1、5 5 科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序一、科目汇总表核算程序概述一、科目汇总表核算程序概述根据记账凭证定期编制科目汇总表根据记账凭证定期编制科目汇总表( (即记即记账凭证汇总表账凭证汇总表) )，再根据科目汇总表定期登记，再根据科目汇总表定期登记总分类账。总分类账。 科目汇总表是根据一定时期内的全部记账科目汇总表是根据一定时期内的全部记账凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总凭证按总账科目进行汇总，据以计算出每一总账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为账科目的本期借方发生额和贷方发生额，作为登记总分类账依据的凭证。登记总分类账依据的凭证。二、科目汇总表账务处理程序实训二、科目
2、汇总表账务处理程序实训2011年年12月发生以下经济业务。月发生以下经济业务。【经济业务经济业务】(1)2日，开出转账支票交纳展销会场地费日，开出转账支票交纳展销会场地费6000元，收元，收到北京市志宏会展公司发票。到北京市志宏会展公司发票。补充补充: 销售费用包括销售产品过程中发生的销售费用包括销售产品过程中发生的运输费运输费、装卸费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品职
3、工薪酬、业务费等经营费用。商品流通企业在购买商品过程中发生的进货费用也包括在内。过程中发生的进货费用也包括在内。 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收的费用。包括应当作为期间费用的利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费、企业发入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关手续费、企业发生的现金折扣或收到的现金折扣。生的现金折扣或收到的现金折扣。运费专题运费专题(1)2010(1)2010年年3 3月月5 5日，甲企业销售给乙企业日，甲企业销售给乙企业A A产品一批，开具产品一批，
4、开具的增值税专用发票注明价款的增值税专用发票注明价款10000 10000 元，税款元，税款17001700元。代垫元。代垫运费运费10001000元，产品已发出，款项尚未收到。元，产品已发出，款项尚未收到。 借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 1270012700贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000010000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17001700 银行存款银行存款 10001000（2)20102)2010年年3 3月月5 5日，甲企业销售给乙企业日，甲企业销售给乙企业A A产品一批，开产品一批，开具的增值税专用发票注明价款具的增值税专用发票注
5、明价款10000 10000 元，税款元，税款17001700元。支元。支付运费付运费10001000元（按协议约定，运费由卖家承担），产品已元（按协议约定，运费由卖家承担），产品已发出，款项尚未收到。发出，款项尚未收到。 借：应收账款借：应收账款乙企业乙企业 1170011700贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000010000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）17001700借：销售费用借：销售费用 10001000 贷：银行存款贷：银行存款 10001000 (3)(3)合安公司从合安公司从A A钢厂购进钢材一批，增值税专用发票上注钢厂购进钢材一批，增值税专
6、用发票上注明：价款明：价款200000200000元，增值税额元，增值税额3400034000元。运费元。运费10001000，款项已用银行存款支付。该批钢材已验收入库，按实际成款项已用银行存款支付。该批钢材已验收入库，按实际成本进行日常核算。本进行日常核算。 借：原材料借：原材料 201000201000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额） 3400034000贷：银行存款贷：银行存款 235000 235000 科汇科汇【经济业务】(2)3日，到北京市新外百货公司购买办公用品4000元，货款以现金支付。（纳税人识别号：1100278308600784；开票人：梁静）
7、步骤：代北京市新外百货公司填制一张发票；根据收到的发票和实际交纳的现金数额填制付款凭证。 科汇科汇【经济业务】(3)4日，向北京市新华公司销售甲产品10套，单价12000元，增值税税率17%，产品已发出。收到转账支票（支票号：0311），送存银行。（北京市新华公司基本信息开户行：中国工商银行北京余庆分理处；账号：0002905908370888702；地址：北京市丰台区余庆路6号；联系电话：63122512；纳税人识别号：110628368234102） 步骤：给北京市新华公司开出增值税专用发票；将北京市新华公司开来的转账支票送存银行，并填制进账单；根据发票和进账单填制收款凭证。科汇科汇【经济
8、业务】(4)5日，从银行提取现金240000元，发放本月职工工资。步骤：填制现金支票并背书；根据支票存根联及工资结算表填制付款凭证。科汇科汇科汇科汇【经济业务经济业务】(5)8日，生产领用钢板日，生产领用钢板1.5吨，单位成本吨，单位成本7500元。元。（仓库：材料库；领料部门负责人：高铭；领料人：（仓库：材料库；领料部门负责人：高铭；领料人：张玉；发料部门核准人：徐斌；发料人：周林）张玉；发料部门核准人：徐斌；发料人：周林） 步骤：填制领料单进行领料；根据领料单填步骤：填制领料单进行领料；根据领料单填制转账凭证。制转账凭证。科汇科汇【经济业务经济业务】(6)10日，收到北京市西城加工厂前欠货
