1、反舞弊程序与控制反舞弊程序与控制主要内容及相关工作要求主要内容及相关工作要求2主要内容主要内容一、反舞弊相关概念及重要性一、反舞弊相关概念及重要性二、反舞弊程序与控制的内容和标准三、公司已建反舞弊程序与控制四、反舞弊工作中存在的主要问题五、加强反舞弊工作的措施与要求31、舞弊的定义及特征2、反舞弊在内控体系中的重要性3、上市地法规和准则对反舞弊控制的要求反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性一、反舞弊相关概念及重要性一、反舞弊相关概念及重要性4反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性u我国法律法规对舞弊的定义独立审计准则错误与舞弊中的定义：舞弊是指导致会计报表产生不实反映的故意行为。
2、内部审计具体准则第6号-舞弊的预防、检查与报告中的定义：舞弊指组织内、外人员采取欺骗等违法违规手段，损害或者谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为。1 1、舞弊的定义及特征、舞弊的定义及特征5反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性u国外法律法规对舞弊的定义国际审计准则ISA240的定义：舞弊指管理当局、董事、雇员或第三方中的一人或多人利用欺骗的手段来获取不正当的或非法的经济利益的故意行为。美国国家审计准则第82号通知的定义是：为了得到他人的信任，故意歪曲事实真相；并且明知是违法的或者是错误的行为，舞弊者因此行为获得利益，同时对第三者因此行为造成损失。美国注册会计师协会对舞弊
3、的定义是：指故意编造虚假的财务报告，如管理人员蓄意虚报，有时指管理人员的诈骗、盗用财产，有时称作盗用公款。6反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性u中国石油领导人员反腐倡廉培训教程有关舞弊的定义：舞弊舞弊是指组织内、外人员采取欺骗等违法违规手段，致使会计报表不真实，损害或者谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的故意行为。企业舞弊企业舞弊指企业职员或企业管理当局利用账务、凭证上的处理技巧，或利用交易过程中非法活动等欺诈手法，达到窃取资财或掩盖其贪污盗窃的一种违法乱纪行为。u股份公司内控体系有关舞弊的定义：舞弊舞弊是指以故意的行为获得不当或非法利益。7反舞弊相关概念及重要性反舞弊相
4、关概念及重要性u舞弊的特征 违反法规行为。舞弊所采用的手段不符合国家法律法规，或者违反企业的规章制度。故意行为。舞弊行为是有目的的，有意而为之，是一种主观的故意。伤害企业利益。它可能损害企业的利益，也可能是为企业谋取利益，但这种谋取的利益是通过不正当手段获得，当该行为被曝光后，最终会给企业带来伤害。包括对财务报告造成重大影响或给企业造成重大损失等情况。8反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性舞弊者可能获利。舞弊者可能获取间接或直接的个人利益，但这不是舞弊的必然现象。内外部都有可能。舞弊者可以是企业内部人员，也可以是企业外部人员，通常外部人员实施舞弊都会损害企业的利益。u监察部门重点关注：
5、会计、财务控制和审计等方面的违规和舞弊问题。具体包括以下六个方面舞弊问题：财务报告舞弊财务报告舞弊。例如，以不适当的收入确认方法调节收入、高估资产或低估负债等。9 资产盗用资产盗用。例如，非法挪用公司财产、工资舞弊或偷窃等。不当目的的支出或负债不当目的的支出或负债。例如，商业行贿、对政府行贿、其他不当付款等。以欺诈的方式取得资产和收入以欺诈的方式取得资产和收入。例如，不当的超额收取货款或费用、掉换销售货品等。以欺诈的方式避免成本或费用以欺诈的方式避免成本或费用。例如，公司不当地逃避税费或避免成本等。高级管理层或董事会成员在财务方面的不当行为高级管理层或董事会成员在财务方面的不当行为。例如，不正
6、当的关联方交易等。反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性10 反舞弊是内控体系建设的重要内容之一，外部审计对反舞弊程序与控制非常关注，PCAOB（美国上市公司会计监管委员会）审计准则第2号在重要缺陷与实质性漏洞方面对舞弊导致的后果专门作了规定。PCAOB审计准则第2号140条第6款规定：如果发现任何高管舞弊，至少被视为重大缺陷，并可能预示着实质性漏洞的存在。2 2、反舞弊在内控体系中的重要性、反舞弊在内控体系中的重要性反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性11 由于高层基调在整个控制环境中的重要作用，高级管理层的任何程度舞弊都会对控制环境产生消极影响，所以与财务报告相关的高级管理层
