1、模块三 进出口税费思考：进出口货物怎样征税？思考：进出口货物怎样征税？1 1、要征些什么税？、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税关税、附加税、进口环节税6、相关问题：、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退缴纳凭证、税费减免、追补退4 4、完税价格的确定、完税价格的确定成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等3 3、计算：、计算：从价方法完税价格从价方法完税价格 税率税率2 2、征收方法、征收方法：从价法、从量法、复合法从价法、从量法、复合法5 5、税率的确定：、税率的确定：适用原则、适用时间适用原则、适用时间第一节第一节 进出口税费概述进出口税费概述 分类：
2、分类： 税税 进出口关税（进出口关税（正税、进口附加税）正税、进口附加税） 进口环节税（进口环节税（增值税、消费税增值税、消费税） 船舶吨税船舶吨税 费费 滞纳金和滞报金滞纳金和滞报金 一、进口关税：一、进口关税： 1.从价税：主要的计税标准从价税：主要的计税标准 从价税应征税额从价税应征税额=货物的完税价格货物的完税价格从价税率从价税率 2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡 从量税应征税额从量税应征税额=货物数量货物数量单位税额单位税额 3.复合税：针对录像机、放像机等复合税：针对录像机、放像机等 复合税应征税额复合税应征税额=货物的完税价格货物的完税
3、价格从价税率从价税率+货物数量货物数量单位税额单位税额 4.4.滑准税滑准税 5.5.进口附加税反倾销税、特别关税进口附加税反倾销税、特别关税 反倾销税税额反倾销税税额=完税价格完税价格反倾销税税率反倾销税税率 完税价格完税价格=CIF =CFR价格价格/（1-保险费率）保险费率） =（FOB价格价格+运费）运费）/（1-保险费率保险费率）（二）出口关税（二）出口关税 1.原因：原因：为防止过度、无序出口，特别是防为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口口 2.2.范围：范围： 3.公式：公式：出口关税税额出口关税税额=出口货
4、物完税价格出口货物完税价格出口关税出口关税税率税率 =FOB（1+出口关税税率）出口关税税率）出口关税税出口关税税率率 某公司出口甲苯某公司出口甲苯45004500桶，桶，100100千克千克/ /桶，每吨售桶，每吨售价价CFRCFR香港香港76107610港币，运费为港币，运费为850850元元/ /吨。汇率：吨。汇率：1 1港币港币1.11.1元人民币。出口税率为元人民币。出口税率为3030。求出口关。求出口关税？税？ CFR :76101.1450吨吨3766950元元 运费：运费：850450吨吨=390150元元 FOB=3766950-390150=3376800元元 出口关税出口
5、关税: 376800/(1 + 30%)*30%=2597538元 注注 意：意： 1.1.进口货物确定进口货物确定完税价格应按完税价格应按CIFCIF价格计算价格计算 2.2.出口货物应按出口货物应按FOBFOB计算。计算。 二二、进口环节税、进口环节税 （一）增值税（一）增值税 商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。新增价值为课税对象。 1.范围：范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人以及进口货物的单位和个人 2.2.公式：公式：应纳增值税税额应纳增值税税
6、额=组成价格组成价格增值税税率增值税税率 组成价格组成价格= =关税完税价格关税完税价格+关税税额关税税额+消费税税额消费税税额 3.3.税率：税率：17%，13% （1）粮食、食用植物油；）粮食、食用植物油； （2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； （3）图书、报纸、杂志；）图书、报纸、杂志； （4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；）饲料、化肥，农药、农机、农膜； （5）国务院规定的其他货物。）国务院规定的其他货物。（二）消费税（价内税）（二）消费税（价内税） 在对货物普遍征收
7、增值税的基础上，选择在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。少数消费品征收的税。 1.1.范围：范围：境内生产、委托加工和进口国家规境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人定应征消费税的单位和个人 2.2.种类：种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油车、汽油柴油 3. 3.公式：公式： （1）从价征收）从价征收 应纳税额应纳税额=组成计税价格组成计税价格消费税税率消费税税率 组成计税价格组成计税价格=（完税价格（完税价格+关税税额）关税税额） （1消费税税率）消费税税率） （2）从量征收）从量征收 （3）同时实行从量、从价征