9、款日，收到北京市西城加工厂前欠货款56160元。收到转账支票（支票号：元。收到转账支票（支票号：7180）并送存银）并送存银行。行。步骤：开出结算收据；将收到的转账支票送步骤：开出结算收据；将收到的转账支票送存银行，并填制进账单；根据收据和进账单填制收存银行，并填制进账单；根据收据和进账单填制收款凭证。款凭证。科汇科汇【经济业务经济业务】(7)12日，向北京市东方木器厂销售甲产品日，向北京市东方木器厂销售甲产品8套，套，单价单价12000元，增值税税率元，增值税税率17%，产品已发出，货，产品已发出，货款尚未收到。（北京市东方木器厂基本信息款尚未收到。（北京市东方木器厂基本信息开开户行：中国工
10、商银行北京临水分理处；账号：户行：中国工商银行北京临水分理处；账号：0001100572109087008；地址：北京市海淀区临水；地址：北京市海淀区临水路路6号；联系电话：号；联系电话：62155122；纳税人识别号：；纳税人识别号：110041200032123） 步骤：根据实际销售额填制增值税专用发票；步骤：根据实际销售额填制增值税专用发票；根据发票填制转账凭证。根据发票填制转账凭证。 科汇科汇(8)15日，财务部到开户银行购买普通支票日，财务部到开户银行购买普通支票15本，每本，每本本10元，支付工本费元，支付工本费150元。以现金支付（领购人：元。以现金支付（领购人：段敏；身份证号：
11、段敏；身份证号：110133198804151065）步骤：填制银行收费凭条；根据银行收费步骤：填制银行收费凭条；根据银行收费凭条填制付款凭证凭条填制付款凭证【经济业务经济业务】(9)18日，根据订货合同向北京市振华公司销售甲日，根据订货合同向北京市振华公司销售甲产品产品12套，单价套，单价12000元，增值税税率元，增值税税率17%，产品已，产品已发出。收到转账支票（支票号：发出。收到转账支票（支票号：4165）并送存银行。）并送存银行。（北京市振华公司基本信息（北京市振华公司基本信息开户行：中国工商银开户行：中国工商银行北京豫园分理处；账号：行北京豫园分理处；账号：000105110046
12、2090810；地址：北京市朝阳区豫园路地址：北京市朝阳区豫园路6号；联系电话：号；联系电话：65512133；纳税人识别号：；纳税人识别号：110020220603200） 步骤：根据实际销售额填制增值税专用发票；步骤：根据实际销售额填制增值税专用发票；将收到的转账支票送存银行并填制进账单；根据将收到的转账支票送存银行并填制进账单；根据发票和进账单填制收款凭证。发票和进账单填制收款凭证。 科汇科汇【经济业务经济业务】(10)25日，分配本月应付职工工资日，分配本月应付职工工资240000元，元，其中：行政管理人员其中：行政管理人员33500元，专职销售人员元，专职销售人员27000元，生产工
13、人元，生产工人177500元，车间管理人员元，车间管理人员2000元（工元（工资结算汇总表见附表资结算汇总表见附表-4-3）。）。 步骤：填制转账凭证。步骤：填制转账凭证。科汇科汇【经济业务经济业务】(11)25日，计提本月固定资产折旧日，计提本月固定资产折旧7000元，其中生元，其中生产车间产车间4700元，管理部门元，管理部门2300元（固定资产折旧计算元（固定资产折旧计算表略）。表略）。 步骤：填制转账凭证。步骤：填制转账凭证。 科汇科汇【经济业务经济业务】(12)25日，支付本月短期借款利息日，支付本月短期借款利息1800元（银行借元（银行借款计算利息清单略）。款计算利息清单略）。步骤
14、：填制付款凭证。步骤：填制付款凭证。 科汇科汇【经济业务经济业务】(13)25日，支付本月财产保险费日，支付本月财产保险费10000元（转账元（转账支票和保险业专用发票略）。支票和保险业专用发票略）。 步骤：填制付款凭证。步骤：填制付款凭证。科汇科汇【经济业务经济业务】(14)30日，结转已销甲产品日，结转已销甲产品30套的生产成本套的生产成本198000元（已销产品生产成本计算表略）。元（已销产品生产成本计算表略）。步骤：填制转账凭证。步骤：填制转账凭证。 科汇科汇【经济业务经济业务】(15)30日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐日，开出转账支票向中华妇女儿童基金会捐款款50000元。（
15、开票人：杜悦）元。（开票人：杜悦）步骤：填制转账支票；代中华妇女儿童基金会步骤：填制转账支票；代中华妇女儿童基金会填制收据；根据转账支票存根和收据填制付款凭证。填制收据；根据转账支票存根和收据填制付款凭证。科汇科汇【经济业务经济业务】(16)30日，本月增值税销项税额日，本月增值税销项税额61200元，进项税元，进项税额额40000元。按元。按7%计算应交城建税，按计算应交城建税，按3%计算应交教计算应交教育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。育费附加（城建税与教育费附加计算表略）。步骤：根据增值税销项税额和进项税额，计算出步骤：根据增值税销项税额和进项税额，计算出本月实际应交纳的增值税；计
16、算应交纳的城建税；本月实际应交纳的增值税；计算应交纳的城建税；计算应交纳的教育费附加；根据计算出的应交纳的城计算应交纳的教育费附加；根据计算出的应交纳的城建税和教育费附加填制转账凭证。建税和教育费附加填制转账凭证。 科汇科汇科汇科汇【经济业务经济业务】（1717）3030日，结转制造费用。日，结转制造费用。结转制造费用结转制造费用生产成本生产成本制造费用制造费用690000690000690000690000￥690000690000￥690000690000刘畅刘畅2011 12 302011 12 301919科汇科汇【经济业务经济业务】(18)30日，月末结账。计算本年利润，按日，月末结
