1、项目一纳税准备项目一纳税准备 项目知识目标项目知识目标 1.了解我国税收管理体制；了解我国税收管理体制；2.熟悉各种发票的管理；熟悉各种发票的管理；3.明确税务会计的含义；明确税务会计的含义；4.掌握掌握税制构成要素；税制构成要素；5.熟知熟知纳税流程。纳税流程。项目技能目标项目技能目标 1.掌握我国税制构成要素；掌握我国税制构成要素；2.熟悉增值税专用发票的使用；熟悉增值税专用发票的使用；3.能够能够进行税务登记，账簿、凭证管理，纳税申报，税进行税务登记，账簿、凭证管理，纳税申报，税款缴纳业务。款缴纳业务。任务一任务一 认识税务会计认识税务会计 一、税收概述一、税收概述（一）税收的概念（一）
2、税收的概念 税收税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的规定，无偿地参与社会剩余产品分配，取得财政收入的一种方式。一种方式。（二）税收的特征（二）税收的特征 1.强制性强制性 2.无偿性无偿性 3.固定性固定性（三）税收的分类（三）税收的分类 我国对税收的分类，根据不同的标准，主要有以下几种我国对税收的分类，根据不同的标准，主要有以下几种方法：方法：1.按课税对象分类按课税对象分类任务一任务一 认识税务会计认识税务会计 按课税对象的性质不同按课税对象的性质不同，可将全部税种划分为流转税类、，可将
3、全部税种划分为流转税类、所得税类、资源税类、财产税类和行为目的税类等五种所得税类、资源税类、财产税类和行为目的税类等五种类型。类型。（1）流转税类）流转税类 （2）所得税类）所得税类 （3）资源税类）资源税类 （4）财产税类）财产税类 （5）行为目的税类）行为目的税类 2.按税收收入归属和征收管辖权限分类按税收收入归属和征收管辖权限分类 根据税收收入归属和征收管辖权限的不同根据税收收入归属和征收管辖权限的不同，税收可分为，税收可分为中央税、地方税、中央和地方共享税。中央税、地方税、中央和地方共享税。（1）中央税）中央税 任务一任务一 认识税务会计认识税务会计（2）地方税）地方税 （3）中央和地
4、方共享税）中央和地方共享税 3.按计税标准分类按计税标准分类 按计税标准不同按计税标准不同，可将税收划分为从价税和从量税。，可将税收划分为从价税和从量税。（1）从价税）从价税 （2）从量税）从量税 4.按税负能否转嫁分类按税负能否转嫁分类 按税负能否转嫁按税负能否转嫁，税收可分为直接税和间接税。，税收可分为直接税和间接税。（1）直接税）直接税 （2）间接税）间接税 二、税收制度及构成要素二、税收制度及构成要素任务一任务一 认识税务会计认识税务会计（一）税收制度（一）税收制度 税收制度税收制度即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳即税收法律制度，简称税制，是调整国家与纳税人之间税收征纳关系的法
5、律规范，是国家通过法律程税人之间税收征纳关系的法律规范，是国家通过法律程序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法序确定的征税依据和工作规程。它包括国家各种税收法律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。律、法规、条例、实施细则和征收管理制度等。（二）税制构成要素（二）税制构成要素 税收制度的构成要素是指一个完整的税种应当由哪些要税收制度的构成要素是指一个完整的税种应当由哪些要素构成。素构成。1.纳税人纳税人 纳税人纳税人又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的又称纳税义务人，是纳税的主体，即税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。直接负有纳税义务的单位和个人。2.征税对象征税对象 征
6、税对象征税对象又称课税对象，是征税的标的物，也是缴纳税又称课税对象，是征税的标的物，也是缴纳税款的客体，即对什么征税。它是划分不同的税种、区分款的客体，即对什么征税。它是划分不同的税种、区分各税种由来的主要标志。各税种由来的主要标志。任务一任务一 认识税务会计认识税务会计 3.税率税率 税率税率是应纳税额与征税对象之间的法定比例，是计算应是应纳税额与征税对象之间的法定比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。纳税额的尺度，体现征税的深度。4.纳税环节纳税环节 纳税环节纳税环节是指课税对象从生产到消费的流转过程中应当是指课税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。缴纳税款的环节。5.纳
