1、纳税实务练习题企业所得税的预缴与年终汇算清缴企业所得税的预缴与年终汇算清缴 1.2019年年12月月31日，计提并上缴本年应预缴企业日，计提并上缴本年应预缴企业所得税。本年会计报表利润总额所得税。本年会计报表利润总额1 200 000元，原元，原已预缴所得税已预缴所得税220 000元。元。1200 000*25%-220 000=80 000计提所得税：计提所得税：借：所得税费用借：所得税费用 80000 贷：应交税费贷：应交税费-应交所得税应交所得税 80000 上交：上交：借：应交税费借：应交税费-应交所得税应交所得税 80000 贷：银行存款贷：银行存款 80000 n2.2019年年
2、3月月20日，企业聘请东莞诚信会计师事务所对日，企业聘请东莞诚信会计师事务所对2019年度年度企业所得税进行汇算清缴。企业所得税进行汇算清缴。2019年企业工资薪金总额年企业工资薪金总额3 000 000元；元；营业收入总额营业收入总额12 000 000元；元；n要求：对以下经济事项进行纳税调整。列出计算公式，写出应纳税要求：对以下经济事项进行纳税调整。列出计算公式，写出应纳税调整（调增或调减）的金额。调整（调增或调减）的金额。n（1）实际发生并列支其他职工薪酬费用如下：福利费）实际发生并列支其他职工薪酬费用如下：福利费200 000元、元、职工教育经费职工教育经费80 000元，拨缴工会经
3、费元，拨缴工会经费70 000元，有上交工会的专元，有上交工会的专用收据。用收据。1）福利费限额：）福利费限额：3000 000*14%=420000，未超，未超职教费限额：职教费限额：3000000*2.5%=75000,调增调增:80000-75000=5000 工会费限额工会费限额:3000000*2%=60000,调增调增:70000-60000=10000 n（2）从管理费用中列支企业开发新产品研究）从管理费用中列支企业开发新产品研究开发费用开发费用300 000元元2)调减调减:300000*50%=150000（3）从销售费用中列支广告费支出）从销售费用中列支广告费支出2 000
4、 000元。元。n3)广告费限额:12 000 000*15%=1 800 000,调增:2 000 000-1800 000=200 000（4）全年业务招待费支出）全年业务招待费支出100 000元（业元（业务费限额务费限额=12 000 000*5=60 000元）元）n4)业务招待费限额:60000n100 000*60%=60 000,调增:100 000-60000=40000（5）营业外支出中，列支捐赠支出）营业外支出中，列支捐赠支出200 000元，其元，其中公益性捐赠中公益性捐赠100 000元；非公益性捐赠元；非公益性捐赠100 000元。元。n5)非公益性捐赠非公益性捐赠
5、100000，调增，调增100000；n公益性捐赠限额：公益性捐赠限额：1200000*12%=144000，未超，不必调整。未超，不必调整。（6）根据纳税调整的结果，计算企业本年应纳税所）根据纳税调整的结果，计算企业本年应纳税所得额、应纳所得税额、应补缴所得税额。得额、应纳所得税额、应补缴所得税额。n6)应纳税所得额=1 200 000+5000+10 000-150 000+200000+40000+100000=1405 000n应补缴企业所得税额=1405 000*25%-220000-80000=51250 (元)n某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物某自营出口生产企业是增
6、值税一般纳税人，出口货物的征税税率为的征税税率为17%，退税率为，退税率为13%。2019年年10月购月购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款300万元，购进货物准予抵扣进项税额万元，购进货物准予抵扣进项税额51万元，货已入库。万元，货已入库。当月海关进口料件组成计税价格当月海关进口料件组成计税价格60万元，已按购进法万元，已按购进法向税务机关办理了向税务机关办理了生产企业进料加工贸易免税证生产企业进料加工贸易免税证明明。上期期末留抵税额。上期期末留抵税额5万元。当月内销货物销售万元。当月内销货物销售额额170万元。本月出口货物销售折合人民币万元
7、。本月出口货物销售折合人民币150万元。万元。n 请根据相关业务做会计分录（采购及销售不用做请根据相关业务做会计分录（采购及销售不用做会计分录），填制增值税纳税申报表及生产企业出口会计分录），填制增值税纳税申报表及生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表（简化表）货物免、抵、退税申报汇总表（简化表）增值税纳税增值税纳税申报表申报表.doc nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。务局认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表值税纳税申报表n1.
