1、财政局预算编制风险防控办法第一章 总 则第一条 为有效防控预算编制风险，提高预算编制的规范性、科学性和准确性，根据预算法等预算管理法律法规和市财政局内部控制基本制度等有关规定，制定本办法。第二条 本办法所称预算编制风险，是指因相关规章制度和工作机制不完善、执行不到位和预算安排依据不充分等，导致预算不科学、不准确、不细化等的可能性。第三条 预算编制风险防控的目标，以风险为导向，综合运用各种内部控制方法，将风险防控措施嵌入到预算编制的各个事项、各个流程和各个节点，强化对预算编制的全面管理和有效控制，不断提高预算编制的规范性、科学性和准确性。第四条 本办法适用于与一般公共预算、政府性基金预算、国有资
2、本经营预算、社会保险基金预算编制有关的局内各科室（单位）以及市直部门预算单位。第五条 市财政局建立预算编制风险防控机制，明确各单位在预算编制风险防控中的职责分工，有效控制预算编制风险。（一）内控委负责审定预算编制风险防控政策制度，审定预算编制风险事件解决方案、定级和责任追究建议，提出加强和改进的要求。（二）内控办负责组织对预算编制风险防控管理办法进行有效性检查、考核和评价，组织对预算编制风险事件进行调查，研究提出预算编制风险事件解决方案、风险定级和责任追究建议并向内控委报告，督促落实内控委决定，定期或不定期通报内部控制执行情况和重大风险事件。（三）预算科、预算审核中心负责牵头制定预算编制风险防
3、控制度，及时发现预算编制风险防控中存在的问题并提示有关单位，重大事项报告内控办。（四）各科室（单位）对本科室的预算编制重点业务环节实施持续、有效的风险防控，及时向内控办和预算科、预算审核中心报送本科室预算编制风险防控及异常情况，积极协助专项检查和调查。第六条 按照预算编制、执行、监督相互制约、相互协调的总体要求，市财政局通过加强归口管理、授权控制和流程控制，建立预算编制分权制衡机制。（一）建立科室内部分权制衡机制。预算编制风险以科室为基本控制单元，实行经办人员、科室负责人领导双重控制，建立科室内交叉审核和集体审核机制。（二）建立科室间分权制衡机制。预算编制由部门预算管理科室形成初步意见，资产管
4、理科、绩效管理科、政府采购科、监督检查科、投资评审中心、信息科等按照职责分工配合做好相关工作，预算科、预算审核中心汇总形成初审意见后报局领导审定。（三）建立沟通协调机制。各科室、市直各部门加强预算编制信息沟通和统筹协调，对预算编制的科学性、合理性进行充分论证、反复协商。（四）建立重大风险事项会商制度。当发生各方面意见争议较大等重大风险事项时，内控办召集各单位会商，及时掌握信息，并形成书面意见报局领导。第七条 加强预算编制制度控制。预算编制制度应着力提高可操作性，确保预算编制有章可循，最大限度减少个人的自由裁量权。预算科、预算审核中心负责预算编制的总体制度建设，制定部门预算管理制度等总体管理制度
5、，指导部门预算管理科室制定专项资金管理办法。部门预算管理科室会同市直相关部门负责预算编制的具体制度建设，对部门预算中的重要项目以及专项资金逐项制定资金管理办法，指导部门完善内部预算编制制度。相关制度应及时公开。第八条 加强预算编制信息系统管理控制。预算科、预算审核中心负责管理部门预算信息系统和预算指标管理系统，信息科负责提供技术支持。通过信息系统管理控制，在各科室、市直各部门之间建立有效的预算编制信息共享机制，确保各方掌握充分的预算编制信息。第二章 一般公共预算收入预算编制第一节 风险点一般公共预算收入预算编制的风险点主要是收入预算不完整、不准确，与实际存在较大偏差，导致超收较多或短收等。收入
6、预算编制风险事件类型详见下表。表1 一般公共预算收入预算编制风险事件类型风险点风险等级责任主体1、分税种税收收入测算不完整、不准确一般预算科、国库科、国税局、地税局2、非税收入主要项目测算不完整、不准确一般预算科、非税局、国库科、市直相关单位3、税收政策调整对收入的影响测算不科学、不准确一般预算科、税政法规科、国税局、地税局4、清理规范行政事业性收费等对收入的影响测算不准确一般预算科、非税局、综合科5、相关科室、单位或部门间沟通渠道不畅，影响收入形势判断较大预算科、税政法规科、国库科、综合科、非税局、国税局、地税局6、宏观经济形势发生难以预期的重大变化一般外部7、税收或非税收入政策发生难以预期
