1、工程造价管理专业必修课程工程项目管理主讲人：宗 强第1页，共87页。第九章 工程项目费用管理第一节工程项目费用组成第二节建设单位的工程项目费用管理第三节施工项目成本管理与控制第四节费用与进度综合控制的净值法第2页，共87页。第一节 工程项目费用组成根据原国家计委审定发行的（计办投资【2002】15号文投资项目可行性研究指南）规定，现行建设工程项目总费用（总投资）由工程费用、工程建设其他费用、预备费及专项费用四部分构成。其中，工程费用由建筑安装工程费、设备及工器具购置费构成。专项费用包括建设期贷款利息、固定资产投资方向调节税和铺底流动资金。第3页，共87页。第一节 工程项目费用组成一、建筑安装工
2、程费的组成1.直接费直接费包括直接工程费和措施费两部分（1）直接工程费：是指施工过程中耗费的构成工程实体的各项费用，包括人工费、材料费和施工机械使用费。（2）措施费：是指为了完成工程项目施工，发生于该工程施工前和施工过程中非工程实体项目费用。包括环境保护费、安全施工费、文明施工费、临时设施费、夜间施工增加费、二次搬运费等。第4页，共87页。第一节 工程项目费用组成2.间接费间接费，是耗用在建筑工程和设备安装工程上除直接费以外的费用总和。间接费包括规费和企业管理费两部分。（1）规费：指政府和有关权力部门规定必须缴纳的费用。具体包括：工程排污费、工程定额测定费、社会保障费、住房公积金、意外伤害保险
3、。第5页，共87页。第一节 工程项目费用组成（2）企业管理费：指建筑安装企业组织施工生产和经营管理所需费用。具体包括：管理人员工资；办公费；差旅交通费；固定资产使用费；工具用具使用费；工会经费；职工教育经费；财产保险费；财务费：为筹集资金而发生的各种费用；税金：车船使用税、土地使用税、印花税等；技术转让与开发费、业务招待费、绿化费、公证费、法律顾问费、审计费、咨询费等。第6页，共87页。第一节 工程项目费用组成3.利润利润是指施工企业完成所承包工程获得的盈利，按照不同的计价程序，利润的形成也有所不同。4.税金税金是指国家税法规定的应计入建筑安装工程造价内的营业税（按营业额的3%征收、城市维护建
4、设税（按纳税人所在地-城市市区、县镇、农村分别以营业税的7%、5%和1%征收）及教育费附加（按营业税的3%征收）。第7页，共87页。第一节 工程项目费用组成二、设备及工器具购置费组成设备及工器具购置费是指为工程项目购置或自制达成固定资产标准的设备、配置的首批工器具，以及生产家具所需的费用，设备及工器具购置费由设备购置费和工器具及生产家具购置费组成。1.设备购置费国产设备原价或进口设备到岸价+设备运杂费。2.工具器具及生产家具购置费为保证初期正常生产必须购置的没有达到固定资产标准的设备、仪器、工具、器具、生产家具和备品备件等的购置费用。第8页，共87页。第一节 工程项目费用组成三、工程建设其他费
5、用的组成工程建设其他费用是指从工程筹建到工程竣工验收交付使用的整个建设期间，除建筑安装工程费用和设备工器具购置费外，为保证工程建设顺利完成和交付使用后能够正常发挥效用而产生的各项费用总和。按内容大体可以分为三类：土地使用费、与项目建设有关的其他费用、与项目投入使用或生产以后有关的费用。第9页，共87页。第一节 工程项目费用组成第一类为土地使用费；（1）土地征用及迁移补偿费通过划拨方式取得无限期的土地使用权时所支付的费用。主要包括：土地补偿费；安置补助费；征地动迁费；青苗补偿费和被征用土地上的房屋；水井、树木等附着物补偿费等。第10页，共87页。第一节 工程项目费用组成（2）土地使用权出让金与转
6、让金土地使用权出让金是指建设项目通过土地使用权出让方式，取得有限期的土地使用权，依照规定应支付的土地使用权出让金。土地使用权转让金是指拥有国有土地使用权的用地者，通过合法方式将土地使用权转让给受让者，由受让者向转让者支付的土地转让金。第11页，共87页。第一节 工程项目费用组成第二类是与项目建设有关的其他费用，包括建设单位管理费、勘察设计费、研究试验费、建设单位场地准备及临时设施费、工程监理费、工业产权及专有技术使用费、特殊设备安全监督检验费、市政公用设施建设及绿化费等；第三类是与项目投入使用或生产以后有关的费用，包括生产准备费、引进技术及专利技术使用费、联合试运转费、办公和生活家具购置费等。
7、第12页，共87页。第一节 工程项目费用组成四、预备费预备费包括基本预备费和价差预备费。1.基本预备费基本预备费又称不可预见费，是指在初步设计及概算内难以预料的工程费用，主要指设计变更及施工过程中所增加的工程费用；一般自然灾害造成的损失和预防自然灾害所采取的措施费用；竣工验收时为鉴定工程质量对隐蔽工程进行必要的挖掘和修复费用。第13页，共87页。第一节 工程项目费用组成2.价差预备费价差预备费是指建设项目在建设期间内由于价格等变化引起工程造价变化的预测预留费用。包括：人工、设备、材料、施工机械的价差费，建筑安装工程费及工程建设其他费用调整，利率、汇率调整等增加的费用。第14页，共87页。第一节