7、税期限纳税期限 纳税期限纳税期限是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。是纳税人向国家缴纳税款的法定期限。6.纳税地点纳税地点 纳税地点纳税地点是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的具体地是指税法规定的纳税人申报缴纳税款的具体地点。点。7.减税免税减税免税任务一任务一 认识税务会计认识税务会计 减税、免税减税、免税是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措是对某些纳税人或课税对象的鼓励或照顾措施。施。减税减税是从应征税款中减征部分税款；是从应征税款中减征部分税款；免税免税是免征全部税款。是免征全部税款。减税免税减税免税可分为可分为税基式减免、税率式减免和税额式减免税基式减免、税率式减免和税额式减免三种形式。
8、三种形式。（1）税基式减免。）税基式减免。（2）税率式减免。）税率式减免。（3）税额式减免。）税额式减免。三、税务会计的概念三、税务会计的概念 税务会计税务会计是以税收法规为准绳，运用会计理论和方法，是以税收法规为准绳，运用会计理论和方法，对纳税人或扣缴义务人的涉税事项进行确认、计量、记对纳税人或扣缴义务人的涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。录和报告的一门专业会计。任务一任务一 认识税务会计认识税务会计 四、税务会计的对象四、税务会计的对象（一）计税依据（一）计税依据（二）计税收入（二）计税收入（三）计税成本费用（三）计税成本费用（四）计税所得（四）计税所得（五）应纳税额（五）
9、应纳税额 应税所得应税所得=应税收入扣除项目费用应税收入扣除项目费用 应纳税额应纳税额=计税依据计税依据适用税率适用税率 前一个公式仅适用于所得税；后一个公式适用于所有税前一个公式仅适用于所得税；后一个公式适用于所有税种。种。五、税务会计与财务会计的比较五、税务会计与财务会计的比较（一）联系（一）联系（二）区别（二）区别任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 纳税操作程序纳税操作程序是纳税人在履行纳税义务时应遵循的法定是纳税人在履行纳税义务时应遵循的法定步骤、规程及其先后顺序。从纳税人或扣缴义务人的角步骤、规程及其先后顺序。从纳税人或扣缴义务人的角度而言，我国企业纳税的操作程序一般包括税务登记
10、管度而言，我国企业纳税的操作程序一般包括税务登记管理，账簿、凭证管理，纳税申报和税款缴纳等。理，账簿、凭证管理，纳税申报和税款缴纳等。一、税务登记管理一、税务登记管理（一）税务登记的概念及范围（一）税务登记的概念及范围 1.税务登记的概念税务登记的概念 2.税务登记范围税务登记范围 3.税务登记证件及使用税务登记证件及使用【课堂检测课堂检测1-1】（二）税务登记内容（二）税务登记内容 税务登记的内容包括税务登记的内容包括设立（开业）税务登记，变更税务设立（开业）税务登记，变更税务登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记，注销税务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记等。登记等。任务
11、二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 1.设立（开业）税务登记设立（开业）税务登记 设立税务登记设立税务登记，是指纳税人依法成立并经工商行，是指纳税人依法成立并经工商行政管理登记后，为确认其纳税人的身份、纳入国政管理登记后，为确认其纳税人的身份、纳入国家税务管理体系而到税务机关进行的登记。家税务管理体系而到税务机关进行的登记。（1）办理设立税务登记的地点）办理设立税务登记的地点（2）申报办理税务登记的时限要求）申报办理税务登记的时限要求（3）办理设立税务登记的操作程序）办理设立税务登记的操作程序【课堂检测课堂检测1-2】【课堂检测课堂检测1-3】【课堂检测课堂检测1-4】2.变更税务登记变更税务
12、登记任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 变更税务登记变更税务登记，是指纳税人办理设立税务登记后，因登，是指纳税人办理设立税务登记后，因登记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向记内容发生变化，需要对原有登记内容进行更改，而向税务机关申报办理的税务登记。税务机关申报办理的税务登记。（1）办理变更税务登记的时间地点办理变更税务登记的时间地点（2）办理变更税务登记的操作程序）办理变更税务登记的操作程序 3.注销税务登记注销税务登记 注销税务登记注销税务登记，是指纳税人由于出现法定情形终止纳税，是指纳税人由于出现法定情形终止纳税义务时，向原税务机关申报办理的取消税务登记的手续。义务时，向原
13、税务机关申报办理的取消税务登记的手续。（1）注销税务登记的适用范围）注销税务登记的适用范围（2）办理注销税务登记的时间地点）办理注销税务登记的时间地点（3）办理注销税务登记的操作程序）办理注销税务登记的操作程序任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 4.停业、复业登记停业、复业登记 停业、复业登记停业、复业登记，是指实行定期定额征收方式的纳税人，是指实行定期定额征收方式的纳税人，因自身经营需要暂停经营或恢复经营而向主管税务机关因自身经营需要暂停经营或恢复经营而向主管税务机关申请办理的税务登记手续。申请办理的税务登记手续。（1）停业登记）停业登记（2）停业登记需提供以下资料）停业登记需提供以下资