7、人员任何程度的舞弊行为都会造成实质性漏洞。PCAOB审计准则所称高管人员，具体到股份公司是指：公司总裁、财务总监、财务部总经理和副总经理;专业分公司总经理和总会计师；地区公司的总经理、负责财务的副总经理和总会计师等。反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性12 内控审计准则规定，发生任何形式的高管人员舞弊，将会被确认为内部控制存在实质性漏洞，审计师将出具否定意见。也就是说，可能由于某个高管个人行为，导致整个公司不能通过外部审计。如果公司内部控制体系通不过外部审计，公司所受到的限制视违规情况而定，轻则股价下跌，重则将会援引相应的法律法规，追究刑事责任以及从股市上摘牌等。反舞弊相关概念及重要性
8、反舞弊相关概念及重要性13 美国证券交易委员会（SEC）最终条例规定，公司管理层在评估和财务报告相关的内部控制时必须包括预防和识别舞弊的控制。美国上市公司会计监管委员会（PCAOB）审计准则第2号25条规定，在设计财务报告内部控制时，管理层要设计和实施控制程序，以防止、阻止和发现舞弊。反舞弊相关概念及重要性反舞弊相关概念及重要性3 3、上市地法规和准则对反舞弊控制的要求、上市地法规和准则对反舞弊控制的要求14主要内容主要内容一、反舞弊相关概念及重要性二、反舞弊程序与控制的内容和标准二、反舞弊程序与控制的内容和标准三、公司已建反舞弊程序与控制四、反舞弊工作中存在的主要问题五、加强反舞弊工作的措施
9、与要求151、为什么要建立反舞弊程序和控制2、反舞弊程序与控制存在缺陷的后果3、管理层的责任与董事会和审计委员会的监督4、反舞弊程序与控制的主要标准 5、反舞弊程序与控制的评价反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准二、反舞弊程序与控制的内容和标准二、反舞弊程序与控制的内容和标准16PCAOB审计准则要求公司必须实施“反舞弊程序和控制”，涉及到建立必要的程序和控制、通过宣传培训使员工和管理层理解反舞弊控制、加强监督保证实施有效并不断持续维护等内容。如果公司没有建立必要的控制和不能保证实施有效，都会造成重要缺陷的存在。1 1、为什么要建立反舞弊程序和控制、为什么要建立反舞弊程序和
10、控制反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准17 PCAOB审计准则第2号139条第2款规定：任何反舞弊程序与控制的缺陷至少被视为重大缺陷。PCAOB审计准则第2号140条第8款规定：控制环境失效，也会被视为重大缺陷，并可能预示着实质性漏洞的存在。2 2、反舞弊程序与控制存在缺陷的后果、反舞弊程序与控制存在缺陷的后果反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准18 反舞弊是控制环境的内容之一，具体包括政策和沟通、舞弊风险评估、反舞弊措施、举报机制、舞弊事件的反应以及持续的监督等方面。如果反舞弊程序和控制不符合控制环境相关控制措施的要求，也会被视为重大缺陷，可能形成实
11、质性漏洞。反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准19 管理层的责任：管理层应该有效地设计实施公司反舞弊程序和控制，并针对规避财务报告内部控制的行为和其他欺诈行为，采取适当的措施。董事会和审计委员会应对以下方面进行监督：管理层的反舞弊程序和控制；评估舞弊风险；针对评估发现的舞弊风险的控制活动；对舞弊进行监督和审计；对已证实或怀疑的舞弊行为的调查；补救措施。3 3、管理层的责任与董事会和审计委员会的监督、管理层的责任与董事会和审计委员会的监督反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准204 4、反舞弊程序与控制的主要标准、反舞弊程序与控制的主要标准 道德准则。存在合
12、理设计的书面标准以阻止错误行为，推行诚信道德；通过沟通计划、年度确认流程、培训等方式提供有效证据；管理层和审计委员会参与并监督。道德热线和检举揭发机制。有书面程序规定如何接受、保留、处理投诉以及员工和外部第三方举报，包括秘密的、匿名举报。反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准21雇佣和晋升程序。有既定的标准用以雇佣和晋升，包括：背景调查、在人事档案中保留组织中重要职位的所有信息；背景调查应该包括教育背景、工作经历和犯罪记录等内容。舞弊调查程序。有标准的程序可供遵循，以对证实的或怀疑的舞弊进行跟踪、反馈、调查，判断是否重要，包括独立的法律顾问进行的调查。补救措施。有评估和改进内
