1、2022-8-10溧水县国税局政策法规科1本次讲课的主要内容：本次讲课的主要内容：1、企业所得税汇算清缴、企业所得税汇算清缴注意事项注意事项 2、企业所得税政策企业所得税政策实务解答实务解答 3、纳税申报表填报、纳税申报表填报操作实务操作实务及及最新政最新政策变化分析策变化分析 2022-8-10溧水县国税局政策法规科21、企业所得税汇算清缴、企业所得税汇算清缴注意事项注意事项v国家税务总局关于加强企业所得税预缴国家税务总局关于加强企业所得税预缴工作的通知国税函工作的通知国税函200934号号2009-01-20 v二、各级税务机关根据企业上年度企业所得税预缴和汇二、各级税务机关根据企业上年度
2、企业所得税预缴和汇算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税算清缴情况，对全年企业所得税预缴税款占企业所得税应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴应缴税款比例明显偏低的，要及时查明原因，调整预缴方法或预缴税额。方法或预缴税额。v三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴三、各级税务机关要处理好企业所得税预缴和汇算清缴税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款税款入库的关系，原则上各地企业所得税年度预缴税款占当年企业所得税入库税款（预缴数占当年企业所得税入库税款（预缴数+汇算清缴数）应汇算清缴数）应不少于不少于70%。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3 汇算清
3、缴的范围汇算清缴的范围 企业所得税汇算清缴管理办法企业所得税汇算清缴管理办法国税发国税发200979号号 第第3条条 凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、凡在纳税年度内从事生产、经营（包括试生产、试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，试经营），或在纳税年度中间终止经营活动的纳税人，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，无论是否在减税、免税期间，也无论盈利或亏损，均均应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规应按照企业所得税法及其实施条例和本办法的有关规定进行企业所得税汇算清缴。定进行企业所得税汇算清缴。实行核定实行核定定额征收定额征收企业所得税的纳税人，不进行汇算清企
4、业所得税的纳税人，不进行汇算清缴。缴。第第25条条 本办法适用于企业所得税本办法适用于企业所得税居民企业纳税人居民企业纳税人。2022-8-10溧水县国税局政策法规科4企业所得税汇算清缴管理办法v国家税务总局关于印发国家税务总局关于印发企业所得税企业所得税汇算清缴管理办法汇算清缴管理办法的通知国税发的通知国税发200979号号2009-04-16 v第六条第六条 纳税人需要报经税务机关审批、审核或备纳税人需要报经税务机关审批、审核或备案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料案的事项，应按有关程序、时限和要求报送材料等有关规定，在办理企业所得税年度纳税申报前等有关规定，在办理企业所得税年度纳税
5、申报前及时办理。及时办理。2022-8-10溧水县国税局政策法规科5汇缴申报需报送有关资料汇缴申报需报送有关资料v第八条第八条 纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，纳税人办理企业所得税年度纳税申报时，应如实填写和报送下列有关资料：应如实填写和报送下列有关资料：v（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；（一）企业所得税年度纳税申报表及其附表；v（二）财务报表；（二）财务报表；v（三）备案事项相关资料；（三）备案事项相关资料；v（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征（四）总机构及分支机构基本情况、分支机构征税方式、分支机构的预缴税情况；税方式、分支机构的预缴税情况；2022-8-10溧水县国税
6、局政策法规科6企业所得税汇算清缴管理办法v（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代（五）委托中介机构代理纳税申报的，应出具双方签订的代理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、理合同，并附送中介机构出具的包括纳税调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等内容的报告；依据、计算过程、调整金额等内容的报告；v（六）涉及关联方业务往来的，同时报送（六）涉及关联方业务往来的，同时报送中华人民共和国中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表企业年度关联业务往来报告表；v（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。（七）主管税务机关要求报送的其他有关资料。v（八）特定行业（如房地产、
