1、掌握投资环境、法律、会计和税收结构信息，对您的业务顺利开展至关重掌握投资环境、法律、会计和税收结构信息，对您的业务顺利开展至关重要。要。在英国开展业务在英国开展业务 2009年年前言前言营造出灵活、创新的工作环境。我们能灵活应对客户不断提出的高端要求，接受瞬息万变的的市场提出的各种挑战。对于涉及商业并对广大公众利益相关的重大问题，Grant Thornton英国都会敏锐指出。我们竭力在所选市场以及会计行业中成为行为大胆、态度积极的翘楚机构。Grant Thornton国际是具有较高知名度的独立运营和管理的会计咨询事务所组织之一，我们是Grant Thornton国际的成员所。做为成员所或联合成
2、员所的客户，不管身在何处，都可以分享到GTI国际网络遍布全球100多个国家的2,600多名合伙人的专业知识，及其独特的、高质量的和个性化的服务。如果您需了解详细信息，请随时和我们英国国际业务中心取得联系，地址如下：伦敦伦敦Grant Thornton UK LLP Grant Thornton House Melton Street Euston Square LONDON NW1 2EP英国IBC总监：Jatin RadiaT+44(0)20 7728 2320 E 该手册专为有兴趣在英国开展业务的人士提供帮助。它并非面面俱到，而旨在解答投资者可能遇到的一些重要以及和一般性问题。若在实务中遇
3、到具体问题，投资者有必要参考英国的法律做为全球主要贸易市场之一，英国欢迎国外投资，它的投资环境也相对宽松。即便是这样，英国的诸多法规、法律以及文化差异，也可能对您的业务产生不利影响。Grant Thornton希望能为您提供这方面的帮助。作为领先的业务和财务咨询事务所，Grant Thornton英国在全国30个地区设有办公室，合伙人超过250多位，专业员工逾4,000名，我们为40,000家个人、私营企业和上市公司提供保险、税务和咨询服务。我们面向市场的各个业务单位融汇了各领域专业人士的支持，他们具有深厚的行业经验和洞察力，在公司内部法规，以便获得适当的会计和法律建议。此手册包含的法规在20
4、09年年6月时月时有效。英国概况英国概况主要政党为工党（现任政府）、保守党和自由民主党。苏格兰、威尔士和北爱尔兰地区也有当地政党，分别为苏格兰国家党、威尔士民族党以及民主工会党、新芬党、社会民主工党、阿尔斯特联合党。苏格兰、威尔士和北爱尔兰拥有各自的选举政治机构。英国有三个独立的法律体系，英格兰和威尔士、苏格兰、北爱尔兰各有一个。议会通过的法律适用于整个英国，但苏格兰议会、北爱尔兰议会和威尔士国民议会也有部分立法权利。税法适用于整个英国，但除此之外，苏格兰议会拥有一定的征税权利。大不列颠和北爱尔兰岛也有独立但类似的公司法律。英国是欧盟成员国。在某些领域，欧盟（EU）法律高于英国法律。英国于19
5、73年加入欧盟(时为欧洲经济共同体)。1993年，单一国家市场的完成在很大程度上扫除了欧盟区内贸易的物理、财政和技术壁垒。1993年，英国签署了马斯特里赫特条约，使得国际关系共同政策得到发展，安全和各项首创活动推动着经济和货币统一。1999年推出单一的欧洲货币（欧元），2002年全面执行。但英国（以及瑞典和丹麦）目前尚未成为欧元区成员。目前，英国的对外商业政策主要通过欧盟执行。语言语言人口呈多样化，尤其是城市地区。英语使用普及，同时也使用一些小语种。英国也有众多人士能流利使用外语，伦敦是欧洲地区语言使用的最佳城市。英式英语和美式英语略有不同，但美式英语在这里也可以接受。为免混淆，英国日期的格式
6、是“日月年”。小数位前用句点（小数点）隔开，千分位用逗号隔开(如：99,999,999.99)。概要概要稳定的政府和经济依赖国际贸易巨大的消费市场受过良好教育的劳动力地理和人口地理和人口英国位于欧洲西北海岸线的大陆架地区，国土面积为243,000平方公里，人口约为6100万，劳动力人口约为3000万。英国由大不列颠岛和北爱尔兰组成。大不列颠岛包括英格兰、苏格兰和威尔士。海峡群岛和马恩岛不属英国管辖，它们拥有独立的法律和税务体系。政治和法律体系政治和法律体系议会是最高政治权利机构，由上议院和下议院组成。下议院由选举产生。上议院目前正经历变革，议员将由任命和选举产生。获得多数选票的政党成立政府，由