13、部控制的书面流程，对违规者采取适当的措施，并将结果向内部及必要的外部第三方通报。反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准22舞弊风险分析。考虑舞弊因素：财务报告舞弊，资产盗用，未经授权的或不恰当的收入和支出，高管舞弊等；考虑舞弊发生的可能性和重要性水平；在公司层面考虑舞弊风险，同时强调业务单位和重要科目层面的舞弊风险；考虑规避控制和管理层越权的风险。与控制活动相联系。为减少已识别的舞弊风险应该设计并实施有效的控制活动。反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准23培训。为所有员工提供有关舞弊风险和反舞弊程序和控制的适当培训，并能够证实培训的频率和有效性。管理层监控
14、。管理层应该有一个通过持续监控控制活动和定期评估的方式对反舞弊程序和控制的质量进行评估的流程。内审评估。公司内审部门应该进行独立的舞弊评估。评估要制订书面的计划、步骤、范围，并经过有知识和有经验的员工的复核。反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准245 5、反舞弊程序与控制的评价、反舞弊程序与控制的评价在评价反舞弊程序和控制设计的有效性时，管理层需要考虑以下要素在评价反舞弊程序和控制设计的有效性时，管理层需要考虑以下要素：存在存在公司是否存在反舞弊程序和控制公司是否存在反舞弊程序和控制?沟通沟通现有现有反舞弊程序和控制反舞弊程序和控制是否有效的传达给相关人员？是否有效的传达给
15、相关人员？理解理解相关人员是否了解相关人员是否了解反舞弊程序和控制反舞弊程序和控制，并且理解他所承担的职责？，并且理解他所承担的职责？支持支持管理层是否推动和支持管理层是否推动和支持反舞弊程序和控制的反舞弊程序和控制的执行？执行？监督监督是否存在有效的程序监督是否存在有效的程序监督反舞弊程序和控制反舞弊程序和控制的质量的质量?强化强化管理层是否采取措施或制定计划以加强现有管理层是否采取措施或制定计划以加强现有反舞弊程序和控制？反舞弊程序和控制？反舞弊程序与控制的内容和标准反舞弊程序与控制的内容和标准25主要内容主要内容一、反舞弊相关概念及重要性二、反舞弊程序与控制的内容和标准三、公司已建反舞弊
16、程序与控制三、公司已建反舞弊程序与控制四、反舞弊工作中存在的主要问题五、加强反舞弊工作的措施与要求261、建立反舞弊协调小组和舞弊风险评估小组2、建立反舞弊工作机制和汇报制度3、建立并推行道德准则4、建立道德热线和检举揭发机制5、雇佣和晋升时进行背景调查6、建立舞弊调查程序并实施恰当的补救措施7、建立舞弊风险数据库和舞弊风险评估流程8、建立管理层对反舞弊程序和控制监控评估机制9、建立以风险为导向的舞弊审计计划10、对反舞弊相关信息进行收集和分享并适当培训公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制三、公司已建反舞弊程序与控制三、公司已建反舞弊程序与控制271、建立反舞弊协调小组和舞弊风险评
17、估小组 2006年3月28日，蒋洁敏总裁签发了关于建立股份公司反舞弊协调小组和舞弊风险评估小组的通知(石油监字200683)，决定：建立股份公司反舞弊协调小组和建立股份公司舞弊风险评估小组公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制28反舞弊协调小组反舞弊协调小组由审计部牵头，监察部、内部控制部参加，反舞弊协调小组办公室设在审计部。舞弊风险评估小组舞弊风险评估小组由监察部牵头，审计部、内部控制部参加，舞弊风险评估小组办公室设在监察部。2007年8月27日，根据工作需要和机关部门整合、人员变动情况，经研究决定对股份公司反舞弊协调小组和舞弊风险评估小组进行调整。公司已建反舞弊程序与控制公司已建
18、反舞弊程序与控制29股份公司反舞弊协调小组 组长：孙先锋（审计部总经理）副组长：李风山（监察部副总经理）刘毅（审计部副总经理）于广纯（内部控制部副总经理）股份公司舞弊风险评估小组组长：李风山（监察部副总经理）副组长：刘毅（审计部副总经理）于广纯（内部控制部副总经理）公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制30反舞弊协调小组主要职责：1、组织协调审计、监察等部门反舞弊工作；2、定期召开反舞弊情况通报会，研究反舞弊中出现的新情况、新问题，安排部署反舞弊工作；3、根据舞弊风险发生的可能性和重要性水平，提出加强和改进公司内部控制的建议；4、指导总部机关及地区公司反舞弊工作。公司已建反舞弊程序与
19、控制公司已建反舞弊程序与控制31舞弊风险评估小组主要职责：1、定期识别和确认监察、审计部门发现和查处的舞弊问题；2、分析和评估公司的舞弊风险，确定舞弊风险发生的可能性和重要性水平，并向管理层提交评估报告；3、研究确定舞弊风险数据库更新的内容和时间。各地区公司也建立了反舞弊协调小组(领导小组)和舞弊风险评估小组。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制32 2005年3月，公司制定下发股份公司审计部与监察部在反舞弊工作中加强协调配合的组织形式和工作程序(石油监字200568号)，审计部与监察部建立联合反舞弊工作机制，加强在反舞弊审计、监察中的协调与配合。2、建立反舞弊工作机制和汇报制度公