8、收）同时实行从量、从价征收 某公司进口一批货物，到岸价折人民币某公司进口一批货物，到岸价折人民币85008500元，关税税率元，关税税率1010，增值税税率为，增值税税率为1717，该批货物应征消费税，税率，该批货物应征消费税，税率1010。求。求增值税？增值税？ 关税：关税：850010850元元 消费税：消费税：（8500850） （110）101038.89元元 增值税增值税: (8500+850+1038.89)*17% =10389171766.13元元 三、船舶吨税三、船舶吨税 由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，
9、用于航的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。道建设。 吨税吨税=净吨位净吨位吨税税率（元吨税税率（元/净吨）净吨）船舶吨税分为优惠税率和船舶吨税分为优惠税率和普通税率。普通税率。 9090天和天和3030天两种天两种净吨位净吨位=船舶的有效容船舶的有效容积积吨吨/立方米立方米 征收范围征收范围 1、在我国港口行驶的外国籍船舶；、在我国港口行驶的外国籍船舶； 2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶；、外商租用（程租除外）的中国籍船舶； 3、中外合营海运企业自有或租用的中、外、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；国籍船舶； 4、我国租用的外国籍国际航行船舶。、我国租用的外国籍国际航行
10、船舶。 四、滞纳金四、滞纳金 1.1.公式：公式：关税滞纳金金额关税滞纳金金额=滞纳关税税额滞纳关税税额0.5滞纳天数滞纳天数 2. 2. 滞纳天数：滞纳天数：自缴纳期限（自缴纳期限（海关填发缴款海关填发缴款书之日起书之日起1515日内日内）届满）届满次日次日起，至进出口货起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止物的纳税义务人缴纳税费之日止 3.3.征收标准：征收标准：起征额为起征额为50元元 4.4.特殊情形：特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进少征漏征、租赁货物、暂时进口货物口货物 五、滞报金五、滞报金 为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促
11、使进口货物收货人按规定时限通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。申报。 1.1.公式：公式： 滞报金金额滞报金金额= =进口货物完税价格进口货物完税价格0.50.5滞滞报天数报天数 2.滞报天数：滞报天数：运输工具申报进境14天内 注意转关运输等特殊情形。 1.在我国不属于海关征收的税种是在我国不属于海关征收的税种是 A营业税营业税 B关税关税 C进口环节增值税进口环节增值税 D船舶吨税船舶吨税 2.我国关税的客体即征税对象是我国关税的客体即征税对象是 A进出口货物的货主进出口货物的货主 B办理通关手续的海关办理通关手续的海关 C准许进出口的货物和物品准许进出口的货物和物品 D各类进出境
12、人员、运输工具、货物和物品各类进出境人员、运输工具、货物和物品 3.关于增值税说法正确的是关于增值税说法正确的是 A在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为在我国境内提供加工、修理装配劳务的，增值税为17 B我国对进出口的货物一律按我国对进出口的货物一律按13税率征收增值税税率征收增值税 C对于图书、报纸、杂志增值税率为对于图书、报纸、杂志增值税率为17 D对于供残疾人专用的货物一律按对于供残疾人专用的货物一律按13征收增值税征收增值税 某进出口公司进口某批不用征收进口消费某进出口公司进口某批不用征收进口消费税的货物，经海关审核其成交价格总值为税的货物，经海关审核其成交价格总值为CIF境内
13、某口岸境内某口岸800.00美元。已知该批货物美元。已知该批货物的关税税率为的关税税率为35%，增值税税率为，增值税税率为17%，其适用中国银行的外汇折算价为其适用中国银行的外汇折算价为1美元美元=人人民币民币7.71元。请计算应征增值税税额。元。请计算应征增值税税额。 应征关税税额应征关税税额=8007.7135%=616835%=2158.8（元）（元） 应征增值税税额应征增值税税额=（6168+2158.8）17%=1415.56（元）（元） 国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，国内某公司向香港购进日本丰田皇冠牌轿车一批，已知该批货物应征关税税额为人民币已知该批货物应征关税税额为
