1、国地税融合下的汇算清缴规划与防控国地税融合下的汇算清缴规划与防控 课程背景课程背景 第一部分 融合融合，融而不合！逐步构建纳税风险管控的三大工具逐步构建纳税风险管控的三大工具 综合分析综合分析 p 创新商业模式：创新商业模式：搭架平台、整合资源（网约导游）搭架平台、整合资源（网约导游）p 优化组织架构：优化组织架构：企业集团、资金池模式、子公司、分公企业集团、资金池模式、子公司、分公司、项目部的选择司、项目部的选择p 贴近税收优惠：贴近税收优惠：辣么多优惠，总有一款适合你！辣么多优惠，总有一款适合你！p 选择交易对象：选择交易对象：守法、诚信、身份。守法、诚信、身份。开票后作废的警示？开票后作
2、废的警示？p 考量地区政策：考量地区政策：“洼地洼地=效应效应1 1”、“攻占霍尔果斯攻占霍尔果斯”逐步构建纳税风险管控的三大工具逐步构建纳税风险管控的三大工具 布局架构布局架构 p 建制度：建立符合企业实际的内控制度建制度：建立符合企业实际的内控制度 p 设公司：公司设立考虑整体布局。设公司：公司设立考虑整体布局。PEPE的最爱！的最爱！p 用合同：识别合同风险，发票条款必须有用合同：识别合同风险，发票条款必须有!逐步构建纳税风险管控的三大工具逐步构建纳税风险管控的三大工具 风险检验风险检验 p 增值税税负率。增值税税负率。p 企业所得税贡献率。企业所得税贡献率。p 投入产出比。投入产出比。
3、p 财务数据配比分析。财务数据配比分析。p 发票比例分析发票比例分析p 合理性分析合理性分析 国地税深度融合产生的税收新问题国地税深度融合产生的税收新问题 融合，融合，融而不合！融合，融合，融而不合！国家税务局国家税务局 地方税务局合作工作规范（地方税务局合作工作规范（3.03.0版）版）3.03.0版的实施，将有利于进一步统筹国税、地税两方资源，版的实施，将有利于进一步统筹国税、地税两方资源，充分调动两个积极性，充分调动两个积极性，推动国税、地税服务融合推动国税、地税服务融合、征管、征管协同、信息共享、经验互鉴，协同、信息共享、经验互鉴，实现国税、地税合作全面实现国税、地税合作全面升级。升级
4、。p“协同管理建筑服务企业外出经营税收协同管理建筑服务企业外出经营税收”p“协同实施房地产开发企业税收一体化管理协同实施房地产开发企业税收一体化管理”p“共享涉税信息的应用共享涉税信息的应用”国地税深度融合产生的税收新问题国地税深度融合产生的税收新问题 国地税联合稽查，双剑合璧！国地税联合稽查，双剑合璧！国家税务局国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法（试行）地方税务局联合稽查工作办法（试行）（税总发（税总发201620168484号）号）u 第十六条第十六条 国家税务局、地方税务局应当加强国家税务局、地方税务局应当加强，对稽查案件检查中涉及对方管辖范围的执法事项，对稽查案件检查中涉及对方管辖
5、范围的执法事项，。u 第十七条第十七条 国家税务局、地方税务局国家税务局、地方税务局，合力打击涉税违法犯罪，合力打击涉税违法犯罪行为，行为，等工作。等工作。u 共享涉税信息共享涉税信息一个平台一个平台三个覆盖三个覆盖两级处理两级处理四类系统四类系统包含网络包含网络硬件和基硬件和基础软件的础软件的统一的技统一的技术基础平术基础平台。台。应用内容逐步应用内容逐步覆盖所有税种覆盖所有税种，覆盖税收工，覆盖税收工作的主要工作作的主要工作环节，覆盖各环节，覆盖各级国地税机关级国地税机关，并与有关部，并与有关部门联网。门联网。依托统一的技依托统一的技术基础平台，术基础平台，逐步实现税务逐步实现税务系统的数
6、据信系统的数据信息在总局和省息在总局和省局集中处理。局集中处理。包括征收管包括征收管理、外部信理、外部信息、决策支息、决策支持和行政管持和行政管理等系统。理等系统。一个平台一个平台两级处理两级处理三个覆盖三个覆盖四类系统四类系统金税三期工程总体目标金税三期工程总体目标金税三期，这是一个神奇的系统金税三期，这是一个神奇的系统 1010登登记记证证明明认认定定优优惠惠纳税人管理纳税人管理申申报报票票证证征征收收申报征收发发票票发票管理发票管理稽稽查查评评估估法法制制风险处理风险处理综综合合核心征管软件业务分布核心征管软件业务分布金税三期工程金税三期工程创新点创新点四类系统四类系统一个平台一个平台金
7、税三期金税三期2.统一全国征管数据统一全国征管数据标准、口径标准、口径1.运用先进税收管理理念运用先进税收管理理念和信息技术做好总体和信息技术做好总体3.实现全国征管数据实现全国征管数据大集中大集中5.统一征管规范统一征管规范和纳服规范和纳服规范4.统一国地税征管应用统一国地税征管应用系统版系统版6.建立统一的网络建立统一的网络发票系统发票系统金税三期，这是一个神奇的系统金税三期，这是一个神奇的系统 全面全面“去审批去审批”时代，利好还是利空？时代，利好还是利空？行政审批制度改革，好，还是不好？行政审批制度改革，好，还是不好？国家税务总局：七项保留行政许可审批事项公布国家税务总局：七项保留行政
8、许可审批事项公布 企业所得税优惠全部备案企业所得税优惠全部备案 对取消和下放的所有税务行政审批项目，税务部门均制定对取消和下放的所有税务行政审批项目，税务部门均制定了后续管理办法和措施，并把后续管理融入到发票管理、了后续管理办法和措施，并把后续管理融入到发票管理、申报管理等日常税收征管工作中，推进后续监管精细化和申报管理等日常税收征管工作中，推进后续监管精细化和税收风险管理常态化。税收风险管理常态化。审批制下经过税局审批，风险由税局承担，风险转嫁！审批制下经过税局审批，风险由税局承担，风险转嫁！登记或备案制，税局必然会加大事后管理，特殊项目成为登记或备案制，税局必然会加大事后管理，特殊项目成为
9、稽查重点！稽查重点！商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2323号）号）四、增值税发票开具 （一）税务总局编写了商品和服务税收分类与编码（试行）（附件），并在新系统中增加了编码相关功能。自自20162016年年5 5月月1 1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的