7、的重大变化一般外部8、市级收入预算草案未按预算法规定及时公开重大预算科、办公室第二节 防控措施（一）预算科、国库科等要合理使用收入测算方法，结合宏观经济形势、税费改革进展以及上年度收入预算执行情况，加强对重点税源、税费改革等因素的分析，提高测算的准确性。（二）预算科、非税局要按照全口径预算管理要求，与各部门预算管理科室、各非税收入执收单位充分沟通，结合现行财务管理制度及近年非税收入征收情况，合理编制非税收入预算，提高非税收入预算编审的科学性和准确性。（三）研究对收入有较大影响的税收或非税收入政策调整事项时，税政法规科、综合科、非税局应及时通知预算科，并事前充分征求预算科意见。形成正式报告后，应
8、先会签预算科再上报局领导。（四）预算科要加强与税政法规科、综合科、国库科的沟通协调。税政法规科、综合科、非税局要配合提供税制改革、非税收入改革的相关材料，国库科要配合提供预算执行的相关材料，共同做好收入测算工作。监督检查科要及时向预算科和部门预算管理科室提供在日常监督、内审与对外检查中发现与收入相关的问题。（五）预算科牵头建立与国税、地税、人民银行、发改、统计等相关部门的收入形势分析研判会商制度，提高收入预测水平。（六）市级收入预算草案经市人民代表大会批准后20日内，预算科会同办公室在局门户网站上主动公开。第三章 一般公共预算支出预算编制第一节 风险点一般公共预算支出预算编制的风险点主要是支出
9、预算不准确、不细化，重点支出保障不够，一般性支出控制不严、转移支付结构不合理、提前下达不到位等。支出预算编制风险事件类型详见下表。表2一般公共预算支出预算编制风险事件类型风险点风险等级责任主体1、未将中央、省、市重大增支政策纳入预算编制中，可能导致预算执行中增支政策无资金来源一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心2、支出预算编制未按要求优先保障重点支出，也未严格控制“三公”经费及一般性支出重大预算科、预算审核中心、部门预算管理科室3、支出预算安排未统筹考虑各类资金来源，可能导致各部预算相互分割或重复安排资金较大预算科、预算审核中心、部门预算管理科室4、支出预算编制未按预算法要求细化到末级科
10、目一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心5、市级未能将省级提前下达的转移支付全额编入年初预算较大部门预算管理科室、预算科、预算审核中心6、市级支出预算草案未按预算法规定及时公开重大预算科、预算审核中心、办公室第二节 防控措施（一）预算科、预算审核中心、部门预算管理科室应当根据年度经济社会发展目标、国家宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一年预算执行情况、有关支出绩效评价结果和本年度收支预测，统筹兼顾，科学编制一般公共预算支出预算。（二）预算科、预算审核中心会同各部门预算管理科室建立健全“完整统一、有机衔接、互通互补、规范透明”的市级全口径政府预算管理机制，实行“预算统筹统编、收支
11、统批统管”，统一预算分配权，增强政府预算统筹配置能力。（三）预算科、预算审核中心、部门预算管理科室应在年初预算时充分考虑中央、省、市各项增支政策，优先安排中央、省、市确定的重点支出。（四）预算科、预算审核中心、部门预算管理科室应按照严格控制 “三公”经费的要求，压缩一般业务经费等一般性支出，节约的资金统筹用于民生领域。（五）预算科、预算审核中心督促各部门预算管理科室及市直部门按照预算法等相关规定，进一步细化预算编制，切实将支出预算按功能分类编制到项级科目，基本支出经济分类编制到款级科目。（六）市级支出预算草案经市人民代表大会批准后20日内，预算科、预算审核中心会同办公室在局门户网站上主动公开。