7、医药制造、钢铁制造、汽车零（八）特定行业（如房地产、医药制造、钢铁制造、汽车零售）的查帐征收企业今年汇缴申报时增加附表采集相关数据。售）的查帐征收企业今年汇缴申报时增加附表采集相关数据。v纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。应按照有关规定保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。2022-8-10溧水县国税局政策法规科7 必须出具税务师事务所等中介机构的审核必须出具税务师事务所等中介机构的审核鉴证报告鉴证报告v1.需税务机关审批的财产损失金额在需税务机关审批的财产损失金额在5万元以上的税前万
8、元以上的税前扣除项目；扣除项目；v2.企业税前弥补亏损企业税前弥补亏损10万元以上的项目备案；万元以上的项目备案；v3.享受加计扣除、技术转让所得减免企业所得税、固定享受加计扣除、技术转让所得减免企业所得税、固定资产加速折旧、抵免所得税优惠；资产加速折旧、抵免所得税优惠；v4.房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计房地产开发企业完工产品实际销售收入毛利额与预计毛利额的差异调整；毛利额的差异调整；v5.总机构年度纳税申报；总机构年度纳税申报；v6.年销售收入在年销售收入在500万元以上的年度企业所得税纳税申万元以上的年度企业所得税纳税申报；报；2022-8-10溧水县国税局政策法规科8汇
9、缴时限要求汇缴时限要求v核定征收企业原则上在核定征收企业原则上在3月底前完成汇缴电话月底前完成汇缴电话申报。申报。v4月底前完成除重点税源企业外的一般查帐征月底前完成除重点税源企业外的一般查帐征收企业汇缴申报。收企业汇缴申报。v5月底前完成所有企业汇缴申报。月底前完成所有企业汇缴申报。2022-8-10溧水县国税局政策法规科92、企业所得税政策企业所得税政策实务解答实务解答一、基本政策类一、基本政策类（一）收入类（一）收入类（二）扣除类（二）扣除类（三）资产的税务处理（三）资产的税务处理（四）资产损失类（四）资产损失类（五）金融类（五）金融类（六）房地产类（六）房地产类2022-8-10溧水县
10、国税局政策法规科10二、优惠政策类二、优惠政策类（一）综合类（一）综合类（二）国债利息收入（二）国债利息收入（三）权益性投资收益（三）权益性投资收益（四）非营利性组织（四）非营利性组织（五）农业（五）农业（六）公共设施投资（六）公共设施投资（七）环保、节能项目所得（七）环保、节能项目所得（八）技术转让（八）技术转让（九）高新技术企业（九）高新技术企业（十）小型微利企业税收优惠（含中小企业优惠（十）小型微利企业税收优惠（含中小企业优惠（十一）技术先进型服务业（十一）技术先进型服务业2022-8-10溧水县国税局政策法规科11（十二）软件企业与集成电路企业（十二）软件企业与集成电路企业（十三）动漫
11、企业（十三）动漫企业（十四）文化企业税收优惠（十四）文化企业税收优惠（十五）研究开发费用加计扣除（十五）研究开发费用加计扣除（十六）残疾人工资加计扣除（十六）残疾人工资加计扣除（十七）再就业（十七）再就业（十八）创业投资企业（十八）创业投资企业（十九）加速折旧（十九）加速折旧（二十）资源综合利用企业减计收入（二十）资源综合利用企业减计收入（二十一）税额抵免（二十一）税额抵免（二十二）过渡期税收优惠（二十二）过渡期税收优惠2022-8-10溧水县国税局政策法规科12v三、征管政策三、征管政策v（一）核定征收类v（二）汇总纳税类v（三）申报征收类v（四）台帐管理类2022-8-10溧水县国税局政策
12、法规科13一、基本政策一、基本政策-（一）收入类（一）收入类1、企业取得收入的非货币形式包括那些？、企业取得收入的非货币形式包括那些？v企业取得收入包括货币形式收入和非货币形式收入。非货币形式收入，包括固定资产、生物资产、无形资产、股权投资、存货、不准备持有至到期的债券投资、劳务以及有关权益等。2022-8-10溧水县国税局政策法规科144、视同销售有何规定？、视同销售有何规定？v企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。2022-8-1
13、0溧水县国税局政策法规科155、企业哪些资产处置不作视同销售处理确、企业哪些资产处置不作视同销售处理确认收入？认收入？v企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置资产，不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计：不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计：v（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品；）将资产用于生产、制造、加工另一产品；v（2）改变资产的形状、结构或性能；）改变资产的形状、结构或性能；v（3）
14、改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；）改变资产用途（如，自建商品房转为自用或经营）；v（4）将资产在总机构及其分支机构之间转移；）将资产在总机构及其分支机构之间转移；v（5）上述两种或两种以上情形的混合；）上述两种或两种以上情形的混合；v（6）其他不改变资产所有权属的用途。）其他不改变资产所有权属的用途。v上述规定自上述规定自2008年年1月月1日起执行。对日起执行。对2008年年1月月1日以前发生的处置日以前发生的处置资产，资产，2008年年1月月1日以后尚未进行税务处理的，按上述规定执行。日以后尚未进行税务处理的，按上述规定执行。2022-8-10溧水县国税局政策法规科167、企
