品该期预计发
25、生产品生产成本该种产品该期预计发生产品生产成本+ +该该产品在产品成本期初余额产品在产品成本期初余额- -该产品在产品该产品在产品成本期末余额成本期末余额 n例例P33P3345n销售及管理费用预算销售及管理费用预算P34P34n专门决算预算专门决算预算P35P3546现金预算现金预算n现金预算也称现金收支预算，是以日现金预算也称现金收支预算，是以日常业务预算和特种决策预算为基础所编常业务预算和特种决策预算为基础所编制的反映现金收支情况的预算。现金预制的反映现金收支情况的预算。现金预算中的现金收入主要反映经营性现金收算中的现金收入主要反映经营性现金收入，现金支出则同时反映经营性现金支入，现金支
26、出则同时反映经营性现金支出和资本性现金支出。出和资本性现金支出。47n现金预算实际上是销售预算、直接材料现金预算实际上是销售预算、直接材料预算、应交税金预算、直接人工预算、预算、应交税金预算、直接人工预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和特种决策预算中有关现金收支用预算和特种决策预算中有关现金收支部分的汇总，以及收支差额平衡措施的部分的汇总，以及收支差额平衡措施的具体计划。编制现金预算需要以日常业具体计划。编制现金预算需要以日常业务预算和特种决策预算为依据。务预算和特种决策预算为依据。48n（1 1）某期现金余缺）某期现金余缺= =期初现金余额期初现
27、金余额+ +该期该期现金收入现金收入- -该期现金支出该期现金支出n（2 2）期末现金余额）期末现金余额= =现金余缺现金余缺现金的现金的筹措与运用筹措与运用n例：例：P35P3549预计利润表预计利润表 n预计利润表是指以货币形式综合反映预预计利润表是指以货币形式综合反映预算期内企业经营活动成果算期内企业经营活动成果( (包括利润总额、包括利润总额、净利润净利润) )计划水平的一种财务预算。计划水平的一种财务预算。5051预计资产负债表预计资产负债表 n预计资产负债表是指用于总括反映企业预计资产负债表是指用于总括反映企业预算期末财务状况的一种财务预算。预算期末财务状况的一种财务预算。n预计资
28、产负债表中除上年期末数已知外，预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项预算的基础上其余项目均应在前述各项预算的基础上分析填列。分析填列。n例例:P37:P3752单项选择题单项选择题n某企业按百分比法编制弹性利润预算，预算销某企业按百分比法编制弹性利润预算，预算销售收入为售收入为100100万元，变动成本为万元，变动成本为6060万元，固定万元，固定成本为成本为3030万元，利润总额为万元，利润总额为1010万元；如果预算万元；如果预算销售收入达到销售收入达到110110万元，则预算利润总额为（万元，则预算利润总额为（）万元。）万元。 A.14A.14B.11B.11C.4C
29、.4D.1D.1n【答案答案】A A n销售收入百分比销售收入百分比=110/100=110/100100%=110%100%=110%，预算，预算利润总额利润总额=110-60=110-60110%-30=14110%-30=14（万元）。（万元）。53单项选择题单项选择题n某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的某期现金预算中假定出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期期末现金余额时，单纯从财务预算调剂现金余缺的角度看，该期不宜采用的措施是（）。不宜采用的措施是（）。 A.A.偿还部分借款利息偿还部分借款利息 B.B.偿
30、还部分借款本金偿还部分借款本金 C.C.抛售短期有价证券抛售短期有价证券 D.D.购入短期有价证券购入短期有价证券n【答案答案】C Cn【解析解析】现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额现金预算中如果出现了正值的现金收支差额，且超过额定的期末现金余额定的期末现金余额n时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有时，说明企业有多余的现金，应当采取一定的措施降低现金持有量，选项量，选项A A、B B、D D均可以减少企业的现金余额，而选项均可以减少企业的现金余额，而选项C C则会增加则会增加企业的现金余额，所以不应采用企业的现金余额，所以不应采用C C的措施。的措施。54多项
31、选择题多项选择题n在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括（）。的因素包括（）。 A A预计材料采购量预计材料采购量 B B预计产品销售量预计产品销售量 C C预计期初产品存货量预计期初产品存货量 D D预计期末产品存货量预计期末产品存货量n【答案答案】BCDBCDn【解析解析】生产预算，即产量预算。某种产品预计本期生产预算，即产量预算。某种产品预计本期产量产量= =预计产品销售量预计产品销售量+ +预计期末产品存货量预计期末产品存货量- -预计期初预计期初产品存货量。预计材料采购量，影响直接材料采购预产品存货量。预计材料采购量，影
32、响直接材料采购预算，而不影响生产预算。算，而不影响生产预算。 55单项选择题单项选择题n财务预算管理中，不属于总预算内容的是（财务预算管理中，不属于总预算内容的是（ ）。）。 （20032003年）年）nA.A.现金预算现金预算nB.B.生产预算生产预算nC.C.预计利润表预计利润表nD.D.预计资产负债表预计资产负债表n【答案答案】B Bn【解析解析】财务预算是一系列专门反映企业未来一定财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财价值指标的各种预算的总称，具体包括
33、现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算产负债表等内容，财务预算又称为总预算。生产预算是日常业务预算。是日常业务预算。56单项选择题单项选择题n在下列各项中，不属于财务预算内容的是在下列各项中，不属于财务预算内容的是（ ）。）。 （20082008年）年）nA.A.预计资产负债表预计资产负债表 B.B.现金预算现金预算 C.C.预计预计利润表利润表 D.D.销售预算销售预算n【答案答案】D Dn【解析解析】财务预算是一系列专门反映企业未来财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计
