1、企业财务会计项目二 资产任务一 货币资金银行存款其他货币资金 库存现金123现金管理制度库存现金的核算 库存现金的定义123库存现金的清查4子任务一 库存现金 一、库存现金（一）库存现金的定义 库存现金是指存放在企业财会部门、由出纳人员经管的货币资金，是流动性最强的资产。一、库存现金（二）现金管理制度 1.现金的使用范围（1）职工工资、津贴；（2）个人劳务报酬；（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育比赛等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6）出差人员必须随身携带的差旅费；（7）结算起点（1 000元）以
2、下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。v【例题单选题】根据现金管理暂行条例规定，下列经济业务中，一般不应用现金支付的是（）。A.支付职工奖金800元B.支付零星办公用品购置费900元C.支付物资采购货款2 300元D.支付出差人员必须随身携带的差旅费5 000元正确答案C答案解析根据现金管理暂行条例规定，现金的使用范围不包括支付物资采购货款。一、库存现金（二）现金管理制度 2.现金的库存限额 库存现金的限额，是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存库存现金的最高数额。由开户银行根据企业规模的大小、距离银行的远近、现金收付的多少来核定的，一般按照企业35天的日常零星
3、开支的需要量确定，边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额，可以多于 5 天，但最长不得超过 15 天日常零星开支。一、库存现金（二）现金管理制度 3.现金收支的规定v【例题多选题】以下对现金收支规定的说法，正确的有（）。A.因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付B.开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付C.开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，还可以从本单位的现金收
4、入中直接支付D.不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金；不准谎报用途套取现金正确答案ABD答案解析选项C违背了不得坐支的规定。一、库存现金（三）库存现金的核算 1.主要账户设置 “库存现金”2.账务处理例2-1/2-23.序时核算库存现金日记账一、库存现金（四）库存现金的清查1.库存现金短款发现短款时 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：库存现金 有批准处理意见后 借：其他应收款XX 管理费用 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 一、库存现金 例2-3一、库存现金（四）库存现金的清查2.库存现金长款发现长款时 借：库存现金 贷：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 有批准处理意见
5、后 借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入一、库存现金 例2-4v【例题单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。A.营业外支出 B.财务费用C.管理费用 D.其他业务成本正确答案C答案解析无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。v【例题单选题】（2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用 B.增加营业外收入C.冲减财务费用 D.增加其他业务收入正确答案B答案解析现金溢余，属于应支付给有关单位或个人的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。银行存款其他货币资金 库存现金123银行转账结算方式银行存
6、款的核算 银行存款的定义123银行存款的清查4子任务二 银行存款 二、银行存款（一）银行存款的定义 银行存款，是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。二、银行存款（二）银行转账结算方式银行转账结算是指企业不动用现金，而是通过银行将款项从付款单位账户划转到收款单位账户的行为。四票：支票、银行汇票、银行本票、商业汇票一证：信用证一卡：信用卡三结算：汇兑、托收承付、委托收款新兴支付方式：网上银行二、银行存款（二）银行转账结算方式1.支票 支票是出票人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可以使用支票。支
7、票的提示付款期是10天。对应会计科目：银行存款。二、银行存款（二）银行转账结算方式1.支票支票分为现金支票、转账支票和普通支票。现金支票只能支取现金。转账支票只能用于转账。普通支票既可以用于支取现金也可以用于转账，划线支票只能用于转账。正送转账支票付款业务流转程序图付 款 单 位 （出票人）收 款 单 位 （持票人）付款单位开户行（付款人）收款单位开户行通知入账银行间清算支票送存银行签发支票开户银行倒送转账支票付款业务流转程序图收 款 单 位（持票人）付款单位开户行（付款人）收款单位开户行通知入账银行间清算经济业务往来签发支票送存银行付 款 单 位（出票人）二、银行存款（二）银行转账结算方式2
