1、内部审计内部审计 第1页，共21页。第第4 4章章内部审计机构内部审计机构ChapterChapter 4 4第2页，共21页。A A通过本章学习，了解内部审计机构设置原则，了解内部通过本章学习，了解内部审计机构设置原则，了解内部审计机构的职责和权限，重点把握内部审计机构常见设审计机构的职责和权限，重点把握内部审计机构常见设置模式，熟悉内部审计机构管理。置模式，熟悉内部审计机构管理。第3页，共21页。内部审计机构的设置原则4.14.1独立性独立性原则原则权威性原则第4页，共21页。内部审计机构的设置原则4.14.1 4.1.1 独立性原则n独立性，是指内部审计机构和人员在进行内部审计活动时，不
2、存在影响内部审计客观性的利益冲突的状态。独立性一般是指内部审计机构的独立性。n内部审计机构的独立性主要受内部审计机构与董事会或最高管理层关系的影响，并需要依靠规范的机构管理工作得以保证。具体而言，内部审计机构的独立性受到以下因素的影响:01董事会或最高董事会或最高管理层的支持管理层的支持 03050204内部审计机构内部审计机构的管理体制的管理体制内部审计机构内部审计机构负责人的权责负责人的权责范围范围内部审计活动内部审计活动受到的外在压受到的外在压力以及干涉程力以及干涉程度度其他可能影响其他可能影响内部审计机构内部审计机构独立性的因素独立性的因素第5页，共21页。内部审计机构的设置原则4.1
3、4.14.1.2权威性原则n权威性，是具有使人信服的力量和威望的性状。内部审计的权威性主要体现在内部审计机构的组织地位和设置层次上，组织地位和设置层次越高，权威性越大，内部审计作用的发挥也就越充分。n为确保内部审计机构的权威性，内部审计机构的设置必须独立于各职能部门，内部审计人员必须与被监督对象毫无利益关系并且在审计过程中得到董事会或最高管理层的充分支持。第6页，共21页。内部审计机构常见的设置模式4.24.24.2.1外包模式内部审计外包，又称“内部审计外部化”，是指聘请会计师事务所或其他专业人员来执行内部审计工作，将内部审计的职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构来执行。内部审计外包一
4、般有两种形式：一是内部审计整体业务外包，即企业不设置内部审计机构，将内部审计的全部职能外包给中介结构；二是内部审计部分业务外包，主要有补充与审计管理咨询两种形式。第7页，共21页。内部审计机构常见的设置模式4.24.24.2.1外包模式0201 有利于保证内部审计的独立性;有助于获得高水准的服务外包降低了公司治理的效果。外包放弃了内部审计自身的资源优势，这势必影响到外部咨询机构的判断和对企业的进一步了解，从而影响审计的质量。优点优点 缺点缺点第8页，共21页。内部审计机构常见的设置模式4.24.24.2.2内置模式n4.2.2.1单一领导模式n在单一领导模式下，内部审计机构只对一个上级主管负责
5、，但可以被设在管理层、监管层、治理层等不同层级上。030301010202内部审计内部审计机构设在机构设在管理层管理层内部审计内部审计机构设在机构设在监管层监管层内部审计机内部审计机构设在治理构设在治理层层第9页，共21页。内部审计机构常见的设置模式4.24.24.2.2内置模式n4.2.2.2双重领导模式n双重领导模式是指在业务上向审计委员会报告业绩，在行政上向经理层负责并报告工作。21能够最大限度地体现内部审计的独立性和权威性n。有利于保证现代企业制度下内部审计职能的发挥第10页，共21页。内部审计机构的职责与权限4.34.34.3.1内部审计机构的职责(1)(1)对本单位及所属单位的财政
6、收支、财务收支及其有关对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计的经济活动进行审计;内部审计内部审计机构机构(2)(2)对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计况进行审计;(3)(3)对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计任进行审计;(4)(4)对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计;(5)(5)对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险