34、财务状况和经营成果，以及一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。预计资产负债表等内容。57多项选择题多项选择题n与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括与编制零基预算相比，编制增量预算的主要缺点包括( )( )。(2000(2000年年) )n A. A.可能不加分析地保留或接受原有成本支出可能不加分析地保留或接受原有成本支出n B B可能按主观臆断平均削减原有成本支出可能按主观臆断平均削减原有成本支出n C
35、 C容易使不必要的开支合理化容易使不必要的开支合理化n D D增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼增加了预算编制的工作量，容易顾此失彼n【答案答案】ABCABCn【解析解析】增量预算是在基期成本费用水平的基础上，增量预算是在基期成本费用水平的基础上，结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整结合预算期业务量及有关降低成本的措施，通过调整有关原有成本项目而编制的预算。有关原有成本项目而编制的预算。58判断题判断题n永续预算能够使得预算期与会计年度相永续预算能够使得预算期与会计年度相配合，便于考核预算执行结果。（配合，便于考核预算执行结果。（ ）n【答案答案】n【解析解析】永续（滚动）预算与预
36、算期相永续（滚动）预算与预算期相脱节，定期预算的预算期与会计年度相脱节，定期预算的预算期与会计年度相配合。配合。59多项选择题多项选择题n相对于定期预算而言，滚动预算的优点有相对于定期预算而言，滚动预算的优点有（ ）。）。n A A透明度高透明度高 n B B及时性强及时性强n C C预算工作量小预算工作量小n D D连续性；完整性、稳定性突出连续性；完整性、稳定性突出n【答案答案】ABDABDn【解析解析】滚动预算的优点：透明度高；及时性滚动预算的优点：透明度高；及时性强；连续性好；以及完整性和稳定性突出的优强；连续性好；以及完整性和稳定性突出的优点。缺点：预算工作量大。点。缺点：预算工作量
37、大。60单项选择题单项选择题n在下列各项中，不属于滚动预算方法的在下列各项中，不属于滚动预算方法的滚动方式的是（）。（滚动方式的是（）。（20082008年）年）nA.A.逐年滚动方式逐年滚动方式 B.B.逐季滚动方式逐季滚动方式 C.C.逐月滚动方式逐月滚动方式 D.D.混合滚动方式混合滚动方式n【答案答案】A An【解析解析】滚动预算按其预算编制和滚动滚动预算按其预算编制和滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动滚动和混合滚动61多项选择题多项选择题n在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据在编制现金预算的过程中，可作为其编制依据的有（）。（的
38、有（）。（20052005年）年）nA. A. 日常业务预算日常业务预算 B. B. 预计利预计利润表润表nC. C. 预计资产负债表预计资产负债表 D. D. 特种决特种决策预算策预算n【答案答案】ADADn【解析解析】现金预算亦称现金收支预算，它是以现金预算亦称现金收支预算，它是以日常业务预算和特种决策预算为基础编制的日常业务预算和特种决策预算为基础编制的。62单项选择题单项选择题n下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映下列各项中，没有直接在现金预算中得到反映的是的是( )( )。n A A期初期末现金余额期初期末现金余额n B B现金筹措及运用现金筹措及运用n C C预算期产量和销量预
39、算期产量和销量n D D预算期现金余缺预算期现金余缺n【答案答案】C C n【解析解析】现金预算体现的是价值指标，不反映现金预算体现的是价值指标，不反映预算期产量和销量。预算期产量和销量。63判断题判断题n在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表在财务预算的编制过程中，编制预计财务报表的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后的正确程序是：先编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。（）再编制预计利润表。（） （20072007年）年）n【答案答案】n【解析解析】资产负债表的编制中资产负债表的编制中“未分配利润未分配利润”项目需要利润表中的数据作为基础，因为：项目需要利润表中的数据作为基础，因为
40、：“未分配利润年初的未分配利润本期实现未分配利润年初的未分配利润本期实现的净利润预期支付的股利的净利润预期支付的股利”，而净利润需要，而净利润需要根据预计利润表的数据来填，所以不可能编制根据预计利润表的数据来填，所以不可能编制预计资产负债表，然后再编制预计利润表。预计资产负债表，然后再编制预计利润表。64单项选择题单项选择题n某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料某企业编制第四季度的直接材料预算，预计季初材料存量为存量为500500千克，季度生产需用量为千克，季度生产需用量为25002500千克，预计期千克，预计期末存量为末存量为300300千克，材料采购单价为千克，材料采购单价为10
41、10元，若材料采购元，若材料采购货款有货款有40%40%当期付清，另外当期付清，另外60%60%在下季度付清，假设不在下季度付清，假设不考虑流转税的影响，则企业预计资产负债表年末考虑流转税的影响，则企业预计资产负债表年末“应应付账款付账款”项目为（项目为（ ）元。）元。nA.1080 B.13800 C.23000 A.1080 B.13800 C.23000 D.1620D.1620n【答案答案】B Bn【解析解析】材料采购量材料采购量= =生产需用量生产需用量+ +期末存量期末存量- -期初存量期初存量=2500+300-500=2300=2500+300-500=2300（千克）（千克）n采购金额采购金额=2300=230010=2300010=23000（元）（元）n期末应付账款期末应付账款=23000=2300060%=1380060%=13800（元）（元）6566