7、首相领导。该体系的不足是对政府执行新法律的权利无法进行有效监督，公众观点无法得到考虑。工作时间工作时间/时区时区正常工作时间为每周一至周五上午9点至下午5点半。银行营业时间为每周一至周五上午9点半至下午5点。部分个人银行周六上午也营业。英国全国遵守格林威治时间，比西欧大部分地区晚一小时。3月下旬至10月下旬则实行英国夏令时。公众假日公众假日在英格兰和威尔士有八个公众假日，通常称为银行假。苏格兰和北爱尔兰有各自的公众假日。经济经济英国经济遵从自由企业体系。在过去，英国经济的强势基础在于制造业，但服务业已逐渐占据优势。英国经济非常倚重国际贸易，是世界最大的服务出口国（第三大进口国）、第八大商品出口
8、国（第五大进口国）。虽然英国人口不足世界人口的1%，但据世界银行统计，其经济水平在全球占第五位（欧盟第二位）。经济增长经济增长英国连续几年处于低通胀，截止2009年5月，英国的通胀率仅为3%。自20世纪90年代初，英国经济不断增。此外，近10年来，地区经济增速稳定，增长率达2-3.5%。但是，受反通胀措施和全球经济衰退影响，增速显著下滑。生活成本生活成本与西欧标准相比，英国的平均生活成本相对较高，伦敦和东南部地区的房租和物价高于英国其他地区。各地均有商品房出售，但在大城市寻找合适的住处比较困难，尤其是伦敦中区，它曾在2008年的全球生活最贵城市排名中位列第三。文化和风俗文化和风俗下列链接让您了
9、解他人是如何看待英国文化的。 英国的风投行业规模庞大，发展完善对外国投资者进入英国金融市场无特别限制注释发表以下评述时尚未受到金融危机影响，目前金融机构的贷款融资能力大幅下降。*银行体系银行体系*作为英国央行的英格兰银行肩负两大核心目的实现货币稳定和金融稳定。最为大众熟悉的是纸币发行和最近实施的利率决策职能。自20世纪初，该行就垄断了英格兰和威尔士的纸币发行业务。但直到1997年，它才享有规定英国官方利率的法定责任。英格兰和威尔士的银行体系由四大“清算银行”组成：巴克莱银行、和400家海外公司。申请上市的公司必须：提交三年的交易历史记录市场总值不低于700,000英镑公众持股量不低于25%。一
10、般而言，针对主板，投资者会从两个角度审视股票-规模和行业。但是他们逐渐开始考虑第三个维度-挑选具有特质的公司，而非其规模、行业分类或地理位置。为解决该问题，伦敦股票交易所引进了techMARK市场，把各种规模的上市科技企业进行汇总-从FTSE100到FTSE雏型企业-提高企业透明度及媒体形象，并对公司业绩进行长期跟踪。于1995年推出AIM，专门针对无法完全满足主板上市标准的成长型小公司或需要更为灵活的监管环境的公司。AIM适合各种公司-从风投金融金融它被视为成长型公司的“零售风投”来源也是其他公司通往大型投资交易所的跳板。进入PLUS的要求与申请主板或AIM板相比，较为简单。其他融资其他融资
11、资源风险投资英国风投行业的规模和成熟度在欧洲首屈一指，占到了整个私募投资的57%，在全球排名仅次于美国。风投指由专业公司提供的无担保融资，作为回报，将获得公司的部分股权。同时，银行将有权要求偿还款项和利息，无论成败与否。风投人(VC)将会寻求由企业资本价值增长带来的丰厚回报。风投行业尚未设定规定标准，所有投资条件视投资情况而定。风投人的投资额一般不少于250,000英镑，通过联合投资进行，上不封顶。通常在三至五年内实现投资回报。风投人会寻找具有激情和发展潜力的创业型企业。进行投资决策时，他们会了解企业的发展轨迹和管理团队的实力。作为回报，他们的资深管理人员将加入公司董事会参与管理，但通常不涉及
12、日常事务。通过向管理层或另一投资人出售股票、商业并购或股票市场上市的方式退出。融资公司融资公司融资公司通常为英国银行的子公司或关联公司，提供从租赁信贷到融资租赁等各种形式的分期付款信贷。贷款额通常视资产而定。代理融通公司代理融通公司通过折价购买应收账款为商业组织提供融资服务天使投资天使投资的概念源于美国，旨在为融资缺口提供解决方案。*的个人投资者在公司发展初期进行直接投资。和风投人不同，他们会获得较小股权，投资金额不等，一般每家公司介于10,000至250,000英镑之间（作为联合投资的一部分进行更大规模的投资）。支持的成长型企业到具有悠久历史的家族企业。AIM上的公司在各个商业领域都很活跃，
13、从高新技术到经销、餐饮和休闲企业，应有尽有。约有 1,600家公司（包括350家海外公司）在AIM上市。和主板不同，AIM对公众持股量没有最低要求。AIM近期收紧政策。现在发行商必须在网上公布董事会成员的主要信息、公告和财务状况。公司在AIM上市时必须拥有的保荐人，（指定顾问）将对公司资格评估和商业计划质量和管理承担更多责任。作为性价比极高的市场，PLUS（以前称为Ofex）板块允许股东对非流通股票进行交易，该市场交易未挂牌和未上市证券。通过竞争市场自营商体系在成员公司间进行交易。与AIM上市公司相比，PLUS板块上的公司稍逊一筹，通常需要250,000至1,000,000英镑的集资款额。它也