8、购入购入B材料材料5 000千克，每千克单价（不含税）千克，每千克单价（不含税）100元。支付运杂费元。支付运杂费3450元（其中：运费元（其中：运费2 000元，装卸费元，装卸费450元，保管费元，保管费1 000元）。材料入库，以银行存款支元）。材料入库，以银行存款支付。付。1借：原材料借：原材料-B 503310 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）85140 贷：银行存款贷：银行存款 588450nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。务局认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应的会计
9、分录，填制增要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表值税纳税申报表n2.从农民手中购买农产品作为加工原材料，已入库，从农民手中购买农产品作为加工原材料，已入库，款已付。农产品收购凭证注明收购价款为款已付。农产品收购凭证注明收购价款为300 000元。元。2借：原材料借：原材料-农产品农产品 261000 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）39000 贷：银行存款贷：银行存款 300000nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。务局认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应
10、的会计分录，填制增要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表值税纳税申报表n3.销售一批电子产品给乙公司，销售价为销售一批电子产品给乙公司，销售价为500 000元元（不含税），开出增值税专用发票。款项已收到。（不含税），开出增值税专用发票。款项已收到。借：银行存款借：银行存款 585000 贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）85000 主营业务收入主营业务收入 500000nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应的会计
11、分录，填制增值税要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表纳税申报表n4.13日向乙公司销售日向乙公司销售M产品一批，合同金额为产品一批，合同金额为600 000元，元，13日乙公司首先支付日乙公司首先支付500 000元货款。合同约定元货款。合同约定18日发货，日发货，同时开出增值税专用发票，注明销售额同时开出增值税专用发票，注明销售额510 000元，增值税元，增值税86 700元，乙公司收到货物和发票后补齐剩余款项。元，乙公司收到货物和发票后补齐剩余款项。13日做：日做：借：银行存款借：银行存款 500000 贷：预收账款贷：预收账款乙乙 50000018日做：日做：
12、借：预收账款借：预收账款乙乙 500000 银行存款银行存款 96700 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 510000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）86700nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表税纳税申报表n5月末盘存发现上月购进的月末盘存发现上月购进的A材料材料3000千克被盗，金额千克被盗，金额33,720元（其中含分摊的运输费用元（其中含分摊的运输费
13、用3720元，上月均已认证元，上月均已认证并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。并申报抵扣），经批准作为营业外支出处理。借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢流动资产流动资产 39100 贷：原材料贷：原材料A 33720 应交税费应交税费-应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）5380批准后，做：批准后，做：借：营业外支出借：营业外支出 39100 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢流动资产流动资产 39100进项税额转出进项税额转出=（33720-3720）17%+3720（1-7%）7%=5380nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局企业发生以下经济业务（
14、没有特殊说明，发票均经税务局认证通过）。认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表税纳税申报表n6向小规模纳税人销售电子产品，开出的普通发票上的销向小规模纳税人销售电子产品，开出的普通发票上的销售价款售价款351 000元。款项已收到。元。款项已收到。借：银行存款借：银行存款 351000 贷：应交税费贷：应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）51000 主营业务收入主营业务收入 300000nA企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局企业发生以下经济业务（没有特殊说明，发票均经税务局
15、认证通过）。认证通过）。n要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值要求：计算各种税金，并编制相应的会计分录，填制增值税纳税申报表税纳税申报表n7进行增值税纳税申报，编制企业增值税的进行增值税纳税申报，编制企业增值税的增值税纳税申增值税纳税申报表报表1.doc纳税申报表纳税申报表 销项税额销项税额=222 700 进项税额进项税额=124 140 进项税额转出进项税额转出=5380 应纳增值税额应纳增值税额=222 700-124 140+5380=103 940 n简要回答消费税和营业税组成计税价格计算公简要回答消费税和营业税组成计税价格计算公式式答：消费税组成计税价格计算公式：答：消费税组成计税价格计算公式：消费税组成计税价格消费税组成计税价格=成本成本*（1+成本利润成本利润率）率）/（1-消费税税率）消费税税率）或消费税组成计税价格或消费税组成计税价格=（材料成本（材料成本+加工加工费）费）/（1-消费税税率）消费税税率）或消费税组成计税价格或消费税组成计税价格=（关税完税价格（关税完税价格+关税）关税）/（1-消费税税率）消费税税率）