8、 工程项目费用组成五、专项费用1.建设期贷款利息建设期贷款利息是指工程项目在建设期间发生并计入固定资产的利息。包括向国内银行和其他非银行金融机构贷款、出口信贷、外国政府贷款、国际商业银行贷款以及在境内外发的债券等在建设期间内应偿还的借款利息。2.铺底流动资金铺底流动资金指为保证项目投产后能正常生产经营所需要的最基本的周转资金数额。铺底流动资金属于项目总资产中的一个组成部分。第15页，共87页。第一节 工程项目费用组成3.固定资产投资方向调节税为了贯彻国家产业政策，控制投资规模，引导投资方向，调整投资结构，加强重点建设，促进国民经济持续稳定协调发展，对在我国境内进行固定资产投资的单位和个人（不含
9、中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业），就其固定资产投资的各种资金征收的一种税，简称投资方向调节税。第16页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理一、建设单位费用管理的概念和基本原则要想做好工程费用控制工作，必须遵循以下几项原则：1.合理设置工程费用控制目标2.以设计阶段为重点的建设全过程控制3.对工程费用进行主动控制4.技术与经济相结合进行工程费用的控制第17页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理二、投资决策阶段工程费用的控制1.分析决策阶段影响工程费用的主要因素。2.进行建设项目的可行性研究，并对拟建项目进行财务评价和国民经济评价，选择技术上可行、经济上合理的
10、建设方案。3.在优化建设方案的基础上，编制项目投资估算，全面准确地估算建设项目的总费用，并以此作为项目建设过程中控制工程费用的总目标。第18页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理三、设计阶段工程费用的控制1.设计方案的优化与评价设计方案的优化与评价市控制工程费用有效手段之一。不同类型的建筑，使用目的及功能要求不同，设计方案的评价内容、方法也不同。通常多采用综合评价法。第19页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理2.应用价值工程优化设计方案价值工程原理：价值的含义是产品的一定功能与获得这种功能所支出的费用之比。即：其中，功能指研究对象（产品）所具有的能够满足某种需要的属性或效
11、用；成本指产品在寿命周期内所花费的全部费用，包括生产成本和使用成本。FVC功功能能价价值值成成本本第20页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理提高产品价值的五种途径：（1）在提高功能水平的同时，降低成本；（2）在保持成本不变的情况下，提高功能水平；（3）在保持功能水平不变的情况下，降低成本；（4）成本稍有增加，但功能水平大幅度提高；（5）功能水平稍有下降，但成本大幅度下降。第21页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理3.推行限额设计限额设计就是按照批准的可研估算额进行初步设计，按照初步设计的概算额进行施工图设计，使各专业在分配的投资限额内进行设计，并保证各专业功能的要求，最
12、终控制总投资额的一种方法。限额设计强化了设计者的工程造价意识，改变了设计过程不算账、设计完成后再计算的被动现象，达到事前主动控制的目的。第22页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理限额设计的实施要求（1）投资分解；（2）优化设计方案，确保限额目标的实现；（3）健全和加强限额设计的经济责任制。第23页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理4.编制和审查设计概算设计概算是确定和控制建设项目总投资的依据，是编制基本建设计划的依据，是实行投资包干和办理工程贷款的依据，同时也是控制施工图预算，考核建设成本和投资效果的依据。技术设计阶段还需编制和审查修正概算。5.编制和审查施工图预算施工
13、图预算主要是作为确定建安工程预算造价和承发包合同价的依据，是落实和调整年度基本建设投资计划的依据，是施工单位考核工程成本、进行施工准备、编制投标报价的依据。第24页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理四、施工发承包阶段工程造价的控制施工法承包阶段工程造价控制工作的主要内 容：1.发包单位编制招标文件，确定招标工程标底；2.承包单位编制投标文件，合理确定投标报价；3.通过评价定标，选择中标单位，并确定承包合同。第25页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理五、施工阶段工程费用的控制建设单位在施工阶段对工程造价的控制主要应做好工程价款结算、控制工程变更、妥善处理工程索赔。（一）建