20、司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制33反舞弊工作的组织形式：反舞弊协调小组负责组织协调公司的反舞弊工作。审计与监察部门开展舞弊审计与监察的范围：1、财务报告舞弊。2、资产的侵占（盗用）。3、不当目的的支出或负债。4、依靠欺诈获得收入或资产。5、不当避免成本或费用。6、其他导致会计信息失真的故意行为。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制34受理舞弊举报工作程序：监察部门负责受理在会计、财务控制或审计等方面的违规和舞弊行为的举报，视不同情况做出相应处理。1、属一般性问题，转审计部门进行舞弊调查；2、属重大问题或涉及高级管理人员的，及时与审计部门沟通，研究调查处理办法，报主管
21、领导同意后，组成联合调查组进行反舞弊审计与调查；3、对缺乏具体线索和内容的，应分析潜在的违纪或舞弊风险，并提交审计部门在反舞弊审计中加以关注。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制35反舞弊审计调查结果处理程序：反舞弊审计与调查结束后，对已构成违纪但情节轻微且未给公司造成损失的，由审计或监察部部门对违纪单位和人员进行批评教育或给予通报批评，需要组织处理的，由人事部门给予组织处理；对已构成违规违纪且情节较重或给公司造成重大经济损失的，移交监察部门追究有关单位和人员的纪律责任；对触犯法律构成犯罪的，由监察部门移交司法机关处理。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制362005年
22、8月，公司审计部与监察部制定了股份公司审计部与监察部反舞弊协调制度(油监字2005527号)，加强和规范公司的反舞弊工作，进一步加强审计、监察等部门在反舞弊工作中的协调与配合。明确：建立舞弊风险数据库建立反舞弊情况通报会议制度建立反舞弊情况报告制度公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制37反舞弊情况通报会制度：审计部、监察部、内控部每季度召开一次反舞弊情况通报会，主要内容：1、审计部通报在审计中发现的舞弊问题情况；2、监察部通报受理舞弊行为的举报及调查处理情况；3、分析公司当前反舞弊形势和舞弊可能发生的领域，对舞弊风险进行评估，对现有的反舞弊程序及控制措施进行评价；公司已建反舞弊程序
23、与控制公司已建反舞弊程序与控制384、对重要舞弊线索或问题进行研究，提出调查、处理建议；5、协调审计部与监察部对重大舞弊行为的审计与调查工作；6、研究解决反舞弊工作中出现的问题，提出加强反舞弊工作的建议；7、研究提出向公司管理层和审计委员会报告反舞弊情况的内容。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制39反舞弊情况报告制度：1、每季度由审计部负责向管理层和审计委员会报告公司反舞弊情况，具体内容包括：报告期间举报件受理、调查和处理的统计数据，收到的举报件的性质及调查处理情况、以往期间尚未查实处理件的跟进情况等。遇有重要情况时，随时报告。2、反舞弊情况报告由审计部与监察部协商起草，经反舞弊
24、情况通报会讨论通过并经审计部、监察部主要领导审阅同意后，向公司管理层和审计委员会报告。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制402007年6月，公司审计部与监察部制定了股份有限公司监察部与审计部工作沟通协调办法(油监字2007492号)，建立审计部与监察部沟通协调工作机制，发挥整体监督功能。监察部与审计部每半年召开一次沟通工作会，通报共同关注的情况，分析形势，研究防范工作措施，研究重大事项的审计结论或对相关责任人员的处理意见。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制41监察部向审计部沟通的内容：1、中纪委、国资委、国家审计署等上级部门交办的需要调查了解的领导干部离任、届中责任
25、审计中有关廉洁从业的问题。2、公司领导交办的需要调查了解资产、资金以及表外资金的有关情况。3、纪检监察在监督检查中发现的带有普遍性、倾向性，且需要在今后工作中应引起重视的问题。4、信访、案件中涉及到资产、资金的问题。5、需要与审计部联合办案的问题。6、其他需要随时沟通的重要情况。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制42审计部向监察部沟通的内容：1、对领导干部离任、届中审计中，发现的违反廉洁从业规定，需要责任追究的情况。2、在审计中发现违规违纪构成纪律追究的审计结果。3、在审计中发现的带有普遍性、倾向性，且需要在今后工作中应引起重视的问题。4、需要与监察部联合办案的问题。5、其他需要