14、适用于那些无需集资、不愿为AIM或主板要求和费用所困、但需为股东设立交易措施的公司。.进口进口概要概要针对具体情况设有进口限制外国商品进入欧盟地区需征收普通关税欧盟成员国之间无关税外国商品进入欧盟地区需征收增值税(VAT)进口限制进口限制通用进口许可证对大多数进口商品无限制。进口纺织品、钢铁等极少数商品时需要获得单独的进口许可证，由工商部(DTI)的进口许可证司发放，分为以下几类：公开-对规定期限内从指定地区进口的特别商品无限制特别-对数量或价值以及许可期限加以限制（配额限制）监管-对商品贸易采取管理行动，对敏感商品贸易进行监管。禁运-按照国际惯例不允许进口农村付款代办处是可以颁发农产品、园艺
15、产品以及某些食品和饮料进口许可证的另一政府部门。如需了解详情，可访问以下网站：www.dti.gov.uk www.hmrc.gov.uk关税关税基于进口货物抵达英国时的公平市价进行关税评估。英国作为欧盟成员国，拥有统一的关税体系。来自欧盟其他成员国的进口商品无需支付关税或增值税(VAT)。除了关税，来自欧盟以外地区的大部分进口商品需支付增值税。大多数的英国企业可申请进口商品增值税退税。不可申请关税退税。可延至商品使用、出售或再次出口时支付进口商品的关税和增值税。股本通常拆分为每股1英镑，股份面值无限制。通常采用英国货币，但无硬性规定。不可使用零价值股份。公司可发行股份直至满足“名义”股本或“
16、法定”股本数量要求。只需通过股东决议就可增加名义股本。资本可超出发行股份的面值。额外支付的资本称为“股份溢价”。几乎不会增加资本而不发行股份。有限公司若累积利润充足，只可分发红利。若其遵守旨在保护债权人利益的法定程序，只可偿还股本和股份溢价。子公司不可持有其母公司的股份。管理者和文员管理者和文员由股东推选出的董事管理公司。一名董事可正常管理公司，无需征询其他董事意见。除了董事外，公司法要求的唯一文员就是公司秘书，负责处理各类行政事务。至少有一名董事，但若只有一名董事，不可同时兼容公司秘书。其他公司的董事和秘书可担任此公司相应职位。档案要求档案要求在英国注册的所有公司必须在公司注册处保存一套公开
17、资料，包括最新签署的财务报表、董事、公司秘书和股东信息。如不妥善保管文件，将会受到罚款和处罚，情节严重中会对董事提起诉讼。有限公司必须归档财务报表，必须在期末结算的十个月内（首个会计期间可采用不同规定）归档。针对上市公司，该期限缩短至七个月。请注意，针对2008年4月6日后开始的会计期间，私人公司和上市公司的归档期限分别缩短至九个月和六个月。解散解散具有偿付能力的公司可通过“股东自动清算”解散公司。要求股东任命清算人，通常是具有资格的会计师，负责接管公司，清偿债务，并将盈余分配给股东。也可实行快速流程，无需任命清算师，但公司董事会承受相应风险。不具偿付能力的公司概要概要外国投资者可在英国以各种
18、实体形式开展业务外国投资者最常用的实体形式是子公司或分公司。公司公司商业实体的一般形式是私人有限公司。该类公司的名称必须以“有限公司”结尾（或者相当于“有限公司”的其他表达）。有限公司仅需一位股东，因此该实体适用于独资子公司。公司设立公司设立会计师和律师可协助设立公司。通常需一至两周时间，如时间紧迫，也可从公司设立代理机构处购买现成公司。对现成公司进行名称变更非常简单。对公司名称有一些限制。公司名称可与现有公司名称类似（但不可一模一样），如过于相似，现有公司可提出抗议。设立公司的总费用一般不超过1,000英镑。最低资本/资本保全无最低资本要求，新设立公司的股本通常仅有1或2英镑。董事应就相关事
19、宜咨询破产管理人或律师，包括：管理管理接管制度债权人自愿安排债权人自愿清算.强制清算所有流程要求破产管理人（一般为会计师）的积极参与。公开有限公司公开有限公司 PLC（或称公开有限公司）指按照章程可向公众提供股份的有限公司。其公司名称必须以PLC结尾。与私人有限公司的主要区别是：PLC开始业务前，必须至少发行价值50,000英镑的股份，出售不低于25%的股份价值。私人有限公司只需发行价值1英镑的股份。PLC必须至少有两名董事和一名公司秘书。私人有限公司只需有一名董事和一名合格的正式公司秘书。PLC可在股票交易所上市，但不强制。私人有限公司不可上市。不论公司规模大小，必须进行年审（参见25页）。