12、第四章 一般公共预算部门预算编制第一节 规范流程与风险点市直部门报送 “一上”数据和新增预算申请部门预算按照“二上二下”的流程进行风险控制。市级部门预算编审流程图如下：部门预算管理科室按照部门预算编制通知要求进行审核预算科、预算审核中心汇总、审核，提出安排建议数报批向市直部门下达“一下”数据市直部门核实，反馈报送“二上”预算各部门预算管理科室及相关科室按要求审核“二上”预算预算科、预算审核中心汇总、审核，形成市级预算草案提请市人民代表大会审查各部门预算管理科室在20日内批复到部门预算单位即“二下”市直部门15日内批复到二级单位，20日内按要求公开部门预算图1 市级部门预算编审流程图一、“一上”
13、部门预算编报1、规范流程：每年8-9月，预算科、预算审核中心印发部门预算编制通知，对下一年度部门预算编制工作进行布置，市直部门结合事业发展规划和工作重点，进行政策梳理和资金测算，按要求编制 “一上”预算，并提出下一年度新增支出需求。2、风险点：表3 “一上”部门预算编报风险事件类型风险点风险等级责任主体1、未将一次性和到期项目剔除，未有效参考绩效评价情况。重大部门预算管理科室、预算科、预算审核中心2、市直部门预算单位未及时上报单位设置的异动信息一般市直部门3、市直部门预算单位未及时上报本部门新增人员情况，及调出、退休、死亡等减员信息一般市直部门4、非税收入未参照历年收入情况和预算收入增减变动因
14、素测算，非税收入预算收支不平衡一般市直部门5、基本支出未按照市直部门正常运行经费保障机制的要求足额编制重大市直部门6、未严格控制新设专项。确需新设专项的，市直部门未提供可行性论证报告、实施规划和预期绩效目标较大市直部门7、市级直接实施的项目，未严格根据政策文件规定或工作发展需要申报预算一般市直部门8、故意隐瞒数据，或提供虚假资料，误导审核，谋取不当利益重大个人二、 “一下”部门预算编报1、规范流程：市财政局对市直部门预算单位报送的“一上”预算、基础资料及建议新增项目予以审核、汇总后，及时下达市直部门预算“一下”数据。2、风险点：表4“一下”部门预算编报风险事件类型风险点风险等级责任主体1、未结
15、合编制部门和人社部门的编制单、工资异动表和调令等有关材料，审核单位编报的人员等基本信息重大部门预算管理科室2、未根据机构改革、职能调整等市直部门最新变化情况，梳理预算单位设置，审核更新预算单位名称一般部门预算管理科室3、对于市直部门上报的新增项目，未根据政策要求、会议纪要或领导批示等相关文件精神，结合资金需求和财力可能提出审核意见重大部门预算管理科室4、未严格控制新设专项，未严格控制引导类、救济类、应急类专项预算规模，未严格压缩竞争性领域专项一般部门预算管理科室5、未根据市委市政府的相关要求，合理确定支出优先顺序重大预算科、预算审核中心6、未优先保障重点支出需要，未严格控制楼堂馆所建设项目和一
16、般性支出一般部门预算管理科室7、未注意项目支出预算控制数与年度财政支出政策和市级预算收支规模的衔接，预算安排建议数未与市级预算收支规模预计数相衔接一般部门预算管理科室8、部门提供虚假材料重大外部9、对部门、项目违规予以倾斜，谋取不当利益重大个人三、“二上”部门预算编报1、规范流程：市直部门根据预算控制数编制本部门预算草案，在规定的时间将预算文本与数据报送市财政局相关部门预算管理科室。市财政局审核和汇总部门预算草案，形成市级部门预算草案，报市政府审批后提请市人民代表大会审查。 2、风险点：表5“二上”部门预算编报风险事件类型风险点风险等级责任主体1、部门预算编报数不准确重大市直部门、部门预算管理
17、科室，预算科、预算审核中心2、各部门新增支出事项未如实编入部门预算重大市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心3、未按政策编足基本支出预算重大市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心4、未严格控制公务接待费、公务车辆购置及运行维护费、因公出国（境）费等“三公”经费及一般性行政经费一般市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心5、 项目支出未按照整合规范要求编报 重大市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心6、常年项目、跨年项目、当年项目的分类不合理一般市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心7、未编制正确的支出科目，经济科目未到款，功能科目未到项重大市直部