26、随时沟通的重要情况。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制43道德准则的制定及推行：1、公司制定颁布股份公司高级管理人员职业道德规范、股份公司高级管理人员职业道德建设制度，作为高管人员必须遵守的道德规范。2、高管人员必须遵守国有企业领导人员廉洁从业若干规定及公司章程中有关道德规范条款。3、高管人员每年签订职业道德规范确认书，承诺在从事公司业务活动中遵守股份公司高级管理人员职业道德规范的所有规定。3、建立并推行道德准则公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制444、制定股份公司员工职业道德规范和股份公司员工职业道德建设制度，作为员工必须遵守的道德规范。要求员工：要发扬“爱国、创
27、业、求实、奉献”的企业精神贯彻“诚信、创新、业绩、和谐、安全”的核心经营管理理念实践“奉献能源，创造和谐”的企业宗旨禁止参与可能导致与公司有利益冲突的活动等公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制45公司设有检举揭发信箱和举报电话,鼓励全体员工和外部第三方检举任何所获知或遇到的违规行为。1、举报热线在监察部信息门户网站“举报中心”和公司对外网站“公司介绍 联系信息”中公布。2、举报方式：来信、来访、电话、电子邮件和网上举报。3、公司监察部门负责受理管理人员违规和舞弊问题的举报，并进行调查处理。4、建立道德热线和检举揭发机制公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制46 2004年
28、12月，监察部修订了股份公司纪检监察部门信访举报工作规定(油监字2004600号)，规定公司总部和各地区公司纪检监察部门设立信访举报机构或岗位，负责受理对公司管理人员的举报以及不服处分或处理的申诉，并明确举报方式和处理程序等。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制47修订的修订的信访举报规定信访举报规定涉及反舞弊的内容涉及反舞弊的内容 在鼓励举报方面，增加“公司鼓励员工及外部人员采用各种形式举报公司管理人员的违纪、违规、违法和舞弊行为，包括匿名举报”的内容（第三条）在举报范围上，增加了“对会计、财务控制和审计等方面的违规和舞弊行为的举报”的内容（第五条第三款）公司已建反舞弊程序与控制
29、公司已建反舞弊程序与控制48 在处理方式上，增加了“纪检监察部门对举报的信息应分析整理，对有具体线索和内容的，按程序调查处理。对缺乏具体线索和内容的，应分析潜在的违纪或舞弊风险，并提交审计部门在反舞弊审计中加以关注”的内容（第二十六条）。在反舞弊方面，增加了“纪检监察与审计等部门在信访举报和反舞弊工作中要加强协调与配合，建立联合反舞弊工作机制”的内容（第二十七条）。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制修订的修订的信访举报规定信访举报规定涉及反舞弊的内容涉及反舞弊的内容49 2006年4月，监察部制定印发了舞弊问题信访和案件确认统计及上报暂行办法(油监字2006335号)，明确各单位
30、纪检监察部门涉及舞弊问题信访和案件的确认、统计和上报办法。舞弊信访和案件甄别、界定、确认的方法舞弊信访和案件甄别、界定、确认的方法1、根据舞弊的定义从三个方面来判断：是否涉及会计、财务控制或审计等方面问题；是故意行为还是工作疏忽；是否获得不当或非法利益。当反映的问题涉及会计、财务控制或审计方面，且是故意行为，并获得了不当或非法利益（包括可能对财务报告造成重大影响或给公司造成重大损失等情况）时，即可确认为舞弊问题。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制502、参照股份公司舞弊风险数据库所列六大类舞弊风险及舞弊情形描述判断，符合的即可确认为为舞弊问题。如果确认的舞弊问题属舞弊风险数据库所
31、列舞弊情行形述之外的新问题新问题，则在该舞弊问题调查属实并经本单位舞弊风险评估小组确认后，报股份公司监察部，以便调整和更新舞弊风险数据库。几种典型的舞弊问题。如：贪污、侵占、私分国有资产、商业贿赂；挪用资金（资产），账外设账、私设“小金库”、资金体外循环；盗卖油品和物资；截留或隐瞒收入；作假账、假发票报销等。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制51确认舞弊信访和案件的程序、方法确认舞弊信访和案件的程序、方法对属于舞弊问题的信访和案件的确认须信访、案件管理岗和纪检监察分管信访、案件的领导以及反舞弊协调（领导）小组或舞弊风险评估小组三级确认，对涉及影响财务报告真实性的舞弊信访和案件要重