14、料（3）复业登记）复业登记【课堂检测课堂检测1-5】5.外出经营报验登记外出经营报验登记 外出经营报验登记外出经营报验登记，是指从事生产经营的纳税人到外县，是指从事生产经营的纳税人到外县（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理（市）进行临时性的生产经营活动时，按规定申报办理的税务登记手续。的税务登记手续。任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程（1）申请）申请（2）税务机关审核、批准）税务机关审核、批准（3）报验）报验（4）核销）核销 二、账簿、凭证管理二、账簿、凭证管理（一）账簿设置管理（一）账簿设置管理 纳税人、扣缴义务人应按照有关法律、行政法规和国务纳税人、扣缴义务人应按照有关法律
15、、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有院财政、税务主管部门的规定设置账簿，根据合法、有效凭证记账，进行核算。效凭证记账，进行核算。（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理（二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理（三）账簿、凭证等涉税资料的保存和管理 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存及其他有关涉税资料应当保存10年；但是法律、行政法年；但是法律、行政法规另有规定的除外。规另有规定的除外。任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 四、发票管
16、理四、发票管理（一）发票的概念与种类（一）发票的概念与种类 1.发票的概念发票的概念 发票，发票，是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他是指在购销商品、提供或接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是确定经济收经营活动中，开具、收取的收付款凭证。是确定经济收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，也是税务稽查的重要依据。税务稽查的重要依据。2.发票的种类发票的种类（二）发票的管理（二）发票的管理 1.发票的领购发票的领购 2.发票的开具发票的开具 3.发票的使用发票的使用 4.发票的保管发票的保管任务二任务二 熟知纳税流程
17、熟知纳税流程（三）增值税专用发票的使用规定（三）增值税专用发票的使用规定 1.增值税专用发票的基本规定增值税专用发票的基本规定 2.初次领购增值税专用发票应提供的资料初次领购增值税专用发票应提供的资料 3.专用发票的领购专用发票的领购 4.专用发票的使用管理专用发票的使用管理 5.专用发票发生销售退回、销售折让以及发票开具错误专用发票发生销售退回、销售折让以及发票开具错误的处理的处理 6.专用发票进项税额抵扣处理专用发票进项税额抵扣处理 7.专用发票的保管专用发票的保管【课堂检测课堂检测1-6】四、纳税申报管理四、纳税申报管理（一）纳税申报（一）纳税申报任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程
18、纳税申报纳税申报，是指纳税人在发生纳税义务后，按税法规定，是指纳税人在发生纳税义务后，按税法规定的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报的内容和期限，向主管税务机关以书面报表的形式申报有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是纳税程有关纳税事项及应纳税款所履行的法定手续，是纳税程序的中心环节。序的中心环节。（二）纳税申报的对象（二）纳税申报的对象 纳税申纳税申报的对象为纳税人、扣缴义务人和代征人。报的对象为纳税人、扣缴义务人和代征人。（三）纳税申报的内容（三）纳税申报的内容 纳税申报的内容主要在各税种的纳税申报的内容主要在各税种的纳税申报表纳税申报表和和代代扣代缴、代收代缴税款报告表扣
19、代缴、代收代缴税款报告表中体现。中体现。（四）纳税申报的期限（四）纳税申报的期限 1.各税种的纳税期限各税种的纳税期限 2.申报期限的顺延。申报期限的顺延。3.延期办理纳税申报。延期办理纳税申报。（五）纳税申报的要求（五）纳税申报的要求任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：1.财务报表及其说明材料；财务报表及其说明材料；2.与纳税有关的合同、协议书及凭证；与纳税有关的合同、协议书及凭证；3.税控装置的电子报税资料；