15、业以买一赠一方式销售商品，税务如、企业以买一赠一方式销售商品，税务如何处理？何处理？v企业买一赠一等方式组合销售本企业商品的，不属于捐赠，应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科178、企业以旧换新方式销售商品如何确认收、企业以旧换新方式销售商品如何确认收入？入？v销售商品以旧换新的，销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。2022-8-10溧水县国税局政策法规科1811、企业销售商品发生商业折扣、现金折扣、企业销售商品发生商业折扣、现金折扣、销售折让确认收入如何处理？销售折让确认收入如何处理
16、？v企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。售商品收入金额。v债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务前的金额确定销售商品收入金额，现金折
17、扣在实际发生时作为财务费用扣除。费用扣除。v企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和属于销售退回。企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科1913、会员费税法上如何确认收入？、会员费税法上如何确认收入？v申请入会或
18、加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。v申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内分期确认收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2014、企业跨年度劳务如何确认收入？、企业跨年度劳务如何确认收入？v企业跨年度劳务（长期劳务合同）应在各个纳税期末，劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：v（1）收入的金额能够可靠地计量；v（2）交易的完工进度能够可靠地确定；
19、v（3）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算2022-8-10溧水县国税局政策法规科2115、企业采用完工进度（完工百分比）法确、企业采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入，完工进度如何确定？认提供劳务收入，完工进度如何确定？v企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：v(1)已完工作的测量；v(2)已提供劳务占劳务总量的比例；v(3)发生成本占总成本的比例。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2216、企业采用产品分成方式如何确认收入？、企业采用产品分成方式如何确认收入？v采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。202
20、2-8-10溧水县国税局政策法规科2317、分期收款方式销售货物如何确认收入？、分期收款方式销售货物如何确认收入？v分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2418、企业以公允价值计量的金融资产、金融、企业以公允价值计量的金融资产、金融负债以及投资性房地产等在持有期间公允价负债以及投资性房地产等在持有期间公允价值的变动是否缴纳企业所得税？值的变动是否缴纳企业所得税？v公允价值计量的金融资产等在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，在实际处置时，处置取得的价款扣除其历史成本后的差额应计入处置或结算期间的应纳税所得额。2022-8-
21、10溧水县国税局政策法规科2519、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务、长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费如何确认收入？费如何确认收入？v企业长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2620、企业对外销售仪器并且为购货单位提供后续技术服务。、企业对外销售仪器并且为购货单位提供后续技术服务。双方合同约定服务费一次性收取双方合同约定服务费一次性收取10万（该价款不含增值万（该价款不含增值税），为期税），为期3年，请问这年，请问这10万元是否一次性缴纳企业所得万元是否一次性缴纳企业所得税？税？v根据国家税务总局关于确认企业所得税收
22、入若干问题的通知（国税函2008875号）第二条第四款规定，“包含在商品售价内可区分的服务费，在提供服务的期间分期确认收入。”企业收取的10万元服务费是在设备价款外单独列支的，属于可区分的范围，因此在计算应纳税所得额时服务费应该在提供服务的3年内分期确认收入，而不是在销售发生时一次性确认收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2721、安装费收入确认有何规定？、安装费收入确认有何规定？v安装费应根据安装完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费在确认商品销售实现时确认收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2824、宣传媒介的收费确认有何规定？、宣传媒介的收费确认有何规
