1、17:02:192012.317:02:2020112011年度年度企业所得税汇缴要点说明企业所得税汇缴要点说明120112011年度企业所得税年度网上申报解读年度企业所得税年度网上申报解读 220112011年度企业所得税网上申报演示年度企业所得税网上申报演示320112011年度年度企业所得税汇缴要点说明企业所得税汇缴要点说明一、汇缴文件依据一、汇缴文件依据国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法的通知的通知（国税发（国税发200979200979号）号）江苏省国家税务局关于做好江苏省国家税务局关于做好20112011年度企业所得税汇算清
2、缴年度企业所得税汇算清缴工作的通知工作的通知（苏国税函（苏国税函201218201218号）号）二、汇算清缴对象二、汇算清缴对象一般企业：一般企业：凡在凡在20112011年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业年度内向我局缴纳企业所得税的居民企业(以下简称以下简称“纳税纳税人人”)，在，在20112011年度内无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏年度内无论是否在减税、免税期间，也无论盈利、亏损，都应当向主管税务机关报送损，都应当向主管税务机关报送20112011年度企业所得税年度纳税申报表及年度企业所得税年度纳税申报表及附列资料，并汇算清缴，结清应缴应退税款。附列资料，并汇算清缴，结清应缴应
3、退税款。特殊企业：特殊企业：1.1.实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。实行核定定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。2.2.实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需实行总分支机构管理的纳税人，总机构进行汇算清缴，分支机构不需要汇算清缴（视同独立企业的分支机构除外）。要汇算清缴（视同独立企业的分支机构除外）。3.3.经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司统一办理经批准实行合并缴纳企业所得税的企业集团，由集团母公司统一办理母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴。母公司及其成员企业的企业所得税汇算清缴。三、汇算清缴期限三、汇算清缴期限基本规定
4、：基本规定：纳税人应当自纳税年度终了之日起纳税人应当自纳税年度终了之日起5 5个月内，进行汇算清缴，个月内，进行汇算清缴，结清应缴应退企业所得税税款。结清应缴应退企业所得税税款。核定征收核定征收纳税人原则上在纳税人原则上在20122012年年3 3月底前月底前向主管税务机关办理向主管税务机关办理20112011年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。查账征收查账征收纳税人原则上在纳税人原则上在20122012年年4 4月底前月底前向主管税务机关办理向主管税务机关办理20112011年度企业所得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。年度企业所
5、得税年度纳税申报，结清企业所得税税款。四、汇算清缴程序四、汇算清缴程序146 纳税人申报程序纳税人申报程序1 1、准备阶段、准备阶段 2 2、申报阶段、申报阶段 3 3、结清税款阶段。、结清税款阶段。1、准备阶段、准备阶段 在办理年度企业所得税纳税申报时，对按企业所在办理年度企业所得税纳税申报时，对按企业所得税法规规定需要报经税务机关审批或事先备案的事得税法规规定需要报经税务机关审批或事先备案的事项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理项，应按有关程序、时限及报送材料等规定，在办理企业所得税年度纳税申报前及时办理。企业所得税年度纳税申报前及时办理。1、优惠事项、优惠事项 参见参见苏国税发
6、苏国税发200993号号2、资产损失、资产损失 参见参见国家税务总局国家税务总局201125公告公告3、其他报送资料、其他报送资料 参见相关文件参见相关文件1、准备阶段、准备阶段 税收优惠：税收优惠：纳税人如享受纳税人如享受备案类税收优惠备案类税收优惠，应在进行，应在进行年度申报年度申报之前之前向所在地办税服务厅提请备案，并按向所在地办税服务厅提请备案，并按江苏省国家江苏省国家税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）税务局企业所得税税收优惠管理办法（试行）（苏国（苏国税发税发200920099393号）号）的规定报送相应的资料，主管税务的规定报送相应的资料，主管税务机关受理后应在两个工作日内办
