1、20172017年年1 12 2月月20172017年年12 12月月20172017年年12 12月月2017年8月金税三期税务师事务所行政登记系统上线税务师事务所行政登记规程（试行）颁布涉税专业服务监管办法(试行)2017年5月9月1 日11月1 日监管体系各项制度实施时间节点实名制管理系统上线、涉税专业服务监管工作规则（试行）12月1 日2018年1月1 日信用评价管理办法实施涉税专业服务信用信息平台上线公告与推送办法涉税专业服务基本信息和业务信息采集重要地位信 用 评 价 管 理公告推送的重要内容分类监管的重要标准外部参考的重要依据行政登记实名制管理业务信息采集业务规范纳税人和税务机关
2、评价检查调查扎口环节公告与推送违法违规处罚信用办法共六章二十二条第一章 总则 1-4条第二章 信用积分 5-8条 第三章 信用等级 9-12条第四章 信用信息公告查询 13-15条 第五章 结果运用 16-20条第六章 附则 21-22条20172017年年12 12月月 涉税专业服务信用管理，是指税务机关对涉税专业服务机构从事涉税专业服务情况进行信用评价，对从事涉税服务人员的执业行为进行信用记录。总则第一章信用承诺涉税专业服务信用承诺书 为提高税法遵从度，共建诚信社会，按照涉税专业服务监管办法（试行）（国家税务总局公告2017年第13号发布）有关要求，我承诺：在涉税专业服务过程中，自觉遵守税
3、收法律、法规及相关规定，认真履行涉税专业服务监管办法（试行）规定的各项义务，主动报送相关信息并对信息的真实性、完整性、合法性和准确性负责，遵循涉税专业服务业务规范（准则、规则），接受税务机关涉税专业服务信用管理，对违反税收法律、法规及涉税专业服务监管办法（试行）的行为承担责任，自愿接受相应处理，承担相应法律责任。 法定代表人（签章） 涉税专业服务机构（章） 年 月 日 在进行信息采集过程中，涉税专业服务机构应当在表中签署涉税 专 业 服 务 信 用 承 诺书，自愿接受税务机关涉税专业服务信用管理。税务机关涉税专业服务机构从事涉税服务人员信用评价信用记录信用积分信用等级信用积分执业负面记录评价方
4、式主管全国涉税专业服务信用管理工作国家税务总局联合开展涉税专业服务信用管理工作，实现信息共享各级国家税务局、地方税务局负责所辖地区涉税专业服务信用管理工作的组织和实施省以下税务机关机构职责社会信用体系司法财政注册会计师协会律师协会代理记账协会其他 税务机关根据社会信用体系建设需要，建立与财政、司法等行业主管部门和注册会计师协会、律师协会、代理记账协会等行业协会的工作联系制度和信息交换制度，完善涉税专业服务的信用评价机制，推送相关信用信息，推进部门信息共享、部门联合守信激励和失信惩戒。信用积分第二章采集信息采集信息计算处理计算处理计算规则计算规则依托“涉税专业服务管理信息库”全国涉税专业服务信用
5、信息平台（由国家税务总局建设和部署）涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则自动生成信用积分涉税专业服务机构信用信息包括：纳税信用、委托人纳税信用、纳税人评价、税务机关评价、实名办税、业务规模、服务质量、业务信息质量、行业自律、人员信用。从事涉税服务人员信用信息包括：基本信息、执业记录、不良记录、纳税记录等。信用信息涉税专业服务机构和从事涉税服务人员报送的信息税务机关税收征管过程中产生的信息涉税专业服务监管过程中产生的信息渠道二其他行业主管部门和行业协会公开的信息渠道三渠道一采集渠道涉税专业服务管理信息库依托涉税专业服务机构积分规则1月1日4
6、月30日前开始积分第一个评价周期信用积分的基础分为涉税专业服务机构当前纳税信用得分未参加纳税信用级别评价的，第一个评价周期信用积分的基础分按照70分计算完成上一个评价周期信用等级评价工作。信用等级评价结果自产生之日起，有效期一年X月份按月公告当前实时信用积分12月31日积分结束以该时点累计积分作为年度信用积分1月份新一周期重新开始积分一个评价周期 省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关（省税务机关）根据信用积分和信用等级标准对管辖的涉税专业服务机构进行信用等级评价。 按照从高到低顺序分为五级。信用等级评价第三章TSC5TSC5TSC4TSC4TSC3TSC3TSC2TSC2TSC1TSC1信用