10、编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？为什么要使用商品和服务编码开具发票呢？为什么要使用商品和服务编码开具发票呢？土豆与马铃薯的故事！土豆与马铃薯的故事！元芳你，怎么看？元芳你，怎么看？生物柴油是不是柴油生物柴油是不是柴油？财务的困惑：财务的困惑：我们刚刚领了专票，还没开过票，一直很迷我们刚刚领了专票，还没开过票，一直很迷惑发票上的货物或劳务名称是由我们企业自己定，还是由惑发票上的货物或劳
11、务名称是由我们企业自己定，还是由税务机关来规定呢？有什么依据或者规定吗？税务机关来规定呢？有什么依据或者规定吗？国家的要求：国家的要求：国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知问题的通知.doc.doc商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？税务端：税务端：增强税务机关管理能力，应用；编码与，具有功能；编码编制留有空间，相关功能逐步完善；代码上下游之间是有逻辑关系的，可以进一步拓展、关联。企业端：企业端：一次性维护，日常开票时，不改变纳税人日常开票习惯，不影响纳税人开票效率；编码维护提供多种方式选择，配有功能
12、，并有随机说明，方便纳税人查阅及选用；编码与适用税率、优惠政策挂钩，有助于纳税人防止错用税率防止错用税率。编码和发票的秘密：编码和发票的秘密：油变煤油变煤！A A、B B、C C、D,D,真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2323号）号）（一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫
13、描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，A A、B B、C C、D,D,真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告收征收管理事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告【20162016】2323号）号）（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。
14、20162016年年8 8月起按照纳税信用级别分别适月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。用发票认证的有关规定。A A、B B、C C、D,D,真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？发票查询平台最新政策：发票查询平台最新政策：国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告能及系统维护有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第5757号）号）一、纳税人一、纳税人本省增值税发票选择确认平台，本省增值税发票选择确认平台，用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票用于申报抵扣或者出口退税的
15、增值税发票信息。信息。二、增值税发票选择确认平台二、增值税发票选择确认平台纳税人端系统维护工作纳税人端系统维护工作，由由增值税税控系统服务单位负责增值税税控系统服务单位负责。三、本公告自三、本公告自20162016年年9 9月月1 1日起施行，日起施行，国家税务总局关于国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告（国（国家税务总局公告家税务总局公告20162016年第年第3232号）第一条同时废止。号）第一条同时废止。A A、B B、C C、D,D,真的很有用，你懂不？真的很有用，你懂不？国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布 的的
16、公告公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20142014第第4040号）号）国家税务总局关于发布国家税务总局关于发布)的公告的公告(国家税务总局公告国家税务总局公告20142014年第年第4848号号)国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第4646号号)国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20152015年第年第8585号）号）国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告国
17、家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第9 9号）号）“黑名单黑名单”制度重大修订，你知道吗？制度重大修订，你知道吗？国家税务总局关于修订国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办重大税收违法案件信息公布办法（试行）法（试行）（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第2424号）号）关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录作备忘录的通知的通知（发改财金的通知的通知（发改财金【20152015】30623062号）号）关于印发关于印发关于对纳税信用
