1、一、生产过程核算的主要内容1、归集分配各项费用2、计算产品生产成本生产成本生产成本直接材料直接材料直接人工直接人工间接费用（制造费用）间接费用（制造费用）期间费用期间费用管理费用管理费用财务费用财务费用销售费用销售费用生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算分配结转制造费用结转完工产品成本1、生产福娃领用、生产福娃领用A材料材料6000元，元，B材料材料4000元；元；生产米老鼠领用生产米老鼠领用A材料材料8000元，元，B材料材料5000元；元；车间耗用车间耗用A材料材料3000元，管理部门耗用元，管理部门耗用B材料材料4000元元借：生产成本借：生产成本福娃
2、福娃 1000010000 米老鼠米老鼠 1300013000 制造费用制造费用 30003000 管理费用管理费用 40004000 贷：原材料贷：原材料A材料材料 1700017000 B材料材料 1300013000生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算分配结转制造费用结转完工产品成本提取现金提取现金发放工资发放工资分配工资分配工资提取职工福利费提取职工福利费现金库存现金库存现金应付工资应付福利费应付职工薪酬应付职工薪酬工资工资应付职工薪酬应付职工薪酬职工福利职工福利2 2、从银行提取现金、从银行提取现金5000050000元，准备发放工资元，准备发放工
3、资借：库存现金借：库存现金 5000050000 贷：银行存款贷：银行存款 50000500003 3、用现金、用现金5000050000元发放工资元发放工资借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬工资工资 5000050000 贷：库存现金贷：库存现金 50000500004 4、结算本月应付职工工资、结算本月应付职工工资5000050000元，其中生产福娃工人元，其中生产福娃工人工资工资2000020000元，生产米老鼠工人工资元，生产米老鼠工人工资1500015000元，生产车间元，生产车间管理人员工资管理人员工资50005000元，企业管理人员工资元，企业管理人员工资1000010000元元借
4、：生产成本借：生产成本福娃福娃 2000020000 米老鼠米老鼠 1500015000 制造费用制造费用 50005000 管理费用管理费用 1000010000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资 50000500005 5、按工资总额的、按工资总额的1414提取职工福利费提取职工福利费70007000元。其中生产元。其中生产福娃工人福娃工人28002800元，生产米老鼠工人元，生产米老鼠工人21002100元，车间管理元，车间管理人员人员700700元，企业管理人员元，企业管理人员14001400元元借：生产成本借：生产成本福娃福娃 28002800 米老鼠米老鼠 21002100
5、 制造费用制造费用 700700 管理费用管理费用 14001400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利 70007000生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算分配结转制造费用结转完工产品成本6 6、计提本月固定资产折旧、计提本月固定资产折旧60006000元，其中生产元，其中生产车间车间40004000元，企业管理部门元，企业管理部门20002000元元借：制造费用借：制造费用 40004000 管理费用管理费用 20002000 贷：累计折旧贷：累计折旧 60006000生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算
6、分配结转制造费用结转完工产品成本7 7、采购员于宁出差，预借差旅费、采购员于宁出差，预借差旅费20002000元，用现金支付元，用现金支付借：其他应收款借：其他应收款于宁于宁 20002000 贷：库存现金贷：库存现金 200020008 8、于宁出差回来，报销差旅费、于宁出差回来，报销差旅费15001500元，退回现金元，退回现金500500元元借：管理费用借：管理费用 15001500 库存现金库存现金 500500 贷：其他应收款贷：其他应收款于宁于宁 20002000生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算分配结转制造费用结转完工产品成本9 9、将本月发
7、生的制造费用、将本月发生的制造费用1270012700元转入生产成本，元转入生产成本，其中福娃负担其中福娃负担1000010000元，米老鼠负担元，米老鼠负担27002700元元借：生产成本借：生产成本福娃福娃 1000010000 米老鼠米老鼠 27002700 贷：制造费用贷：制造费用 1270012700生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算分配结转制造费用结转完工产品成本1010、结转本月完工入库产品成本，其中福娃、结转本月完工入库产品成本，其中福娃10001000件件全部完工，生产成本全部完工，生产成本4280042800元；米老鼠元；米老鼠5005
8、00件全部件全部完工，生产成本完工，生产成本3280032800元元借：库存商品借：库存商品福娃福娃 4280042800 米老鼠米老鼠 3280032800 贷：生产成本贷：生产成本福娃福娃 4280042800 米老鼠米老鼠 3280032800生产过程的主要经济业务领用原材料工资的核算计提固定资产折旧其他费用的核算分配结转制造费用结转完工产品成本制造费用制造费用 生产车间生产车间发生的各项发生的各项 间接间接费用费用直接直接材料材料直接直接人工人工月末转入的月末转入的 制造费用制造费用 月末月末转出数转出数库存商品库存商品月末转出的月末转出的完工入库产完工入库产品的成本品的成本尚未完工的
9、尚未完工的在产品成本在产品成本 验收入库验收入库产品的成本产品的成本发出产品发出产品的成本的成本生产成本生产成本库存产品库存产品 的成本的成本 结转制造费用结转制造费用借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用结转完工产品成本结转完工产品成本借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本二、生产过程核算中的主要账户 三、生产过程的核算程序归集分配各项费用归集分配各项费用分配结转制造费用分配结转制造费用结转完工产品成本结转完工产品成本课堂小结课堂小结1 1、生产过程主要经济业务的核算、生产过程主要经济业务的核算2 2、生产过程中的主要账户、生产过程中的主要账户3 3、生产过程的核算程序、生产过程的核算程序谢谢指导！