20、商业实体商业实体Strictly for internal use only Newsletter name Number Date公司或个人，承担无限责任.有限合伙企业：至少需有一名合伙人承担无限责任。参考网站panieshouse.gov.uk分公司分公司在英国通过分公司开展业务的外国公司必须在公司注册处注册。必须提交公司章程、董事、股本和其他事宜的详细资料。必须每年提交（整个公司而非分公司的）财务报告。此类财务报告可采用任意货币结算。若非英语版本，必须附上经过公证的翻译。所有文件均为公共记录。有限责任合伙有限责任合伙LLP（或称有限责任合伙），作为企业法人至少需有两名成员，每人承担有限责
21、任。和有限公司有着相同的注册和信息披露要求。但出于税务考虑一般将其认定为合伙企业，由个人而非LLP承担纳税义务。和一般合伙企业不同，LLP自行承担债务，而非单个合伙人。于2001年引入LLP形式，在英国尚未普及，但有望越来越广泛的用于合资企业。其它实体其它实体在英国开展业务的外国公司较少使用以下实体形式。包括：无限公司：成员承担无限责任的企业法人担保有限责任公司：没有股本的公司合伙企业：合伙人可以是劳动力劳动力概要概要一般而言，英国在建筑和生产领域拥有熟练劳动力，但早已开始向服务领域工种转化。国家实行社会安全保障体系，在医疗、失业和无工作能力方面提供帮助。包括常住外国人口在内的所有就业人员需参
22、与社会安全保障体系并可享受其福利英国执行最低工资和工时规定。平均收入平均收入2008年4月，平均每周全职总收入为479英镑，伦敦最高为613英镑，东南部地区为500英镑，北爱尔兰最低，为418英镑。社会安全保障费用社会安全保障费用雇主在英国缴纳的社会安全保障费用（称为国民社会保险税）与欧洲大陆的大部分国家相比，非常低廉，自2008年4月起，为收入的12.8%（包括福利税），上不封顶。不参加国家养老金计划且每周收入少于770英镑的人员比例更低（无需为低收入者缴纳）。Strictly for internal use only Newsletter name Number Date养老金费用养老金
23、费用很多雇主为其雇员缴纳养老金费用。雇主缴纳的费用一般是工资的4%至15%。雇主和雇员缴纳的费用存于养老基金中，其资产和雇主资产单独分开。养老金计划可界定为福利或缴款计划，但目前更倾向于后者。合规的养老金缴款可抵扣税款。养老基金无需纳税。一般满65岁退休年龄后可领取该笔款项。一定数额的款项免税，但其他福利需纳税。雇佣不少于5名员工的雇主按照法律要求必须参加养老金计划，除非雇员未满18岁或收入低于国民保险最低收入（目前为每周105英镑）。如无特殊豁免，雇主必须向雇员提供养老金计划和实施的相关信息。不要求雇主为该计划支付费用，但必须从雇员处收集缴纳金额并在扣款当月月末19天内汇款至养老基金账户。医
24、疗和一般福利医疗和一般福利很多大型雇主会向员工提供私人医疗保险、公司用车、餐贴和其他福利。大多数私人医疗保险不包括基本医疗项目，因为按照国民保健服务(NHS)规定，全科医生会向英国居民免费提供该服务。NHS规定的医疗权力不受保险限制。带薪休假带薪休假每年有八天法定公共假日，通常称为“法定节假日”。一些假日仅在英格兰和威尔士、苏荷兰或北爱尔兰地区执行。按照工时规定，雇员可享有4周的带薪休假。倘提前给予通知，雇主需具体明确休假时间。最低工资最低工资若雇员年满22岁，其法定最低工资为每小时5.73英镑（自2008年10月起）；18至21岁，为每小时4.77英镑（自2008年10月）；不满18岁，为每
25、小时3.53英镑（自2008年10月起）。英国对工时设有规定，每周工作时间不得超过48小时。但是，也有众多另行规定，若雇主需延长工时，需出示获得的书面认可。近期调查显示英国雇员的工作时间长于EC规定。雇佣保护法律雇佣保护法律1996年雇佣权利法规定了个体雇员权力。主要内容包括：终止合同的最短通知时间有权获得一笔遣散费反对不公平解雇要求拥有雇佣书面条款和适当的申述流程也有法律保护雇员免受性别、种族、年龄或残疾歧视。按照1974年工作法中的健康和安全规定，雇主有责任提供适当的健康和安全环境。产假2007年4月1日起，雇员有权获得总计一年的生育休假。雇主会有自己的产假付薪机制，但所有符合条件的雇员至