7、积分400（含）以上的TSC5 TSC5 级信用积分300（含）400的TSC4 TSC4 级信用积分200（含）300的TSC3 TSC3 级信用积分100（含）200的TSC2 TSC2 级信用积分100以下的，TSC1 TSC1 级积分与等级涉税专业服务机构信用积分满分为500分，涉税专业服务机构信用等级标准如下：税务机关对涉税专业服务机构对从事涉税服务人员积分扣减降低信用等级积分扣减执业负面记录负面信用违反涉税专业服务监管办法（试行）第十四条、第十五条规定涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则涉税专业服务机构信用积分指标体系及积分规则从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规
8、则从事涉税服务人员个人信用积分指标体系及积分记录规则负面信用违反涉税专业服务监管办法（试行）第十四条、第十五条规定属于严重 违法违规情形期限为2年 到期自动解除涉税服务失信名录1234列入失信名录前 对其行为是否确属严重违法违规的情形进行核实确认无误后 向当事人送达告知书、告知其列入失信名录的事实、理由和依据当事人无异议 列入失信名录当事人有异议 且提出申辩理由、证据的，税务机关应当进行复核后予以确定列入失信名录流程负面信用公告的渠道公告的内容门户网站电子税务局办税服务场所涉税专业服务机构信用积分涉税服务失信名录信用信息公告查询第四章注意：涉税专业服务信用等级不对外公告，仅用于税务机关内部分级
9、分类管理信用查询涉税专业服务机构的涉税专业服务信用等级从事涉税服务人员的信用积分本机构的涉税专业服务信用等级及积分明细所属从事涉税服务人员的信用积分本人的信用积分明细纳税人涉税专业服务机构从事涉税服务人员门户网站电子税务局省税务机关组织复核，于30个工作日内完成，并将复核结果逐级传递至受理复核申请的税务机关书面向主管税务机关提供相关资料或者证明材料，申请复核主管税务机关对相关资料或者证明材料的完整性进行审核，审核通过后逐级提交至省税务机关受理复核申请的税务机关告知申请人涉税专业服务机构和从事涉税服务人员对信用积分、信用等级和执业负面记录有异议NO.2NO.1NO.3NO.4NO.5信用复核省税
10、务机关应当建立涉税专业服务信用积分、信用等级和执业负面记录的复核工作制度，明确工作程序，保障申请人正当权益。明确省税务机关复核职责结果运用第五章 税务机关建立涉税专业服务信用管理与纳税服务、税收风险管理联动机制，根据涉税专业服务机构和从事涉税服务人员信用状况，实施分类服务和监管。 涉税专业服务机构的涉税专业服务信用影响其自身的纳税信用。TSC5 TSC5 级的激励措施 开通纳税服务绿色通道，对其所代理的纳税人发票可以按照更高的纳税信用级别管理 依托信息化平台为涉税专业服务机构开展批量纳税申报、信息报送等业务提供便利化服务 在税务机关购买涉税专业服务时，同等条件下优先考虑激励措施TSC4 TSC
11、4 级TSC3 TSC3 级的管理措施 税务机关实施正常管理，适时进行税收政策辅导,并视信用积分变化，选择性地提供激励措施管理措施TSC2 TSC2 级TSC1 TSC1 级的管理措施 实行分类管理，对其代理的纳税人税务事项予以重点关注列为重点监管对象涉税专业服务协议信息采集，必须由委托人、受托人双方到税务机关现场办理管理措施向其委托方纳税人主管税务机关推送风险提示管理措施公告推送予以公告并向社会信用平台推送告知相关方向其委托方纳税人、委托方纳税人主管税务机关进行风险提示业务阻断不予受理其所代理的涉税业务纳入失信名录的机构和人员一级指标代码一级指标代码指标名称指标名称01上一评价周期信用情况0