8、.银行汇票 银行汇票是指汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。银行汇票的提示付款期是一个月。对应会计科目：其他货币资金银行汇票存款汇款单位（申请人)持票结算申请签发汇票银行出票退回多余款被背书人（持票人)汇款单位开户行(出票人、付款人)银行间清算办理进账通知收账背书转让收款单位开户行(持票人开户行)办理进账通知收账收款单位(持票人、背书人)二、银行存款（二）银行转账结算方式3.银行本票 银行本票是出票银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。银行本票分为定额和不定额两种。银行本票的提示付款
9、期是2个月。对应会计科目：其他货币资金银行本票存款 银行本票结算程序付款单位（申请人）收款单位（持票人、背书人）被背书人（持票人）收款单位开户行（持票开户行）付款单位开户行（出票银行）申请签发本票出票银行间清算持票结算背书转让送存本票通知收账送存本票通知收账二、银行存款（二）银行转账结算方式4.商业汇票 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过个月。其提示付款期为到期日起10天。二、银行存款（二）银行转账结算方式4.商业汇票 商业汇票按承兑人不同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。对应会计科目：
10、应收票据/应付票据付款单位（购货方）付款单位开户银行（承兑银行）到到期期 交交 存存票票款款支付手续费支付手续费0.5同意同意 签订承兑协议签订承兑协议填写申请书申请承兑填写申请书申请承兑 交付汇票交付汇票收款单位（销货方）到期委托银行收款到期委托银行收款款项收妥入账款项收妥入账收款单位开户银行银行内部结算划款银行内部结算划款付款单位（购货方）付款单位（购货方）收款单位（销货方）收款单位（销货方）付款人开户银行付款人开户银行收款人开户银行收款人开户银行寄送委托收款凭证寄送委托收款凭证划转款项划转款项通通知知收收款款委委托托收收款款签发商业承兑汇票签发商业承兑汇票 支支付付票票款款通通知知付付款
11、款二、银行存款（二）银行转账结算方式5.汇兑 汇兑是指汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。汇兑分为信汇、电汇两种。对应会计科目：银行存款二、银行存款（二）银行转账结算方式6.托收承付 托收承付，是指收款单位根据购销合同发货后委托银行向异地付款单位收取款项，由付款单位向银行承认付款的一种结算方式。托收承付程序流转图委托银行办理收款银行受理退回回单银行传递凭证通知付款付款单位开户行收款单位开户行根据合同发出商品通知款项已收妥收 款 单 位(销货单位)付 款 单 位(购货单位)承付货款汇转款项借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税(销项税额）借：银行存款 贷：应收账款借：原材料
12、 应交税费应交增值税(进项税额)贷：银行存款 二、银行存款（二）银行转账结算方式7.委托收款 委托收款是指收款单位委托银行向付款单位收取款项的结算方式。委托收款结算款项的划回方式，分邮寄和电报两种，由收款单位选用；适用于同城、异地各种款项的结算，单位和个人凭已承兑商业汇票、债券、存单等付款单位债务证明款项的结算，可以使用委托收款结算方式。二、银行存款（二）银行转账结算方式8.信用卡 信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。二、银行存款（二）银行转账结算方式9.信用证 信用证，是指开证行依照申请人的申请开出的凭符合信用证条款的
13、单据支付的付款承诺。信用证：不可撤销、不可转让的跟单信用证。信用证主要用于国际结算。“其他货币资金”二、银行存款（二）银行转账结算方式10.网上支付 网银转账、微信支付、支付宝支付。二、银行存款（三）银行存款的核算1.主要账户设置 “银行存款”2.账务处理例2-5/2-6/2-73.序时核算银行存款日记账二、银行存款（四）银行存款的清查 银行存款的清查，是指企业银行存款日记账与银行对账单进行的核对。企业应当定期或不定期地与银行进行核对，一般每月至少一次。双方余额不一致的原因：记账错误：进行更正；未达账项：是指企业与银行之间由于凭证的传递和双方入账时间不一致，而发生的一方已经登记入账，而另一方尚
14、未入账的款项。二、银行存款（四）银行存款的清查未达账项：企业已收款，银行未收款。企业已收款，银行未收款。企业已付款，银行未付款。企业已付款，银行未付款。银行已收款，企业为收款。银行已收款，企业为收款。银行已付款，企业未付款。银行已付款，企业未付款。4123二、银行存款（四）银行存款的清查项 目 金额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 加：银行已收、企业未收减：银行已付、企业未付银行对账单余额 加：企业已收、银行未收减：企业已付、银行未付 调节后的存款余额 调节后的存款余额 v【例题-单选题】企业银行存款日记账余额与银行对账单不符，企业银行日记账余额是150万，企业日记账和银行对账单差异包
15、括：企业收到货款10万，银行未入账，企业开出支票5万元，对方尚未到银行办理收款，银行代扣水电费2万，企业尚未入账，调节之后的企业银行存款余额为（）。vA.160 B.165 C.152 D.148【答案】D【解析】以企业的日记账余额为基础，银行已付企业未付的项目属于调节项目，所以调节之后的银行存款余额=150-2=148，选项D正确。v【例题判断题】（2016年）编制银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调节银行存款日记账账面余额的记账依据。（）v 正确答案银行存款其他货币资金 库存现金123三、其他货币资金（一）其他货币资金的定义 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币