7、结，并将机关受理后应在两个工作日内办结，并将企业所得税企业所得税优惠项目备案报告表优惠项目备案报告表签章后交纳税人作为申报依据。签章后交纳税人作为申报依据。1、准备阶段、准备阶段资产损失：资产损失：按照按照国家税务总局国家税务总局201125201125公告公告规定，纳税人规定，纳税人20112011年度发生的资产损失，无论是年度发生的资产损失，无论是正常损失正常损失还还是非正是非正常损失常损失，均应按规定的程序和要求，在进行企业所得，均应按规定的程序和要求，在进行企业所得税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税税年度汇算清缴申报时，将资产损失申报材料和纳税资料作为企业所得税年度纳税申报
8、表的附件一并向税资料作为企业所得税年度纳税申报表的附件一并向税务机关报送，务机关报送，申报后才能在税前扣除申报后才能在税前扣除。Company Logo1、准备阶段、准备阶段Company Logo 纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所纳税人应当按照企业所得税法及其实施条例和企业所得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，得税有关规定，正确计算应纳税所得额和应纳所得税税额，如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完如实、正确填写企业所得税年度纳税申报表及其附表，完整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性整、及时报送相关资料，并对纳税申报的真实性、准确性和完
9、整性负法律责任。和完整性负法律责任。纳税人可以从纳税人可以从江苏国税宿迁网站江苏国税宿迁网站办税服务专栏的办税服务专栏的最新最新公告公告和和下载中心下载中心获得相关税收政策、业务流程、纳税申报获得相关税收政策、业务流程、纳税申报表等相关信息。表等相关信息。网址网址:http:/:http:/2、申报阶段、申报阶段Company Logo申报途径：申报途径：可以通过江苏国税宿迁网站办税服务专栏的可以通过江苏国税宿迁网站办税服务专栏的网网上申报上申报或各所在地税务机关办税服务厅的或各所在地税务机关办税服务厅的自助办税自助办税区上网区上网进行网上申报，进行网上申报，自行完成自行完成20112011年
10、度企业所得年度企业所得税年度纳税申报。税年度纳税申报。原则上大厅不进行手工受理申报。原则上大厅不进行手工受理申报。纳税人并在纳税人并在申报完成后的五个工作日内申报完成后的五个工作日内，向主，向主管税务机关报送下列管税务机关报送下列纸质纳税申报资料纸质纳税申报资料：2、申报阶段、申报阶段（1）企业所得税年度纳税申报表及附表；（2）2011年度财务会计报告(年度财务会计报告经中介机构审计的，还须提供相应的审计报告)；以下为涉及该类业务或税务机关规定报送的企业报送：（3）备案事项相关资料；（4）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；（5）企业资产损失税前扣除清单申报受理表
11、和企业资产损失税前扣除专项申报受理表；Company LCompany Logo（6）非金融企业因向非金融企业借款，按照合同要求在2011年度内首次支付利息并进行税前扣除的，应在年度纳税申报时向主管税务机关报送“金融企业的同期同类贷款利率情况说明”；（7）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；（8）企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告；（9）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表；（10）主管税务机关要求报送的其它资料。17:02:26企企业业所所得得税税年年度度纳
12、纳税税申申报报资资料料清清单单纳税人名称：纳税人识别号：序号资 料 名 称是否报送1中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表及附表22011年度财务报表3中介机构出具的年度财务会计报告的审计报告4企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证报告5备案事项相关资料免税收入：国债利息收入 权益性投资收益 非营利组织的收入 其他减计收入：企业综合利用资源收入 其他加计扣除：研究开发费用 残疾人员工资 其他人员工资 其他减免所得额：免税所得 减税所得 公共基础设施 环境保护、节能节水技术转让所得 其他减免税：高新技术企业 过渡期税收优惠 其他 创业投资企业抵扣的应纳税所得抵免所得税额：环境保护 节能节水 安全生产 其
