1、第四章第四章 会计记录会计记录 教学目的和要求：教学目的和要求： 了解会计凭证的意义和种类，掌握原始凭证和了解会计凭证的意义和种类，掌握原始凭证和记账凭证的填制及审核，以及会计凭证的传递和保记账凭证的填制及审核，以及会计凭证的传递和保管，填制原始凭证和记账凭证的技术方法。管，填制原始凭证和记账凭证的技术方法。 了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置了解账簿的意义和种类，掌握各种账簿的设置和登记，对账和结账及登记账簿的各种规则，包括和登记，对账和结账及登记账簿的各种规则，包括错账更正的规则。错账更正的规则。 了解财产清查的意义和种类、掌握财产清查的了解财产清查的意义和种类、掌握财产清查的方法，
2、着重掌握各种财产物资、货币资金、往来款方法，着重掌握各种财产物资、货币资金、往来款项的清查方法，并研究财产清查结果的账务处理。项的清查方法，并研究财产清查结果的账务处理。 了解和掌握合理建立会计核算组织程序的意义了解和掌握合理建立会计核算组织程序的意义和基本要求，明确各种会计核算组织程序的基本内和基本要求，明确各种会计核算组织程序的基本内容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和容，包括凭证、账簿的设置、记账程序、优缺点和适用范围。适用范围。 教学要点教学要点： 会计凭证的意义和种类、原始凭证的填制和审会计凭证的意义和种类、原始凭证的填制和审核、记核、记账账凭证的填制和审核。凭证的填制和审核
3、。 账账簿的意义和种类、簿的意义和种类、账账簿的格式与登记、对账簿的格式与登记、对账和结账、错账的更正规则。和结账、错账的更正规则。 财产清查的意义和种类、财产物资的盘存制度、财产清查的意义和种类、财产物资的盘存制度、财产清查的方法、财产清查结果的财产清查的方法、财产清查结果的账账务处理。务处理。 记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组记账凭证核算组织程序、汇总记账凭证核算组织程序、多栏式日记账核算组织程序。织程序、多栏式日记账核算组织程序。第一节 会计循环概述会计凭证会计凭证会计报表会计报表 会计账簿会计账簿 一、会计循环的涵义一、会计循环的涵义( (一一) )会计循环的概念会计循环的概念
4、 所谓会计循环就是指按一定程序依次继起的会计所谓会计循环就是指按一定程序依次继起的会计核算方法。不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、核算方法。不同的会计循环模式规定了填制会计凭证、登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。登记账簿、编制会计报表的不同步骤和方法。经济业务经济业务取得取得原始凭证原始凭证编制编制记账凭证记账凭证发生额和余额对照表发生额和余额对照表登记登记编制编制会计报表会计报表编制编制登记登记日记账日记账 分类账簿分类账簿 1 1、分析经济业务，填制记账凭证、分析经济业务，填制记账凭证； 2 2、根据记账凭证登记日记账；、根据记账凭证登记日记账； 3 3、根据记账凭证平行登记总分
5、类账和明细分类账；、根据记账凭证平行登记总分类账和明细分类账； 4 4、根据分类账编制调账前的试算平衡表；、根据分类账编制调账前的试算平衡表； 5 5、进行账项调整，编制调整分录，并登记总分类账；、进行账项调整，编制调整分录，并登记总分类账； 6 6、编制结账分录，并登记分类账；、编制结账分录，并登记分类账； 7 7、编制、编制会计报表会计报表。二、会计循环的内容和过程二、会计循环的内容和过程一、会计凭证的涵义一、会计凭证的涵义 会计凭证是会计凭证是记录记录经济经济业务业务，明确明确经济经济责任责任的的书面书面证明证明，是登记账簿的依据。，是登记账簿的依据。可以反映经济业务的原貌；可以反映经济
6、业务的原貌； 可以加强经济责任制；可以加强经济责任制； 为登记账簿提供依据；为登记账簿提供依据； 可以检查经济业务的合法、合理性。可以检查经济业务的合法、合理性。二、会计凭证的作用二、会计凭证的作用三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类按照填制程序和用途分类：按照填制程序和用途分类：原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证.第二节 会计凭证原原始始凭凭证证（一）原始凭证（一）原始凭证按来源划分按来源划分按填制次数划分按填制次数划分按记录业务数分按记录业务数分按适用范围划分按适用范围划分外来原始凭证外来原始凭证自制原始凭证自制原始凭证一次凭证一次凭证累计凭证累计凭证单项原始凭证单项原始凭证汇总原始凭证