18、门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心8、所有专项资金未按要求申报预算绩效目标一般市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心、绩效管理科9、所有需政府采购的项目未编制政府采购预算一般市直部门、部门预算管理科室，预算科、预算审核中心、政府采购科10、发现部门作假时故意瞒报，谋取不当利益重大个人11、受人为因素影响，出具不真实审核意见，谋取不当利益重大个人四、“二下”部门预算批复1、规范流程：市财政局在市人民代表大会批准预算后20日内，将部门预算批复到市直部门，市直部门在15日内将部门预算批复到所属二级预算单位。2、风险点：表6“二下”部门预算批复风险事件类型风险点风险等级责任主体1、未
19、正确、完整地报送部门预算至市人代会审批重大预算科、预算审核中心、部门预算管理科室2、未按规定时间将部门预算批复至市直部门重大预算科、预算审核中心、部门预算管理科室3、未按规定时间将部门预算批复至二级单位重大市直部门、部门预算管理科室4、市直部门未在批复后20日内向社会公开重大市直部门第二节 防控措施（一）预算科、预算审核中心按时启动部门预算编制工作，按照预算法及预算管理改革的要求起草部门预算编制通知，明确下一年度部门预算编制有关要求。同时，会同信息科做好部门预算管理系统、预算执行管理系统的维护工作。（二）预算科、预算审核中心会同部门预算管理科室、政府采购科、投资评审中心逐步完善预算支出定额标准
20、体系。（三）预算科、预算审核中心对预算项目进行清理，剔除一次性项目和执行年限到期的项目后预下达预算数据。（四）部门预算管理科室认真核对预算科、预算审核中心下达数据，指导部门做好部门项目库建设和申报工作。（五）市直部门预算单位按照下达数据，逐级汇总，并根据实际情况及时上报新增人员情况、单位异动情况，结合事业发展需要和政策文件规定提出新增支出需求。（六）部门预算管理科室根据提示的风险点审核部门编报的“一上”预算，并对新增支出需求、新进人员增资等提出审核意见，报预算科、预算审核中心。（七）预算科、预算审核中心在汇总审核基础上，根据年度经济社会发展目标、宏观调控总体要求和跨年度预算平衡的需要，参考上一
21、年预算执行情况和本年度收支预测，研究提出各部门预算单位的新增支出安排情况，按程序报批后正式将预算数据下达至部门预算管理科室。（八）部门预算管理科室将预算数据下达至市直部门，并做好与部门的沟通协商工作，指导市直部门按要求编报“二上”预算。（九）部门预算管理科室结合提示的风险点，对“二上”预算进行初步审核，审核无误后提交预算科、预算审核中心汇总。（十）政府采购科、绩效管理科等按职责分工做好各自业务审核工作，并将审核意见在规定时间内反馈给部门预算管理科室、预算审核中心和市直部门。（十一）预算科、预算审核中心对“二上”预算进行复审。复审无误后，汇总编制市级部门预算草案，报市政府审批后提请市人民代表大会
22、审查，并根据市人民代表大会意见进行修改调整。（十二）市人民代表大会批准同意后，部门预算管理科室在20日内批复部门预算。（十三）市直部门在部门预算批复后15日内将部门预算批复至所属二级单位，并在20日内按要求公开部门预算。第五章 政府性基金预算编制第一节 风险点政府性基金预算编制的风险点主要是收入预算编制不完整、支出预算与一般公共预算支出存在交叉重复、统筹力度不够、结转结余资金多等。政府性基金预算编制风险事件类型详见下表。表7政府性基金预算编制风险事件类型流程风险点风险等级责任主体政府性基金收入预算编制1、政府性基金预算收入测算不完整、不准确较大预算科、预算审核中心、非税局、综合科、国库科2、清