32、点关注。舞弊信访报表统计及上报方法舞弊信访报表统计及上报方法 纪检监察信访案件管理信息系统中，对受理的信访件和立案案件，均有是否舞弊的判断，系统根据各级纪检监察部门确认的舞弊信访及案件，自动统计汇总。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制52 2006年4月，监察部制定了股份公司纪检监察部门信访举报调查处理结果向举报人反馈的办法（油监字2006329号），明确了反馈的程序、时限等。反馈的程序 1、纪检监察部门受理署名信访举报后，对署名真实性进行甄别，了解举报人的真实姓名、工作单位、联系电话等信息，并严格保密。2、信访举报问题调查处理结束后，由承办人起草反馈意见，经主管领导批准后，向举
33、报人反馈。3、反馈工作结束后，承办人负责填写反馈情况登记表，记录反馈的时间、方式、主要内容以及举报人的意见等情况。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制53 4、受理的署名举报件因线索不清暂存的，或不属于纪检监察部门管辖而转有关部门处理的，应将情况及时告知举报人。反馈的时限等要求 1、本级纪检监察部门直接调查处理的信访举报件，应在调查结束后30天内，以适当方式向举报人反馈，在期限内无法完成反馈的，应办理延期反馈手续；转交下级纪检监察部门承办的信访举报件，承办单位调查处理后，由上级纪检监察部门或承办单位负责向举报人反馈。2、举报人对调查处理结果的意见须与举报件、调查报告、处理结论、反馈
34、情况登记表等一起存档；举报人以电话、口头等形式反馈的意见，承办单位应以书面形式予以记录，并作为信访材料存档。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制54 2006年4月，监察部制定了股份公司纪检监察部门对违纪违规和舞弊问题调查处理结果落实情况跟踪检查规定(油监字2006330号)，明确：纪检监察部门在信访件和案件调查处理程序结束后，应根据处理结果（如纪律处分、组织处理、监察建议等）和问题整改建议、补救措施、跟踪处理决定以及问题整改建议的落实情况，督促有关部门和单位在规定时限内予以落实，并收集相关文档资料。纪检监察部门查处的违纪违规和舞弊问题，需要整改的，应向有关部门、单位和人员下达信访
35、通知书、监察建议书、限期整改通知书等，明确需整改的问题，提出整改意见、建议和时限要求。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制55 2006年9月，监察部根据内控测试中反映出的信访举报机制方面存在的问题，下发了关于认真做好内控测试例外事项整改工作的通知（油监函字200616号），制定完善了信访举报机制及相关控制措施。1、加强信访举报机制的宣传加强信访举报机制的宣传，使员工了解什么是舞弊，发现舞弊行为应向哪个部门举报以及举报方式。2、设置举报录音电话，保证设置举报录音电话，保证24小时畅通。小时畅通。在工作时间之外或因故不能接听时，设置成自动接听，以保证24小时畅通。定期将举报录音转存到
36、计算机中，以防录音存满而造成举报信息无法存储。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制56 3、设立信访监督岗，设立信访监督岗，明确相关岗位职责，完善信访举报件接收、受理的初始程序，保证每一件信访举报都得到有效合理的处置。信访监督岗由负责信访案件工作的领导或工作人员兼任，负责监督信访举报件的接收、拆阅、受理等。在信访管理岗人员收取和拆阅举报信件时，负责清点举报信的数量，并负责核查所收举报信是否按程序受理；与信访管理岗人员一起收听举报电话的录音信息，核实举报电话数量，并负责核查所收电话举报是否按程序受理；对举报电子邮箱中收到的举报邮件定期进行核查，看信访岗人员是否按程序受理，并定期进行存
37、档操作。信访管理岗人员在接收、拆阅举报信和收听举报录音时，要与信访监督岗人员一起进行，并做好相关记录。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制57 4、对电子举报邮箱的对电子举报邮箱的权限设置进行调整，权限设置进行调整，加强对举报邮件处理情况的监督。电子举报邮箱要单独设立（非员工个人邮箱），由信访管理岗和信访监督岗共同管理；信访管理岗负责受理举报邮件，其对举报邮箱只有读取权限，无删除权限；信访监督岗负责查看举报邮件的受理情况，并定期进行存档操作，把已处理完毕的过期邮件从邮箱存档至本人计算机相关文件夹中，其对举报邮箱具有读取和删除权限。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制58