23、定？v应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科2925、某企业主营业务为物业经营、租赁房屋，、某企业主营业务为物业经营、租赁房屋，其在装修期间收取的租金定金，是否需要计其在装修期间收取的租金定金，是否需要计入收入征税？入收入征税？v定金指合同当事人为保证合同履行，由一方当事人预先向对方交纳一定数额的钱款。中华人民共和国合同法第一百一十五条规定，“当事人可以依照中华人民共和国担保法约定一方向对方给付定金作为债权的担保。债务人履行债务后，定金应当抵作价款或者收回。给付定金的一方不履行约定的债务的，无权
24、要求返还定金；收受定金的一方不履行约定的债务的，应当双倍返还定金。”因此该项定金收入需要计入收入总额征税。2022-8-10溧水县国税局政策法规科30v27、企业收到由其母公司划拨下来的作为科、企业收到由其母公司划拨下来的作为科研项目经费的（专项应付款），其收入确认研项目经费的（专项应付款），其收入确认时间如何判断？是否等项目验收以后（成本时间如何判断？是否等项目验收以后（成本费用已核算）再行确认？费用已核算）再行确认？v答：企业应于收到科研经费的当期确认收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3128、某企业接受其他企业无偿提供的材料，某企业接受其他企业无偿提供的材料，是否需要缴纳企业
25、所得税？是否需要缴纳企业所得税？v根据企业所得税法实施条例第二十一条规定，“接受捐赠收入，是指企业接受的来自其他企业、组织或者个人无偿给予的货币性资产、非货币性资产。”因此，企业无偿接受其他单位的材料，属于接受捐赠收入，应正常缴纳企业所得税。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3229、商业企业将本企业设备无偿给客户作试、商业企业将本企业设备无偿给客户作试用，用于市场推广是否要确认销售缴纳企业用，用于市场推广是否要确认销售缴纳企业所得税？所得税？v根据国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知（国税函2008828号）第二条第一款规定，用于市场推广或销售的，应按规定视同销售确认所得税
26、，外购的按购入价格确定销售收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3330、何为不征税收入？、何为不征税收入？v企业所得税法提出的全新概念，不征税收入包括财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、专项用途财政性资金以及国务院规定的其他不征税收入。不征税收入从性质和根源上不属于企业营利性活动带来的经济利益，不负有纳税义务并不作为应纳税所得额的组成部分，不在税法的征税范围内。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3431、专项用途财政性资金作为不征税收入的、专项用途财政性资金作为不征税收入的条件是什么？条件是什么？v根据根据财政部财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资
27、金有关企业所得国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知税处理问题的通知（财税（财税（2009）87号）第一条规定，号）第一条规定，“对企业对企业在在2008年年1月月1日至日至2010年年12月月31日期间从县级以上各级人民政府财日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：入总额中减除：v（1）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项
28、用途；）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；v（2）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；理办法或具体管理要求；v（3）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。v企业取得的财政性资金如果符合上述规定，可以作为不征税收入处企业取得的财政性资金如果符合上述规定，可以作为不征税收入处理，国家另有规定的除外。理，国家另有规定的除外。2022-8-10溧水县国税局政策法规科35 转发财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所
29、得税处理问题苏国税发【2010】第32号 v 一、财税一、财税200987号文件第一条所指号文件第一条所指“资金管理办法或具体管资金管理办法或具体管理要求理要求”是指县级人民政府、财政部门或其他拨付资金的政府部门是指县级人民政府、财政部门或其他拨付资金的政府部门制定并下发的具有适用普遍性的规范性文件。制定并下发的具有适用普遍性的规范性文件。二、对符合财税二、对符合财税200987号文件规定的专项用途财政性资金，号文件规定的专项用途财政性资金，企业在进行季度申报时，必须将该项资金所对应的拨付文件复印件、企业在进行季度申报时，必须将该项资金所对应的拨付文件复印件、取得时间作为申报表附报资料报送。取