26、少有6周可获得达薪水90%的法定生育工资，以及33周不超过117.18英镑的周工资。陪产假一些雇主会自行安排，但符合某些条件的雇员可获得一至两周的带薪休假，每周法定工资不超过117.18英镑。失业标准失业标准截止2009年5月，工作满三个月以上的就业人口不足2900万。受到20世纪90年代经济萧条的影响，1993年1月的失业人口高达300万。经济逐渐复苏后，这一数字有所减少。但2009年5月，失业人口数量仍达238万。2009年6月，登记失业人口达156万，自1997年6月以来创下新高。工会工会1979年以来，工会权力已明显缩小。但其仍可针对民法诉讼采取行动解决劳资纠纷。为获得豁免，工会必须在
27、其会员间进行正式的不记名投票，告知雇主投票结果并在七天内下达通知书。公司不可因工会会员身份歧视雇员。工作许可工作许可欧盟成员国人员在英国工作无需获得工作许可。其他外国人士一般需获得由英国边境署颁发的工作许可。已开始基于层级体系进行打分，个人应向专家咨询进入英国的入境途径。一般而言，外国雇员可参与并有权享受社会安全保障和医疗福利。但是，一些情况下，他们可在一定时间内不参加社会安全保障体系。财产，无需考虑折旧。美国GAAP一般不允许进行重估若满足英国GAAP提出的严格标准，开发成本可进行资本化，否则必须纳入费用。美国GAAP要求将大部分的开发成本纳入费用 英国GAAP要求商誉必须在预估的使用年限内
28、进行分摊（不得超过20年）。美国GAAP不要求分摊，但要求进行年度减值审查。英国GAAP将会计制度变更视为开放准备金调整，而在美国GAAP中则被认作当前年收入的累积调整。设有子公司的公司通常需要提交完整的财务报告。该要求不针对中小型集团（会计分期从2008年4月6日开始的中型集团除外）和自身为欧盟境内公司子公司的母公司。允许中小型公司在财务报告中提供更加有限的信息。(IFRS)国际会计准则国际会计准则(IFRS)按照欧盟对IFRS的规定，只有在成员国境内开设公司并于资产负债表期间在受调控市场上市的企业需按照欧盟采用的IFRS规定整合财务报表。其他英国公司出具的财务报表继续遵守英国GAAP要求，
29、公司也可选择按照IFRS要求整理单个或整个账目。主板上市公司2005年1月1日后或AIM上市公司2007年1月1日后开始的会计期间适用IFRS。审计要求审计要求法定审计要求 如果公司被认定“规模较小”，则有权获得审计豁免。参照规定至关重要，确保满足所有条件，以下是简单介绍：如果公司是上市公司（plc），或从事保险或各种金融服务活动，不可豁免审计。针对豁免年限，公司营业额（收入）不得超过650万英镑，其总（共）资产不得超过326万英镑。而且，如果公司是集团成员，该集团需为小型规模，不得从事上节提到的活动。整个集团年收入不得超过780万英镑或（650万净收入），集团总资产不得超过390万英镑（32
30、6万净资产）财务报告和财务报告和审计审计概要概要需根据英国GAAP要求准备公司财务账目公司账务格式必须符合公司法规定的格式要求必须向公司注册处处长提交公司账务设有子公司的公司必须准备集团账务国内公司国内公司文件/公布要求 包括有限责任合伙公司在内的英国境内公司（无限公司除外），必须向公司注册处提交年度财务报告，公开接受公众检查。法律规定了财务报告的格式，但对必须遵守的会计制度未加以说明，只是要求财务报告必须“真实公正”。这意味着必须遵守英国通用的会计惯例。会计标准会计标准英国GAAP与美国GAAP以及国际会计标准有众多差异。例如：英国GAAP未设置标准规定，只需真实公正。美国GAAP不允许违反
31、标准英国GAAP允许进行资产重估，要求按照市值计算投资除此之外，在此期间的静止公司（即无业务和交易）仍可享受审计豁免。英格兰及威尔士特许会计师协会(ICAEW)也就如何针对审计豁免准备财务报告提供了指导意见。该指南意见不具强制性，涉及会计师“编写报告”的相关事宜。需考虑财务报告是否和企业情况相一致，以及理解是否发生偏差。鉴于此，会计师会询问相关管理问题并在酌情考虑后采取该程序。外国公司分公司外国公司分公司文件/公布要求 在英国设有分公司的外国公司必须提交整个公司（不是分公司或该公司所属的集团公司）的财务报告。文件要求视公司是否需按照本国法律要求公布经审计的财务报告而定。如需要，必须在英国境内提
