1、财务报表知识与财务信息的逻辑检验&财务报表知识资产负债表课程目录&财务信息的逻辑检验现金流量表损益表财务报表知识财务报表组成现金流量表损益表资产负债表4财务报表知识什么是资产负债表？资产负债表:是反映个人（或企业）在某一时点财务状况的静态报表。是一个企业的“照片“(静态的,某一时间点的数据)“某年某月某天甚至具体到具体时刻，如2008年12月17日9：00”告诉我们企业的财务状况：资产、负债和所有者权益。通过资产负债表我们可以看出个人（或企业）所拥有的资产总额及其构成（即资产的分布状况），所负担的债务金额及其种类，以及净权益（真正属于自己的财产）。资产负债表并不告诉我们任何关于利润或盈利性的信
2、息,而且只能提供有限的关于可支配现金 的情况!5财务报表知识理论依据：资产负债+所有者权益 资产：负债和所有者权益的归属和体现，表现为个人（或企业）的经济财产。如现金、银行存款、存货、固定资产、其他经营财产等。负债和所有者权益：表明了资产的来源，是它们形成了资产。6财务报表知识基本结构和内容 左方：登记资产。按照流动性由强到弱可以分为流动资产、固定资产、其他经营资产以及其他非经营资产。流动资产：现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货 固定资产：设备、货架等。其他经营资产：待摊租金、质保金、加盟费、转让费、特许权证等。右方：登记负债及所有者权益，负债分为短期负债和长期负债。短期负债：应付账款、
3、预收账款、短期贷款（银行和个人）。长期负债：亲戚借款、银行贷款等。权益：完全属于自己的净资产。7财务报表知识资产负债表：基本结构资产资产=使用使用负债负债=资源资源（变现能力强）（变现能力强）权益权益总资产总资产=总负债总负债+所有者权益所有者权益日期8资产负债流动资产:现金 应收账款预付款项 存货固定资产:设备不动产 其它其它资产:(比如 投资)流动负债:应付账款短期贷款(12个月权益:总资产=总负债+所有者权益资产负债表资产负债表日期9资产负债表讨 论编制出此时此刻你自己的资产负债表10资产负债表流动资产（现金和银行存款）现金:手头现金 银行存款：经常账户下的钱 包括能看见或能有理由证明存
4、在的钱;如果钱是以不同货币形式存在的,一定要注明 不包括“无法核实的“现金(如客户账户被冻结，或者客户口述的钱借给亲戚，但是没有凭证，这类现金就不能放在表内，可考虑放在表外）11资产负债表流动资产（应收帐款）应收账款:第三方债务(比如赊销货物)，预计将被及时全额支付。落实谁欠谁多少款，发生以及到期日期)收集所有/主要的应收账款信息(谁?多少?发生日期?到期日期?条件?合作记录?)单独列明“难以预测”的应收账款 12资产负债表流动资产（存货）存货:放在仓库的货物,半成品及 原材料 保存在仓库的货物(存货):只包括那些能看见的(有理由追踪的);以进价定价;单独列明季节性货物，“死”存货;对于服务提
5、供商：通常不包括用于提供服务的低成本原料，这类物品可以根据客户口述进行价值汇总，但是必须进行合理性评估。半成品:只包括能看见的(有理由追踪的);价值是基于具体的环境(经验是:按照原材料价格或按照半成品的可出售价格)，单独列明“死“的半成品 原料:只含那些能看见的(有理由追踪的)，通常按进价定价，单独列明“死”原材料。13资产负债表固定资产建筑物,设备:生产厂房,机动车辆,设备和机器 包括那些可以合理证实为客户用做经营用途的财产(不要将它和抵押品混淆)通常以当前市场价格定价(对于非常小的客户,可以使用进价)(不要将它和抵押品混淆)14资产负债表其他经营资产 其他跟借款人的主要经营实体有关，主要有
6、预付和待摊租金、质保金、加盟费、转让费、特许权证等。预付租金:为了定好租房权利提前交的钱。待摊租金：已交租金尚未使用完的部分。我们为什么不把预付房租放在预付款项呢？因为不是流动资产。任何房产或经营押金:如质保金、加盟费。转让费、特许权费。如营运证、网吧经营许可证等。15资产负债表其他非经营资产 一般指与直接运营不相关的资产 投资:通常指还不能投入生产的固定资产,如在建工程，客户计划购买的用于投入将来生产的设备 包括我们可以合理证明的商业投资 按照当前市场价值计算,对于非常小的客户可以使用投资额 专利权、知识产权、转让费、保证金 如果相关，按照市场价值 16资产负债表流动负债应付账款:未付账款(
7、水电费,税,等等)除非到期未付,否则通常不列出明细 工资(到期日期,制度)除非到期未付,否则通常不列出明细 欠供应商账款(谁?多少?发生和到期日期)搜集欠供应商账款的细节:重要的是不仅要得到欠个别债权人的欠款金额,还要得到发生日期和到期日期,交易内容及其与供应商过去的关系。17资产负债表预收款项 客户的预收款(谁?多少?发生和到期日期)如上:重要的是了解我们客户欠的总额(比如,客户有责任提供某种产品并且已经收了50%的预付款;他不仅欠50%,而且通常有赔偿责任)18资产负债表短期和长期贷款 银行贷款 贷款用途?情况:时间？金额?期限?还款计划和还款情况?抵押品?贷款记录?从亲戚或朋友借的钱 为