13、他 固定资产加速折旧：6总分机构总机构及分支机构基本情况分支机构经营情况分支机构资产损失税前扣除批复文件分支机构预缴税款情况及其缴款书复印件跨地区发生劳务的本市建筑安装企业在劳务发生地就地预缴企业所得税的缴款书复印件外出经营证明等相关资料7中介机构代理纳税申报的代理合同中介机构出具纳税调整报告8政策性搬迁收入相关证明材料9不征税收入相关证明材料10金融企业计提农户和小额贷款准备金相关证明材料11企业特殊性重组相关材料12资产损失申报资料：清单申报 专项申报 13房地产开发企业附表：开发产品实际毛利额与预计毛利额之间差异调整情况的报告房地产开发企业本年共同（间接）成本分摊明细表房地产开发项目完工
14、对象会计成本、计税成本调整计算明细表房地产开发企业预提费用明细表14主管税务机关要求报送的其它资料企业签章：年 月 日税务机关（章）年 月 日2、申报阶段、申报阶段纳税人在办理网上申报和向主管税务机关报送纸质资料的同时，还应注意以下事项：纳税人在办理网上申报和向主管税务机关报送纸质资料的同时，还应注意以下事项：（1）纳税人在规定申报期内，发现）纳税人在规定申报期内，发现申报有误的申报有误的，可在，可在申报期内重新办理纳税申报申报期内重新办理纳税申报。（2）本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务）本市跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由总机构按规定向主管税务机关办
15、理年度纳税申报，并进行汇算清缴。机关办理年度纳税申报，并进行汇算清缴。（3）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和）实行跨地区经营汇总缴纳企业所得税的纳税人，由统一计算应纳税所得额和应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税务机关应纳所得税额的总机构，按照有关规定，在汇算清缴期间内向所在地主管税务机关办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。办理企业所得税年度纳税申报，进行汇算清缴。分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构不进行汇算清缴，但应将分支机构的营业收支等情况在报总机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税分支机构的营业收支等情况在报总
16、机构统一汇算清缴前报送分支机构所在地主管税务机关务机关。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况。总机构应将分支机构及其所属机构的营业收支纳入总机构汇算清缴等情况报送各分支机构所在地主管税务机关。报送各分支机构所在地主管税务机关。（4）纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报）纳税人因不可抗力，无法在申报期内办理年度纳税申报或备齐年度纳税申报资料的，可按照征管法的规定，资料的，可按照征管法的规定，办理延期纳税申报办理延期纳税申报。3、结清税款阶段、结清税款阶段1、纳税人年度纳税申报资料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税、纳税人年度纳税申报资
17、料经主管税务机关受理后，纳税人已预缴的税款少于全年应缴税款的，应在款少于全年应缴税款的，应在2011年年5月月31日前缴纳应补税款日前缴纳应补税款。预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，预缴税款超过应纳税款的，主管税务机关应及时按有关规定办理退税，或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。或者经纳税人同意后抵缴其下一年度应缴企业所得税税款。退税也在汇算退税也在汇算清缴期内清缴期内。2、纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法、纳税人因有特殊困难，无法在汇算清缴期间补缴税款的，可按征管法的有关规定，的有关规定，办理延期缴纳税款手续办理延期缴纳
18、税款手续。3、纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，、纳税人不按规定期限办理申报、拒不申报，不按规定期限结清税款的，主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。主管税务机关将依照税收征管法及其实施细则的有关规定予以处理。1.为了提高企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料填报的准确性，增加“免抵退和间接出口计入成本的增值税额”、“保险费”、“租赁费”、“咨询顾问类费用”4栏次。17:02:2820112011年度企业所得税年度网上申报解读年度企业所得税年度网上申报解读 22.各地应按照国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告【2011】第