32、交此类财务报告。否则，需按照英国法律要求提供财务报告。Strictly for internal use only Newsletter name Number Date一般需就英国永久性公司(广义上为分公司或代理机构)的收入和资本盈利缴纳公司税（税率不超过28%）。也会要求就租金收入、利息和版税收入代扣所得税（20%）。英国有庞大的税收条约网络，在某些情况下可减免英国税额。哪种是首选公司结构？海外公司可通过私人有限公司或分公司在英国开展业务。有时采用合伙形式，尤其是合资情况或进行专业合伙企业。通过英国子公司开展业务使得只需为利润缴纳英国公司税，而通过分公司则意味着需向当地和英国国家同时缴纳利
33、润税额。按照相关税收条约，按照海外公司的英国分公司利润的征收税额，可在本国内免除两倍税额。规划规划在英国子公司和英国分公司之间进行选择，通常取决于商业事项以及对海外公司所在地和英国的税收考虑采取子公司形式开展业务较为普遍更易管理，并可获得税务税务概要概要英国提供极具全球竞争力的税率和税务激励。它广泛参与众多国际条约网络，为建立和开展业务提供了良好环境。主要困难在于税法极其复杂。在英国开展业务前应获得相关的专业指导，确保实现和商业要求匹配的最优税务结构。该部分最后的附件列出了详细税率和合规要求。公司公司英国的纳税情况如何？英国当地公司需缴纳公司税，目前税率不超过其全球利润的28%，可进行海外税收
34、抵扣。若在英国经营业务或其中心管理和控制位于英国，可成为英国当地公司。如果公司有双重地点，某些情况下，将由相关税收协定确定最终地点。鉴于税务目的，合伙关系必须透明，即按照合伙收益份额对合伙人进行征税。有限责任合伙企业虽然是法人实体，但一般出于税务目的需进行透明处理，即了解合伙关系和成员，基于具体情况进行征税。非当地公司更好的诉讼保护和商业优势。但是，分公司有时可享有税收优势，尤其利于起步阶段可能亏损的情况。税收体系和主要税收减免纵览总则总则公司税最多不超过贸易、投资收入和盈利额的28%。所有收入类别都需纳税。收入减去费用为贸易收入，仅限于和贸易相关。部分类型的支出费用明确规定不可抵扣。折旧税折
35、旧税不可从利润中抵扣会计折旧。对符合规定的设备或机械行业以资本减免的形式进行投资可享受税收减免。之前的工业和农业用楼宇免税体系已逐渐淘汰。从2011年至2012年会计年度开始，楼宇不再享受免税政策。2002年4月1日起，公司或从无关第三方获得的商誉和无形资产分摊可享受税收减免，但公平起见，需对此类无形资产盈利进行应税处置。分红收入分红收入自2009年7月1日起，所有分红需纳税，部分情况除外。之前从英国公司获得的红利无需征税。从外国公司获得的红利需征税，可进行海外税额抵扣。小型公司可享受统一的豁免规定，大中型公司的豁免规定各不相同。受监管的外国公司受监管的外国公司立法旨在通过将收益所得上交英国母
36、公司，防止少缴税、在外国经营但受英国监管的公司不就收入缴纳英国公司税。有一些豁免规定，但由于采用红利豁免，自2009年7月1日起部分规定停止实施（按照过渡规定实施）。研发减免研发减免符合规定的研发支出也可享受税收减免。按照商业、企业和管理改革部和皇家税务和海关局的规定范围，符合规定的研发活动支出（易耗品、软件、员工开销、外部工人和分包开销）可享受税收减免。大型和中小型企业(SMEs)适用不同的减免规定和集团集团集团下属公司作为单独的纳税实体，自行负责利润和支出。英国集团为抵消部分当年利润和亏损，可享受集团减免，而并非针对集团的全部利润和亏损。出于此目的，英国集团一般由两个或以上占全球业务75%
37、的英国当地公司组成。海外公司的英国分公司可包含在英国集团中。资本资产可在英国集团内转移，不会产生应纳税收益，如果承认人在发生转移的六年内离开集团，需缴纳税费。针对资本盈利目的进行的集团鉴定与交易亏损相比较为宽松。亏损亏损交易亏损可抵扣同一会计期间的总利润（包括利益、租金收入和资本盈利），或补入上年或转入下年减免同一交易的未来利润，无时间限制。若公司会计期间介于2008年11月24日和2010年11月23日之间结束，可享受延长的交易亏损补报期限。亏损可补报三年（即36个月，而非三个会计期间），补入更早年份前，需首先处理近年利润。扩大的补报总额不可超过50,000英镑，和不受限制的一年补报规定无关
38、。按照某些限制，一般而言，非交易亏损也可适用类似规定，但只可补报或转入减免下年的非交易利润。资本亏损可抵扣同期或后期的资本盈利。规划规划亏损实施规定非常繁复。妥善利用税损、最大化节约现金税额至为关键，尤其在公司起步阶段。供应链规划和转让定价公司有责任向包括英国关联公司在内的相关方实施公平价格。为获得以下豁免，需自行评估转让定价情况，并准备好充足资料以备检查。如果非公平价格产生英国税收优势，转让定价规定要求出于税收目的转换为公平价格。中小型企业一般无需遵守转让定价规定，但若中型企业发布通知遵守转让定价，或与某些海外地区进行比例，中小型企业享受的减免优惠更为丰厚。中小型企业于2008年8月1日起发
