1、2022-7-29第二章第二章 增值税法增值税法2022-7-29第二章第二章 增值税法增值税法n主要内容包括：主要内容包括：q增值税法概述增值税法概述q征税范围与纳税义务人征税范围与纳税义务人q税率与征税率税率与征税率q应纳税额的计算应纳税额的计算q出口货物退（免）税出口货物退（免）税q申报与缴纳申报与缴纳q增值税专用发票的使用和管理增值税专用发票的使用和管理2022-7-29第一节第一节 增值税法概述增值税法概述 增值税法是指国家制定的用于调整增值税征收与缴纳增值税法是指国家制定的用于调整增值税征收与缴纳之间权利及义务关系的法律规范。现行增值税法的基本之间权利及义务关系的法律规范。现行增值
2、税法的基本规范，是规范，是20082008年年1111月月1010日国务院颁布的日国务院颁布的中华人民共和国中华人民共和国增值税暂行条例增值税暂行条例（以下简称（以下简称增值税暂行条例增值税暂行条例）。）。2022-7-29第一节第一节 增值税法概述增值税法概述一、增值税的概念及类型一、增值税的概念及类型n增值税的概念增值税的概念 增值税是指对在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，就其货物、劳务、服务、无形资产、不动产的增值额和进口货物金额为计税依据而课征的一种流转税。增值税的类型增值税的类型q生产型增值税q收入型增值税q消费型增值税20
3、22-7-29第一节第一节 增值税法概述增值税法概述二、增值税的产生与发展二、增值税的产生与发展 增值税是一种层次较高的税种，因此，其产生较晚。它的出现经历了一个历史发展的过程。法国是世界上最早实行增值税的国家，与其他国家相比，其增值税制度也最为健全。2022-7-29第一节第一节 增值税法概述增值税法概述三、增值税的性质及其原理三、增值税的性质及其原理n增值税的性质增值税的性质q都是以全部流转额为计税销售额。q税负具有转嫁性。q按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率。2022-7-29第一节第一节 增值税法概述增值税法概述n增值税的计税原理增值税的计税原理q按全部销售额计算税款，但只对
4、货物或劳务价值中新增价值部分征税。q实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除。q税款随着货物的销售逐环节转移，最终消费者是全部税款的承担者，但政府并不直接向消费者征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税款。2022-7-29 第一节第一节 增值税法概述增值税法概述四、增值税的作用n有利于保证财政收入及时、稳定地增长 n有利于促进专业化协作生产的发展和生产经营结构的合理化n有利于“奖出限入”，促进对外贸易的发展 五、营业税改征增值税2022-7-29第二节第二节 征税范围与纳税义务人征税范围与纳税义务人一、增值税的征税范围一、增值税的征税范围q销售货物q提供加工
5、修理修配劳务q进口货物q销售服务q销售无形资产q销售不动产q视同销售行为q特殊经营行为和产品的税务处理2022-7-29第二节第二节 征税范围与纳税义务人征税范围与纳税义务人二、纳税义务人二、纳税义务人凡在我国境内销售货物、提供加工修理修配劳务、进口货物以及销售服务、无形资产、不动产的单位和个人，均为增值税的纳税人。2022-7-29第二节第二节 征税范围与纳税义务人征税范围与纳税义务人q增值税小规模纳税人增值税小规模纳税人小规模纳税人是指年应征增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。q增值税一般纳税人增值税一般纳税人 一般纳税人是指年应征增值
6、税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位。2022-7-29第三节第三节 税率与征税率税率与征税率一、税率一、税率 基本税率基本税率 一般纳税人销售货物，除低税率适用范围和销售个别旧固定资产、旧货使用征收率外，税率为17%。低税率低税率 纳税人销售或者进口下列货物，按13%的低税率计征增值税：“营改增营改增试点一般纳税人增值税税率试点一般纳税人增值税税率 增值税零税率增值税零税率二、征收率二、征收率n（一）征收率（一）征收率3%3%n（二）征收率（二）征收率5%5%2022-7-29第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算一、增值税一、增值税销项税额的计算销项税额的计算 销项税额销项税