16、资金。其他货币资金是有专门用途的款项。三、其他货币资金（二）其他货币资金的核算1.主要账户设置“其他货币资金”2.账务处理借：其他货币资金XX 贷：银行存款借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金 XXv【例题多选题】下列各项中，属于企业其他货币资金的有（）。A.信用卡存款 B.存出投资款C.外埠存款 D.银行本票存款正确答案ABCD应收账款入账价值的确定应收账款的核算 应收账款的定义123任务二 应收账款 应收账款（一）应收账款的定义 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营过程，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。（二）应收账款的确定 应收账款主要包括企业销售商品或提
17、供劳务等应向有关债务人收取的价款、增值税及购货单位垫付的包装费、运杂费等。应收账款（三）应收账款的核算 1.一般应收账款的核算借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（代垫的运费）借：银行存款/应收票据 贷：应收账款应收账款例2-11应收账款（三）应收账款的核算 2.发生商业折扣时应收账款的核算 商业折扣是指企业为促进销售而在商品标价上给予的扣除。按照商业折扣后的金额确认收入和应收账款。借：应收账款（折扣后）贷：主营业务收入（折扣后）应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款/应收票据 贷：应收账款应收账款例2-12二、应收账款核算2.发生商业折扣时应收账款的核算
18、应收账款（三）应收账款的核算 3.发生现金折扣时应收账款的核算 现金折扣是指债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款，而向债务人提供的债务扣除。现金折扣一般用符号“折扣/付款期限”表示如:2/10、1/20、n/30 按照现金折扣前的金额确认收入和应收账款。现金折扣应在实际发生时计入企业当期财务费用。计算现金折扣时是否考虑增值税，影响现金折扣的计算。应收账款（三）应收账款的核算 3.发生现金折扣时应收账款的核算借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）借：银行存款 财务费用 贷：应收账款应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账
19、款减值的核算 现金对应的是货币资金，不涉及减值的问题；应收账款存在收不回来的风险，涉及减值的问题。应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算根据确认坏账损失的时间不同，有两种处理方法:直接转销法备抵法 我国会计准则规定，采用备抵法应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算直接转销法发生坏账时：借：信用减值损失 贷：应收账款应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算直接转销法【例题】2018年12月31日，乙公司因经营运转出现问题宣告破产，导致甲公司应收乙公司的11600元货款收不回来，甲公司将其确认为信用减值损失。借：信用减值损失 11600 贷：应收账款 116
20、00应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算备抵法是按期估计坏账并作为坏账损失计入当期信用减值损失，形成坏账准备，当某一应收账款全部或部分被确认为坏账时，将其金额冲减坏账准备并相应转销应收账款的方法。应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算备抵法u计提或转回：借：信用减值损失 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：信用减值损失u坏账发生：借：坏账准备 贷：应收账款u坏账收回：借：应收账款 借：银行存款 贷：坏账准备 贷：应收账款应收账款（三）应收账款的核算 4.应收账款减值的核算备抵法u 当期应计提的坏账准备坏账准备的应有余额坏账准备的已有余额 u 计算结果为正数计提u 计算结
21、果为负数转回应收账款【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。2016年末计提坏账准备，甲公司该如何编制会计分录：借：信用减值损失 100 000 贷：坏账准备 100 000应收账款u【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。假设2015年末甲公司对丙公司的坏账准备余额是贷方40000元，
22、甲公司该如何编制会计分录：借：信用减值损失 60 000 贷：坏账准备 60 000应收账款u【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的10%计算确定应计提100 000元的坏账准备。假设2015年末甲公司对丙公司的坏账准备余额是贷方120000元，甲公司该如何编制会计分录：借：坏账准备 20 000 贷：信用减值损失 20 000应收账款u【例题】2016年12月31日，甲公司对应收丙公司的账款进行减值测试。应收账款余额合计为1 000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况，按照余额的1