39、生的符合规定的营业支出可享受175%的税收减免，大型企业于2008年4月1日起发生的符合规定的营业支出可享受130%的税收减免。亏损中小型企业可选择放弃其研发相关的税损，但可获得偿还税收抵免。资本盈利资本盈利公司资本盈利和收入一样，需缴纳同比例的公司税。扣除成本（或1982年3月的市价，如果公司于该时期获得资产）后再加上销售所得的指数化免税额即为盈利。可使用一系列减免和豁免规定。针对一个四年期间内（一年前开始、原始资产销售后三年后结束）获得的符合规定的置换资产的税基成本，符合规定的资产交易产生的资本盈利可进行递延。如果符合某些规定，贸易公司处置大量股权（广义而言，大于10%）获得的盈利可按规定
40、享受豁免。交易，则必须遵守。规划规划在新地区开展业务时，明确正确的供应链模式是基础。不仅可确保运营结构和商业目标保持一致，也可作为非常有用的工具管理集团的全球税率。融资和资本提取的税负成本考虑在英国融资以及从英国向母公司返还资金的最佳途径时需特别谨慎。在英国各种资本提取方法的税务效果如下所示：利息利息-付款额的20%作为预提税，但按照相关税收条约可予以减免。按照条约进行减免申请前，需由英国税务机关进行清算。公司税抵扣原则上适用于英国付息公司，但需遵守复杂的反避税规定，尤其在以下方面：关联方较晚支付利息的税务减免递延（但自2009年4月1日起，很多情况下不予限制）稀释自有资本规定下不可给予减免，
41、由相关方基于Strictly for internal use only Newsletter name Number Date因为该方法极其灵活。但是，需要仔细考虑反避税规定，该方法有时无法获得最大的税收效率。间接税务和关税增值税增值税增值税属交易税。涉及商品供给、服务供应和商品进口的大部分交易都需纳税。广义上，生产或供应链分配的每个环节发生价值增值，就需征收增值税。注册公司作为英国税务海关总署的集点，减去向供应商支付的增值税抵扣后，支付对其顾客征收的增值税。由于并非所有交易都需纳税且税率各不相同，计算非常复杂。此外，并非企业发生的所有增值税都可进行退税。应税供货应税供货 如果应税供货价值超
42、出了现行的登记限制，企业有责任登记并说明增值税。鉴于此，企业可以是个人、合伙（包括有限责任合伙）、信托机构、公司法人企业、或海外法人实体的分公司。利用必须的技术和人力资源设立公司或运营、以便在英国生产并接收供货一般需要注册。但是，一整套复杂的“供货地点”规定意味着即使不设立公司，在英国进行交易仍需缴纳增值税。具体规定视提供商品或服务而定。因此，出于公司税考虑，在英国没有办公地点或其他任何机构的海外公司仍有可能需因在英国交易或和英国客户产生业务往来而缴纳英国增值税。规划规划存在简化措施，旨在将海外企业的增值税负担降至最小。但是，这些措施一般视具体情况而定，因此未必普遍适用。尽早审视供货意向属性有
43、可能避免增值税成本或在英国登记增值税。增值税登记过去12个月中的应纳税供货额超过登记限制（或不满12个月的应纳税供货额少于登记限制）的所有企业必须进行登记，如企业认为未来30天内将会超过限制时也需进行登记。目前的登记限制是68,000英镑。如果应纳税非公平价格进行债务融资出于非法目的的贷款利息不可给予减免自2010年1月1日起，英国大型企业集团内部利息成本的税务减免将仅限于集团的纯外部利息。红利红利-英国公司的红利不征收预提税，支付红利的公司不享受税收抵扣。管理费用管理费用-不征收预提税。基于商业理由，倘若如前所述，考虑到相关转移定价规定，付款公司支付的正常管理费用可享受税收抵扣。版税版税-2
44、0%的预提税，但按照相关税收条约可予以减免。合理的正常费用可享受公司税减免，但应遵守较晚支付版税的税务减免递延规定。规划规划关键问题在于明确子公司的自有融资途径。需考虑众多因素，包括海外地区的税率。英国无资本最低要求，公司通常利用债务融资为子公司筹得资金，供货价值符合注销规定，也可注销增值税。目前注销规定是66,000英镑。规划规划新公司或分公司运营仍需满足登记要求。自愿登记增值税可享受优惠政策。可重新获得生产成本引发的增值税费用，有助于增强现金流，管理增值税退税一般按季度进行，也可按月进行。增值税退税和其他相关税务必须在相关期间结束后的一个月内进行提交。若与其他欧盟(EU)国家发生货物往来，
