1、项目四章节目录CONTENTS PAGE 项 目 四记录应收款项、厘清债权资产第1页，共18页。项目四章节目录CONTENTS PAGE 任务五确认与记录坏账损失第2页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失 2018年7月6日，江苏天润机械有限公司应收江苏大力公司账款25 000元无法收回，确认为坏账。企业应如何判断、核算坏账损失并对其防范呢？在生产经营活动中，企业除应收账款外，应收票据、预付账款、其他应收款等债权资产，也会因各种原因造成回收困难、甚至收不回来，最终成为坏账，给企业造成损失。财会人员应核算企业发生的坏账损失。第3页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失一、认知坏账及
2、坏账损失 坏账是指企业无法收回或收回可能性极小的应收款项。由于发生坏账而造成的损失称为坏账损失。我国企业会计准则规定，坏账损失应通过“资产减值损失”科目核算。第4页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失（一）坏账的确认条件已入账的应收款项，在符合下列条件之一时应当确认为坏账：1.因债务人死亡，以其遗产清偿后，确实不能收回的；2.因债务人破产，以其破产财产清偿后，确定不能收回的；3.因自然灾害等原因，导致债务单位停产而在短时间内无法偿付债务，确实无法收回的；4.因债务人在较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回可能性极小的。提醒你：对于已确认为坏账的应收款项，并不意味着
3、企业 放弃其追索权，一旦重新收回，应及时登记入账。第5页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失（二）估计坏账损失的方法企业采用备抵法进行坏账核算时，首先要按期估计坏账损失。应收款项余额百分比法账龄分析法销货百分比法个别认定法第6页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失应收账款预付账款其他应收款等01020304应收票据（三）计提坏账准备的范围第7页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失我国企业会计准则规定，采用备抵法核算坏账损失。备抵法直接转销法二、坏账损失的核算（一）坏账损失的核算方法 备抵法是指采用一定的方法按期（至少每年末）估计坏账损失,计入当期损益，同时建立坏账准备，
4、待实际发生坏账时，冲减已计提的坏账准备和相应的应收款项的一种处理方法。第8页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失（二）“坏账准备”科目（1）当期计提的坏账准备（2）已确认的坏账又收回（1）实际发生的坏账损失（2）冲减的坏账准备余额：已计提的坏账准备坏账准备第9页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失坏账准备可按下列公式计算：当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提取的坏账准备金额-（或 +）“坏账准备”账户的贷方（或借方）余额补 提计算结果正 数负 数转 回第10页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失三、坏账损失的业务节点与账务处理业务节点原始单据账务处理计提坏账准备
5、时坏账损失计算单等 借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备冲销坏账准备时坏账损失计算单等 借：坏账准备 贷：资产减值损失计提的坏账准备发生坏账损失时 确认坏账报告单等 借：坏账准备 贷：应收账款等已确认并转销的坏账以后又收回时收款单据等 借：应收账款等 贷：坏账准备同时，借：银行存款 贷：应收账款等第11页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失 江苏天润机械有限公司2018年12月31日，对应收甲公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 000 000元。天润公司根据甲公司的资信情况，确认该项应收账款的预计未来现金流量现值为900 000元，应计提坏账准备100 000元。借：资产
6、减值损失计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000任务实施一：首次计提坏账准备第12页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失 承前例，江苏天润机械有限公司2019年3月对甲公司的应收账款实际发生坏账损失40 000元，确认为坏账损失。借：坏账准备 40 000 贷：应收账款-甲公司 40 000任务实施二：应收款项无法收回，确认为坏账第13页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失 承前例，江苏天润机械有限公司2019年8月11日，收到2019年3月已转销甲公司的坏账10 000元，已存入银行。借：应收账款-甲公司 10 000 贷：坏账准备 10 000借：银行存
7、款 10 000 贷：应收账款-甲公司 10 000任务实施三：已确认并转销的应收款项以后又收回第14页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失 承前例，江苏天润机械有限公司2019年12月31日，对应收甲公司的账款进行减值测试。应收账款余额为1 800 000元。环宇公司根据甲公司的资信情况，确认该项应收账款的预计未来现金流量现值为1 500 000元。借：资产减值损失计提的坏账准备 230 000 贷：坏账准备 230 000任务实施四：以后期末（非首次）计提坏账准备第15页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失云南宏方公司应收账款及坏账损失业务资料如下：（1）2018年“坏账准
8、备”账户期初贷方余额为300元，估计坏账损失率为3%，年末应收账款余额700 000元；（2）2019年7月发生坏账损失2 700元，年末应收账款余额为720 000元；（3）2020年1月，收回以前确认并转销的坏账损失1 800元，年末应收账款余额为750 000元。任务实施五：应收账款及坏账损失业务的核算第16页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失2018年12月31日，借：资产减值损失计提的坏账准备 1 800 贷：坏账准备 1 800 2019年7月发生坏账损失时，借：坏账准备 2 700 贷：应收账款 2 7002019年12月31日，借：资产减值损失计提的坏账准备 2 760 贷：坏账准备 2 760 第17页，共18页。项目四任务五 确认与记录坏账损失2020年1月，借：应收账款 1 800 贷：坏账准备 1 800借：银行存款 1 800 贷：应收账款 1 8002020年12月31日，借：坏账准备 1 710 贷：资产减值损失计提的坏账准备 1 710第18页，共18页。