18、关于对纳税信用A A级纳税人实施联合激励措施级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录的合作备忘录的通知（发改财金的通知（发改财金2016201614671467号号 ）国家税务总局稽查局发布国家税务总局稽查局发布6 6个联合惩戒案例个联合惩戒案例.doc.doc 唐山、承德有哪些企业列入黑名单之中了呢，想知道不？唐山、承德有哪些企业列入黑名单之中了呢，想知道不？第二部分 2016财税“新欢”与“旧爱”连连看残疾人保障金，想说爱你不容易残疾人保障金，想说爱你不容易 残疾人就业保障金征收使用管理办法残疾人就业保障金征收使用管理办法（财税（财税201572201572号）号）精神残疾算不？精神残疾算不？
19、劳务派遣的残疾人，算不算？劳务派遣的残疾人，算不算？小微企业能免残保金吗？小微企业能免残保金吗？小微企业是指小规模还是小型微小微企业是指小规模还是小型微利企业？利企业？就不交残疾人保障金，能把我咋地？就不交残疾人保障金，能把我咋地？文化事业建设费，到底怎么交？文化事业建设费，到底怎么交？财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税（财税201620162525号）号）是不是从事广告业务都需要缴纳文化事业建设费？是不是从事广告业务都需要缴纳文化事业建设费？如何计算文化
20、事业建设费？如何计算文化事业建设费？纳税义务时间和纳税地点如何判定？纳税义务时间和纳税地点如何判定？小微企业能不能减免此项费用？小微企业能不能减免此项费用？p 财政部财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知政府性基金减免政策分析政府性基金减免政策分析 财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知基金的通知（财税（财税20142014122122号号 为进一步加大对为进一步加大对的扶持力度，经国务院批准，
21、现的扶持力度，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下：一、一、自自20152015年年1 1月月1 1日起至日起至20172017年年1212月月3131日日，对按月纳税的，对按月纳税的月销售额或营业额不超过月销售额或营业额不超过3 3万元（含万元（含3 3万元），以及按季纳万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过税的季度销售额或营业额不超过9 9万元（含万元（含9 9万元）的缴纳万元）的缴纳义务人，义务人，政府性基金减免政策分析政府性基金减免政策分析 财政部财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范国家税务总局关于扩大有
22、关政府性基金免征范围的通知围的通知（财税（财税201612201612号）号）l 经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下：通知如下：l 一、将一、将的的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3 3万元万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过9 9万元）的缴万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过（按季度纳税的季度销售额或营业额（按季度纳税的季度销售额或营业额）的缴纳义务人
23、。的缴纳义务人。跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法收管理暂行办法（国家税务总局（国家税务总局2016年第年第17号号公告）公告）第七条第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需服务发生地主管国税机关预缴税款时，需以下资料：以下资料：（一）（一）；（二）与发包方签订的（二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件；及复印件；（三）与分包方签订的（三）与分包方签订的分包合同原件及复印件；及
24、复印件；（四）从分包方取得的（四）从分包方取得的发票原件及复印件。及复印件。跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告国家税务总局公告20162016年第年第5353号号）：纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报增值税预缴税款增值税预缴税款表表，并出示出示以下资料：跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？（一）与发包方签订的建筑合同复印件建筑合同复印件（加盖纳税人公章）；（二）与分包方
25、签订的分包合同复印件分包合同复印件（加盖纳税人公章）；（三）从分包方取得的发票复印件发票复印件（加盖纳税人公章）。l 外管证新变化，需要注意啦！异地预缴增值税城建税和教育费附加新政策异地预缴增值税城建税和教育费附加新政策 财政部财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关国家税务总局关于纳税人异地预缴增值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知（财税（财税201674201674号号 ）u【例例】吉林省长春市南关区建筑企业一般纳税人吉林省长春市南关区建筑企业一般纳税人A A，20162016年年8 8月发生了如下业务：在哈尔滨市明水县提供建筑物
26、服月发生了如下业务：在哈尔滨市明水县提供建筑物服务，合同注明的开工日期为务，合同注明的开工日期为20162016年年7 7月月2020日，合同总金额日，合同总金额元（含税），给对方开具了增值税专用发票。元（含税），给对方开具了增值税专用发票。uA A将部分业务分包给建筑企业将部分业务分包给建筑企业B B，支付分包款，支付分包款444000444000元，取元，取得增值税专用发票，注明税额得增值税专用发票，注明税额4400044000元。元。5 5月月A A取得取得2 2张张17%17%税率的增值税专用发票，注明税额税率的增值税专用发票，注明税额1700017000元。除上述外元。除上述外A A