7、汇总原始凭证通用原始凭证通用原始凭证内部使用原始凭证内部使用原始凭证 原始凭证是指在经济业务发生时原始凭证是指在经济业务发生时取得取得或或填制填制的，的，用以记录经济业务的发生和完成情况，用以记录经济业务的发生和完成情况，具有法律效具有法律效力的书面证明力的书面证明。（一）原始凭证（一）原始凭证 外来原始凭证实例图外来原始凭证实例图1 1 （购货发票购货发票）1 1 、外来原始凭、外来原始凭证证外来原始凭证实例图外来原始凭证实例图2 2 （定额定额发票发票）外来原始凭证实例外来原始凭证实例3 3（车、船、飞机票车、船、飞机票）外来原始凭证实例外来原始凭证实例4 4 （电话费单据电话费单据）自制
8、原始凭证实例自制原始凭证实例1 1 （产品交接单产品交接单）2 2 、自制原始凭证、自制原始凭证自制原始凭证实例自制原始凭证实例2 2（领料单领料单）（二）记（二）记账账凭证凭证记记账账凭凭证证按业务与资金按业务与资金收付关系分收付关系分收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转转账账凭证凭证现金收款凭证现金收款凭证银行收款凭证银行收款凭证现金付款凭证现金付款凭证银行付款凭证银行付款凭证 记记账账凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证凭证是根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记汇总表填制的，用来确定会计分录并直接作为记账账依依据的会计凭证。据的会计凭证。 在填制记账
9、凭证时，要对原始凭证进行整理、分在填制记账凭证时，要对原始凭证进行整理、分类，并借助复式记账方式，确定经济业务所涉及的类，并借助复式记账方式，确定经济业务所涉及的账户名称、记账方向和金额，确定会计分录，并以账户名称、记账方向和金额，确定会计分录，并以此作为登记账簿的依据，是会计核算的重要环节。此作为登记账簿的依据，是会计核算的重要环节。三、原始凭证举例三、原始凭证举例构成要素构成要素凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号填制单位和填制人填制单位和填制人接受单位接受单位经经济济业业务务内内容容数量数量单价单价金额金额经办人姓名经办人姓名 四、记账凭证举例四、记账凭证举例构成要素构成要素
10、（通用记通用记账账凭证实例）凭证实例）凭证名称凭证名称填制日期填制日期凭证编号凭证编号借借贷贷方方科科目目借借方方和和贷贷方方金金额额经办人姓名经办人姓名业务摘要业务摘要原原始始单单据据张张数数第三节 会计账簿定义：定义：会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门会计账簿是以会计凭证为依据，在具有专门格式的账页中把某一时期的全部经济活动情况全面格式的账页中把某一时期的全部经济活动情况全面、连续、系统、综合地进行反映的簿籍。以会计凭、连续、系统、综合地进行反映的簿籍。以会计凭证为依据，设置和登记会计账簿是会计核算工作的证为依据，设置和登记会计账簿是会计核算工作的中心环节中心环节。一、会计账簿的涵义一
11、、会计账簿的涵义账簿的内容：账簿的内容：1 1、封面、封面* *2 2、扉页、扉页* *3 3、账页、账页* *账簿的封面之一账簿的封面之一账簿的封面之账簿的封面之二二明细账明细账返回账簿的扉页账簿的扉页返回万利高科股份有限公司万利高科股份有限公司原材料明细账原材料明细账2 52003 01 01曹结斌曹结斌曹结斌曹结斌2003 01 012003 05 02赵怡然赵怡然赵怡然赵怡然2003 05 022003 10 02范南楠范南楠范南楠范南楠2003 10 02印花税盖章账簿的启用举例账簿的启用举例账页账页返回二、会计账簿的作用及种类二、会计账簿的作用及种类1.1.可以为经济管理提供全面、
12、连续、系统的会计信息可以为经济管理提供全面、连续、系统的会计信息; ;2.2.可以保护财产物资的安全完整可以保护财产物资的安全完整; ;3.3.便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成便于企业、单位考核成本、费用和利润计划的完成情况情况; ;4.4.可以为编制会计报表提供资料可以为编制会计报表提供资料; ;5.5.可以为会计检查与会计分析提供资料可以为会计检查与会计分析提供资料. .（一）会计账簿的作用（一）会计账簿的作用（二）会计账簿的分类（二）会计账簿的分类会会计计账账簿簿 按账簿用途按账簿用途按外表形式按外表形式日记账簿日记账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账总分类账簿总分类账簿明细分类账簿明细分类账簿订本式账簿订本式账簿是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制是把印有专门格式的账页按页码的先后顺序固定的制订在一起的账簿。订在一起的账簿。活页式账簿活页式账簿是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。是有若干个零散的具有专门格式的账页组成的账簿。卡片式账簿卡片式账簿是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。是有若干个零散的具有专门格式的卡片组成的账簿。