17、账。计算本年利润，按25%计计算应交企业所得税，结转本年利润，按算应交企业所得税，结转本年利润，按10%计提法定计提法定盈余公积（应交所得税计算表和利润分配计算表略）。盈余公积（应交所得税计算表和利润分配计算表略）。 步骤：结转各项收入到步骤：结转各项收入到“本年利润本年利润”账户的贷账户的贷方；结转各项费用到方；结转各项费用到“本年利润本年利润”账户的借方；账户的借方；将将“本年利润本年利润”账户本期借方发生额和本期贷方发生账户本期借方发生额和本期贷方发生额相抵，计算出本期利润；按本期实现利润计算应额相抵，计算出本期利润；按本期实现利润计算应交所得税；按本期实现净利润计提盈余公积。交所得税；
18、按本期实现净利润计提盈余公积。 总结：年末，将损益类账户（主营业务收入，主营业务总结：年末，将损益类账户（主营业务收入，主营业务成本等）转入本年利润。成本等）转入本年利润。 将本年利润转入利润分配。将本年利润转入利润分配。 将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去。将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去。 年末，损益类账户，本年利润，利润分配中，除未分配年末，损益类账户，本年利润，利润分配中，除未分配利润的二级科目外，余额都是零。利润的二级科目外，余额都是零。2020科汇科汇2121科汇科汇2121科汇科汇2222科汇科汇科汇科汇结转本年利润结转本年利润 本年利润本年利润85
19、53975085539750利润分配利润分配未分配利润未分配利润 85539750 85539750￥8553975085539750￥8553975085539750刘畅刘畅2011 12 302011 12 302424科汇科汇法定盈余公积法定盈余公积2525科汇科汇85539758553975 8553975 8553975 ￥85539758553975 ￥85539758553975结转利润分配结转利润分配 利润分配利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余公积利润分配利润分配未分配利润未分配利润 8553975 8553975 8553975 8553975￥85539758553975
20、￥855397585539752011 12 302011 12 30刘畅刘畅2626科汇科汇2121管理费用管理费用利润分配利润分配利润分配利润分配未分配利润未分配利润12 112 1结转本年利润结转本年利润期初余额期初余额 30656000 3065600085539758553975借借贷贷548837505488375012 3012 3012 3012 3024242626结转利润分配结转利润分配8553975085539750贷贷 46329775 46329775201120116900006900001956500019565000119640000119640000 3249
21、59200 324959200 94093725 940937253249592003249592001710795017107950855397585539751956500019565000 44565000 44565000690000690000 平平 0 0 119640000 119640000平平 0 085539758553975贷贷 3958397539583975 94093725 940937254632977546329775 17107950 17107950贷贷 总结：年末，将损益类账户（主营业务收入，主营业务总结：年末，将损益类账户（主营业务收入，主营业务成本等）
22、转入本年利润。成本等）转入本年利润。 将本年利润转入利润分配。将本年利润转入利润分配。 将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去。将利润分配其他二级科目的余额转入未分配利润里面去。 年末，损益类账户，本年利润，利润分配中，除未分配年末，损益类账户，本年利润，利润分配中，除未分配利润的二级科目外，余额都是零。利润的二级科目外，余额都是零。2.2.北京市东海机械厂北京市东海机械厂20112011年年1111月月3030日总分类账户余额如下：日总分类账户余额如下： 北京市东海机械厂北京市东海机械厂20112011年年1111月月3030日总分类账户日总分类账户余额如下：余额如下：447964
23、.00447964.00131000.00131000.007000.007000.001149836.001149836.00200000.00200000.00130000.00130000.0012830.0012830.001735800.001735800.003830.003830.005000.005000.007000.007000.00358660.00358660.00395839.75395839.75463297.75463297.75358660.00358660.001500000.001500000.00130000.00130000.00310300.00310300.00529840.00529840.002470140.002470140.002828800.002828800.00913000.00913000.00180000.00180000.001093000.001093000.002828800.002828800.00