30、得时间作为申报表附报资料报送。年度申报时，应当将使用和结余情况作为年报附列资料申报，年度申报时，应当将使用和结余情况作为年报附列资料申报，并对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算并对不征税收入用于支出形成的费用、用于支出形成的资产所计算的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整进的折旧、摊销数额和账务处理情况以及是否按规定进行纳税调整进行单独说明。行单独说明。三、企业必须按照企业所得税法及实施条例的有关规定，对专项三、企业必须按照企业所得税法及实施条例的有关规定，对专项用途财政性资金单独核算，并建立台账逐年登录备查。用途财政性资金单独核算，并建立台账逐年登录备查
31、。四、主管税务机关应当根据有关规定，在日常管理、风险核查、四、主管税务机关应当根据有关规定，在日常管理、风险核查、纳税评估等环节，对企业申报的专项用途财政性资金等不征税收入纳税评估等环节，对企业申报的专项用途财政性资金等不征税收入进行核查，不符合规定的应当进行调整。进行核查，不符合规定的应当进行调整。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3632、企业取得的直接减免的增值税、财政返、企业取得的直接减免的增值税、财政返还的其他税收奖励，能否适用财税（还的其他税收奖励，能否适用财税（2009）87号文件作不征税收入？号文件作不征税收入？v企业取得的直接减免的增值税、财政返还的其他税收奖励，除国家
32、另有规定外，不得作为不征税收入处理。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3733、企业取得地方性财政补贴，按规定应计入应纳税所得，但是企业与政、企业取得地方性财政补贴，按规定应计入应纳税所得，但是企业与政府部门签订了协议，项目完成后进行验收，如果验收不合格，政府部门要府部门签订了协议，项目完成后进行验收，如果验收不合格，政府部门要收回补贴，那么该项补贴在收到当年是否要计入应纳税所得？在研究开发收回补贴，那么该项补贴在收到当年是否要计入应纳税所得？在研究开发费上是否可以加计扣除？费上是否可以加计扣除？v根据财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税（2009
33、）87号）规定，企业取得的财政补贴如果不符合不征税收入的规定，应于取得当年计入应纳税所得额；若以后年度项目验收不合格，政府部门收回补贴，则可以在收回当年进行纳税调减。v该项财政补贴不管是否属于不征税收入，由于不是自有资金，在计算研究开发费加计扣除的基数时，不能包含在内。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3834、企业安置下岗工人收到政府部门的再就、企业安置下岗工人收到政府部门的再就业补贴是否并入应纳税所得额征收企业所得业补贴是否并入应纳税所得额征收企业所得税？税？v根据财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知（财税（2009）87号）第一条规定，企业安置下岗
34、工人收到劳动部门的再就业补贴如果符合规定，可以按不征税收入处理。2022-8-10溧水县国税局政策法规科3938、企业收到的税收手续费是否并入企业收、企业收到的税收手续费是否并入企业收入一并计算缴纳企业所得税？入一并计算缴纳企业所得税？v企业收到的代征（代扣）税款手续费返还收入，不管是否发放给个人，需计入收入总额计算应纳税所得额。2022-8-10溧水县国税局政策法规科4039、企业实际发生的业务招待费、广告费均要以当年销售（营、企业实际发生的业务招待费、广告费均要以当年销售（营业）收入的一定比例为限额。请问，当年销售（营业）收入是业）收入的一定比例为限额。请问，当年销售（营业）收入是否包括其
35、他业务收入？否包括其他业务收入？v根据国家税务总局关于的补充通知（国税函20081081号）规定，销售（营业）包括其他业务收入。2022-8-10溧水县国税局政策法规科4141、企业所得税法对应付未付款规定是、企业所得税法对应付未付款规定是确实无法偿付的应付款项，如何确定是确确实无法偿付的应付款项，如何确定是确实无法偿付？实无法偿付？v根据企业所得税法实施细则第二十二条规定，对企业确实无法偿付的应付款项应作为其他收入。目前企业所得税法中对“确实无法偿付的应付款项”没有明确规定，一般可以参照坏账损失的标准处理，如债权人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照；债权人死亡，或
36、者依法被宣告失踪、死亡；逾期3年以上且在三年内与债权方没有任何业务往来的应付账款等。2022-8-10溧水县国税局政策法规科4243、企业有重建或改建计划的，其政策性搬、企业有重建或改建计划的，其政策性搬迁和处置收入如何处理？迁和处置收入如何处理？v企业有重建或改建计划的按以下规定处理：企业根据搬迁规划，异企业有重建或改建计划的按以下规定处理：企业根据搬迁规划，异地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收地重建后恢复原有或转换新的生产经营业务，用企业搬迁或处置收入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和入购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用途或者新的固定资产和土