14、人民币352793.52元，应征进口环节消费税为人民币元，应征进口环节消费税为人民币72860.70元，元，进口环节增值税税额为人民币进口环节增值税税额为人民币247726.38元。海元。海关于关于2004年年10月月14日天发海关专用缴款书，该日天发海关专用缴款书，该公司于公司于2004年年11月月9日缴纳税款。请计算应征的日缴纳税款。请计算应征的滞纳金。滞纳金。 关税滞纳金关税滞纳金=352793.52*0.5*11=1940.36元元 进口环节消费税滞纳金进口环节消费税滞纳金=72860.7*0.5*11=400.73元元 进口环节增值税滞纳金进口环节增值税滞纳金=247726.38*0
15、.5*11=1362.5元元税费种类税费种类主要征收依据主要征收依据征收范围征收范围关关 税税海关法海关法、进出口关税进出口关税条例条例、进出口税则进出口税则、行政法规。行政法规。准许进出我国关境的应税货物和准许进出我国关境的应税货物和物品。物品。增值税增值税中华人民共和国增值税暂中华人民共和国增值税暂行条例行条例、行政法规。、行政法规。在我国境内在我国境内销售货物销售货物或者或者提供加提供加工、修理修配劳务工、修理修配劳务以及以及进口进口货物货物。消费税消费税中华人民共和国消费税暂中华人民共和国消费税暂行条例行条例、行政法规。、行政法规。在我国境内生产、委托加工和进在我国境内生产、委托加工和
16、进口的应税消费品。口的应税消费品。船舶吨税船舶吨税中华人民共和国船舶吨税中华人民共和国船舶吨税暂行办法暂行办法、行政法规。、行政法规。在我国港口行驶的在我国港口行驶的外国籍外国籍船舶和船舶和外商租用外商租用（程租除外程租除外）的中）的中国籍船舶以及国籍船舶以及中外合资海运中外合资海运企业企业自有或租用的中、外国自有或租用的中、外国籍船舶；籍船舶；我国租用我国租用的的外国籍外国籍国际航行船舶。国际航行船舶。进口货物完税价格的审定进口货物完税价格的审定 海关确定货物完税价格有六种方法，必须依海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使次使用，经申请海关同意，用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和
17、计可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。算价格方法的适用次序。 由海关以该货物的成交价格为基础审定由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包并应包括货物括货物运抵我国境内输入地点前运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、的运输及相关费用、保险费。保险费。 一、成交价格方法一、成交价格方法 1. 成交价格含义：成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。在海关估价实际中使用率最高。 2. 2.计入因素计入因素 + + 由买方负担的由买方负担的以下费用：以下费用： A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费、买方除
18、购货佣金以外的佣金和经纪费 B、与进口货物视为一体的容器费用；、与进口货物视为一体的容器费用； C、包装材料和包装劳务费用；、包装材料和包装劳务费用； 可按适当比例分摊的可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。格之中的货物或服务价格。 特许权使用费；特许权使用费； 返回给卖方的转售收益返回给卖方的转售收益 3.3.扣减因素扣减因素 - - 厂房、机械、设备等货物厂房、机械、设备等货物进口后进口后进行建设、进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；安装、装配、
19、维修和技术服务的费用； 货物运货物运抵境内输入地点起卸后抵境内输入地点起卸后的运输及相的运输及相关费用、保险费；关费用、保险费； 进口关税和国内税进口关税和国内税。 二、相同或类似货物的成交价格方法二、相同或类似货物的成交价格方法 1 1、含义：、含义： 相同货物：相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。 类似货物：类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在
20、商业上可以互换的货物。业上可以互换的货物。 2 2、要素条件：、要素条件： A、与进口货物相同或类似、与进口货物相同或类似 B、与进口货物在同一国家或地区生产、与进口货物在同一国家或地区生产 C、同时或大约同时进口、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各接受申报之日的前后各45天以内天以内) D、商业水平和进口数量相同或大致相同、商业水平和进口数量相同或大致相同 E、存在多个价格时，选择最低价格、存在多个价格时，选择最低价格三、倒扣价格方法三、倒扣价格方法 以进口货物的相同或类似货物在以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售国内市场的销售价格价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后，减