20、税控装置的电子报税资料；4.外出经营活动税收管理证明外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；和异地完税凭证；5.境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；6.税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。（六）纳税申报的方式（六）纳税申报的方式 纳税申报方式纳税申报方式，是指纳税人和扣缴义务人在纳税申报期，是指纳税人和扣缴义务人在纳税申报期限内，依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。限内，依照规定到指定税务机关进行申报纳税的形式。1.直接申报（自行申报）直接申报（自行申报）2.邮寄申报邮寄申报 任务二任务二 熟知纳
21、税流程熟知纳税流程 3.数据电文申报数据电文申报 4.其他方式其他方式 五、税款缴纳五、税款缴纳 税款缴纳税款缴纳，是纳税义务人依据税法规定的期限，将应纳，是纳税义务人依据税法规定的期限，将应纳税款向国库解缴的活动，是纳税义务人完成纳税义务的税款向国库解缴的活动，是纳税义务人完成纳税义务的体现，纳税人应按主管税务机关确定的征收方式缴纳税体现，纳税人应按主管税务机关确定的征收方式缴纳税款。款。（一）税款征收的概念（一）税款征收的概念 税款征收税款征收，是指税务机关依照法律、行政法规的规定将，是指税务机关依照法律、行政法规的规定将纳税人应纳的税款组织入库的一系列活动的总称，是税纳税人应纳的税款组织
22、入库的一系列活动的总称，是税收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目收征收管理工作的中心环节，是全部税收征管工作的目的和归宿。的和归宿。（二）税款征收方式（二）税款征收方式 1.查账征收查账征收 2.查定征收查定征收任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 3.查验征收查验征收 4.定期定额征收定期定额征收（三）税款缴纳的程序（三）税款缴纳的程序 1.正常缴纳税款正常缴纳税款 2.延期缴纳税款延期缴纳税款（四）税收滞纳金征收（四）税收滞纳金征收 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞
23、定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。（五）税款减免（五）税款减免（六）税款退还（六）税款退还 1.退还方式退还方式 税务机关发现后立即退还；纳税人发现后申请退还。税务机关发现后立即退还；纳税人发现后申请退还。任务二任务二 熟知纳税流程熟知纳税流程 2.退还时限退还时限 税务机关发现后应当立即退还（无限制）。税务机关发现后应当立即退还（无限制）。纳税人自结算缴纳税款之日起纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，务机关
24、要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还。税务机关及时查实后应当立即退还。3.报送资料报送资料（七）税款的追征（七）税款的追征 若因税务机关责任若因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少，致使纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款，税务机关在缴税款，税务机关在3年内可年内可要求纳税人、扣缴义务人要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；补缴税款，但是不得加收滞纳金；因纳税人、扣缴义务因纳税人、扣缴义务人计算失误人计算失误，未缴或少缴税款，税务机关在，未缴或少缴税款，税务机关在3年内可以年内可以追征税款、滞纳金追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长
25、到；有特殊情况的追征期可以延长到5年；年；纳税人偷税、抗税、骗税的纳税人偷税、抗税、骗税的，税务机关，税务机关无限期追征无限期追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款项目二增值税会计项目二增值税会计 项目知识目标项目知识目标 1.了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的概念；增值了解增值税一般纳税人和小规模纳税人的概念；增值税的征税范围；一般纳税人的税率和小规模纳税的征收税的征税范围；一般纳税人的税率和小规模纳税的征收率；率；2.区分视同销售、混合销售、兼营非应税等特殊销售行区分视同销售、混合销售、兼营非应税等特殊销售行为；为；3.掌握掌握增值税