37、地使用权土地使用权(以下简称重置固定资产以下简称重置固定资产)，或对其他固定资产进行改良，或对其他固定资产进行改良，或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定或进行技术改造，或安置职工的，准予其搬迁或处置收入扣除固定资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计资产重置或改良支出、技术改造支出和职工安置支出后的余额，计入企业应纳税所得额。入企业应纳税所得额。v企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照企业利用政策性搬迁或处置收入购置或改良的固定资产，可以按照现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税税前扣除。现行税收规定计算折旧或摊销，并在企业所得税
38、税前扣除。企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入企业从规划搬迁次年起的五年内，其取得的搬迁收入或处置收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬暂不计入企业当年应纳税所得额，在五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按上述规定处理。迁收入按上述规定处理。2022-8-10溧水县国税局政策法规科4344、企业重建或改建计划的，其政策性搬迁、企业重建或改建计划的，其政策性搬迁和处置收入如何处理？和处置收入如何处理？v企业无重建或改建计划的，没有重置或改良固定资产、技术改造或购置其他固定资产的计划或立项报告，应将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖收入、减除各类拆迁固定资产
39、的折余价值和处置费用后的余额计入企业当年应纳税所得额，计算缴纳企业所得税。2022-8-10溧水县国税局政策法规科44一、基本政策一、基本政策-（二）扣除类（二）扣除类 v1、税前扣除的原则是什么？、税前扣除的原则是什么？v答、企业实际发生实际发生的与取得收入有关的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。v 有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。v 合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。v 企业发生的支出应当区分收益性支出和资本性支出。收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分
40、期扣除或者计入有关资产成本，不得在发生当期直接扣除。v 企业的不征税收入用于支出所形成的费用或者财产，不得扣除或者计算对应的折旧、摊销扣除。v 除企业所得税法和本条例另有规定外，企业实际发生的成本、费用、税金、损失和其他支出，不得重复扣除。2022-8-10溧水县国税局政策法规科452、哪些税金可以税前扣除，哪些不允许税、哪些税金可以税前扣除，哪些不允许税前扣除？前扣除？v允许税前扣除的税金主要有消费税、营业税、资源税和城市维护建设税、教育费附加，以及房产税、车船税、耕地占用税、城镇土地使用税、车辆购置税、印花税等。v不允许税前扣除的税收种类包括企业所得税和允许抵扣的增值税。2022-8-10
41、溧水县国税局政策法规科463、工资薪金的种类包括哪些？、工资薪金的种类包括哪些？v企业发生的合理的工资薪金支出，准予扣除。工资薪金的种类包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及与任职或者受雇有关的其他支出。2022-8-10溧水县国税局政策法规科474、如何理解、如何理解“任职或者雇佣任职或者雇佣”关关系？系？v所谓任职或者雇用关系，一般是指所有连续性的服务关系，提供服务的任职者或者雇员的主要收入或者很大一部分收入来自于任职的企业，并且这种收入基本上代表了提供服务人员的劳动。2022-8-10溧水县国税局政策法规科485、企业所得税前列支的合理工资薪金支出、企业所得税前列支的合
42、理工资薪金支出应如何理解？应如何理解？v关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知（国税函（国税函20093号）号）规定，规定，合理工资薪金合理工资薪金是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金。税务机关在对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：对工资薪金进行合理性确认时，可按以下原则掌握：v(1)企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；企业制订了较为规范的员工工资薪金制度；v(2