21、去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。 注意：注意： 1、时间（、时间（45天或者天或者90天）天） 2、按进口时的状态销售、按进口时的状态销售 （如经过加工，需减去件（如经过加工，需减去件加工增值加工增值） 3、在境内第一环节销售、在境内第一环节销售 4、最大销售总量的单价最大销售总量的单价 5、向境内无特殊关系方的销售、向境内无特殊关系方的销售 四、计算价格方法四、计算价格方法 以发生在以发生在生产国或地区的生产成本作为生产国或地区的生产成本作为基础基础的价格，适用这种方法需依据境外的的价格，适用这种方法需依
22、据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用生产商提供的成本方面的资料。适用较少。较少。 五、合理方法五、合理方法出口货物完税价格的审定出口货物完税价格的审定 1、以该货物的成交价格成交价格以及该货物运至境内运至境内输出地点装载前输出地点装载前的运输及其相关费用、保险运输及其相关费用、保险费为基础费为基础审查确定，但其中包含的出口关税出口关税税额应当扣除。税额应当扣除。 2 2、公式、公式 出口货物完税价格出口货物完税价格=FOB出口关税出口关税 =FOB/（1出口关税税率）出口关税税率） 某公司出口货物以某公司出口货物以CFRCFR悉尼价格成交，货物悉尼价格成交，货物从武汉途径上海运至悉尼，出口
23、货物运费从武汉途径上海运至悉尼，出口货物运费为：为： A、扣除武汉至悉尼的运费、扣除武汉至悉尼的运费 B、扣除上海至悉尼的运费、扣除上海至悉尼的运费 C、扣除武汉至上海的运费、扣除武汉至上海的运费 D、扣除出口关税、扣除出口关税特殊进口货物完税价格的审定特殊进口货物完税价格的审定一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格 1.进口进口时需征税的时需征税的进料加工进料加工进口料件进口料件 2.内销内销的的进料加工进料加工进口料件或其制成品进口料件或其制成品 以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格 3.内销的内销的来料加工
24、来料加工进口料件或其制成品进口料件或其制成品. 海关以接受内销申报的海关以接受内销申报的 同时或大约同时的同时或大约同时的, ,相同或相同或类似货物的类似货物的, ,进口成交价格为基础进口成交价格为基础, ,审定其完税价格审定其完税价格. . 4.出口加工区内出口加工区内的加工企业内销的制成品的加工企业内销的制成品. 5.保税区内保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品的加工企业内销的进口料件或其制成品 二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物库出库内销货物以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格以其进入境内的销售价格为基础审查确
25、定完税价格 三、出境修理货物三、出境修理货物 以境外修理费和料件费审查确定完税价格。以境外修理费和料件费审查确定完税价格。 四、出料加工进口货物四、出料加工进口货物 以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格运输及相关费用、保险费审查确定完税价格。 五、暂时进境货物五、暂时进境货物 六、租凭进口货物六、租凭进口货物 1、以、以租金租金方式对外支付的，以海关审定的方式对外支付的，以海关审定的该货物的租金作为完税价格；该货物的租金作为完税价格； 2、留购留购的，以海关审定的留购价格作为完的，以海关审定的留购价格作为完税价格
26、；税价格； 3、一次性缴纳一次性缴纳税款的，按租金总额作为完税款的，按租金总额作为完税价格。税价格。 七、留购的进口货样、展览品和广告品的完七、留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格税价格 以留购价格作为完税价格。以留购价格作为完税价格。 八、特定减免税货物的完税价格八、特定减免税货物的完税价格 货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。作为完税价格。 公式：公式：完税价格完税价格= =海关审定该货物原进口时的价格海关审定该货物原进口时的价格1-1-征、补税时实际已使用月数征、补税时实际已使用月数/ /监管年监管年限限1212完税价格中运输及相关费