7、管理进行评审以及风险管理进行评审;(6)(6)对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计;(7)(7)法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。其他审计事项。第11页，共21页。内部审计机构的职责与权限4.34.34.3.2内部审计机构的权限01要求被审计单要求被审计单位按时报送生位按时报送生产、经营、财产、经营、财务收支计划、务收支计划、预算执行情况、预算执行情况、决算、会计报决算、会计报表和其他有关表和其他有关文件、资料文件、资料;02参加本参加本单位有单位有关会议
8、关会议03参与研究参与研究制定有关制定有关的规章制的规章制度度04检查有关检查有关生产、经生产、经营和财务营和财务活动的资活动的资料、文件料、文件和现场勘和现场勘察实物察实物05检查有关检查有关的计算机的计算机系统及其系统及其电子数据电子数据和资料和资料第12页，共21页。内部审计机构的职责与权限4.34.34.3.2内部审计机构的权限06对与审计对与审计事项有关事项有关的问题向的问题向有关单位有关单位和个人进和个人进行调查，行调查，并取得证并取得证明材料明材料;07对正在进行对正在进行的严重违法的严重违法违规、严重违规、严重损失浪费行损失浪费行为，做出临为，做出临时制止决定时制止决定08对可
9、能转移、对可能转移、隐匿、篡改、隐匿、篡改、毁弃会计凭毁弃会计凭证、会计账证、会计账簿、会计报簿、会计报表以及与经表以及与经济活动有关济活动有关的资料，经的资料，经本单位主要本单位主要负责人或者负责人或者权力机构批权力机构批准，有权予准，有权予以暂时封存以暂时封存09提出纠正、提出纠正、处理违法违处理违法违规行为的意规行为的意见以及改进见以及改进经济管理、经济管理、提高经济效提高经济效益的建议益的建议10对违法违规对违法违规和造成损失和造成损失浪费的单位浪费的单位和人员，给和人员，给予通报批评予通报批评或者提出追或者提出追究责任的建究责任的建议议第13页，共21页。内部审计机构管理4.4.4
10、4 内部审计机构管理，是指内部审计机构对内部审计人员和内部审计活动实施计划、组织、领导、控制和协调工作。内部审计机构应当接受董事会或最高管理层的指导和监督，内部审计机构负责人对内部审计机构管理的适当性和有效性负完全责任。内部审计机构管理第14页，共21页。内部审计机构管理4.4.4 44.4.1内部审计机构管理的目的0202使内部审计资源得到使内部审计资源得到经济和有效的利用经济和有效的利用0101实现内部审计目实现内部审计目标标0202提高内部审计质量，提高内部审计质量，更好地履行监督更好地履行监督与评价的职责与评价的职责0404使内部审计活动符合使内部审计活动符合内部审计准则的要求内部审计
11、准则的要求第15页，共21页。内部审计机构管理4.4.4 44.4.2内部审计机构管理的途径、方式及内容n内部审计机构应当制定内部审计章程，对内部审计活动的目标、职责和权限进行规范，并报经董事会或者最高管理层批准。内部审计章程内审机内审机构的职构的职责和权责和权限限内部审内部审计范围计范围内部审内部审计标准计标准内部审内部审计目标计目标其他需其他需要明确要明确的事项的事项第16页，共21页。内部审计机构管理4.4.4 44.4.2内部审计机构管理的途径、方式及内容n内部审计机构应当建立合理、有效的组织结构，多层级组织的内部审计机构可以实行集中管理制或者分级管理。集中管理集中管理分级管理分级管理
12、实行集中管理的内部审计机构实行集中管理的内部审计机构可以对下级组织实行内部审计可以对下级组织实行内部审计派驻制或者委派制；派驻制或者委派制；实行分级管理的内部审计机构应实行分级管理的内部审计机构应当通过适当的组织形式和方式对当通过适当的组织形式和方式对下级内部审计机构进行指导和监下级内部审计机构进行指导和监督。督。第17页，共21页。内部审计机构管理4.4.4 44.4.2内部审计机构管理的途径、方式及内容n内部审计机构管理的内容主要包括以下方面:其他其他事项事项财务预算 审计质量 组织组织协调协调审计审计计划计划01人力资源人力资源 0204050603内部审计机构管理第18页，共21页。内
13、部审计机构管理4.4.4 44.4.3内部审计机构管理的层次n内部审计机构管理可以分为部门管理和项目管理两个层次。01部门管理部门管理02项目管理项目管理第19页，共21页。内部审计机构管理4.4.4 44.4.3内部审计机构管理的层次n4.4.3.1内部审计机构的部门管理A审计计划审计计划B人力资源人力资源C财务预算财务预算D组织协调组织协调E审计质量审计质量第20页，共21页。内部审计机构管理4.4.4 44.4.3内部审计机构管理的层次n4.4.3.2内部审计机构的项目管理项目审计计划项目审计计划内部审计机构与项内部审计机构与项目负责人职责目负责人职责管理辅助手段管理辅助手段审计档案管理审计档案管理制度制度第21页，共21页。