38、 5、要及时处理信访举报件要及时处理信访举报件，并做好相关情况记录。拆阅举报信、收听举报录音要在信访管理岗和信访监督岗人员均在场时进行，原则上每天拆阅和收听一次，如遇上述岗位人员因故不能一起拆阅和收听时，可延期或委托他人办理。信访管理岗人员每周至少查看一次举报邮箱，信访监督岗人员每月至少访问2次举报邮箱并核查举报邮件的处理情况。同时，建立信访举报接收处理情况登记薄，主要记录接收和拆阅举报信、收听举报录音、核查举报邮件处理等情况。在每次拆阅、收听和核查举报件处理情况后，由信访管理岗和信访监督岗做好相关情况记录，并分别签字确认。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制59 颁布了股份公司经
39、营管理者职务竞聘实行办法、关于股份公司总部机关开展岗位竞聘实施意见等竞聘制度，规定人事部门通过组织开展竞聘或招聘活动，对关键岗位和紧缺人才进行选拔。招聘程序一般包括资格初审、专业知识和素质测评、专业答辩和专家组评审等必要程序。以档案材料审查作为核查候选人背景的主要举措。制定了股份公司干部人事档案管理暂行办法，确保员工档案资料的管理和使用规范、安全。公司在选拔任用或招聘处室干部以及关键岗位的人员时，通过核查人事档案、单位鉴定等方式对其政治素质、技能资格水平等进行多方面考察，并形成专门材料。5、雇佣和晋升时进行背景调查公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制60舞弊调查程序：监察部制定了信
40、访举报工作规定、案件检查工作规定和案件审理工作规定及流程，对违规和舞弊问题的调查处理程序有明确规定。管理人员及员工的监督负责：公司管理层成员的违规或越权行为由公司监事会负责监督；高级管理人员及其他管理人员的违规或舞弊问题由监察部门负责调查处理；普通操作岗位员工的违规行为由人事部门负责调查处理。6、建立舞弊调查程序并实施恰当的补救措施公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制61补救措施：1、定期召开反舞弊情况通报会，分析当前反舞弊形势，研究防范舞弊行为发生的制度及措施，并向管理层和审计委员会汇报。2、制定管理人员违纪违规处理等相关规定，对舞弊问题进行处理，并对重要控制制度和强制性规范进行
41、宣贯；将需要接受处罚的违规行为写入劳动合同，使员工明确违规必定要受到处罚。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制62补救措施：3、对发现的违规和舞弊行为及时进行制止，并按公司的有关规章制度要求进行处理；对重大违规事件和案例进行剖析，并在公司范围内开展典型案例警示教育。4、分析违规和舞弊问题产生的原因，提出健全和完善相关关键控制的建议，并按照股份公司纪检监察部门违纪和舞弊问题调查处理结果落实情况跟踪检查规定（油监字2006330号），对落实情况进行跟踪。公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制63建立舞弊风险数据库：1、公司建立统一的舞弊风险数据库，记录公司潜在的舞弊风险和已发
42、生的涉及会计、财务控制和审计等方面的违规和舞弊问题，为公司各级监察、审计、内控等部门开展反舞弊工作提供参考。2、数据库由审计部、监察部、内控部共同管理，并定期分析评估舞弊风险发生的可能性和重要性水平，每年更新一次。7、建立舞弊风险数据库和舞弊风险评估流程公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制64 公司潜在的舞弊风险：舞弊风险数据库现记录六大类27个舞弊风险公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制 财务报告舞弊（8）资产不当使用（5）不当费用和负债（5）收入和资产的不当取得（4）以不当方式避免成本或费用（4）高层舞弊（1）65公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制舞弊
43、舞弊类型类型舞弊情形舞弊情形情形描述情形描述易发生易发生领域领域发生的发生的可能性可能性重要性重要性水平水平对应流程及控制（简）对应流程及控制（简）财务财务报告报告舞弊舞弊低估负债低估负债隐瞒对外债隐瞒对外债务、人为不务、人为不提或少提负提或少提负债利息、汇债利息、汇兑损益兑损益总部总部不可能不可能比较比较重要重要1.1.财务资产财务资产-债务管理债务管理-签订借款合同及提款签订借款合同及提款（K2K2）财务部每半年与银行核对贷款余额，编制贷款）财务部每半年与银行核对贷款余额，编制贷款余额调节表。余额调节表。2.2.物资采购（物资采购（K4K4）物资采购业务主管部门对物资入库单、采购合同、物资