26、小规模纳税及一般纳税人增值税税额的的增值税小规模纳税及一般纳税人增值税税额的的计算及会计核算；计算及会计核算；5.熟悉熟悉增值税的申报与缴纳。增值税的申报与缴纳。项目技能目标项目技能目标 1.准确区分纳税人；准确区分纳税人；2.能够能够独立完成增值税的计算、会计核算及纳税申报工独立完成增值税的计算、会计核算及纳税申报工作。作。任务一任务一 认识增值税认识增值税 增值税增值税是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配是对在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应劳务，以及进口货物的单位和个人，就其取得货物或应税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税款，
27、并实税劳务的销售额、以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。行税款抵扣制的一种流转税。一、增值税的纳税人一、增值税的纳税人（一）增值税的纳税人的基本规定（一）增值税的纳税人的基本规定（二）增值税纳税人的分类（二）增值税纳税人的分类 增值税的纳税人按其增值税的纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否经营规模大小及会计核算健全与否划分为小规模纳税人和一般纳税人两大类。划分为小规模纳税人和一般纳税人两大类。1.小规模纳税人小规模纳税人 根据根据2011年年10月月28日日关于修改关于修改中华人民共和国增值中华人民共和国增值税暂行条例实施细则税暂行条例实施细则和和中华人民共和国营业税
28、暂行中华人民共和国营业税暂行条例实施细则条例实施细则的决定的决定修订，凡符合下列条件的视为修订，凡符合下列条件的视为小规模纳税人：小规模纳税人：任务一任务一 认识增值税认识增值税（1）年应税销售额未超过年应税销售额未超过100万元的工业企业。万元的工业企业。（2）年应税销售额未超过年应税销售额未超过180万元的商业企业。万元的商业企业。（3）年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的）年应纳增值税销售额超过小规模纳税人标准的个个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，视同，视同小规模纳税人；小规模纳税人；2.一般纳税人一般纳税人 一般纳税人，是指年应
29、纳增值税销售额超过增值税税法一般纳税人，是指年应纳增值税销售额超过增值税税法规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。规定的小规模纳税人标准的企业和企业性单位。【知识链接知识链接2-1】（三）试点地区交通运输业和部分现代服务业营业税改（三）试点地区交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的纳税人征增值税的纳税人 纳税人按应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳纳税人按应税服务年销售额大小的不同，划分为一般纳税人和小规模纳税人。税人和小规模纳税人。任务一任务一 认识增值税认识增值税 一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售一般纳税人和小规模纳税人认定标准：应税服务年销售额超过额超过50
30、0万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额未超过售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。万元的纳税人为小规模纳税人。二、增值税的纳税范围二、增值税的纳税范围（一）增值税纳税范围的一般规定（一）增值税纳税范围的一般规定 1.销售货物销售货物 2.提供加工和修理修配劳务提供加工和修理修配劳务 3.进口货物进口货物（二）属于征税范围的特殊行为（二）属于征税范围的特殊行为 1.视同销售行为视同销售行为 单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增单位或个体经营者的下列行为，视同销售货物，征收增值税：值税：任务一任务一 认识增值税认识增值税（1）将货物交付
31、他人代销；）将货物交付他人代销；（2）销售代销货物；）销售代销货物；（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；在同一县（市）的除外；（4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（5）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者；给其他单位或个体经营者；（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投）将自产、委托加工或购买的货