19、025号）要求，辅导纳税人做好资产损失申报工作。企业所得税年度申报表（A类）附表三第42行“1.财产损失”第2列“税收金额”，填报税收规定允许纳税人税前扣除的除长期股权投资转让、处置损失以外的其他资产损失金额。47行“投资转让、处置所得”第2列填写投资转让损失的税收金额。这两个金额合计应等于所属年度清单申报损失金额与专项申报损失金额的合计数。17:02:29 清单申报的范围 1、企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（25号公告第二条：非货币性资产包括存货、固定资产、无形资产、在建工程、生产性生物资产）2、企业各项存货发生的正常损耗；3、企业固定资产达到或超过
20、使用年限而正常报废清理的损失；4、企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；5、企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。专项申报的范围 除列举的应以清单申报的方式向税务机关申报扣除资产损失外，其他资产损失属于专项申报的资产损失，企业应逐项（或逐笔）报送申请报告，同时附送会计核算资料及其他相关的纳税资料。企业无法准确判别是否属于清单申报扣除的资产损失，可以采取专项申报的形式申报扣除。去年为核定征收但今年2月份改为查账征收的企业，请问年度申报用A类还是B类表？答：纳税人适用的年报类型，按纳税人申报的税款所属期的最
21、终资格校验，即为纳税人上一纳税年度（汇缴年度）12月31日的征收方式来判断是否适用此表。若2011年为核定征收，今年2月份将2011年征收方式改为查账征收，则年度申报应用A类表，但需重新作“报表定义”。应在“网上办税厅”税务端“报表定义”17:02:30查账申报表填报提醒：由一主表和十二附表 组成填写资产负债表及利润表填写基础信息核对表填写研究开发费用加计扣除情况归集表(享受研发费用加计扣除所得税的企业必填)填写企业年度研究开发费用结构明细表(享受高新技术企业减免所得税优惠企业必填)填写2008版所得税年报附表一至附表二及附表四至附表十一填写2008版所得税年报附表三填写2008企业所得税年度
22、纳税申报表(A类)填写企业所得税年度纳税申报表（A类）附表二（1）补充资料填写2008版所得税年报附表十二信息核对表填写2008版所得税年报附表十二17:02:30报表填报解读资产负债表、利润表的申报注意点：目前网上申报只支持05版会计制度报表。另外，05版利润表第27行“利润总额”与申报表主表13行“利润总额”勾稽。1.不能输入企业会计准则报表。2.事业单位、民办非企业单位和金融企业的特殊会计报表也无法输入。17:02:31（1）资产负债表的申报请按以下要求填写“期初数”各项目金额：如企业在申报所属年度前成立的，请填写年初数；如企业在申报所属年度成立的，请填写成立月份月初数。（2）利润表的申
23、报05版利润表第27行“利润总额”=申报表主表13行“利润总额”。17:02:31基础信息核对表基础信息核对表的申报的申报基础信息核对表基础信息核对表，将需要纳税人核对的基础信息以表的将需要纳税人核对的基础信息以表的形式要求纳税人核对，为方便纳税人填写，所有选项都形式要求纳税人核对，为方便纳税人填写，所有选项都设置下拉式菜单，供纳税人选择。设置下拉式菜单，供纳税人选择。除特别标注外，所有栏目为必填项。除特别标注外，所有栏目为必填项。请对照下拉式菜单仔细填写，对填写没有把握的，请与请对照下拉式菜单仔细填写，对填写没有把握的，请与税收管理员联系。税收管理员联系。基础信息核对表基础信息核对表“企业填
24、写信息企业填写信息”若与税务端信息若与税务端信息不符，系统会提示不符，系统会提示“填写信息与税务端信息不符，你单填写信息与税务端信息不符，你单位应主动向税务机关报告，税务机关将进一步核查位应主动向税务机关报告，税务机关将进一步核查”。可点击可点击“确定确定”，继续申报。，继续申报。17:02:3217:02:3217:02:33研究开发费用加计扣除情况归集表的申报享受研发费用加计扣除所得税的企业必填享受研发费用加计扣除所得税的企业必填（1 1）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在）该表需纳税人提请备案并由主管税务机关在CTAISCTAIS中中进行维护后方可填报，如未备案，则提示进行维护后方可
25、填报，如未备案，则提示“未做备案，不未做备案，不能增加研发项目能增加研发项目”；（2 2）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击）对已备案的研发项目，纳税人可通过点击“增加研发增加研发项目项目”按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合按钮分别研发项目申报该表后，系统会自动计算合计数。计数。参照参照国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业研究开发费用税前扣除企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）管理办法（试行）的通知的通知 国税发国税发【20082008】第第116116号文件。号文件。17:02:34允许加计扣除的研发费用包括以下八项内容：（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发