8、什么?时间？金额?期限?其它 为什么?金额?情况?19资产负债表权益 公式:权益=总资产 总负债 总资产=总负债+权益 概念:我国企业会计准则对所有者权益的定义是.“企业投资人对企业净资产的所有权包括企业投资人对企业的投入资本以及形成的资本公积金、盈余公积金和未分配利润等。在考虑个体工商户的情况下所有者权益就是业主自己所投入的钱。20资产负债表表外款项 用于列出私人或非生意上的资产。我们不希望非生意上的资产被纳入生意资产负债表:其他不造成任何收入的资产例如私人房产及相关房屋按揭贷款。其他不确定的资产。例如客户有可能收不到的应收或证明不了（通过资料或分析）的资产 客户期望他投入到工程的20多万还
9、能收回来。你认为并不算可靠 客户说他投入到山东的一个火锅店。没有证明 21资产负债表资产负债表的意义 比较一个企业一段时间内的资产负债可以得到关于企业发展,权益增加和利润再投资的结论。但是必须要和其它数据结合来看。和其它数据结合,对资产负债平衡表进行“纵向“和“横向“分析也很有意义。22资产负债表权益的变化权益的减少是由于:亏损 固定资产重新估价 企业资源流失 一次性费用(不是投资)权益的增加是由于:投资于企业的利润 所有者注入其它资源 本来做为损失已经被销账的资产被偿还 出售固定资产得到的利润 固定资产重新估价 (汇率变动)23资产负债表常用乘数 权益对资产比率=（权益/总资产）*100 负
10、债产权比率=总负债/权益 负债比率=总负债/总资产 短期流动比率=流动资产/短期负债 速动比率=（现金+银行存款+应收帐款）/短期负债 24资产负债表资产负债表案例学习 案例 一王老板刚开了一个新服装店，装修花20000元，买货架柜台等花了5000元，进了20000元的服装，交店面租金10000元/年，现在手里还有30000元流动资金，其中现金2000元，其他都存在银行，装修店期间，从银行贷款10000元，期限6个月，尚未到期，借朋友小赵15000元，至今未归还。该服装店今日开始营业。25资产负债表资产负债表案例学习 案例 二杜老板经营一观赏鱼馆，2008年6月22日投资时自有资金20000元
11、，借朋友8000元，买鱼缸花了10000元，购买设备花了5000元，进了5000元的观赏鱼，装修店面花了2000块钱，经过6个月的经营，杜老板把朋友的钱还上了，还花5000块钱买了一辆三轮车，现在杜老板有400条鱼，平均每条50元，还有2000元现金，鱼缸、设备、三轮车能按照原价的一半处理。26资产负债表关于资产负债表的一些实际经验根据客户行业特点，客户的资产负债表是可以进行深度分析的 旺季回款以后，客户的流动资产应该较多 旺季之前，一般客户的存货较多 客户的负债结构以及期限应该与其行业特征对称，否则，表明客户可能有其他（我们未知）的生意以及支出 客户的权益是重要指标，如果应收款与权益对比过高
12、应该予以警惕，这类型客户主要集中在承接工程行业 对于标准小额贷款客户，租金的预付是对其稳定性的一个显示&财务报表知识资产负债表课程目录&财务信息的逻辑检验现金流量表损益表28损益表什么是损益表 损益表是反映个人（或企业）在一定时期内（一个月、一个季度或一个年度）经营成果的动态会计报表。是一个企业的“电影”(动态的;反映一段时间的信息，从一个点到另一个点，如2008年1月1日2008年12月20日）。反映经营成果，它提供关于利润,利润率,成本和成本结构的信息。损益表不能提供任何关于资产的信息，也不能告诉我们一个企业在某特定时间有多少现金!29损益表公式 毛利润销售收入可变成本（主要是销售成本）税
13、前利润毛利润固定开支 固定开支：工资、租金、招待费、通讯费、水电费、交 通费、运费、定额税等。净利润税前利润所得税 可支配资金净利润家庭开支其他支出其他收入 30损益表销售收入（营业额）一个企业在某段时间内销售的总额(不要将其和同期收到的现金混淆!销售总额包括现金销售和赊销)如何计算销售额？通常我们使用售价来计算收入;但是,一定要考虑客户的经营策略(售价差别取决于客户和交易类型)如果企业不止一项经营业务或覆盖多个销售区域分别收集每项业务和每个区域的信息!31损益表销售产品的成本 企业一段时期内为所销售产品发生的采购,生产和制造，使其可以出售的成本。(不要和同期生产的产品相混淆!)对于贸易商,通