12、2委托人纳税信用03纳税人和税务机关评价04实名办税05业务规模06服务质量07业务信息质量08行业自律09人员信用涉税专业服务监管办法(试行)涉税专业服务信用 评 价 管 理 办 法（试行） 根据涉税专业服务的特点，结合纳税信用及个人信用，综合行业监管等第三方信息，采取信用积分的形式，对涉税专业服务机构依法诚信执业情况进行的反映。涉税专业服务机构信用指标概况Part 11.1上一周期信用情况一级一级规则释义规则释义指标编号指标编号指标名称指标名称01上一评价周期信用情况（100分） 该指标的目的在于，把机构的整个经营存续期视为一个整体进行考察，将其历史信用与当前信用结合起来，避免了评价周期的
13、设置对机构信用状况的时间分割，机构当前的信用积分既是对本评价周期依法诚信执业情况的反映，也是对其整个经营周期内依法诚信执业情况的反映。 考虑到目前涉税专业服务机构信用评价尚处于起步阶段，为避免历史信息缺失对评价结果的影响，按照涉税专业服务监管办法(试行)第十一条第二款的精神，对第一个评价周期的该项指标直接采用了纳税信用评价结果换算得分的办法。 对纳税信用直接判D和保留D给与不同的计分标准，则体现了对机构主动进行信用修复的鼓励。1.2委托人纳税信用一级一级二级二级 规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称02委托人纳税信用（30分）0201委托人纳税信用情
14、况（10分） 该指标的目的在于，将委托人纳税信用与涉税服务机构执业信用结合起来，通过考察委托人信用状况，激励机构通过依法诚信执业引导委托人依法诚信纳税，从整体上提高纳税人税法遵从度。 “委托人纳税信用情况”根据某一时点所有委托人的纳税信用状况，考察机构通过依法诚信执业对委托人纳税信用的保持情况。 “委托人纳税信用变动情况”根据一段时间内委托人的纳税信用级别的变化，考察机构通过依法诚信执业，引导委托人提高税法遵从度的情况。将静态的委托人纳税信用级别分布与动态的委托人纳税信用级别变动结合起来，综合反映机构依法诚信执业信用。0202委托人纳税信用变动情况（20分）1.3纳税人和税务机关评价一级一级二
15、级二级三级三级规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称03纳税人和税务机关评价（50分）0301纳税人评价（20分） 该指标通过记录委托人和税务机关对机构所提供涉税专业服务的评价，综合考察服务对象以及税务行政管理部门对机构涉税专业服务的满意度。 对税收行政管理的遵从，也是机构依法诚信执业的重要方面。 “遵守办税秩序的情况”重在考察机构在提供涉税专业服务时，对办税服务场所秩序的遵守情况，“配合税务机关检查、调查情况”重在考察机构对税务机关检查、调查工作的配合情况。0302税务机关评价（30分）030201遵守办税秩序的情况(
16、15分)030202配合税务机关检查、调查情况(15分)1.4实名办税一级一级二级二级 规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称04实名办税（90分）0401报送涉税专业服务机构实名信息（30分） 该指标目的在于，通过考察机构履行行政登记及向税务机关报送实名信息的情况，鼓励机构积极进行行政登记，认真履行实名信息报送。0402报送从事涉税服务人员实名信息(30分)0403报送涉税专业服务协议信息（30分）0404使用税务师事务所名称未办理行政登记的1.5业务规模一级一级二级二级规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称
17、05业务规模（20分）0501业务结构（10分） 该指标通过考察机构提供涉税专业服务的规模，鼓励机构做大做强，为更多的委托人提供更多的服务。 考虑到各地经济、社会发展的不平衡，将“人均涉税专业服务收入”的计算基数为机构所在省的全省人均涉税专业服务收入。同时，对评价周期内已从机构退出人员也作为计算人均涉税专业服务收入的基础，一方面为杜绝机构通过在评价周期内采取增减涉税服务人员数量的办法人为调整此项分值，另一方面也是鼓励机构尽量保持涉税服务人员的相对稳定，以利于涉税服务水平的提高。0502人均涉税专业服务收入（10分）1.6服务质量一级一级二级二级三级三级规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指