27、用、保险费的计算完税价格中运输及相关费用、保险费的计算 1 1、海运进口货物、海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸。如卸货口岸是内河（江）口岸，计算至内河（江）口岸。 2 2、陆运进口货物，、陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸，计算至目的地口岸。 3 3、空运进口货物，、空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，计算至目的地口岸 五、进出口货物收发货人的权利和义务五、进出口货物收发货人的权利和义务 六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序程序 （
28、一）价格质疑程序 进出口货物的收发货人应在规定的15天期限内向海关提供进一步的证明资料 （二）价格磋商程序第三节进口货物原产地的确定与税率适用第三节进口货物原产地的确定与税率适用 一、进口货物原产地的确定一、进口货物原产地的确定（一）（一）非优惠原产地认定标准，非优惠原产地认定标准，又称又称自主原产地规则自主原产地规则 对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用对于适用反倾销反补贴措施的进口商品，适用最终保障措施的进口商品当中最终保障措施的进口商品当中, ,需要提交非优惠原产需要提交非优惠原产地证书地证书. . 1.1.完全获得完全获得 2. “实质性改变实质性改变” 4位数税号一级的税则归类已
29、经发生了改变的；位数税号一级的税则归类已经发生了改变的； 从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值从价百分比，非该国原材料进行制造加工后的增值超过超过30 （二）优惠原产地认定标准：（二）优惠原产地认定标准：又称协定原产地又称协定原产地规则规则 1.完全获得标准完全获得标准 2.增值标准增值标准 对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满对于非完全在某一受惠国获得或生产的货物，满足以下条件时，足以下条件时， 货物最后加工制造工序在受惠国完成；货物最后加工制造工序在受惠国完成； 用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原用于加工制造的非原产于受惠国及产地不明的原材料、零部件等成份的价值占进口
30、货物离岸价的比材料、零部件等成份的价值占进口货物离岸价的比例例. . 亚太贸易协定亚太贸易协定 框架协议框架协议 中国巴基斯坦自由贸易区中国巴基斯坦自由贸易区 中国给予非洲最不发达国家中国给予非洲最不发达国家优惠优惠 CEPACEPA项下项下 受惠国增值受惠国增值 =50% 受惠国增值受惠国增值 =40% 受惠国受惠国 增值增值 =30% 3.3.直接运输标准直接运输标准 亚太贸易协定亚太贸易协定、框架协议框架协议、中国、中国巴基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发巴基斯坦自由贸易区、中国给予非洲最不发达国家特别关税优惠规则达国家特别关税优惠规则. . 1.运输未经非受惠国关境；运输未经非受惠国
31、关境； 2.货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分理由货物虽经一个或多个受惠国关境，但有充分理由证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求，证明过境运输完全出于地理原因或商业运输的要求，并证明货物在运输过程中未经实质加工并证明货物在运输过程中未经实质加工. CEPACEPA项下的进口货物应当从香港或澳门直接项下的进口货物应当从香港或澳门直接运输至内地口岸。运输至内地口岸。 二、原产地证明书二、原产地证明书 1.1.一个原产地证明书只适用一批进口货物，不可多一个原产地证明书只适用一批进口货物，不可多次使用。次使用。 2.亚太协定亚太协定规则下，可在规则下，可在90天内补交天内补交 3.框架协议
32、框架协议FOB价格价格200美元下的，无需提供。美元下的，无需提供。需在签发原产地证书后需在签发原产地证书后4个月内提交，第三方转运的个月内提交，第三方转运的情况需情况需6个月内提交。证书可在货物装运之日起个月内提交。证书可在货物装运之日起1年年内补发。内补发。 4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度项下进口货物，实行绿色关封制度 四、税率适用四、税率适用 （一）适用原则（一）适用原则 1 1、进口税率适、进口税率适用原则用原则 2 2、出口税率适、出口税率适用原则：用原则：出口暂出口暂定税率优先于出定税率优先于出口税率。口税率。税率名称税率名称适用范围适用范围最惠国税最惠国税率率 原产于