14、安工程价款结算1.工程预付备料款；2.工程计量与进度款支付；3.工程保修金的预留与返还；4.工程其他费用的支付；5.工程竣工结算。第26页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理（二）设备、工器具和材料价款的支付与结算1.国内设备、工器具和材料价款的支付与结算；2.进口设备、工器具和材料价款的支付与结算（1）进口标准机械设备的结算；（2）进口专制机械设备的结算；（3）利用出口信贷方式支付进口设备、工器具和材料价款。第27页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理（三）工程变更控制1.工程变更的概念项目在实施过程中，由于建筑项目实施现场施工条件、自然条件、社会环境、材料设备的供应及施
15、工技术水平等因素的影响，导致设计图、工程量、工程进度、工程内容等变化，这些变化统称工程变更。第28页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理工程变更的主要内容：（1）设计变更；（2）施工条件变更；（3）进度计划变更；（4）增减工程项目内容。第29页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理2.工程项目变更的控制和程序工程变更会导致工程费用和工期的改变，甚至会影响工程质量，建设单位应该严格控制。不扩大建筑面积，不提高建筑标准，不增加某些不必要的工程内容，要建立工程变更的相关制度。规划要树立超前意识，还要强化勘察、设计制度，落实勘察设计责任制，尤其是要建立严格的工程变更处理程序。第30页
16、，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理3.工程变更价款的确定方法应按施工合同示范文本对承包方在工程变更发生后的职责（在工程变更确认后14天内，提出变更工程价款报告，经工程师确认后调整合同价款，否则被视为该项变更不涉及合同价款的变更）、工程师职责的规定处理。第31页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理（四）工程索赔的控制1.工程索赔的概念及特征工程索赔是指在合同履行过程中，合同当事人一方因非自身原因而遭受到经济损失或权利损害时，通过一定的合法程序向对方提出经济或时间补偿的要求。第32页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理工程索赔的特征：（1）索赔是双向的，不仅承包人可
17、以向发包人索赔，发包人同样也可以向承包人索赔。（2）提出索赔的前提条件是由于非己方原因造成的，且实际发生了经济损失或权利损害。（3）索赔是一种未经确认的单方行为。它与工程签证不同，签证是双方达成一致的补充协议，可以直接作为工程款结算的依据，而索赔必须通过确认后才能实现。第33页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理2.索赔事件产生的原因（1）当事人违约；（2）不可抗力；（3）合同缺陷；（4）合同变更；（5）工程师指令；（6）其他原因引起的索赔。第34页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理3.工程索赔的分类 （1）按提出索赔的主体：索赔与反索赔；（2）按索赔的目的：工期索赔和费
18、用索赔；（3）按索赔的复杂程度：单项索赔和综合索赔；（4）按索赔所涉及有关当事人：承包商与业主之间的索赔、承包商与分包商之间的索赔、承包商与供应商之间的索赔等。第35页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理4.索赔事件的处理原则索赔是一种正当的权利要求，是合同履行过程中经常发生的正常现象。索赔的性质是一种补偿行为，而不是惩罚行为。处理索赔事件的原则：（1）索赔必须以合同为依据；（2）必须注意资料的可靠性，缺乏支撑和佐证索赔事件的资料，索赔不能成立；（3）及时、合理地处理索赔，防止新的索赔发生；（4）加强索赔的前瞻性，有效避免过多索赔事件的发生。第36页，共87页。第二节 建设单位的工程
19、项目费用管理5.索赔的处理程序及规定施工合同示范文本对索赔的程序和时间要求有明确而严格的限定。（1）递交索赔意向通知；（2）递交索赔报告；（3）工程师审查索赔报告；（4）工程师与承包商协商补偿方法，做出索赔处理决定；（5）发包人审查工程师的索赔处理报告，决定是否批准工程师的处理意见；（6）承包商决定是否接受最终索赔处理。第37页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理6.常见的索赔内容承包商向业主的索赔：（1）不利的自然条件与人为障碍引起的索赔；（2）工期变更引起的索赔；（3）工程延期引起的索赔；（4）加速施工引起的索赔；（5）业主不正当地终止工程而引起的索赔；（6）物价上涨引起的索赔；