23、理规范政府性基金政策不明确一般综合科、预算科、预算审核中心3、预算科、预算审核中心与相关科室、单位沟通渠道不畅，影响收入形势判断一般预算科、预算审核中心、非税局、综合科、国库科4、宏观经济形势发生难以预期的重大变化一般外部5、政府性基金政策发生难以预期的重大变化一般外部政府性基金支出预算编制1、缺乏资金使用管理办法；或者管理办法与法律法规相冲突一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心2、未优先保障重点支出需要一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心3、未全部细化到具体执行单位一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心政府性基金支出预算编制4、违规安排用于人员经费、运转经费等较大部门预算管理
24、科室、预算科、预算审核中心5、政府性基金预算与一般公共预算交叉重复，未制定统一的资金管理办法，未做到统筹使用重大部门预算管理科室、预算科、预算审核中心6、政府性基金结转结余较大的，未及时调入一般公共预算一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心7、支出规模超出了收入规模一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心、国库科8、未设置科学合理的绩效目标，未参考以前年度绩效评价结果一般绩效管理科、部门预算管理科室、预算科、预算审核中心政府性基金支出预算编制9、未落实专职监督机构整改意见一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心10、未及时报送、审核或审批一般部门预算管理科室、预算科、预算审核中心11、
25、发现部门作假时故意瞒报，谋取不当利益重大个人12、违规对部门、项目予以政策倾斜，谋取不当利益 重大个人13、市直相关部门未按照要求编制基金预算一般外部14、预算编制信息存在瞒报、谎报等现象重大外部第二节 防控措施（一）预算科、预算审核中心会同部门预算管理科室建立将政府性基金预算中应统筹使用的资金列入一般公共预算的机制。政府性基金预算中应统筹使用的资金转列一般公共预算后，仍主要用于或专项用于安排相关支出，并加强与现有专项资金的整合。（二）预算科、预算审核中心会同部门预算管理科室结合政府性基金预算安排情况，统筹安排一般公共预算相关支出项目。政府性基金预算安排支出的项目，一般公共预算可不再安排或减少
26、安排。对一些一般公共预算和政府性基金预算都安排支出的项目，制定统一的资金管理办法，实行统一的资金分配方式，避免交叉重复。（三）预算科、预算审核中心会同部门预算管理科室根据政府性基金项目结转结余情况，将政府性基金项目中结转较多的资金，调入一般公共预算。（四）预算科、预算审核中心会同部门预算管理科室严格按规定合理安排使用各项政府性基金。（五）预算科、预算审核中心会同部门预算管理科室取消政府性基金“上年收、下年支”的预算管理模式。为减少资金沉淀，避免政府性基金结余结转过多，新增建设用地有偿使用费、彩票公益金等原实行“上年收、下年支”预算管理模式的政府性基金全部改为“当年收、当年支”的管理模式。第六章
27、 社会保险基金预算编制第一节 风险点社保基金预算按照以收定支的原则编制预算。具体风险点主要是收入预算不完整，支出预算未按照规定的范围、项目和标准编制、未保障好各项社会保险待遇支出等。表8社会保险基金预算编制风险事件类型流程风险点风险等级责任主体社会保险基金收入预算编制收入预算编制相关文件搜集不全面，对相关文件政策把握不准确一般社保基金预算编制单位、社保科收入预算不够细化，数据不准确，内容不完整一般社保基金预算编制单位、社保科社会保险费收入预算与国民经济和社会发展规划、社会保险参保人数、社会保险费率、上年社会平均工资水平、工资增长等因素脱节重大社保基金预算编制单位、社保科财政补贴收入未考虑上年财