33、与我国共同适用原产于与我国共同适用最惠国最惠国待遇条款的待遇条款的世世界贸易组织成员国或地区界贸易组织成员国或地区的进口货物，或原产于的进口货物，或原产于与我国签订有相互给予与我国签订有相互给予最惠国最惠国待遇条款的待遇条款的双边贸双边贸易协定易协定的国家或地区的进口货物，或原的国家或地区的进口货物，或原产于产于中华中华人民共和国人民共和国境内的进口境内的进口货物。货物。协定税率协定税率 原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠原产于中华人民共和国加入的含有关税优惠条款的条款的区域性贸易协定区域性贸易协定的国家或地区的进口货物。的国家或地区的进口货物。特惠税率特惠税率 原产于与中华人民共和国签订
34、含有的原产于与中华人民共和国签订含有的特殊关特殊关税优惠条款的贸易协定税优惠条款的贸易协定的国家或地区的进口货物。的国家或地区的进口货物。普通税率普通税率 原产于上述国家或地区以外的国家或地区的原产于上述国家或地区以外的国家或地区的进口货物，或原产地不明的进口货物。进口货物，或原产地不明的进口货物。可选税率可选税率最终适用税率最终适用税率同时适用最惠国税率、进口暂同时适用最惠国税率、进口暂定税率定税率 暂定税率暂定税率同时适用协定税率、特惠税率、同时适用协定税率、特惠税率、进口暂定税率进口暂定税率 从低适用从低适用同时适用国家优惠政策、进口同时适用国家优惠政策、进口暂定税率暂定税率 取低计征，
35、但不得在暂定税取低计征，但不得在暂定税率基础上再进行减免率基础上再进行减免适用普通税率的进口货物，存适用普通税率的进口货物，存在进口暂定税率在进口暂定税率适用普通税率的货物，不适用适用普通税率的货物，不适用暂定税率暂定税率适用关税配额税率、其他税率适用关税配额税率、其他税率配额内的适用配额税率，配额配额内的适用配额税率，配额外的适用其他外的适用其他同时适用同时适用ITA税率税率ITA税率税率反倾销、反补贴、保障措施关反倾销、反补贴、保障措施关税、报复性关税税、报复性关税适用反倾销率、反补贴率、保适用反倾销率、反补贴率、保障措施关税率、报复性关税障措施关税率、报复性关税率率（二）税率适用时间：（
36、二）税率适用时间： 进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率征税口之日实施的税率征税。 1.进口货物到达前，经海关核准进口货物到达前，经海关核准先行申报先行申报的，适用的，适用装载该货物的装载该货物的运输工具申报进境之日运输工具申报进境之日实施的税率；实施的税率； 2.进口转关运输货物，以进口转关运输货物，以指运地海关接收到申报之指运地海关接收到申报之日日的税率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运的税率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率计算。地之日的税率计算。 3出口转关货物出口转关货物 4.集中申报货物集中申报货物
37、 5.超期未报关超期未报关由海关变卖货物由海关变卖货物 6.纳税义务人违反规定需要纳税义务人违反规定需要追征税款追征税款的，的，应应当按照该行为发生之日实施的税率；该行当按照该行为发生之日实施的税率；该行为发生之日不能确定的，适用为发生之日不能确定的，适用海关发现该海关发现该行为之日行为之日实施的税率。实施的税率。 7. 特殊贸易的货物缴纳税款，按照海关特殊贸易的货物缴纳税款，按照海关接接受申报办理纳税手续之日受申报办理纳税手续之日实施的税率计算实施的税率计算的的第四节第四节 进出口税费的计算进出口税费的计算 海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至
38、元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。 一、进出口关税税款的计算 二、进口环节税的计算 三、其他税费的计算第五节第五节 减免税费减免税费一、进出口税费的减免一、进出口税费的减免（一）法定减免税（一）法定减免税 1.关税税额在人民币关税税额在人民币5050元以下元以下的一票货物；的一票货物； 2.2.无商业价值无商业价值的广告品和货样的广告品和货样 3.外国政府、国际组织外国政府、国际组织无偿赠送无偿赠送的物资的物资 4.在海关在海关放行前放行前损失的货物。损失的货物。 5.进出境运输工具装载的途中进出境运输工具装载的途中必需的必需的燃料、物料和燃料、物
39、料和饮食用品饮食用品 6.中华人民共和国缔结或者参加的中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定国际条约规定减减征、免征关税的货物、物品征、免征关税的货物、物品（二）特定减免税（二）特定减免税（1）按照国际通行规则实施的关税优惠：）按照国际通行规则实施的关税优惠： 1.科教用品科教用品 2.残疾人专用品残疾人专用品 3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。 4.扶贫慈善捐赠物资扶贫慈善捐赠物资（2）按照国家产业政策实施的关税优惠：）按照国家产业政策实施的关税优惠： 1.外商投资企业进口物资外商投资企业进口物资 2.国内投资项目进口设备国内投资项目进口设备 3.