27、当当月无其他业务，选择一般计税方法。月无其他业务，选择一般计税方法。问：如何预缴增值税、城建税及附加？问：如何预缴增值税、城建税及附加？发票大检查，时刻准备着！发票大检查，时刻准备着！国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检国家税务总局关于开展增值税发票使用管理情况专项检查的通知查的通知（税总函（税总函20162016455455号）号）u对对20162016年年5 5月月1 1日全面推开营改增试点以来，纳税人发票使日全面推开营改增试点以来，纳税人发票使用情况（用情况（重点是生活服务业和商业零售业纳税人重点是生活服务业和商业零售业纳税人），以及），以及国税机关代开发票、发放发票、缴销发
28、票情况开展专项检国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检查。查。u税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票，是否额外税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票，是否额外要求纳税人提供相关证件或其他证明材料，要求纳税人提供相关证件或其他证明材料，营改增后，个人应税服务能否申请代开专票？营改增后，个人应税服务能否申请代开专票？国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知税款和代开增值税发票的通知（税总函（税总函20161452016145号号 )增值税增值税以及以及，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税，购买方或承租
29、方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。代开增值税普通发票。“两个卡两个卡”税收政策与新商业模式的博弈税收政策与新商业模式的博弈 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第5353号）号）三、单用途商
30、业预付卡（以下简称三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡单用途卡”）业务按）业务按照以下规定执行：照以下规定执行：四、支付机构预付卡（以下称四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡多用途卡”）业务按照以）业务按照以下规定执行：下规定执行：此政策一出：在加油站购卡加油，该怎么办呢？此政策一出：在加油站购卡加油，该怎么办呢？预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第5353号）号）（十一）增加（十一）增加6 6
31、“未发生销售行为的不征税项目”，用于，用于纳税人纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。形资产或不动产的情形。“未发生销售行为的不征税项目未发生销售行为的不征税项目”下设：下设：601601“预付卡销售和充值”602602“销售自行开发的房地产项目预收款”603603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题 国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告20162016年第年第53
32、53号）号）使用使用“未发生销售行为的不征税项目未发生销售行为的不征税项目”编码编码 发票税率栏应填写“不征税”不得开具增值税专用发票。不得开具增值税专用发票。营改增对其他税种计税依据的影响营改增对其他税种计税依据的影响 财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税（财税201620164343号）号）u一、计征契税的成交价格不含增值税。一、计征契税的成交价格不含增值税。u二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增
33、值税。u三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。税收入。u四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税u五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。u六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。不含增值税。研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理 四个案例引发的加
34、计扣除四个案例引发的加计扣除“血案血案”p 委托研发的委托研发的“冤屈冤屈”-电力公司稽查案例电力公司稽查案例p 每根钢管都是研发项目每根钢管都是研发项目-钢管生产企业稽查案例钢管生产企业稽查案例p 研发形成的铁路桥也加计？研发形成的铁路桥也加计？-铁路桥生产企业稽查案例铁路桥生产企业稽查案例p 共用设备折旧也能加计扣除共用设备折旧也能加计扣除-风力发电企业稽查案例风力发电企业稽查案例研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理 两个文件支撑一片新的蓝天两个文件支撑一片新的蓝天p 财政部财政部 国家税务总局国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税科技部关于完善研究开发费用税前加计