26、活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。(2)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。(3)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。(4)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。(5)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。(6)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。(7)勘探开发技术的现场试验费。(8)研发成果的论证、评审、验收费用。17:02:3417:02:35（1）申报高新技术企业减免税的纳税人必须填报该表；如未填报，不能申报附表五35行“国家需要重点扶持的高新技术企业”。（2）纳税人可通过点击“增加研发项目”按钮分
27、别研发项目申报。17:02:36高新技术企业申报提示：高新技术企业归集的研发费用主要包括人员人工、直接投入、折旧费用与长期待摊费用、设计费用、装备调试费、无形资产摊销、委托外部研究开发费用和其他费用八大内容；享受研发费用加计扣除优惠的高新技术企业，应注意区分可享受加计扣除研发费用口径、高新技术企业认定中研发费用口径、财务会计核算规定三者之间的差异。高新技术企业认定中研发费用的口径大于申请加计扣除的研发费范围。如：人员人工：基本社会保险费用、公积金补助费、外聘研发人员的劳务费用直接投入：试制产品的检验费、用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费折旧费用和长期待摊费用：研发在用建筑物的折旧以及研发改
28、建、修理中的长期待摊费用17:02:3617:02:36除视同销售收入（1316行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入本表第16行,填报口径=房地产企业销售未完工产品收入会计上预售转销售收入（可以为负数）。17:02:3717:02:38企业所得税年度纳税申报表附表一（企业所得税年度纳税申报表附表一（1 1）收收 入入 明明 细细 表表 填报时间：年 月 日 金额单位:元（列至角分）行次项 目 金 额1一、销售（营业）收入合计（213）2 （一）营业收入合计（38）3 1.主营业务收入（4567）4 （1）销售货物5 （2）提供劳务
29、6 （3）让渡资产使用权7 （4）建造合同8 2.其他业务收入（9101112）9 （1）材料销售收入10 （2）代购代销手续费收入11 （3）包装物出租收入12 （4）其他13 （二）视同销售收入（141516）14 （1）非货币性交易视同销售收入15 （2）货物、财产、劳务视同销售收入16 （3）其他视同销售收入17二、营业外收入（181920212223242526）18 1.固定资产盘盈19 2.处置固定资产净收益20 3.非货币性资产交易收益21 4.出售无形资产收益22 5.罚款净收入23 6.债务重组收益24 7.政府补助收入25 8.捐赠收入26 9.其他经办人（签章）:法定代
30、表人（签章）:企业自行填列与附表三控制三项经费广告费基数填表说明：第1行“销售（营业）收入合计”：金额为本表第213行。本行数据作为计算业务招待费、广告费和业务宣传费支出扣除限额的计算基数。2.第2行“营业收入合计”：金额为本表第38行。该行数额填入主表第1行。3.第3至7行“主营业务收入”：根据不同行业的业务性质分别填报纳税人在会计核算中的主营业务收入。（1）第4行“销售货物”：填报从事工业制造、商品流通、农业生产以及其他商品销售企业的主营业务收入。（2）第5行“提供劳务”：填报从事提供旅游饮食服务、交通运输、邮政通信、对外经济合作等劳务、开展其他服务的纳税人取得的主营业务收入。（3）第6行
31、“让渡资产使用权”：填报让渡无形资产使用权（如商标权、专利权、专有技术使用权、版权、专营权等）而取得的使用费收入以及以租赁业务为基本业务的出租固定资产、无形资产、投资性房地产在主营业务收入中核算取得的租金收入。转让处置固定资产、出售无形资产（所有权的让渡）属于“营业外收入”，不在本行反映。（4）第7行“建造合同”：填报纳税人建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及船舶、飞机、大型机械设备等的主营业务收入。17:02:38第8至12行：按照会计核算中“其他业务收入”的具体业务性质分别填报（1）第9行“材料销售收入”：填报销售材料、下脚料、废料、废旧物资等收入。（2）第10行“代购代销手续费收入”