23、0%计算确定应计提100 000元的坏账准备。假设2015年末甲公司对丙公司的坏账准备余额是借方30000元，甲公司该如何编制会计分录：借：信用减值损失 130 000 贷：坏账准备 130 000应收账款u【例题】2017年5月20日，甲公司对丙公司的应收账款确认实际发生坏账损失20000元，甲公司该如何编制会计分录：借：坏账准备 20 000 贷：应收账款丙公司 20 000应收账款u【例题】2018年11月20日，甲公司收到2017年已转销的坏账20 000元，已存入银行。甲公司该如何编制会计分录：借：应收账款丙公司 20 000 贷：坏账准备 20 000借：银行存款 20 000 贷
24、：应收账款丙公司 20 000应收账款余额：已计提但尚未转销的坏账准备 当期计提的坏账准备数额 已确认的坏账收回实际发生的坏账损失数额冲减坏账准备金额 坏账准备 应收账款的账面价值=应收账款账面余额-坏账准备贷方余额应收票据的核算 应收票据的定义12任务三 应收票据 应收票据（一）应收票据的定义 应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等行为收到的商业汇票。商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或持票人的票据。商业汇票的承兑期限，最长不得超过 6 个月。分类：商业承兑汇票和银行承兑汇票 带息票据和不带息票据应收票据（二）应收票据的核算1.账户设置：“应收票据”
25、2.到期日 票据期限按月表示时：到期日按月对日确定；月末出票的，为到期月的最后一天；票据期限按日表示时：从出票日起实际经历的天数，头尾只算一天。（即算头不算尾，或算尾不算头）应收票据（二）应收票据的核算3.账务处理（1）不带息票据的核算取得时：借：应收票据 面值 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）到期时：借：银行存款 面值 应收账款 面值（到期无力支付）贷：应收票据 面值应收票据例2-14应收票据（二）应收票据的核算3.账务处理（2）带息票据的核算取得时：借：应收票据 面值 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）期末计提利息借：应收票据 贷：财务费用到期时：借：银行存款
26、 到期值 贷：应收票据 财务费用应收票据例2-15应收票据（二）应收票据的核算3.账务处理（3）应收票据的贴现 贴现是指票据持有人将未到期的票据在背书后送交银行，银行按票据到期值扣除贴现期间的贴现利息后，付给企业所得金额的融通资金行为。应收票据贴现额的计算（1）计算票据到期值（2）计算贴现期：指贴现日至到期日的天数。（3）计算贴现利息=票据到期值贴现率贴现期（4）计算贴现额=票据到期值-贴现利息应收票据（二）应收票据的核算3.账务处理（3）应收票据的贴现 账务处理借：银行存款（贴现额）财务费用（倒挤）贷：应收票据（账面余额）应收票据例2-16/17应收票据（二）应收票据的核算3.账务处理（4）
27、应收票据的背书借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）银行存款（也可能在贷方）贷：应收票据其他应收款 预付账款12任务四 预付账款及其他应收款 一、预付账款（一）预付账款的定义 预付款项指企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。项目预付款项应收账款相同都是企业的短期债权不同是企业由于购货或接受劳务引起的，是预先付给供货方或劳务提供方的款项 是企业由于对外销售商品（或提供劳务）引起的 一、预付账款（二）预付账款的核算1.预付款项时借：预付账款 贷：银行存款2.收到购买的材料时借：原材料 应交税费应交增值税（进项税额）贷：预付账款一、预付账款（二）预付账款的核算3.补付款项时借：预付账款 贷：
28、银行存款4.收到多付的款项时借：银行存款 贷：预付账款一、预付账款例2-18一、预付账款余额：企业已经预付但尚未结算的款项 收到采购货物时按发票金额冲销的预付账款数因预付货款多余而退回的款项 预付的款项和补付的款项 预付账款 预付账款不多的企业，可用“应付账款”科目代替“预付账款”科目。其他应收款 预付账款12任务四 预付账款及其他应收款 二、其他应收款（一）其他应收款的定义及内容 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收、暂付款项。二、其他应收款（一）其他应收款的定义及内容内容1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；2.
29、应收的出租包装物租金；3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；4.存出保证金，如租入包装物支付的押金；5.其他各种应收、暂付款项。（备用金）二、其他应收款（二）其他应收款的核算例2-19/20v【例题多选题】下列项目中，应通过“其他应收款”核算的有（）。A.拨付给企业各内部单位的备用金 B.应收的赔款 C.支付的各种押金 D.应向职工收取的垫付的医疗费正确答案ABCDv【例题多选题】4月1日，某企业高管出差预借差旅费10 000元，以库存现金支付。10日出差归来，报销差旅费9 000元，将剩余现金缴回。则下列处理不正确的有（）。A.借：管理费用 10 000 贷：库存现金10 000 B.借：其他应收款 10 000 贷：库存现金10 000 C.借：管理费用9 000 库存现金1 000 贷：其他应收款10 000 D.借：销售费用9 000 贷：库存现金9 000 正确答案AD