43、)企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；企业所制订的工资薪金制度符合行业及地区水平；v(3)企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有企业在一定时期所发放的工资薪金是相对固定的，工资薪金的调整是有序进行的；序进行的；v(4)企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务。v(5)有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。有关工资薪金的安排，不以减少或逃避税款为目的。v属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额；属于国有性质的企业，其工资薪金，不得超过政府有关部门给予
44、的限定数额；超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时超过部分，不得计入企业工资薪金总额，也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。扣除。2022-8-10溧水县国税局政策法规科496、根据国税函【、根据国税函【2009】3号文第一条一款号文第一条一款企业制订了较为规范的员工工资薪金制度的企业制订了较为规范的员工工资薪金制度的理解？理解？v企业应制定工资薪金制度,并包含以下要素：企业工资薪金发放的范围、标准、程序等。2022-8-10溧水县国税局政策法规科50v7、合理性工资的把握上，企业对实际发放的、合理性工资的把握上，企业对实际发放的工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得
45、工资薪金，已依法履行了代扣代缴个人所得税义务，对未达到扣除标准而未代扣代缴个税义务，对未达到扣除标准而未代扣代缴个人所得税的，是否需要企业必须报全员明细人所得税的，是否需要企业必须报全员明细申报情况？申报情况？v答：对企业未达到扣除标准而未代扣代缴个人所得税的，仍必须进行个人所得税全员全额扣缴申报，才可以按规定税前扣除。2022-8-10溧水县国税局政策法规科51v8、劳务公司与劳务人员签订合同并且为其缴纳社会保、劳务公司与劳务人员签订合同并且为其缴纳社会保险，后将劳务人员派遣到用工单位提供服务，请问用工险，后将劳务人员派遣到用工单位提供服务，请问用工单位给劳务派遣的人员发放的过节费能否在企业
46、所得税单位给劳务派遣的人员发放的过节费能否在企业所得税前扣除？前扣除？v答：根据中华人民共和国企业所得税法第八条及中华人民共和国企业所得税法实施条例三十四条的规定，劳务公司支付给人员的工资、薪金支出可以在计算劳务公司的企业所得税时扣除；劳务派遣人员不属于用工单位的职工，因此支付给劳务派遣人员的过节费不得在企业所得税前扣除。2022-8-10溧水县国税局政策法规科529、差旅费审核时，如何界定差旅费的使用核算范围，列、差旅费审核时，如何界定差旅费的使用核算范围，列支标准如何核定？目前，有一些企业发放的出差补贴标准支标准如何核定？目前，有一些企业发放的出差补贴标准自行确定，税务机关没有文件进行规范
47、。而且新法下出差自行确定，税务机关没有文件进行规范。而且新法下出差补贴是按差旅费，还是按工资渠道列支？对于企业销售人补贴是按差旅费，还是按工资渠道列支？对于企业销售人员出差补助的范围和标准应如何把握？员出差补助的范围和标准应如何把握？v财务制度规定差旅费核算主要包括交通费、住宿费和出差生财务制度规定差旅费核算主要包括交通费、住宿费和出差生活补助费。根据活补助费。根据中华人民共和国企业所得税法中华人民共和国企业所得税法第八条及第八条及中华人民共和国企业所得税法实施条例中华人民共和国企业所得税法实施条例第二十七条规定，第二十七条规定，企业实际发生的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动企业实际发生
48、的与取得收入直接相关的、符合生产经营活动常规的支出，准予在计算应纳税所得时扣除。企业生产经营常规的支出，准予在计算应纳税所得时扣除。企业生产经营中真实发生的出差时的交通费、住宿费等差旅费在企业制定中真实发生的出差时的交通费、住宿费等差旅费在企业制定规范财务报销制度基础上可以税前扣除。规范财务报销制度基础上可以税前扣除。v企业发放给职工与生产经营相关的真实、合理的出差补贴企业发放给职工与生产经营相关的真实、合理的出差补贴，在上级主管税务机关没有进一步明确前在上级主管税务机关没有进一步明确前，暂可作为，暂可作为工资薪金工资薪金支出处理支出处理。2022-8-10溧水县国税局政策法规科53v10、某
49、单位在做项目时人手不够，请求集团公司另外一、某单位在做项目时人手不够，请求集团公司另外一个单位的技术人员帮忙，他们在某单位报销差旅费，住个单位的技术人员帮忙，他们在某单位报销差旅费，住宿费、餐费、车费等能否在税前扣除？需要哪些资料宿费、餐费、车费等能否在税前扣除？需要哪些资料?v答：这些技术人员不属于某单位的职工，发生的差旅费等不能在该单位税前扣除。根据中华人民共和国企业所得税法第四十一条及中华人民共和国企业所得税法实施条例第一百一十条规定，某单位应向集团公司另外一个单位支付相应的劳务费，凭劳务费发票、合同或协议等合法凭证在税前扣除。2022-8-10溧水县国税局政策法规科5411、企业缴纳的
50、哪些基本社会保险费和公积、企业缴纳的哪些基本社会保险费和公积金可以扣除？标准如何？金可以扣除？标准如何？v企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。基本社会保险费和住房公积金税前扣房公积金，准予扣除。基本社会保险费和住房公积金税前扣除的标准以国务院有关部门或者省级人民政府的规定为依据，除的标准以国务院有关部门