20、（7）法律、货币及汇率变化引起的索赔；（8）拖延支付工程款引起的索赔；（9）业主风险或不可抗力引起的索赔。第38页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理业主向承包商的索赔由于承包商不履行或不完全履行约定的义务，或者由于承包商的行为使业主受到损失时，业主可以向承包商提出索赔。（1）工期延误索赔；（2）质量不满足合同要求的索赔；（3）承包商不履行的保险费用索赔；（4）对超额利润的索赔；（5）对指定分包商的付款索赔；（6）业主合理终止合同或承包商不正当地放弃工程的索赔。第39页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理7.索赔费用的组成索赔费用一般包括：（1）人工费、材料费；（2）分包费
21、、保险费；（3）施工机械费；（4）工地管理费；（5）总部管理费；（6）利息、利润。第40页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理8.索赔费用的计算方法（1）实际费用法；（2）总费用法；（3）修正总费用法。第41页，共87页。第二节 建设单位的工程项目费用管理六、施工验收阶段工程费用的控制竣工验收阶段工程造价控制工作主要内容有：（1）及时组织工程验收；（2）及时准确编报竣工决算；（3）认真做好项目回访与保修工作，以使项目达到最佳的使用状况，降低生产运营费用，发挥最大的经济效益。第42页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制一、工程施工成本管理概述1.成本及工程成本的概念（1）成本是企
22、业在生产经营过程中发生的有关费用支出。费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，表现为资产的减少或负债的增加。财务会计意义上的成本与费用是两个不同的概念。成本是针对一定成本核算对象（产品）而言的，它取决于国家宏观调控政策和财务制度。费用是针对一定的期间而言的，是一个比成本更为广义的概念。第43页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制（2）工程成本的概念工程成本是施工企业在建筑安装工程施工过程中为生产产品而发生的各种生产费用支出，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。（3）工程成本的构成按照完全成本
23、法，工程成本由直接费和间接费组成，其中，直接费包括人工费、材料费、机械费及措施费；间接费包括规费和企业管理费。第44页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制2.工程成本的分类 （1）按成本发生时间划分，可分为预算成本、计划成本和实际成本。（2）按计入成本的方法划分，可划分为直接成本和间接成本。（3）按与工程量关系划分，可划分为固定成本和变动成本。第45页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制3.施工项目成本管理和概念及内容（1）施工项目成本管理的概念施工项目成本管理是指施工企业以实现项目目标为目的，以项目经理部为中心，在项目施工过程中，对所发生的成本支出，有组织、有系统地进行预测、计划
24、、考核、分析和控制，以正确反映项目施工的经济成果，不断降低项目施工成本的一项综合性管理工作。第46页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制施工成本管理的特点：施工成本管理是一个动态管理过程；施工成本管理从项目施工的投标报价、成本预测、成本计划、成本核算、成本分析，直到成本控制，是一个复杂的系统工程；施工成本管理的主体是施工项目经理部。第47页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制（2）施工项目成本管理的意义施工项目成本管理可以促进企业改善经营管理水平，合理补偿施工耗费，保证企业再生产的顺利进行。具体表现为：加强项目成本管理，实施经济核算，有利于降低工程成本提高工程项目的经济效益和社会效
25、益；实行项目成本管理，有利于提高企业经济效益，增强企业发展的原动力；有利于理顺各种经济关系和落实各种承包责任制；实行项目成本管理，要求项目责任者必须具备相应的专业技术水平、管理能力和经验，有利于提高项目管理水平和企业管理水平，也有助于推动企业管理人才的培养和锻炼。第48页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制（3）施工项目成本管理的内容包括成本预测、成本计划、成本控制、成本核算、成本分析和成本考核等内容。其中，成本预测和计划为事前管理内容；项目成本控制和核算为事中管理内容；项目成本分析和成本考核为事后管理内容。第49页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制二、施工项目成本预测施工成本预
