1、第五章司法会计检查第五章司法会计检查2022-8-11第五章司法会计检查第1页，共34页。司法会计检查的目的司法会计检查的目的检查目的是为了查明案件中的财务会计事实，检查目的是为了查明案件中的财务会计事实，具体包括：具体包括：刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪过程、犯刑事案件中，查明犯罪嫌疑人、犯罪过程、犯 罪手段、犯罪数额等事实。罪手段、犯罪数额等事实。刑事案件中，涉及的财产物资的购置、形成、流刑事案件中，涉及的财产物资的购置、形成、流 转、灭失过程；查明犯罪所造成的经济损失数转、灭失过程；查明犯罪所造成的经济损失数 额。额。第五章司法会计检查第2页，共34页。经济纠纷案件中，经济纠纷案件中，
2、财务会计活动的起因、过程、结果等案件事实。财务会计活动的起因、过程、结果等案件事实。查明各类案件中，查明各类案件中，有关当事人的经济责任、经济状况、偿付能力有关当事人的经济责任、经济状况、偿付能力 等案件事实。等案件事实。第五章司法会计检查第3页，共34页。例如：检查生产销售假冒伪劣商品案件例如：检查生产销售假冒伪劣商品案件生产商品所用材料的购进及使用情况生产商品所用材料的购进及使用情况包括：提供原材料单位的销售情况包括：提供原材料单位的销售情况生产产品质量情况生产产品质量情况包括：材料耗用、出入库产品等次、生产设备包括：材料耗用、出入库产品等次、生产设备 情况、包装物情况等。情况、包装物情况
3、等。第五章司法会计检查第4页，共34页。产品生产数量产品生产数量没有生产记录和销售记录，可以通过材料的耗没有生产记录和销售记录，可以通过材料的耗 费估算。费估算。追查假冒伪劣商品去向追查假冒伪劣商品去向根据销售记录，查找采购方。根据销售记录，查找采购方。第五章司法会计检查第5页，共34页。查证违法所得查证违法所得生产数量，小于，销售数量与库存数量之和生产数量，小于，销售数量与库存数量之和 一是，检查应付款项、材料采购、其他业务一是，检查应付款项、材料采购、其他业务 支出等账户，查明是否存在直接购进伪劣商品销支出等账户，查明是否存在直接购进伪劣商品销 售的情况；售的情况；二是，复查库存数量检查结
4、果的正确性。二是，复查库存数量检查结果的正确性。第五章司法会计检查第6页，共34页。生产数量，大于，销售数量与库存数量之和生产数量，大于，销售数量与库存数量之和 一是，复查库存数量检查结果的正确性；一是，复查库存数量检查结果的正确性；二是，检查应收账款、其他往来及货币资二是，检查应收账款、其他往来及货币资 金等账户资料，查明是否存在隐匿收入或将销金等账户资料，查明是否存在隐匿收入或将销 售收入转入账外的情况。售收入转入账外的情况。第五章司法会计检查第7页，共34页。司法会计检查的任务司法会计检查的任务发现和收集破案线索发现和收集破案线索主要是在刑事案件侦破中，发现和收集能够证主要是在刑事案件侦
5、破中，发现和收集能够证 明明:犯罪事实已经发生、犯罪事实已经发生、犯罪是由被举报人实施，犯罪是由被举报人实施，以及证明被举报人犯罪事实的财务会计资料以及证明被举报人犯罪事实的财务会计资料 证据和司法会计检查笔录。证据和司法会计检查笔录。第五章司法会计检查第8页，共34页。寻找、发现和收集证据寻找、发现和收集证据包括：财务会计资料证据、司法会计检查笔录。包括：财务会计资料证据、司法会计检查笔录。收集司法鉴定的检材收集司法鉴定的检材案件在需要进行文件、痕迹或是司法会计鉴定案件在需要进行文件、痕迹或是司法会计鉴定 时，司法会计检查所需要执行的特殊任务。时，司法会计检查所需要执行的特殊任务。第五章司法
6、会计检查第9页，共34页。司法会计检查的类型司法会计检查的类型检查内容是否公开检查内容是否公开秘密检查秘密检查适用于刑事诉讼的侦破阶段。适用于刑事诉讼的侦破阶段。只能由侦查人员进行，必要时可以由司法会计技术人员只能由侦查人员进行，必要时可以由司法会计技术人员协助。协助。采取秘密手段获取的财务会计资料证据，并不具备采取秘密手段获取的财务会计资料证据，并不具备证据效力。证据效力。需要在案件破获之后，通过法定程序，重新进行调需要在案件破获之后，通过法定程序，重新进行调取、固定。取、固定。第五章司法会计检查第10页，共34页。公开检查公开检查公开检查内容的司法会计检查。公开检查内容的司法会计检查。通常