40、货款项目进口物资货款项目进口物资 4.特定区域物资特定区域物资（三）临时减免税（三）临时减免税 由国务院根据某单位、某类商品、某个由国务院根据某单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。一般是一案特别的临时性的减免税优惠。一般是一案一批。一批。法定减免和特定减免的区别法定减免和特定减免的区别法定减免法定减免特定减免特定减免性质性质按照按照海关法海关法关税关税条例条例及其他法律法规及其他法律法规的规定执行的减免。的规定执行的减免。为进一步鼓励利用外资和引进为进一步鼓励利用外资和引进技术、扩大对外贸易、发展科技术、扩大对外
41、贸易、发展科教文卫事业，而给予针对特定教文卫事业，而给予针对特定地区、特定用途特定企业的减地区、特定用途特定企业的减免。免。申请申请属于法定减免范围的进属于法定减免范围的进出口货物，出口货物，无须事先提无须事先提出申请出申请在货物进出口前向海关提出申在货物进出口前向海关提出申请请后续管后续管理理无须无须进行后续管理进行后续管理海关对其进行后续管理海关对其进行后续管理第六节第六节 进出口税费的缴纳与退补进出口税费的缴纳与退补 一、缴纳方式一、缴纳方式 1. 进出口地纳税；属地纳税进出口地纳税；属地纳税 2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协
42、议的银行办理电子交付税费的手续。签有协议的银行办理电子交付税费的手续。 二、强制执行二、强制执行：纳税人、担保人超过纳税人、担保人超过3个月仍未缴个月仍未缴纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要纳税款的，海关可以依法采取强制措施扣缴。主要措施：强制扣缴和变价抵扣两种。措施：强制扣缴和变价抵扣两种。 三、缴纳税费责任三、缴纳税费责任税费缴纳种类税费缴纳种类缴纳凭证缴纳凭证进出口关税、进口环节税进出口关税、进口环节税海关专用缴款书海关专用缴款书退退税税收入退还书收入退还书补补税税海关专用缴款书海关专用缴款书滞纳金滞纳金海关专用缴款书海关专用缴款书滞报金滞报金海关行政事业收费专用票据海关行政事
43、业收费专用票据四、缴纳及退补凭证四、缴纳及退补凭证 五、税款的退还五、税款的退还 1、退税的范围、退税的范围 2、退税的期限、退税的期限 自缴纳税款之日起自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。 3、要求、要求 海关应当自受理退税申请之日起海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起知之日起3个月内办理有交退税手续。个月内办理有交退税手续。六、税款的补征、追征六、税款的补征、追征 1、海
44、关发现少征或漏征税款海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或的，当自缴纳税款或者货物放行之日起者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。年内，向纳税义务人补征税款。 2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，的，3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款日起按日加征少征或者漏征税款0.5的滞纳金。的滞纳金。 3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的或漏征税款的，3年内予以追征，并应缴纳滞纳金。年内予以追征，并应缴纳滞纳金。
45、 七、延期纳税七、延期纳税 因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。 八、加工贸易缓税利息八、加工贸易缓税利息1.1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。2.2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。应征收缓税利息。3.3.缓税利息补证税款缓税利息补证税款* *计息期限计息期限