26、测是根据企业利润目标、合同价格、项目的具体情况等资料，运用一定的专门方法，对项目未来的成本水平及其发展趋势作出科学的估计。施工成本预测的方法可归纳为：（1）时间序列预测法：移动平均法、指数平滑法；（2）回归预测法：根据已知的历史统计资料，研究测定两个以上变量之间的一般关系，寻求其规律性；（3）详细预测法：对影响成本的各个因素进行分析，参照已完工类似项目的施工成本，预测这些因素对施工成本中有关费用的影响程度。第50页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制三、施工项目成本计划 1.施工项目成本计划的概念施工成本计划是在成本预测的基础上，以货币形式编制的施工项目从开工到竣工必需支出的施工生产费用
27、计划，是指导施工项目降低成本的技术经济文件，是施工项目目标成本的具体化。施工成本计划是对生产耗费进行分析和考核的重要依据，是挖掘降低成本潜力的有效手段，也是检验施工企业技术水平和管理水平的重要手段。第51页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制2.施工项目成本计划的编制方法（1）施工预算法；（2）定额估算法；（3）成本习性法；（4）按实计算法。第52页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制3.量本利分析法在施工项目成本计划编制中的应用量本利分析，全称为产量成本利润分析，又称盈亏平衡分析。这是一个简单而适用的管理技术，用于实施项目成本管理中，可以分析项目的工程量、成本及合同价格之间的相互
28、关系，预测项目的利润水平，为项目成本计划和成本决策提供依据。设：E-利润；a-固定成本；b-产品单位变动成本；p-产品价格；x-产品产量（或销售量）则利润Epxabxpb xa第53页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制在盈亏平衡下，E=0。盈亏平衡下的产量（销售量）为：0aXpb固定成本a变动成本b成本=收入收入成本总成本总收入产量 xX00第54页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制量本利分析的核心是盈亏平衡点的分析。盈亏平衡点是指在一定的销售量下，企业的销售收入等于总成本，即利润为零。以盈亏平衡点为界限，销售收入高于此点企业盈利，反之企业亏损。因此，盈亏平衡点的销售量越低，实
29、现盈利的可能性越大。第55页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制四、施工项目成本控制1.施工项目成本控制的原则（1）全面控制原则。包括全员控制和全过程控制。（2）开源与节流相结合的原则。包括降低成本支出和增加预算收入两个方面。（3）目标管理原则。目标设定目标的责任到位和执行检查目标的执行结果评价和修正目标。（4）责、权、利相结合的原则。第56页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制2.施工项目成本控制的依据施工项目成本控制的依据主要有：（1）工程承包合同；（2）施工成本计划；（3）进度报告；（4）工程变更以及有关施工组织设计；（5）分包合同文本等。第57页，共87页。第三节 施工项目
30、成本管理与控制3.施工项目成本控制的步骤（1）跟踪检查对工程进展情况和成本计划执行情况进行检查，收集费用支出和工程量完成情况的信息。（2）比较实际值与计划值将施工成本计划值与实际值逐项进行比较，以发现施工成本是否已超支。（3）分析偏差原因：对比较的结果进行分析，确定偏差的严重性及原因，采取相应措施，减少或避免相同原因的再次发生或减少由此造成的损失。第58页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制（4）预测与估算完工成本估算项目完成时的成本，预测的目的在于为纠偏与调整提供依据。（5）纠偏与调整根据工程的具体情况、偏差分析和预测结果，采取措施，使施工成本的偏差尽可能小。（6）重复（1）（5）步骤
31、。第59页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制4.施工项目成本控制的方法（1）偏差分析法在施工成本控制中，把施工成本的实际值与计划值的差异称做施工成本偏差，即：施工成本偏差=已完工程计划成本已完工程实际成本已完工程计划成本=已完工程量计划单位成本已完工程实际成本=已完工程量实际单位成本（2）价值工程法第60页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制5.降低施工成本的途径和措施（1）认真会审图纸，积极提出修改意见；（2）加强合同管理，增加工程预算收入；（3）制订技术先进，经济合理的施工方案；（4）组织均衡施工，加快施工进度；（5）加强资源消耗管理，降低材料成本，提高工效和机械利用率；（6