32、：填报从事代购代销、受托代销商品收取的手续费收入。专业从事代理业务的纳税人收取的手续费收入不在本行填列，而是作为主营业务收入填列到主营业务收入中。（3）第11行“包装物出租收入”：填报出租、出借包装物的租金和逾期未退包装物没收的押金。（4）第12行“其他”：填报在“其他业务收入”会计科目核算的、上述未列举的其他业务收入，不包括已在主营业务收入中反映的让渡资产使用权取得的收入。17:02:39第13至16行：填报“视同销售的收入”。视同销售是指会计上不作为销售核算，而在税收上作为销售、确认收入计缴税金的销售货物、转让财产或提供劳务的行为。第13行数据填列附表三第2行第3列。（1）第14行“非货币
33、性交易视同销售收入”：执行企业会计制度、小企业会计制度或企业会计准则的纳税人，填报不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。（2）第15行“货物、财产、劳务视同销售收入”：执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，按照税收规定应视同销售确认收入的金额。第16行“其他视同销售收入”：填报税收规定的上述货物、财产、劳务之外的其他视同销售收入金额。17:02:39第17至26行“营业外收入”：填报在“营业外收入”会计科目核算的与其生产经营无直
34、接关系的各项收入。并据此填报主表第11行。（1）第18行“固定资产盘盈”：执行企业会计制度、小企业会计制度的纳税人，填报纳税人在资产清查中发生的固定资产盘盈数额。（2）第19行“处置固定资产净收益”：填报纳税人因处置固定资产而取得的净收益。不包括纳税人在主营业务收入中核算的、正常销售固定资产类商品。（3）第20行“非货币性资产交易收益”：填报纳税人在非货币性资产交易行为中，执行企业会计准则第14号收入具有商业实质且换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产公允价值和换出资产账面价值的差额计入营业外收入的；执行企业会计制度和小企业会计制度实现的与收到补价相对应的收益额，在本行填列。17:02:4
35、0（4）第21行“出售无形资产收益”：填报纳税人因处置无形资产而取得的净收益。（5）第22行“罚款收入”：填报纳税人在日常经营管理活动中取得的罚款收入。（6）第23行“债务重组收益”：执行企业会计准则第12号债务重组纳税人，填报确认的债务重组利得。（7）第24行“政府补助收入”：填报纳税人从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产，包括实行会计制度下补贴收入核算的内容。（8）第25行“捐赠收入”：填报纳税人接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。（9）第26行“其他”：填报纳税人在“营业外收入”会计科目核算的、上述未列举的营业外收入。17:02:40附表一重点事项提示
36、附表一重点事项提示：收入的确认应完整、及时：收入的确认应完整、及时1 1申报所得税收入时一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之申报所得税收入时一般应与增值税收入、营业税收入或者两者之和相符，不相符的应有合理原因。和相符，不相符的应有合理原因。2 2第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应第四季度预缴申报的所得税累计收入与年度申报的收入原则上应保持一致，不相符的应有合理原因。保持一致，不相符的应有合理原因。3.3.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。的实现。4.4.企业受托加工制造大型机械设备、
37、船舶、飞机，以及从事建筑、企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过1212个月的个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。17:02:41除视同销售成本（1215行）外，其他数据根据会计核算结果进行填报。房地产企业涉及销售未完工产品收入作为三项费用调整基数应填入15行，填报口径=房地产企业销售未完工开发产品收入（1-计税毛利率）-会计上预售转销售收入（1-对应计税毛利率）（可为负数）。季度预缴申报的成本费
38、用累计与年度申报成本费用应相符，不相符的应有合理原因。符合权责发生制的成本费用在汇缴申报前取得合法票据，该票据可作为税前扣除的凭证。17:02:41行次项目 金 额1一、销售（营业）成本合计（2712）2（一）主营业务成本（3456）3（1）销售货物成本4（2）提供劳务成本5（3）让渡资产使用权成本6（4）建造合同成本7（二）其他业务成本（891011）8（1）材料销售成本9（2）代购代销费用10（3）包装物出租成本11（4）其他12（三）视同销售成本（131415）13（1）非货币性交易视同销售成本14（2）货物、财产、劳务视同销售成本15（3）其他视同销售成本16二、营业外支出（17182