7、可以邀请被查单位的有关人员协助进通常可以邀请被查单位的有关人员协助进 行检查。行检查。第五章司法会计检查第11页，共34页。诉讼机关是否派遣人员诉讼机关是否派遣人员派员检查派员检查诉讼机关指派本案承办人员直接进行的诉讼机关指派本案承办人员直接进行的 司法会计检查。司法会计检查。第五章司法会计检查第12页，共34页。委托检查委托检查诉讼机关委托专业机构或外地诉讼机关进行诉讼机关委托专业机构或外地诉讼机关进行 检查检查。特点特点：指派案件承办人主持司法会计检查；指派案件承办人主持司法会计检查；审查参与检查人员的诉讼资格，并发聘书审查参与检查人员的诉讼资格，并发聘书；检查结束，受聘人出具检查结束，受
8、聘人出具“司法会计检验报告司法会计检验报告”。第五章司法会计检查第13页，共34页。依照检查的任务分类依照检查的任务分类一般检查一般检查任务任务核实案件事实的某一情节核实案件事实的某一情节；收集已知案件事实的财务会计资料证据收集已知案件事实的财务会计资料证据。通常由案件承办人实施通常由案件承办人实施。第五章司法会计检查第14页，共34页。特殊检查特殊检查任务任务发现新的案件线索发现新的案件线索；广泛的收集、固定财务会计资料证据广泛的收集、固定财务会计资料证据。通常需要指派或聘请具有专业知识的技术通常需要指派或聘请具有专业知识的技术 人员参与进行人员参与进行。第五章司法会计检查第15页，共34页
9、。司法会计检查的技术协助司法会计检查的技术协助范围范围案件涉及的财务会计业务极其复杂；案件涉及的财务会计业务极其复杂；因司法会计鉴定的需要，急需补充检材时，鉴因司法会计鉴定的需要，急需补充检材时，鉴 定人可以直接参与有关检查工作；定人可以直接参与有关检查工作；侦查、审理案件的特殊需要。侦查、审理案件的特殊需要。第五章司法会计检查第16页，共34页。地位与身份地位与身份不是独立的诉讼参与人身份进行诉讼活动；不是独立的诉讼参与人身份进行诉讼活动；而是以技术人员的身份，参与司法会计检而是以技术人员的身份，参与司法会计检 查活动。查活动。第五章司法会计检查第17页，共34页。司法会计检查的程序司法会计
10、检查的程序1 1、准备工作、准备工作明确检查的目的和要求明确检查的目的和要求明确需要查清案件的哪部分事实明确需要查清案件的哪部分事实；明确需要收集哪部分财务会计资料明确需要收集哪部分财务会计资料。第五章司法会计检查第18页，共34页。例如例如：某司法机关着手的案件某司法机关着手的案件“某粮站主任某粮站主任20012001年年2 2月月20042004年年3 3月以远远低于收购价的价格，月以远远低于收购价的价格，将库存粮食转卖给其内弟所经营的腾飞公将库存粮食转卖给其内弟所经营的腾飞公司司”。第五章司法会计检查第19页，共34页。需要查清的会计事实需要查清的会计事实粮食购入时的会计处理；粮食购入时
11、的会计处理；粮食出售时的会计处理；粮食出售时的会计处理；该粮站以及腾飞公司的粮食购销总账、明细账以该粮站以及腾飞公司的粮食购销总账、明细账以 及货币资金总帐、日记账、银行对账单以及往来及货币资金总帐、日记账、银行对账单以及往来 账项的总帐和明细账。账项的总帐和明细账。第五章司法会计检查第20页，共34页。确定检查的具体范围确定检查的具体范围检查期间的确定检查期间的确定检查期间检查期间检查所涉及的会计期间检查所涉及的会计期间；根据案情和检查目的需要作出推定根据案情和检查目的需要作出推定。第五章司法会计检查第21页，共34页。例如：例如：为了核实某单位为了核实某单位20052005年年3 3月是否
12、收到案发单位月是否收到案发单位 支付的一笔款项；支付的一笔款项；对该单位的检查期间就可以设定为对该单位的检查期间就可以设定为20052005年年3 3月月5 5月。月。第五章司法会计检查第22页，共34页。检查项目的确定检查项目的确定司法会计检查的具体对象范围。司法会计检查的具体对象范围。例如：例如：上一案件中，司法会计检查的范围就应该是案发上一案件中，司法会计检查的范围就应该是案发单位与该单位之间往来账项的总帐和明细帐。单位与该单位之间往来账项的总帐和明细帐。第五章司法会计检查第23页，共34页。确定司法会计检查的具体实施步骤确定司法会计检查的具体实施步骤确定对检查对象实施检查的先后顺序；确