32、）加强现场管理科学化，堵塞浪费漏洞；（7）加强质量管理，控制质量成本。第61页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制五、施工项目成本核算1.工程成本核算的含义核算意为查对与确定，施工项目成本核算包含两层含义：（1）按照规定的成本开支范围对施工费用进行归集，确定施工费用的实际发生额，即按照成本项目归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用；（2）根据成本核算对象，采用适当的方法，计算出该施工项目的总成本和单位成本。施工项目成本核算所提供的各种成本信息，是成本分析和成本考核的依据。第62页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制2.工程成本核算对象（1）工程成本核算对象
33、的概念及划分原则工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，所选择的工程成本承担者，即用来归集和分配建筑产品生产成本的对象。原则：工程成本核算对象的划分既不能过粗，也不能过细第63页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制（2）工程成本核算对象的确定方式 以单项施工承包合同作为施工工程成本核算对象；对合同分立以确定施工工程成本核算对象；对合同合并以确定施工工程成本核算对象。第64页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制3.工程成本核算的基本要求（1）严格遵守国家规定的成本、费用开支范围；（2）加强成本核算的各项基础工作；（3）划清各种费用界限；（4）加强费用开支的审核和控制；（5）
34、建立工程项目台账。第65页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制4.工程成本核算的程序工程成本核算的程序：企业在具体组织工程成本核算时应遵循的步骤与顺序。按照核算的详细程度，工程成本核算程序分为两大步骤：（1）工程成本的总分类核算；（2）工程成本的明细分类核算。第66页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制工程成本核算的步骤：分配各项施工生产费用；分配待摊费用和预提费用；分配辅助生产费用；分配机械作业；分配施工间接费用；结算工程价款；确认合同毛利；结转完工施工产品成本。第67页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制六、施工项目成本分析施工成本分析是在成本形成过程中，对施工项目成本进
35、行的对比评价和总结工作；主要利用施工项目的成本核算资料，与计划成本、预算成本以及类似项目的实际成本等进行比较，了解成本的变动情况，系统地研究成本变动的因素，检查成本计划的合理性，深入揭示成本变动的规律，寻找降低施工项目成本的途径，以便有效地进行成本控制。第68页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制1.施工项目成本分析的数据（1）会计核算 （2）业务核算 （3）统计核算第69页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制2.施工成本分析的方法（1）比较法；（2）因素分析法：又称连锁置换法或连环代替法，这种方法可用来分析各种因素对成本的影响程度。在进行分析时，首先要假定众多因素中的一个因素发生
36、了变化，而其他因素则不变，然后逐个替换，分别比较其计算结果，并以确定各个因素的变化对成本的影响程度。（3）差额计算法（实质：连环代替法的一种变形）；（4）比率法。第70页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制七、施工项目成本考核1.施工项目成本考核的概念施工项目完成后，对施工项目成本形成中的各责任者，按施工项目成本目标责任制的有关规定，将成本的实际指标与计划指标进行对比和考核，评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，并以此给以相应的奖励和处罚。第71页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制2.施工项目成本考核的内容（1）企业对项目经理的考核 项目成本目标和阶段成本目标的完成情况
37、；成本管理责任制的落实情况；成本计划的编制和落实情况；各部门、各施工队责任成本的执行情况；贯彻责权利相结合原则的执行情况。第72页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制（2）项目经理对所属部门和施工队的考核 对本部门、本岗位责任成本的完成情况和成本管理责任的执行情况考核；对各施工队的考核（劳务合同规定的承包范围和承包内容的执行情况；劳务合同以外的补充收费情况；对班组施工任务单的管理，以及班组完成施工任务后的考核情况；考核班组责任成本的完成情况）。第73页，共87页。第三节 施工项目成本管理与控制3.施工项目成本考核的实施方法（1）可以采取评分制如可先按考核内容评分，然后按责任成本完成情况和