39、4）171.固定资产盘亏182.处置固定资产净损失193.出售无形资产损失204.债务重组损失215.罚款支出226.非常损失237.捐赠支出248.其他25三、期间费用（262728）261.销售（营业）费用272.管理费用283.财务费用17:02:4102、成本费用明细表、成本费用明细表企业自行填列与补充资料表控制与附表三控制填报说明：1.第1行“销售（营业）成本合计”：填报纳税人根据会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”，并据以填入主表第2行。第1行第2712行。2.第2至6行“主营业务成本”：纳税人根据不同行业的业务性质分别填报在会计核算中的主营业务成本。第2行第3456行
40、。本表第3至6行的数据，分别与附表一（1）收入明细表的“主营业务收入”对应行次的数据配比。17:02:423.第7至11行“其他业务支出”：按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报。第7行第891011行。本表第8至11行的数据，分别与附表一（1）收入明细表的“其他业务收入”对应行次的数据配比。第11行“其他”项目，填报纳税人按照会计制度应在“其他业务支出”中核算的其他成本费用支出。4.第12至15行“视同销售确认的成本”：填报纳税人按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本，第12行第131415行。本表第13至15行的数据，分别与附表一（1）收入明细表的“视同销售收入”对应行次的
41、数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。本表第12行数据填列附表三第21行第4列。17:02:425.第16至24行“营业外支出”：填报纳税人按照会计制度在“营业外支出”中核算的有关项目。第16行第1718192021222324行，并据以填入主表第12行。（1）第17行“固定资产盘亏”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的固定资产盘亏数额。（2）第18行“处置固定资产净损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的处置固定资产净损失数额。（3）第19行“出售无形资产损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核
42、算的出售无形资产损失的数额。（4）第20行“债务重组损失”：填报纳税人执行企业会计准则债务重组确认的债务重组损失。（5）第22行“非常损失”：填报纳税人按照会计制度规定在营业外支出中核算的各项非正常的财产损失（包括流动资产损失、坏帐损失等）。（6）第23行“捐赠支出”：填报纳税人实际发生的捐赠支出数。（7）第24行“其他”：填报纳税人按照会计制度核算的在会计账务记录的其他支出。其中执行企业会计制度的企业包括当年增提的各项准备金等；执行企业会计准则第8号资产减值的企业计提的各项减值准备不在此行反映。17:02:436.第25至28行“期间费用”：填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用、管理
43、费用和财务费用。第25行第262728行。（1）第26行“销售（营业）费用”：填报纳税人按照会计制度核算的销售（营业）费用，并据以填入主表第4行。（2）第27行“管理费用”：填报纳税人按照会计制度核算的管理费用，并据以填入主表第5行。（3）第28行“财务费用”：填报纳税人按照会计制度核算的财务费用，并据以填入主表第6行。17:02:441-4列亏损用负数表示，5-11列亏损、盈利均用正数表示。第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”如与税务征管系统中的数据不符，不能申报，请与主管税务机关联系。17:02:44企业所得税年度纳税申报表附表四企业所得税弥补亏损明细表企业所得税弥补亏损明细表
44、填报时间：年 月 日金额单位：元(列至角分)行次项目年度盈利额或亏损额合并分立企业转入可弥补亏损额当年可弥补的所得额以前年度亏损弥补额本年度实际弥补的以前年度亏损额可结转以后年度弥补的亏损额前四年度前三年度前二年度前一年度合计1234=2+356789=5+6+7+810=|4|-911=|4|-9-101第一年2006-500-5005000500*2第二年2007-600-60*5000501003第三年20081000100*4第四年2009-800-80*008005第五年2010-500-50*010406本年20111000100*1007可结转以后年度弥补的亏损额合计40经办人(
