1、项目9 会计财务处理程序知识目标知识目标 了解账务处理程序的意义和种类 掌握账务处理程序的概念 掌握各种账务处理程序的特点、 优缺点和适用范围技能目标技能目标 能运用记账凭证账务处理程序进行账务处理 能根据科目汇总表登记总账一、会计账务处理程序的定义二、会计账务处理程序的意义三、会计账务处理程序的种类任务一 会计账务处理程序概述 实际会计工作中，确定账务处理程序一般应符合以下几点要求：（1）要与本单位的经济性质、经营特点、规模大小及业务的繁简程度相适应，有利于岗位责任制的建立和分工协作。 （2）要能够及时、准确、全面、系统地提供会计信息，满足会计信息使用者对会计信息的需要。 （3）要在保证核算
2、资料及时、准确、完整的前提下，尽可能地提高会计工作效率，节约核算费用。 在我国企业、事业、机关等单位会计实践中，目前采用的账务处理程序一般有： （1）记账凭证账务处理程序。 （2）科目汇总表账务处理程序。 （3）汇总记账凭证账务处理程序。 （4）多栏式日记账账务处理程序。 （5）日记总账账务处理程序。一、记账凭证账务处理程序的概念及特点二、记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置三、记账凭证账务处理程序的步骤记账凭证账务处理程序应包括基本如下内容，如图 92 所示。任务二 记账凭证账务处理程序（1） 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。（2） 根据收款凭证和付款凭证逐笔登记现金日记账和银行
3、存款日记账。（3） 根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细分类账。（4） 根据记账凭证逐笔登记总分类账。（5） 月末，将现金日记账、银行存款日记账的余额，以及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中相关账户的余额核对相符。（6） 月末，根据核对无误的总分类账和明细分类账的相关资料，编制会计报表。四、记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围 采用记账凭证账务处理程序的优点是直接根据记账凭证登记总账，会计核算程序简单明了，易于理解；总分类账记录反映详细，用账、查账方便。缺点是由于总分类账是直接根据记账凭证逐笔登记的，登记总分类账的工作量就很大，不便于分工协作，也不利于提高会计工作效率
4、。由于存在上述优缺点，这种会计核算程序一般只适用于一些规模小，业务量少，记账凭证不多的单位。（4）6 日，收到日丰公司转来投资款项 456 000 元，已办妥手续存入银行。（5）8日，以支票方式，用银行存款支付本月电费6 380元，其中，车间生产用电3 180元，厂部用电 3 200 元。（6）10 日，厂部购买办公文具 580 元，以现金支付；同日，职工李明申请医药补助 680 元已获批，以现金支付，李明已领走款项。（7）15 日，以支票方式，用银行存款支付前欠爱民公司材料款 66 000 元。（8）25日，计提本月固定资产应提折旧33 000元，其中，生产用固定资产26 000元，管理部门
5、用固定资产 7 000 元。（9）26日，分配本月应付职工工资51 000元，其中生产甲产品工人工资18 000元，生产乙产品工人工资18 000元，车间管理人员工资7 000元，厂部管理人员工资8 000元；同时，按工资总额的14% 计提职工福利费。（10）27 日，以银行存款支付职工工资 51 000 元。（11）28日，销售给海达实业甲产品600件，单价100元，销售给长兴实业乙产品200件，单价160元，甲、乙两产品的货款共计92 000元，增值税率17%，款项尚未收到；同时结转本月已销产品生产成本，其中甲产品 600 件，单位成本 50 元；乙产品 200 件，单位成本 100 元。
6、（12）28 日，以支票方式，用银行存款 1 680 元支付销售甲、乙产品的运费。（13）29 日，计算本月应交城市维护建设税 1 600 元，教育费附加 1 100 元。（14）30 日，结转并按产品生产工人的工资比例分配本月发生的制造费用。（15）30 日，结转本月已完工产品甲产品 1 100 件，乙产品 720 件的实际生产成本 55 000 元和72 000 元。（16）31 日，摊销应由本月负担的租入设备租金 1 250 元。（17）31 日，预提应由本月负担的短期借款利息 5 500 元。（18）31日，收到海达实业、洪昌工厂、长兴实业还来前欠购货款分别为31 000元、21 00
7、0元、5 500 元。（19）31 日，将本月主营业务收入转入“本年利润”账户。（20）31日，将本月主营业务成本，销售费用，主营业务税金及附加、管理费用、财务费用转入“本年利润”账户。（21）31 日，按本月利润总额的 33% 计算应交纳的所得税。（22）31 日，将所得税转入“本年利润”账户。（23）31 日，将本年净利润转入“利润分配”账户。（24）31 日，按净利润的 10% 计提盈余公积金，40% 计算应付投资者利润。（25）将“利润分配”账户下其他明细账户的期末余额转入“未分配利润”明细账户。3. 根据昌达工厂 12 月份发生的经济业务（原始凭证）编制记账凭证（会计分录）如表 9-
8、3 所示。4.根据现金和银行存款收、付款凭证序时登记库存现金日记账和银行存款日记账，分别如表9-4，表 9-5 所示。（1）总分类账中“现金”账户余额与现金日记账余额核对相符，均为8 140元；“银行存款”账户余额与银行存款日记账余额核对相符，均为 4 476 400 元。（2）应收账款所属的 3 个明细分类账余额合计与总分类账中“应收账款”账户余额核对相符，均为 150 140 元。（3）原材料账户所属的 3 个明细分类账余额合计与总分类账中“原材料”账户余额核对相符，均为 394 400 元。（4）生产成本所属的两个明细分类账额合计与总分类账中“生产成本”账户余额核对相符，均为244 80
9、0 元。（5）应付账款所属的两个明细分类账余额合计与总分类账中“应付账款”账户余额核对相符，均为 122 600 元。8.根据总分类账和明细分类账编制昌达工厂12月份的资产负债表和利润表，见表943和表944。一、科目汇总表账务处理程序的概念及特点二、科目汇总表账务处理程序下凭证、账簿的设置三、科目汇总表的编制方法四、科目汇总表账务处理程序的步骤五、科目汇总表财务处理程序的优缺点和适用范围任务三科目汇总表账务处理程序一、汇总记账凭证账务处理程序的概念及特点二、汇总记账凭证账务处理程序下凭证、账簿的设置三、汇总记账凭证的编制方法四、汇总记账凭证账务处理程序的步骤五、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点和适用范围闯关考验任务四汇总记账凭证账务处理程序（三）利润表的内容1构成营业利润的各项要素2构成利润总额的各项要素3构成净利润的各项要素（四）利润表的编制格式1单步式利润表2多步式利润表二、利润表的编制方法 1利润表“年初余额”栏的填列2利润表“期末余额”栏的填列任务四 其他报表的格式一、现金流量表1现金流量表的定义2现金流量表的内容3现金流量表的格式二、所有者权益（股东权益）变动表1所有者权益（或股东权益）变动表定义内容2所有者权益（或股东权益）变动表内容三、会计报表附注三、会计报表附注1会计报表附注的定义2会计报表附注的内容闯关考验