46、* *活期存款储蓄年活期存款储蓄年利息率利息率/360/3601、要征些什么税？、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税关税、附加税、进口环节税2、征收方法？、征收方法？ 从量、从价、复合、滑准从量、从价、复合、滑准3、计算公式、计算公式 从价的方法完税价格从价的方法完税价格税率税率4、完税价格的确定、完税价格的确定 成交价格法、相同类似货物成交价格法等成交价格法、相同类似货物成交价格法等5、税率的确定、税率的确定 适用原则、适用时间适用原则、适用时间6、相关问题：、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退缴纳凭证、税费减免、追补退思考：进思考：进出口一批出口一批货物，怎货物，怎样征税？样征税？出
47、口加工区出口加工区保税区保税区加工企业内销的料件及制成品内销的制成品以制成品申报内销时的价格估定。内销的料件及其制成品以申报内销时的价格估定，如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外运入的料件原进口时的价格估定。共点内销的料件或制成品以内销价格为基础估定完税价格异点内销制成品无论是否含有从境内采购的料件，都按制成品全额征税。如内销的制成品中含有从境内采购的料件，则以所含从境外运入的料件原进口时的价格估定。二、滞纳金的减免二、滞纳金的减免 起征额人民币起征额人民币50元元三、滞报金的减免三、滞报金的减免 1、因政府主管部门发布新的管理规定、因政府主管部门发布新的管理规定 2、因不可抗
48、力致使、因不可抗力致使 3、政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救、政府间或国际组织无偿援助和捐赠用于救灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的灾、社会公益福利等方面的进口物资产生的滞报滞报 4、因海关工作原因产生滞报的、因海关工作原因产生滞报的 5、其他、其他模块四 报关单填制报关单填制 预录入编号：预录入编号： 具有录入权的报关企业录入编号，一般在打具有录入权的报关企业录入编号，一般在打印时会自动录入印时会自动录入 海关编号：海关编号： 报关单海关编号为报关单海关编号为1818位数字，其中第位数字，其中第1 14 4位为接受申报海关的编号（位为接受申报海关的编号（关区代码表关区代码表中中相应海
49、关代码），第相应海关代码），第5 58 8位为海关接受申报的位为海关接受申报的公历年份，第公历年份，第9 9位为进出口标志（位为进出口标志（“1”1”为进口，为进口，“0”0”为出口），后为出口），后9 9位为顺序编号。位为顺序编号。 一、进口口岸、出口口岸一、进口口岸、出口口岸 进口口岸：进口口岸：货物进入我国关境第一口岸海关的名称货物进入我国关境第一口岸海关的名称出口口岸：出口口岸：货物运离我国关境前最后一个口岸海关的货物运离我国关境前最后一个口岸海关的名称名称 注意：注意：1.填报的是口岸海关的填报的是口岸海关的名称及其代码名称及其代码。 2.进口转关运输货物进口转关运输货物填写进境地口
50、岸海关的名称及代填写进境地口岸海关的名称及代码；码；出口转关运输货物出口转关运输货物，填写货物出境地口岸海关的填写货物出境地口岸海关的名称及代码。名称及代码。 3.关区代码表中只有直属海关关别及代码的，填报直关区代码表中只有直属海关关别及代码的，填报直属海关名称及代码，属海关名称及代码，如：上海海关如：上海海关2200； 如有隶属海关关别及代码时，填报隶属关别及代码，如有隶属海关关别及代码时，填报隶属关别及代码，如：浦江海关如：浦江海关2201 5100 广州海关广州海关 4700 武汉海关武汉海关 4900 长沙关区长沙关区 4901 衡阳海关衡阳海关 4902 岳阳海关岳阳海关 4903