28、政补助水平和上级财政对社会保险基金补助预拨情况重大社保基金预算编制单位、社保科未能根据上年转移收入、上级补助收入、下级上解收入、其他收入等执行及当年政策变动情况合理测算当年收入重大社保基金预算编制单位、社保科社会保险基金支出预算编制支出预算未能按照规定的支出范围、项目和标准进行测算编制，未能考虑到社会保险政策调整对基金支出的影响，导致编制的市本级社会保险基金支出预算数据不准确、不完整重大社保基金预算编制单位、社保科随意提高支付标准和扩大支出范围，导致社会保险基金预算收支不平衡，甚至出现赤字重大社保基金预算编制单位、社保科第二节 防控措施（一）社保科及时收集和整理相关政策文件，组织学习和掌握关于
29、社会保险基金预算信息编制最新要求，不断提高预算编制的科学性和准确性。（二）社保科对市本级社会保险基金收入预算数据进行全面审核，确保市本级社会保险基金收入预算编制与上年基金预算执行情况、本年经济社会发展计划、社会保险事业发展计划、社会保险政策和财政补助政策等因素无缝对接、真实、合理、准确。（三）各社会保险基金预算编制部门严格遵循以收定支的原则，按照规定的支出范围、项目和标准编制社会保险基金支出预算。支出预算考虑近年社会保险基金支出变化趋势，综合分析参保人员、待遇标准等影响支出变动因素。坚持收支平衡，在保障各项社会保险待遇支出的基础上，从严从紧编制社会保险基金支出预算，适当留有结余，不得出现赤字。
30、（四）各社会保险基金支出预算编制部门之间应在明确程序、合理分工的基础上加强沟通，密切配合，强化绩效考评，推行信息化建设，确保社会保险基金支出预算从编制、审核到报送等各个环节规范有序、相互衔接，确保社会保险基金支出预算编制工作顺利开展。第七章 国有资本经营预算编制第一节 风险点国有资本经营预算按照以收定支的原则编制，其风险点主要是收入预测不准确，部分收益未纳入国有资本经营预算，支出预算未按规定的范围编制等。表9国有资本经营预算编制风险事件类型国有资本经营预算收入预算编制风险点风险等级责任主体国有资本经营预算收入测算不准确一般企业科、国有资本经营预算单位国有资本经营预算政策发生难以预期的重大变化一
31、般外部宏观经济形势发生难以预期的重大变化一般外部部分单位存在政企不分、事企不分的现象，导致部分国有资本收益未纳入国有资本经营预算一般国有资本经营预算单位国有资本经营预算支出预算编制未按照规定的使用范围编制支出预算，或与一般公共预算交叉重复重大企业科、国有资本经营预算单位未优先保障重点支出需要，支出结构不合理，用于解决国有制企业历史遗留问题及保障和改善民生的支出所占比重偏低一般企业科、国有资本经营预算单位风险点风险等级责任主体未做到以收定支一般企业科未按要求将国有资本经营预算调入一般公共预算重大企业科、预算科未落实专职监督机构整改意见一般企业科、国有资本经营预算单位未设置科学合理的绩效目标，未参
32、考以前年度绩效评价结果一般企业科、国有资本经营预算单位未及时报送、审核或审批一般企业科、国有资本经营预算单位发现部门作假时故意瞒报，谋取不当利益重大个人违规对个别企业、个别项目予以政策倾斜，谋取不当利益重大个人第二节 防控措施（一）企业科牵头制定国有资本经营预算编制流程，组织国有资本经营预算单位编制国有资本经营预算，并实现编制范围全覆盖。（二）预算科会同企业科加大国有资本经营预算与一般公共预算的统筹力度，国有资本经营预算资金调入一般公共预算的比例，2017年为15%，逐年提高，到2020年达到30%。（三）企业科会同国有资本经营预算单位合理限定支出预算编制范围，应严格限定用于解决国有企业历史遗留问题及相关改革成本支出、国有企业政策性补贴、对国有企业的资本金注入等方面。一般公共预算安排的用于这方面的资金逐步退出。（四）国有资本经营预算实行收支脱钩，国有资本经营收益不直接返还给上缴企业。第九章 附 则第一条 本办法由市财政局预算科会同相关科室负责修订完善，由局内控办会同预算科负责解释。第二条 本办法自颁布之日起实施。19