7、额=销售额适用税率销售额适用税率q货物、加工修理修配劳务销售额的确认q各项服务销售额的确认q无形资产销售额的确认q不动产销售额的确认q视同销售行为销项税额的计算n进项税额的计算进项税额的计算q准予从销项税额中抵扣的进项税额q不得从销项税额中抵扣的进项税额2022-7-29第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算二、增值税进二、增值税进项税额的计算项税额的计算q增值税进项税额的含义q准予抵扣进项税额的确认q进项税额的抵扣办法q不得抵扣的进项税额三、增值税进三、增值税进项税额转出的计算项税额转出的计算2022-7-29第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算四、增值税应纳税额的计算四、增值税应
8、纳税额的计算 （一）一般计税方法 应纳增值税当期销项税额（当期进项税额当期进项税额）（二）简易计税方法 应纳增值税含税销售额（1+征收率）征收率 （三）销售自己使用过的物品、固定资产或销售旧货的税务处理 （四）进口货物应纳增值税的计算2022-7-29第四节第四节 应纳税额的计算应纳税额的计算五、起征点五、起征点 个人发生应税行为的销售额未到达起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。增值税起征点不适用于登记为一般纳税人的个体工商户。六、税收优惠六、税收优惠 增值税暂行条例规定的免税项目2022-7-29第五节第五节 出口货物退（免）税出口货物退（免）税一、我国的出口货物退（免）
9、税基本政策一、我国的出口货物退（免）税基本政策q出口免税并退税出口免税并退税q出口免税不退税出口免税不退税q出口不免税也不退税出口不免税也不退税2022-7-29第五节第五节 出口货物退（免）税出口货物退（免）税二、出口货物退（免）税的适用范围二、出口货物退（免）税的适用范围n下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税并退税并退税n下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，下列企业出口的货物，除另有规定外，给予免税，但不予退税但不予退税n下列出口货物，免税但不予退税下列出口货物，免税但不予退税n除经批准属于进料加工复出口贸易以外，下列出除经批准属于进
10、料加工复出口贸易以外，下列出口货物不免税也不退税口货物不免税也不退税2022-7-29第五节第五节 出口货物退（免）税出口货物退（免）税三、出口货物的退税率三、出口货物的退税率四、出口货物退税的计算四、出口货物退税的计算n“免、抵、退免、抵、退”税的计算办法税的计算办法n“先征后退先征后退”的计算办法的计算办法2022-7-29第六节第六节 申报与缴纳申报与缴纳一、增值税纳税义务发生时间一、增值税纳税义务发生时间n基本规定基本规定n具体规定具体规定二、纳税期限二、纳税期限n增值税纳税期限的规定增值税纳税期限的规定n增值税报缴税款期限的规定增值税报缴税款期限的规定2022-7-29第六节第六节
11、申报与缴纳申报与缴纳三、纳税地点三、纳税地点n固定业户的纳税地点固定业户的纳税地点n非固定业户的纳税地点非固定业户的纳税地点n进口货物增值税纳税地点进口货物增值税纳税地点四、增值税一般纳税人纳税申报办法四、增值税一般纳税人纳税申报办法n基本规定基本规定n增值税一般纳税人纳税申报表增值税一般纳税人纳税申报表五、增值税小规模纳税人申报表五、增值税小规模纳税人申报表2022-7-29第七节第七节 增值税专用发票的使用和管理增值税专用发票的使用和管理 一、专用发票领购使用及开具范围一、专用发票领购使用及开具范围n专用发票领购使用范围专用发票领购使用范围n专用发票开具范围专用发票开具范围二、专用发票开具要求及开具时限二、专用发票开具要求及开具时限n专用发票开具要求专用发票开具要求n专用发票开具时限专用发票开具时限2022-7-29三、增值税专用发票抵扣管理的规定三、增值税专用发票抵扣管理的规定n不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票n暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票暂不得作为增值税进项税额抵扣凭证的专用发票四、防伪税控系统增值税专用发票的管理四、防伪税控系统增值税专用发票的管理第七节第七节 增值税专用发票的使用和管理增值税专用发票的使用和管理
