1、公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材公共经济学(第二版)高培勇 编著第1页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材第9章 税种分类与税制结构 重点问题重点问题n税种的分类n税制结构的设计n对所得的课税n对财产的课税n对流转的课税 第2页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.1 税种的分类9.1.1 税种分类理论的沿革第3页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.1.2 税种的分类可采用不同的标准9.1 税种的分类第4页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.1.3 最基本的是按课税对象的性质分类9.1 税种的
2、分类第5页,共28页。第6页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.1.4 OECD和IMF的税种分类9.1 税种的分类第7页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.2 税制结构的设计9.2.1 税种的配置第8页,共28页。第9页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.2.2 税源的选择9.2 税制结构的设计第10页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.2.3 税率的安排9.2 税制结构的设计第11页,共28页。第12页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.3.1 所得课税:总体描述9.3
3、对所得的课税 第13页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.3.2 个人所得税9.3 对所得的课税 第14页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.3.3 公司所得税9.3 对所得的课税 第15页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.3.4 社会保险税9.3 对所得的课税 第16页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.4.1 财产课税:总体描述9.4 对财产的课税 第17页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.4.2 一般财产税9.4 对财产的课税 第18页,共28页。公共经济学(第二版
4、)21世纪公共管理系列教材9.4.3 特种财产税9.4 对财产的课税第19页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.4.4 财产转让税9.4 对财产的课税第20页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.5.1 流转课税:总体描述9.5 对流转的课税n 流转课税,是指以商品或服务的流转额为课税对象的课税体系,主要包括消费税、销售税、增值税、关税。n 特点:课征对象是商品或服务的流转额负担具有累退性负担普遍、课税隐蔽征管简便、针对性强第21页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材流转课税的类型9.5 对流转的课税n按课税范围:全部商品及部分
5、服务、全部消费品、部分消费品n按课税环节:单环节课税、多环节课税n按课税基数:销售收入总额、增加额、部分销售额n按计税方式:从价税、从量税n按课征方法:生产课税、流通课税第22页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.5.2 消费税9.5 对流转的课税n 以消费品(或消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。n 意义:调节消费,进而调节收入分配n 课征范围:有限型、中间型、延伸型n 税率:一般采用比例税率、定额税率n 计税方法:从价课税、从量课税第23页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.5.3 销售税9.5 对流转的课税n 以企业的商品(服务
6、)的销售收入额(营业收入额)为课税对象的税收。n 亦称营业税n 实际上的课征范围比理论上窄得多n 课征环节:产制、批发、零售n 实行比例税率,从价计税第24页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.5.4 增值税9.5 对流转的课税n 以企业生产经营中的增值额为课税对象所课征的税收n 类型:生产型、收入型、消费型n 税率:基本税率、轻税率、重税率、零税率n 计税方法:税基列举法、税基相减法、税额相减法n 课征方法:根据企业规模大小和财务水平决定第25页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材9.5.5 关税9.5 对流转的课税n 对进出国境的商品货物流转额课
7、征的一种税收n 国境消费税n 分类:按国境上流向:进口税、出口税按课征目的:财政关税、保护关税n 关税制度与政策第26页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材关键术语中央税 地方税 经常税 临时税实物税 货币税 对人税 对物税从量税 从价税 直接税 间接税课税对象 所得课税 财产课税流转课税 税制结构 主体税种税本 税源 拉弗曲线 分类所得税综合所得税 分类综合所得税 个人所得税 公司所得税 社会保险税一般财产税 特种财产税 财产转让税消费税 销售税 增值税 关税 第27页,共28页。公共经济学(第二版)21世纪公共管理系列教材复习思考题1税种可以按照什么样的标准进行怎样的分类?最基本的分类方法是什么?2税制结构设计包括哪些内容?具体应该怎样进行安排?3什么是所得课税?所得课税包括哪些税种?各自的征收制度如何?4什么是财产课税?财产课税包括哪些税种?各自的征收制度如何?5什么是流转课税?流转课税包括哪些税种?各自的征收制度如何?第28页,共28页。