45、签章):法定代表人(签章):17:02:44与与2.0中亏损台帐相比对，中亏损台帐相比对，必须小于等于必须小于等于台帐中的可弥补亏损金额台帐中的可弥补亏损金额与主表与主表23行纳税调整后所得金额进行校验行纳税调整后所得金额进行校验 注意事项：（注意事项：（1）2列列“盈利额或亏损额盈利额或亏损额”为各年度为各年度“纳税调整后所得额纳税调整后所得额”。（2）5-9列填报以前年度实际弥补亏损额。列填报以前年度实际弥补亏损额。（3）附表四）附表四6行行2列与主表列与主表23行必须一致。行必须一致。（4）附表四）附表四6行行10列与主表列与主表24行必须一致。行必须一致。填表说明：1.第1列“年度”：
46、填报公历年份。第1至5行依次从6行往前推5年，第6行为本申报年度。2.第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的数据（亏损额以“”表示）。3.第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按税收规定可以并入的合并、分立企业的亏损额（以“”表示）。4.第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第23列。5.第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5678列。（第4列为正数的不填）。17:02:456.第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：分析填报主表第23行数据，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额，15行累计数不得大于主表23行。10列小于等于4列负数的绝对值
47、9列。7.第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数6行4列的合计数）。8.第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额,以及本年度尚未弥补的亏损额。11列4列的绝对值9列10列（第四列大于零的行次不填报）。9.第7行第11列“可结转以后年度弥补的亏损额合计”：填报第2至6行第11列的合计数。17:02:45纳税人需享受相关税收优惠的（除小型微利企业优惠外），应先到税务机关备案并在CTAIS中进行维护，附表五相应行次才放开可填写。小型微利企业请先填
48、报第45行至第47行，如符合小型微利企业条件的才能再填第34行“符合条件的小型微利企业”。享受开发新技术、新产品、新工艺发生的研发费用加计扣除优惠的，须填报研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。享受国家需要重点扶持的高新技术企业所得税优惠，须填报企业年度研究开发费用结构明细表。17:02:46优惠备案文书中如何规范维护减免方式类型？答：三种方式，分别说明如下：【征前减免方式】选【按减免幅度】，【减免幅度（额度、优惠税率）】填写减免幅度（实际减免的比例），如全免填100%，如减半征收填50%。如：定期减免税 【征前减免方式】选【按额度幅度】，【减免幅度（额度、优惠税率）】填写减免额（实际减免
49、额）。如：项目类优惠 【征前减免方式】选【优惠税率】，【减免幅度（额度、优惠税率）】填写实际执行的优惠税率（实际税率），如高新技术企业填写15%。17:02:46企业所得税年度纳税申报表附表五 税收优惠明细表税收优惠明细表填报时间：年 月 日 金额单位：元（列至角分）行次项 目金 额1一、免税收入（2345）2 1、国债利息收入3 2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益4 3、符合条件的非营利组织的收入5 4、其他6二、减计收入（78）7 1、企业综合利用资源,生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入8 2、其他9三、加计扣除额合计（10111213）10 1、开发新技术、新
50、产品、新工艺发生的研究开发费用11 2、安置残疾人员所支付的工资12 3、国家鼓励安置的其他就业人员支付的工资13 4、其他14四、减免所得额合计（152529303132）15 （一）免税所得（161724）16 1、蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植17 2、农作物新品种的选育18 3、中药材的种植19 4、林木的培育和种植20 5、牲畜、家禽的饲养21 6、林产品的采集22 7、灌溉.农产品初加工.兽医.农技推广.农机作业和维修等农林牧渔服务业项目23 8、远洋捕捞24 9、其他25 （二）减税所得（262728）26 1、花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物