18、标名称指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称06服务质量（120分）0601涉税报告和文书留存备查情况（20分） 对机构提供涉税服务质量的考察分为2个方面，一是“涉税报告和文书留存备查情况”，二是“遵守执业规范情况”，前者重在激励机构做好涉税报告和文书的留存，后者重在对机构未按税收法律法规执业行为的惩戒。0602遵守执业规范情况（100分）060201按期代理纳税申报情况060202违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则相关规定被处罚的060203未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的060204采取
19、隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的060205利用服务之便，谋取不正当利益的060206以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的060207向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿的060208其他违反税收法律法规的行为1.7业务信息质量一级一级二级二级三级三级规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称07业务信息质量（50分）0701按规定向税务机关报送涉税专业服务机构年度报告信息（30分）070101未按时报送年度报告信息 该指标目的在于考察机构真实准确报送年度报
20、告、专项报告以及一般税务咨询、其他涉税服务业务信息的情况，综合运用加分和减分的方式，鼓励机构在按规定做好年度报告及专项报告的同时，积极报送其他涉税服务信息。 “按规定向税务机关报送涉税专业服务机构年度报告信息”和“单独报送专业税务顾问、税收策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务信息”两个指标为扣分指标，通过设置三级指标，从及时性和真实性两个角度考察机构执业信息质量；“ 单独报送一般税务咨询、其他涉税服务业务信息”为加分项，考察机构一般税务咨询以及其他涉税服务业务信息报送情况。070102报送信息与实际不符的0702单独报送一般税务咨询、其他涉税服务业务信息（20分）0703单独报送专业税务顾问、税收
21、策划、涉税鉴证、纳税情况审查业务信息070301未按时报送四项业务信息070302报送信息与实际不符的1.8行业自律一级一级二级二级三级三级规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称08行业自律（30分）0801接受行业自律管理（25分） 该指标从机构主动参加行业协会，主动落实行业党建工作以及行业监管情况三个纬度，对机构的行业自律情况实施考察。 “受到行业惩戒情况”根据惩戒程度的不同，分别设置“训诫”、“ 通报批评”、“ 公开谴责”三个三级指标。0802受到行业惩戒情况080201训诫080202通报批评080203公开谴责
22、0803设立党组织情况（5分）1.9人员信用一级一级二级二级规则释义规则释义指标编码指标编码指标名称指标名称指标编码指标编码指标名称指标名称09 人员信用（10分）0901从事涉税服务人员人均信用积分变动情况(10分） 该指标通过考核机构所属涉税服务人员个人信用积分变动情况，将人员个人信用积分的变动与机构信用予以关联，督促机构加强对其所属涉税服务人员的监督管理。 将评价周期内已从该机构退出人员纳入人员个人信用积分计算基数，杜绝了机构通过在评价周期内采取增减涉税服务人员数量的办法人为调整此项分值。涉税专业服务机构信用指标计分规则计分规则123直接得分直接得分基准分基准分直接扣分直接扣分涉税专业服