32、物分配给股东或投资者；资者；（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；费；（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。任务一任务一 认识增值税认识增值税【课堂检测课堂检测2-1】【课堂检测课堂检测2-2】2.混合销售行为混合销售行为 如果一项销售既涉及货物、又涉及非应税劳务，则属于如果一项销售既涉及货物、又涉及非应税劳务，则属于混合销售行为混合销售行为。【知识链接知识链接2-2】对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位以及个体工商户以及从
33、事货物的生产、批发或零售为主，以及个体工商户以及从事货物的生产、批发或零售为主，并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的并兼营非应税劳务的企业、企业性单位及个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；对于混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。税劳务，不缴纳增值税。【知识链接知识链接2-3】【课堂检测课堂检测2-3】任务一任务一 认识增值税认识增值税 3.兼营非增值税应税劳务行为兼营非增值税应税劳务行为 兼营非增值税应税劳务，是指增值税纳税人在从事应
34、税兼营非增值税应税劳务，是指增值税纳税人在从事应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税货物销售或提供应税劳务的同时，还从事非增值税应税劳务，且从事的非增值税应税劳务与某一些销售货物或劳务，且从事的非增值税应税劳务与某一些销售货物或提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。提供应税劳务并无直接的联系和从属关系。纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或应纳税人兼营非增值税应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务的销售额和非增值税应税劳务的营业额；未分别税劳务的销售额和非增值税应税劳务的营业额；未分别核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务的销售额。核算的，由主管税务机关核定货物或应税劳务
35、的销售额。【课堂检测课堂检测2-4】（三）试点地区交通运输业和部分现代服务业营业税改（三）试点地区交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的征税范围征增值税的征税范围 1.提供应税服务提供应税服务 提供应税服务提供应税服务，是指有偿提供应税服务。有偿，指取得，是指有偿提供应税服务。有偿，指取得货币、货物或者其他经济利益。货币、货物或者其他经济利益。任务一任务一 认识增值税认识增值税【知识链接知识链接2-4】2.视同提供应税服务视同提供应税服务 单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：（1）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分）向其他单
36、位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。为对象的除外。（2）财政部和国家税务局规定的其他情形。）财政部和国家税务局规定的其他情形。【课堂检测课堂检测2-5】三、增值税的税率、征收率三、增值税的税率、征收率（一）基本税率（一）基本税率17%（二）低税率（二）低税率13%任务一任务一 认识增值税认识增值税【课堂检测课堂检测2-6】（三）零税率（三）零税率（四）征收率四）征收率3%（五）一般纳税人采用简易征收办法的税率（五）一般纳税人采用简易征收办法的税率 一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别
37、依照一般纳税人在特殊情况下，也按简易办法分别依照3%、4%和和6%的征收率计算缴纳增值税。具体的适用范围为：的征收率计算缴纳增值税。具体的适用范围为：1.一般纳税人一般纳税人销售自己使用过的销售自己使用过的属于属于增值税暂时条例增值税暂时条例第十条规定，第十条规定，不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按简易办法依按简易办法依4%征收率减半征收征收率减半征收增值税。增值税。2.一般纳税人一般纳税人销售自己使用过的其他固定资产销售自己使用过的其他固定资产（以下简（以下简称已使用过的固定资产）应区分不同情形征收增值税：称已使用过的固定资产）应区分不同情形征收增值税：