38、成本管理工作业绩加权平均。（2）要与相关指标的完成情况相结合主要有进度、质量、安全和现场管理等指标。（3）强调项目成本的中间考核（4）正确考核施工项目的竣工成本（5）施工项目成本的奖罚第74页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法一、挣值法的产生背景挣值法也称赢得值法，是一种能全面衡量工程费用/进度整体状况的偏差分析方法。挣值法的实质是用价值指标（工作量）代替实物工程量来测定工程进度的一种项目监控方法。第75页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法二、挣值法的基本理论1.挣值法的概念及挣值法的三个基本参数挣值法主要运用三个基本费用参数进行分析，它们都是时间的参数，这三个参数分别
39、是已完工程预算费用、拟完工程预算费用和已完工程实际费用。（1）已完工程预算费用（BCWP）指在某一时间已经完成的工程，乘以批准认可的预算单价为标准所得的资金总额。已完工程量费用=实际已完成工程量预算单价第76页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法（2）拟完工程预算费用（BCWS）拟完工程预算费用也称计划完成工作预算费用，指在某一时刻计划应当完成的工程，乘以预算单价为标准所得的资金总额。拟完工程预算费用=计划完成工程量预算单价（3）已完工程实际费用（ACWP）指在某一时刻已经完成的工程实际所花费的资金总额。已完工程实际费用=实际已完成工程量实际单价第77页，共87页。第四节 费用与进度
40、综合控制的净值法2.挣值法的四个评价指标在这三个费用参数的基础上，可以确定挣值法的四个评价指标，它们也都是时间的函数。（1）费用偏差CV费用偏差=BCWP-ACWP =（预算单价-实际单价）实际已完成工程量 =已完工程预算费用-已完工程实际费用当CV0时，表示项目实际运行费用节约；当CV=0时，实际费用与预算费用一致。第78页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法（2）进度偏差SV进度偏差=BCWP-BCWS =（实际已完成工程量-计划完成工程量）预算单价 =已完工程预算费用-拟完工程预算费用当SV0时，表示实际进度提前；当SV=0时，实际进度与计划进度一致。第79页，共87页。第四节
41、 费用与进度综合控制的净值法（3）费用绩效指数CPI当CPI1时，表示实际费用低于预算费用；当CPI=1时，实际费用与预算费用一致。BCWPCPIACWP已已完完工工程程预预算算费费用用费费用用绩绩效效指指数数已已完完工工程程实实际际费费用用第80页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法（4）进度绩效指数SPI当SPI1时，表示实际进度比计划进度提前；当SPI=1时，实际进度与计划进度一致。BCWPSPIBCWS已已完完工工程程预预算算费费用用进进度度绩绩效效指指数数拟拟完完工工程程预预算算费费用用第81页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法例9-10假设某项目预算费用300
42、万元，第三个月检查计划时，累计应完工程预算费用150万元，累计已完工程预算费用100万元，累计已完工程实际费用130万元。如下表费用项目第1月第2月第3月第4月第5月第6月BCWS505050505050累计量50100150200250300BCWP403030累计量4070100ACWP504040累计量5090130第82页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法到第三个月末累计工程进度状况：CV 0，费用超支30万元。SV 0，进度拖后的工作量为50万元。100 13030iiCVBCWPACWPBCWPACWP 万万元元100 15050iiSVBCWPBCWSBCWPBCWS
43、 万万元元第83页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法表明工程费用超支，实际支出应该降低到77%才可与计划保持一致。表明工程进度拖后，实际进度仅相当于计划进度的67%。1000.77130iiBCWPBCWPCPIACWPACWP1000.67150iiBCWPBCWPSPIBCWSBCWS第84页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法3.预测项目完工时的总费用预计完工时的总费用EAC是指在检查时刻估算的项目全部工作完成时所需的总费用。（1）未完工程按目前效率进行，则预计完工时总费用 =累计已完工程实际费用 +未完工程按目前效率进行时的费用估算11ntjitj tiiiBCWSBCWPEACACWPCPI第85页，共87页。第四节 费用与进度综合控制的净值法（2）未完工程按目原效率进行，则预计完工时总费用 =累计已完工程实际费用+未完工程的预算费用（3）重估未完工程所需费用，则预计完工时总费用 =累计已完工程实际费用 +未完工程所需费用的重新估算额第86页，共87页。THE END谢谢 观看第87页，共87页。