23、务机构信用指标计分说明Part 24直接加分直接加分指标编码指标名称01上一评价周期信用情况0201委托人纳税信用情况0202委托人纳税信用变动情况0301纳税人评价0501业务结构0502人均涉税专业服务收入0801接受行业自律管理0901从事涉税服务人员人均信用积分变动情况 上述指标均根据机构相关信息直接计算得分，没有相关信息的，除“上一评价周期信用情况”按默认分值计算得分外，其他的指标既不加分，也不减分。直接得分涉税专业服务机构信用指标计分说明Part 244涉税专业服务机构信用指标计分说明Part 2指标编码指标名称030201遵守办税秩序的情况030202配合税务机关检查、调查情况0
24、401报送涉税专业服务机构实名信息0402报送从事涉税服务人员实名信息0403报送涉税专业服务协议信息0601涉税报告和文书留存备查情况060201按期代理纳税申报情况060202违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款，按照中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则相关规定被处罚的060203未按涉税专业服务相关业务规范执业，出具虚假意见的060204采取隐瞒、欺诈、贿赂、串通、回扣等不正当竞争手段承揽业务，损害委托人或他人利益的060205利用服务之便，谋取不正当利益的060206以税务机关和税务人员的名义敲诈纳税人、扣缴义务人的060207向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托
25、人行贿的060208其他违反税收法律法规的行为070101未按时报送年度报告信息070102报送信息与实际不符的基准分指标“030201遵守办税秩序的情况”和“0601涉税报告和文书留存备查情况”存在扣分上限，机构发生相关失信行为的，按照积分规则扣分，直至基准分扣完为止。除指标030201、0601外，前表其他指标可能存在负分的可能，其中指标030202、0401-0403、060202-060208、070101、070102无扣分下限，且存在降低信用等级，纳入涉税服务失信名录的可能。涉税专业服务机构信用指标计分说明Part 2 指标编码指标名称0404使用税务师事务所名称未办理行政登记的0
26、70301未按时报送四项业务信息070302报送信息与实际不符的080201训诫080202通报批评080203公开谴责直接扣分指标编码指标名称0702单独报送一般税务咨询、其他涉税服务业务信息0803设立党组织情况直接加分涉税专业服务机构信用指标计分说明Part 21 12 2指标数据来源数据刷新时间涉税专业服务机构信用指标数据来源及数据刷新时间Part 348涉税专业服务机构信用指标数据来源及数据刷新时间Part 3专业服务管理信息库142金税三期税收征收管理系统第三方机构行业协会风险管理系统3 为确保信用积分和评价结果的客观公正，机构指标数据的来源以系统自动采集为主，依托全国统一的涉税专
27、业服务信用信息平台，实时采集涉税专业服务机构信用信息，自动对信息进行分类、记录、归集和积分，尽可能减少人工干预。1数据来源对于加分性指标，按照对于加分性指标，按照“无记录不加分无记录不加分”的原则处理。的原则处理。对于扣分性指标，按照对于扣分性指标，按照“无记录不扣分无记录不扣分”的原则处理。的原则处理。系统暂时无法采集的数据，由确定的默认值予以积分。系统暂时无法采集的数据，由确定的默认值予以积分。处理处理原则原则系统能自动采集的数据，按照采集的数据予以分类、记录、系统能自动采集的数据，按照采集的数据予以分类、记录、归集和积分。归集和积分。涉税专业服务机构信用指标数据来源及数据刷新时间Part 32数据刷新时间目前，大部分指标数据的刷新时间暂定为每月目前，大部分指标数据的刷新时间暂定为每月1日，部分指标的数据日，部分指标的数据刷新时间按照数据变动的时间周期另外设定，具体如下：刷新时间按照数据变动的时间周期另外设定，具体如下：1按天更新的指标有：指标07022每月1日更新，有变化及时更新的指标有：指标01、0201、0202、0301。3按年更新的指标有：指标070101、070102。涉税专业服务机构信用指标数据来源及数据刷新时间Part 320172017年年12 12月月