38、任务一任务一 认识增值税认识增值税 3.一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，一般纳税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当按照适用税率征收增值税。应当按照适用税率征收增值税。4.小规模纳税人小规模纳税人（除其他个人外，下同）（除其他个人外，下同）销售自己使用销售自己使用过的固定资产，减按过的固定资产，减按2%征收率征收增值税。征收率征收增值税。小规模纳小规模纳税人税人销售自己使用过的除固定资产以外的物品销售自己使用过的除固定资产以外的物品，应当，应当按按照照3%征收率征收率征收增值税。征收增值税。5.纳税人纳税人销售旧货销售旧货，按照简易办法依照，按照简易办法依照4%征收率减
39、半征收率减半征收征收增值税。增值税。6.一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法一般纳税人销售自产的下列货物，可选择按简易办法依照依照6%征收率征收率计算缴纳增值税。计算缴纳增值税。7.销售货物属于下列情形之一的，销售货物属于下列情形之一的，暂按简易办法依照暂按简易办法依照4%征收率征收率计算缴纳增值税。计算缴纳增值税。【知识链接知识链接2-5】任务一任务一 认识增值税认识增值税（六）试点地区交通运输业和部分现代服务业营业税改（六）试点地区交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的税目税率征增值税的税目税率 1.税目税目（1）交通运输业）交通运输业 交通运输业交通运输业，是指使用运输工
40、具将货物或旅客送达目的，是指使用运输工具将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输地，使其空间位置得到转移的业务活动，包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。服务、水路运输服务、航空运输服务和管道运输服务。【课堂检测课堂检测2-7】（2）部分现代服务业）部分现代服务业 部分现代服务业部分现代服务业，是指围绕制造业、文化产业、现代物，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物
41、流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。【课堂检测课堂检测2-8】任务一任务一 认识增值税认识增值税 2.税率税率（1）增值税税率）增值税税率 一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：一般纳税人提供应税劳务采取比例税率，具体规定为：提供有形动产租赁服务，税率为提供有形动产租赁服务，税率为17%；提供交通运输业服务，税率为提供交通运输业服务，税率为11%；提供现代服务为业服务（有形动产租赁服务除外），提供现代服务为业服务（有形动产租赁服务除外），税率为税率为6%；试点地区的单位和个人提供的国际运输服务、向境外试点地区的单位和个人提供的国际运输服
42、务、向境外单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务单位提供的研发服务和设计服务以及财政部和国家税务总局规定的其他应税服务，税率为零。总局规定的其他应税服务，税率为零。（2）增值税征收率）增值税征收率 小规模纳税人提供应税劳务，征收率为小规模纳税人提供应税劳务，征收率为3%。四、增值税的税收优惠四、增值税的税收优惠（一）增值税的免税规定（一）增值税的免税规定任务一任务一 认识增值税认识增值税【知识链接知识链接2-6】【课堂检测课堂检测2-9】【课堂检测课堂检测2-10】（二）增值税的减征（二）增值税的减征【知识链接知识链接2-7】（三）其他免税规定（三）其他免税规定 1.即征即退即征即退
43、 2.先征后退先征后退【知识链接知识链接2-8】（四）营改增的税收优惠（四）营改增的税收优惠 1.根据营业税改征增值税试点过度政策的规定，下列项根据营业税改征增值税试点过度政策的规定，下列项目免征增值税：目免征增值税：2.其他减免税规定其他减免税规定 放弃免税、减税后，放弃免税、减税后，36个月内不得申请免税、减税。个月内不得申请免税、减税。任务二任务二 增值税应纳税额计算增值税应纳税额计算 一、增值税一般纳税应纳税额的计算一、增值税一般纳税应纳税额的计算 当期应纳税额当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额当期销项税额当期进项税额（一）销项税额的计算（一）销项税额的计算 1.销项税额的概念及计
44、算销项税额的概念及计算 销项税额销项税额是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规是纳税人销售货物或者提供应税劳务，按照规定销售额或应税劳务和适用的税率计算并向购买方收取定销售额或应税劳务和适用的税率计算并向购买方收取的增值税额。计算公式为：的增值税额。计算公式为：销项税额销项税额=销售额销售额适用税率适用税率 或或 =组成计税价格组成计税价格税率税率 2.销售额的确定销售额的确定（1）销售额的一般规定）销售额的一般规定 销售额销售额，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购，是指纳税人销售货物或者提供应税劳务而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项买方收取的全部价款和价外费用，但