44、采购业务主管部门对物资入库单、采购合同、发票进行核对，交财务部门审核。发票进行核对，交财务部门审核。财务部门定期审核与往来单位的应付及预付款项的财务部门定期审核与往来单位的应付及预付款项的支付情况，填制往来款项签认表。支付情况，填制往来款项签认表。人为调节人为调节减值准备减值准备的计提或的计提或转回转回总部总部有可能有可能重要重要1.1.投资管理投资管理-长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备 2.2.存货管理存货管理-存货跌价准备存货跌价准备3.3.财务资产财务资产-资金管理资金管理-坏账准备坏账准备4.4.财务资产财务资产-油气及固定资产管理和核算油气及固定资产管理和核算-计提减值准计提
45、减值准备备5.5.财务资产财务资产-无形资产核算无形资产核算-计提减值准备计提减值准备6.6.建设过程建设过程-在建工程在建工程-在建工程减值准备在建工程减值准备人为调节人为调节预提或待预提或待摊费用的摊费用的计提或摊计提或摊销销不可能不可能不重要不重要1.1.财务资产财务资产-费用管理费用管理-费用核算费用核算（K2K2）各单位财务部门审核）各单位财务部门审核预提和待摊费用计算表预提和待摊费用计算表。66公司已建反舞弊程序与控制公司已建反舞弊程序与控制舞弊舞弊类型类型舞弊情形舞弊情形情形描述情形描述易发生易发生领域领域发生的发生的可能性可能性重要性重要性水平水平对应流程及控制（简）对应流程及
46、控制（简）财务财务报告报告舞弊舞弊调整事项舞调整事项舞弊：人为调弊：人为调整报表事项整报表事项地区地区公司公司有可能有可能比较比较重要重要1.1.财务资产财务资产-财务会计报告（总部）财务会计报告（总部）（K22K22）审核业务板块内内部购销及往来会计报表。）审核业务板块内内部购销及往来会计报表。人为变更会人为变更会计处理方法计处理方法存货、生存货、生产过程产过程各单位各单位不可能不可能重要重要1.1.生产过程生产过程-生产成本核算生产成本核算（K1K1）财务部门稽核成本开支范围是否符合相关制财务部门稽核成本开支范围是否符合相关制度规定、成本归集分配中计算方法、计算依据是否准度规定、成本归集分
47、配中计算方法、计算依据是否准确、计算方法的正确性及前后各期的一贯性确、计算方法的正确性及前后各期的一贯性会计数据被会计数据被任意修改任意修改各单位各单位不可能不可能重要重要1.1.财务资产财务资产-会计核算会计核算-会计业务处理会计业务处理（KA9KA9）在系统中执行）在系统中执行“凭证完成凭证完成”后，系统不允许后，系统不允许再增加、修改当期凭证，只能对当期凭证进行查询。再增加、修改当期凭证，只能对当期凭证进行查询。投资不实投资不实评估虚报评估虚报、投资少、投资少报报各单位各单位有可能有可能比较比较重要重要1.1.宣贯高管人员和员工职业道德及处罚条例，建立健宣贯高管人员和员工职业道德及处罚条
48、例，建立健全举报机制全举报机制资本公积、资本公积、盈余公积、盈余公积、股利计提、股利计提、使用舞弊使用舞弊总部总部不可能不可能重要重要1.1.宣贯高管人员和员工职业道德及处罚条例，建立健宣贯高管人员和员工职业道德及处罚条例，建立健全举报机制全举报机制67舞弊舞弊类型类型舞弊情形舞弊情形情形描述情形描述易发生易发生领域领域发生的发生的可能性可能性重要性重要性水平水平对应流程及控制对应流程及控制（简）（简）资产资产不当不当使用使用侵占、盗侵占、盗用资产用资产侵吞资金、挪用资产、侵吞资金、挪用资产、现金盗用挪用、账外设现金盗用挪用、账外设账，私设账，私设“小金库小金库”、体外循环、私设账户、体外循环
49、、私设账户、违规网上交易、资金转违规网上交易、资金转移、虚假票据、存货盗移、虚假票据、存货盗用、盗卖资产用、盗卖资产各单位各单位很可能很可能重要重要1.财务资产财务资产-资金管理资金管理-库存现金管理库存现金管理2.产品销售产品销售-货款回收管理货款回收管理-现收货款现收货款（K1）.3.财务资产财务资产-资金管理资金管理-银行承兑汇票管银行承兑汇票管理（理（K1）.4.财务资产财务资产-油气及固定资产管理和核油气及固定资产管理和核算算-资产清查（资产清查（K1）工资工资舞弊舞弊截留工资，虚发工资，截留工资，虚发工资，社会保险及住房公积金社会保险及住房公积金缴纳金额作假，有意不缴纳金额作假，有
50、意不扣回或少扣回应由员工扣回或少扣回应由员工承担的社会保险费承担的社会保险费各单位各单位有可能有可能比较比较重要重要1.人力资源与业绩考核人力资源与业绩考核-薪酬福利、保薪酬福利、保险险-薪酬薪酬（K2）各单位人事部门年底审核计提）各单位人事部门年底审核计提的工资总额与股份公司下达的年度工资的工资总额与股份公司下达的年度工资总额计划是否一致。总额计划是否一致。多计工程多计工程造价造价虚列工程，多计工程量，虚列工程，多计工程量，高套定额，多计工程款高套定额，多计工程款各单位各单位很可能很可能重要重要1.建设过程建设过程-在建工程在建工程-在建工程成本及在建工程成本及油气开发支出油气开发支出损耗损