13、定对检查对象实施检查的先后顺序；避免因工作流程问题造成人力物力的避免因工作流程问题造成人力物力的 浪费、导致混乱。浪费、导致混乱。第五章司法会计检查第24页，共34页。其他准备工作其他准备工作确定参加人员及分工；确定参加人员及分工；准备必要的交通和通讯工具；准备必要的交通和通讯工具；制定应付突发事件的方案。制定应付突发事件的方案。第五章司法会计检查第25页，共34页。2 2、一般检查的实施、一般检查的实施调取并检查日记帐和明细帐调取并检查日记帐和明细帐例如例如：检查某单位在某年检查某单位在某年1010月月2828日用转帐支票支付一笔日用转帐支票支付一笔金额为金额为4 6854 685元加工费的
14、情况。元加工费的情况。检查银行存款日记帐，看该账检查银行存款日记帐，看该账1010月月1212月份月份的贷方栏中有无支付的贷方栏中有无支付4 6584 658元的记录；元的记录；第五章司法会计检查第26页，共34页。若有，则继续检查若有，则继续检查“摘要摘要”栏，确认是否为栏，确认是否为“支付加工费支付加工费”。若银行存款日记帐中查不到，则通过检查若银行存款日记帐中查不到，则通过检查 委托加工材料明细帐、成本费用明细帐，委托加工材料明细帐、成本费用明细帐，看其借方栏是否记载该笔业务。看其借方栏是否记载该笔业务。第五章司法会计检查第27页，共34页。调取并检查会计凭证调取并检查会计凭证查明与待证
15、事实有关的会计凭证记录和会计查明与待证事实有关的会计凭证记录和会计 处理方法处理方法。调取并检查其他相关的财务会计资料调取并检查其他相关的财务会计资料查清与待证事实有关的全部财务会计资料，查清与待证事实有关的全部财务会计资料，据以证明经济业务的来龙去脉。据以证明经济业务的来龙去脉。收尾工作收尾工作挑选、整理证据；挑选、整理证据；固定、提取证据；固定、提取证据；制作检查笔录。制作检查笔录。第五章司法会计检查第28页，共34页。注意事项：注意事项：账簿中未发现需查账项账簿中未发现需查账项扩大检查期间。扩大检查期间。注意合并记录，结合注意合并记录，结合“摘要摘要”内容，查找相应内容，查找相应 记录，
16、调取相关会计凭证。记录，调取相关会计凭证。注意查找更正记录或是补充记录。注意查找更正记录或是补充记录。直接查阅检查期间的所有会计凭证。直接查阅检查期间的所有会计凭证。第五章司法会计检查第29页，共34页。无需保密的前提下，邀请财务资料持有人无需保密的前提下，邀请财务资料持有人 协助协助。注意待证案件之外的其他案件的重要线索注意待证案件之外的其他案件的重要线索。及时与实物检查相结合及时与实物检查相结合。第五章司法会计检查第30页，共34页。3、特殊检查的实施、特殊检查的实施了解案发单位财务会计方面的基本情况了解案发单位财务会计方面的基本情况内部控制制度内部控制制度有关财务会计人员的基本情况有关财
17、务会计人员的基本情况其他与检查内容有关的情况其他与检查内容有关的情况第五章司法会计检查第31页，共34页。收集、控制需要检查的财务会计资料收集、控制需要检查的财务会计资料对不连贯、缺页、毁损的现象，应及时查对不连贯、缺页、毁损的现象，应及时查 明原则，防止收集工作的失误。明原则，防止收集工作的失误。对需要控制的资料应及时控制。对需要控制的资料应及时控制。直接控制直接控制间接控制间接控制第五章司法会计检查第32页，共34页。检查相关财物，对涉案物资进行盘点查检查相关财物，对涉案物资进行盘点查 实。实。追踪检查追踪检查对可能证明案件实施的账项或可能存在问题对可能证明案件实施的账项或可能存在问题 的嫌疑账项，进一步检查相关的财务会计资的嫌疑账项，进一步检查相关的财务会计资 料，确定记载内容的真实性料，确定记载内容的真实性。第五章司法会计检查第33页，共34页。2022-8-11第五章司法会计检查第34页，共34页。