45、不包括收取的销项税额。税额。任务二任务二 增值税应纳税额计算增值税应纳税额计算【知识链接知识链接2-9】【例例2-1】（2）销售额特殊规定）销售额特殊规定 折扣方式下的销售折扣方式下的销售【例例2-2】以旧换新方式销售以旧换新方式销售【例例2-3】还本销售方式销售还本销售方式销售 以物易物方式销售以物易物方式销售 视同销售行为销售额的确定视同销售行为销售额的确定 对于视同销售征税而无销售额的，应按下列顺序确定其对于视同销售征税而无销售额的，应按下列顺序确定其销售额：销售额：第一，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；第一，按纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；任务二任务二 增值税应
46、纳税额计算增值税应纳税额计算 第二，按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格第二，按其他纳税人最近时期同类货物的平均销售价格确定；确定；第三，按组成计税价格确定。其计算公式为：第三，按组成计税价格确定。其计算公式为：组成计税价格组成计税价格=成本成本（1成本利润率）成本利润率）属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税属于应征消费税的货物，其组成计税价格应加计消费税税额。计算公式为：税额。计算公式为：组成计税价格组成计税价格=成本成本（1成本利润率）消费税成本利润率）消费税 或或 =成本成本（1成本利润率）成本利润率）（1消费消费税税率）税税率）【例例2-4】包装物押金的处理包装物押金
47、的处理【知识链接知识链接2-11】任务二任务二 增值税应纳税额计算增值税应纳税额计算（3）含税销售额的换算）含税销售额的换算 不含税销售额不含税销售额含税销售额含税销售额（1增值税税率）增值税税率）（二）进项税额的计算（二）进项税额的计算 1.进项税额的定义及确定进项税额的定义及确定 纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者所负担的增值税额，称为进项税额。增值税额，称为进项税额。（1）准予抵扣的进项税额）准予抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税税额；从海关取得的完税凭证上注明的
48、增值税税额。从海关取得的完税凭证上注明的增值税税额。购进免税农产品，按照农产品收购发票或销售发票上购进免税农产品，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和注明的农产品买价和13%的扣除率计算进项税额。的扣除率计算进项税额。进项税额进项税额=买价买价扣除率扣除率任务二任务二 增值税应纳税额计算增值税应纳税额计算 一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用（代垫一般纳税人购进或销售货物所支付的运输费用（代垫运费除外），根据运费结算单据（普通发票）上注明的运费除外），根据运费结算单据（普通发票）上注明的运费金额（指运费、建设基金，不包括装卸费、保险费运费金额（指运费、建设基金，不包括装卸费、保
49、险费等其他杂费），依等其他杂费），依7%的扣除率计算进项税额。的扣除率计算进项税额。进项税额进项税额=运输费用金额运输费用金额扣除率扣除率【例例2-5】（2）不得抵扣的进项税额）不得抵扣的进项税额 纳税人购进货物或接受应税劳务，未取得上述凭证或纳税人购进货物或接受应税劳务，未取得上述凭证或取得的凭证不符合上述规定的，进项税额不得抵扣；取得的凭证不符合上述规定的，进项税额不得抵扣；下列项目的进项税额不得抵扣：用于非增值税应税项下列项目的进项税额不得抵扣：用于非增值税应税项目的购进货物或者应税劳务；用于免征增值税项目的购目的购进货物或者应税劳务；用于免征增值税项目的购进货物或者应税劳务；用于集体福
50、利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的进货物或者应税劳务；非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进应税劳务；非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。货物或者应税劳务。任务二任务二 增值税应纳税额计算增值税应纳税额计算（3）增值税进项税额抵扣时限）增值税进项税额抵扣时限（三）增值税一般纳税人应纳税额的计算（三）增值税一般纳税人应纳税额的计算 应纳税额应纳税额=当期销项税额当期准予抵扣的进项税额当期销项税额当期准予抵扣的进项税额 若当期销项税额小于当期进项税额而不足抵扣时