35、扣除政策的通知前加计扣除政策的通知（财税（财税2015119号）号）p 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告有关问题的公告（国家税务总局公告（国家税务总局公告2015年第年第97号）号）研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理 研发费用加计扣除高发涉税风险分析研发费用加计扣除高发涉税风险分析p 究竟谁的工资，可以加计扣除？究竟谁的工资，可以加计扣除？p 用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？p“混用混用”产生的费用，怎么加计扣除？产生的费用，怎
36、么加计扣除？p 所谓的所谓的“其他费用其他费用”如何限额扣除？如何限额扣除？p 研发形成的研发形成的“副产品副产品”，如何处理？，如何处理？研发费用加计扣除政策要点梳理研发费用加计扣除政策要点梳理 研发费用加计扣除研发费用加计扣除10大问题，你必须知道！大问题，你必须知道！p 研发形成的研发形成的“产品产品”，又如何加计扣除呢？，又如何加计扣除呢？p 委托研发的委托研发的“冤屈冤屈”，能够，能够“昭雪昭雪”吗？吗？p 不适用加计扣除的六大行业如何判定？不适用加计扣除的六大行业如何判定？p 研发失败了，还能加计扣除吗？研发失败了，还能加计扣除吗？p 不是高新企业，就不能加计扣除了吗？不是高新企业
37、，就不能加计扣除了吗？高新企业认定与管理涉税风险梳理高新企业认定与管理涉税风险梳理 高新企业认定的条件如何判定？高新企业认定的条件如何判定？获得高新资格后，如何填报获得高新资格后，如何填报年度发展情况报表年度发展情况报表？高新技术企业变更名称、发生合并分立等行为，怎么办？高新技术企业变更名称、发生合并分立等行为，怎么办？跨地区整体迁移、部分迁移，高新资格怎么处理？跨地区整体迁移、部分迁移，高新资格怎么处理？取消高新资格的情形有哪些？取消高新资格的情形有哪些？高新企业认定与管理涉税风险梳理高新企业认定与管理涉税风险梳理 财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土财政部、国家税务总局关于营改
38、增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税（财税201620164343号）号）u一、计征契税的成交价格不含增值税。一、计征契税的成交价格不含增值税。u二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。u三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。税收入。u四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税u五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收五、免征增值税的，确定计税依
39、据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。u六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。不含增值税。股权激励新政要点分析与把握股权激励新政要点分析与把握 新政背后的故事新政背后的故事股权激励新政要点分析与把握股权激励新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 核心规定核心规定 激励类型：激励类型：适用税目：适用税目：纳税环节：纳税环节：股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 新旧政策对比
40、新旧政策对比新：不征税制定制定计划计划取得取得股权股权转让转让股权股权原：取得当月按“工资 薪金所得”征税原：原：一次新的股权转让原：不征税新：暂不征税持有持有股权股权新：不征税原：不征税股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 适用股权激励优惠的八大条件适用股权激励优惠的八大条件p 非上市公司。非上市公司。p 激励类型。激励类型。p 境内居民企业。境内居民企业。p 股权激励计划。股权激励计划。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 适用股权激励优惠的八大条件适用股权激励优惠的八大条件p 激励标的激励标的p 激励对象和比例限制。
41、激励对象和比例限制。p 持股时间持股时间p 负面清单制度。负面清单制度。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 递延纳税的税务处理递延纳税的税务处理p 取得时取得时：符合条件的，经备案，可实行递延纳税政策。l 即：员工在取得股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励时，可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。p 股权转让时：股权转让时：适用“财产转让所得”项目l 应纳税所得额=股权转让收入（股权取得成本合理税费）l 应纳税额=应纳税所得额20%p 转让时，各形式成本的确定转让时，各形式成本的确定l 股票（权）期权：按行权价确定l 限制性股票：按实际 出资额确定l 股
42、权奖励：成本为零股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 上市公司的股权激励政策上市公司的股权激励政策p 计算方法计算方法：保持不变。参见财税200535号、财税20095号、国税函2009461号。p 递延纳税：递延纳税：由原来的6个月内平均缴纳，改为延长缴税期限至12个月内缴纳。延期纳税不再仅限于上市公司高管。延期纳税不再仅限于上市公司高管。财税200940号同时作废。p适用范围适用范围。沪深两市。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 技术成果技术成果投资入股核心要求投资入股核心要求个人或投资企业被投资被投资企业企业技术成