45、需做出额外声明。所有欧盟成员国均需要该报告。预计针对某些服务的类似报告将于2010年开始在欧盟境内实施。如在英国提供某些电子产品，还需特别的反避税报告。规划规划增值税月度账目对实行增值税退税至为关键。为了加快退税流程，你无需等到规定的提交日期。使用税率自2008年12月1日Strictly for internal use only Newsletter name Number Date进入英国的时间和地点缴纳进口增值税。但是，如采用关税延期账户，缴纳时间可延长至下一个月的15号。除了可以延缓增值税缴费时间，延期账户还有助于确保不会因税款问题导致商品报关延误。为了获得该账户，需向英国税务海关总
46、署提供财务担保。担保级别和预期级别相关。企业可在增值税退税时要求进行进口增值税抵扣，按照一般规定进行。规划规划简化的进口增值税会计机制”(SIVA)可用来降低财务担保级别。该机制适用于有良好合规记录的公司。关税关税除了进口增值税，从欧盟以外地区进入英国的商品需征收关税。关税级别视关税分类而定，会因进口商品和原产国不同产生差异。这是欧盟实施的共同关税，按照同等税率对同一关税类别产品进行征税，而和进口的欧盟成员国无关。一旦支付关税，商品可在欧盟境内“自由流通”，随后在欧盟境内发生的运输无需再缴纳关税。估价应基于供应商所提供商品的公开市场出口价格（视为在无关企业之间进行）加之运往欧盟国家的保险和运输
47、费用征收关税。通常称为CIF价格。规划规划关税通常是进口商的绝对成本，因此在进口甚至设计供应链前必须考虑关税分类，尤其是应征关税的商品价值。同时分类规定非常严格，估价规定允许增加或减少部分成本，因此制定计划至关重要，以避免不必要的关税成本。消费税消费税诸如烟草、酒类和油类等商品需征收消费税。一般而言，商品进行零售前需缴纳税费，从事消费品贸易的企业可申请消费税和增值税延时缴纳，以为企业提供潜在的现金流或绝对收益。和欧盟管理的关税不同，消费税是国家性税收。从欧盟以外地区进口或从欧盟成员国运送商品至英国均需缴纳。除非它们存放在批准的消费品起，增值税税率标准暂时从17.5%降至15%，直至2010年1
48、月1日，此后将恢复至17.5%。社会福利性供货可减少5%的税率，部分商品和服务实行零税率，诸如食品（非餐饮）、书籍、私有房屋建筑和销售、公共交通、儿童服装和部分慈善活动等，这里不一一列举。部分供货可享受增值税豁免。主要是金融和保险交易以及部分土地供给，也包括大部分的教育、健康和福利供给。由于是零税率，此类交易无需缴纳增值税。但是，和零税率商品和服务供给不同，豁免交易不包括相关商品的增值税退税（取决于低额豁免限制）。就此而论，豁免交易可导致增值税退税受限并产生业务的绝对成本。进口从欧盟以外地区进口的商品需缴纳增值税，按照在英国销售的税率进行征收。如商品为暂时进口，将在具体期限内从英国离境，可减免
49、进口增值税。应当按照仓库内或有具体的减免规定。印花税印花税对股份转让征收0.5%的印花税。按照股份转让协议征收印花存留税(SDRT)，完成转让支付印花税后给予取消。对土地转让文件征收1%至4%的印花土地税(SDLT)，视土地情况和用途（商用或居住）而定，为应付租金净现值的1%。个人个人英国居民个人需就其全球收入和资本盈利向英国缴纳税收，一些重大情况除外。对收入和资本盈利单独征税。个人纳税年度于4月5日结束。个人何时需缴个人何时需缴纳英国税收？纳英国税收？个人是否需缴纳英国税收取决于个人是否为居民、普通居民和/或在英国定居。税收条约会影响外来人员的居住情况和非常驻居民的英国税收责任。以前未在英国
50、定居的个人如满足以下情况，通常可视为居民：任一纳税年度（4月5日结束）内在英国待满183天或以上外来人员的外国收入如何征外来人员的外国收入如何征税？税？部分外来人员的外国收入不在英国境内征税，除非汇至英国，即使该个人是居民。非英国常驻居民需为在英国境内获得的收入缴纳所得税。例如，在英国工作获得的工作收入需缴纳英国所得税。某些情况下，按照双重征税协定可给予减免。自2008年4月6日起，英国居民（非定居人员或非普通居民个人除外）需就纳税年度内获得的全球收入和资本收益纳税，除非获得部分豁免或申请对汇款基数征税（若为长期居民，每年支付30,000英镑）。汇款基数在法规适用条件上极具不确定性，非常复杂。