43、果企业股票（权）12境内居民企业境内居民企业入股对象入股对象被投资企业支付的对价全部为股权被投资企业支付的对价全部为股权支付形式支付形式取得对价形式取得对价形式股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 两条路，你自己选吧！两条路，你自己选吧！选择原政策选择递延纳税1.1.按财产转让按财产转让缴税；缴税；2.2.根据根据财税财税201520154141号号文件规定，实文件规定，实行分期缴税。行分期缴税。1.1.入股时不缴入股时不缴税；税；2.2.转让股权时，转让股权时，按照股权转让按照股权转让收入减去技术收入减去技术成果原值和合成果原值和合理税费的差额理税费的差额
44、计税。计税。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注p 扣缴义务人的规定扣缴义务人的规定u实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业p 企业上市企业上市u递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时，按照限售递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时，按照限售股的规定执行。股的规定执行。u主要是两层含义：主要是两层含义：u取得转增股本收入递延纳税期间取得的转增股本收入，不能再适用分期缴税政策。u以非货币性资产投资形式处置股权以非货币性资产投资的形式处置递延纳税的股权，不能再享受分期
45、缴税和递延纳税优惠，必须当期缴税。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注p多种方式取得股权的成本核算多种方式取得股权的成本核算应按照加权平均法计算财产原值，并且不与其他方式取得的股权成本合并计算。p转让部分股权的处理转让部分股权的处理实行递延纳税的股权视同优先转让。股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注需次月需次月1515日内日内办理税务备案办理税务备案无需办理税务手续无需办理税务手续需每年终了后需每年终了后3030日内日内报送股权变动情况报送股权
46、变动情况需要代扣代缴税款需要代扣代缴税款制定计划制定计划行权、解禁、取得股权行权、解禁、取得股权持有期间转让股权转让股权特别事项要特别的关注特别事项要特别的关注被投资企业的责任义务被投资企业的责任义务股权激励与技术入股新政要点分析与把握股权激励与技术入股新政要点分析与把握 第三部分 汇算清缴收入类高发涉税风险规划与防控增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别 情形情形1 1：p 保盈公司采取预收货款方式销售一台机床，在保盈公司采取预收货款方式销售一台机床，在20162016年年1111月月收到预收款收到预收款3030万元，机床在万元，机床在20162016年年121
47、2月发出并得到对方确月发出并得到对方确认收货。认收货。p 因机床需要安装调试，在因机床需要安装调试，在20172017年年1 1月份安装调试完毕。月份安装调试完毕。p 问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定？问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定？如何进行会计处理？如何进行会计处理？增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别 情形情形2 2：p 保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设备的生产工期为备的生产工期为1313个月。合同约定按照生产进度支付款项，个月。合同约定按照生产进度支付
48、款项，收款期分别为收款期分别为20162016年年6 6月、月、8 8月、月、1212月。保盈公司分别在月。保盈公司分别在20162016年年6 6月、月、8 8月分别收到进度款各月分别收到进度款各5050万元，万元，1212月进度款月进度款5050万未收到。万未收到。p 该大型起重设备运送到对方企业时间是该大型起重设备运送到对方企业时间是20172017年年6 6月。安装月。安装调试完毕在调试完毕在20172017年年8 8月。月。p 问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定？定？增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳
49、税义务时间辨别 情形情形3 3：p 保盈公司系生产农药的企业，采取支付收续费的方式委托保盈公司系生产农药的企业，采取支付收续费的方式委托其他单位销售农药。其他单位销售农药。p 20162016年年1 1月月1 1日发给代销方农药日发给代销方农药100100万元。万元。20162016年年3 3月份收到月份收到3030万货款。万货款。20162016年年9 9月收到销售清单全部销售完成。月收到销售清单全部销售完成。p 问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？增值税、企业所得税纳税义务时间辨别增值税、企业所得税纳税义务时间辨别 情形情形4 4
50、：p 保盈公司系一建筑企业。保盈公司系一建筑企业。20162016年年6 6月中标一工程，不含税月中标一工程，不含税总价总价500500万元，万元，7 7月收到预收款月收到预收款30%30%。合同约定按照完工进。合同约定按照完工进度支付工程款。度支付工程款。20162016年年1010月支付了工程款月支付了工程款100100万元。万元。20162016年年1212月末完工进度达到月末完工进度达到60%60%，但是并未收到相应的工程款。，但是并未收到相应的工程款。p 问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？视同销售行为增值税、企业所得税的差