14、常使用进价;但如果客户将关税,运输或其它与采购,生产直接相关的费用也包括在内是正确的!对于生产型企业,计算单位产品的生产成本;如果企业不止生产一个产品,需要单独收集每个产品的信息。对于服务型企业,一般不计算销售产品的成本;为了简便起见,营业费用通常包括提供服务过程中的耗材和工资(理论上来说,它们应该被算做销售成本)。32损益表毛利润通常是指销售总额减去销售产品成本 如何确定毛利率？产品类别、比例、毛利、等 加权毛利率 毛利率（销售收入销售成本）/销售收入 和同行业其他企业的毛利润相比较，可以发现该企业的经营“效率“，也就是说,在同行中谁的采购和生产成本更低。用销售额和毛利率也可得出毛利润 33
15、损益表毛利润固定开支 指在某段时期内,经营业务必须的费用,但与具体的销售没有直接联系。典型的如工资(除非是计件工资),租金,运费,水电费,通讯费用,营销,执照,等等。确定得到所有的完整的费用开支;支付日期和频率，以及所有逾期付款。一般这些开支都有收据记录。34损益表营业利润固定开支 是以金钱形式表示的企业经营成果.(此阶段不包括所得税!税收是由政府决定的和企业经营效率没有直接关系)同时计算营业利润率(利润对营业额之比)，从而比较企业经营管理的质量与同行竞争者的差距：一个企业如果拥有略高于行业平均营业利润率,通常比竞争者有较低的固定成本和/或较高的毛利率(即他能更有效地采购/生产产品和/或拥有较
16、低的运行成本);这反映了企业的经营管理质量，并意味着比竞争对手有更多的回旋空间。但是，如果发现其毛利率过高，我们就必须考虑是否数据真实，是否我们少算了成本，一般我们的标准客户都是围绕老百姓衣食住行的生意，其毛利率应该符合行业普通毛利率区间。35损益表净利润固定开支 是用金钱形式表示的企业一段时间内的经营成果(税后)。在这个阶段计算净利润率,它能告诉你在一段时间内企业营业收入的钱包含多少利润。净利润率根据行业和地区的不同而不同,但是通常(在给定的行业),净利润率越高说明这个企业的运行越好。当然，如果净利润过高，我们要同样进行合理性分析，类似毛利率。36损益表其他分期还款（私人贷款）其他收入家庭开
17、支其他支出请输入文字内容请输入文字内容请输入文字内容请输入文字内容37损益表损益表特点 季节性:显示哪月份是旺、一般、淡 计算出所有关键平均信息包括销售、成本、毛利、固定开支、净利润、月可支配 分析近期几天的销售情况（例如11月1-7号的情况）如果有必要，计算出一个预测代表月份 38损益表损益表案例学习 王老板销售鞋子。一月份他售出了100双鞋子(每双的售价是10元),二月份销售了200双,三月份销售了150双。一双鞋的成本是7元。他每月支付150元工资,25元租金,5元水电费,5元运输费,5元通讯费,50元广告费，及10元其他费用。他的收入税是25元。请编制王老板的损益表。计算它的毛利率，加
18、价率，三个月的平均利润率是多少？39损益表损益表案例学习项目一月二月三月销售100020001500产品成本-700-1400-1050毛利润300600450工资-150-150-150租金-25-25-25设施-5-5-5运输-5-5-5通讯-5-5-5广告-50-50-50其他-10-10-10税前利润50350200收入税-25-25-25净利润2532517540损益表损益表案例学习毛利润为30%(1-购买价格/销售价格)*100加价率为42.9%(销售价格/采购价格-1)*100三个月来的平均毛利率为11.7%平均净利润/平均销售额*10041损益表损益表案例学习注意：我们不知道王
19、老板的结算方式(现金或赊账)我们不知道王老板有多少收入用于其个人开支我们不知道王老板是否有其他收入42损益表损益表案例延伸大家一起来编制损益表：田老板经营家具生意，在旺季销售额7万8万，一般销售额4万5万，淡季销售额23万，1、5、10、12月份为旺季，2、3、7、8为淡季，其他月份一般，进货成本在60%左右。有一雇员，基本工资1200元，并且按销售额的1提成，安装费大约为销售额的5，旺季时的运费为4000元，淡季1500元，平时2000元，田老板的手机费一个月300400元，朋友招待费一年15000，租金4800/年，家庭开支1000元/月，另外孩子上幼儿园，学费300/月，孩子保险480/
20、年。&财务报表知识资产负债表课程目录&财务信息的逻辑检验现金流量表损益表44现金流量表什么是现金流量表 描绘在给定的一段时期内现金的运动=在给定的一段时期内现金的(动态)流入及流出 单是现金流并不能或只能有限的提供关于利润,盈利能力或资产的信息 45现金流量表基本结构期初现金+期间内流入的现金-期间内流出的现金=期末现金现金流入及流出之间并没有直接的关系!现金来源和使用之间也没有直接的联系!46现金流量表期初现金期初客户/企业手头拥有的现金量(这不一定非得是客户的钱!)可能的来源:存款 贷款 销售收入 包括还没有交货的货物预付款 其他家庭成员的收入 47现金流量表现金流入期间内收到的任何现金(
21、不要把它和期间内的销售收入相混淆!)可能的来源 现金销售收入 过去产生的应收帐款得到了支付 提前获得的货款(货物之后交付应付账款)借给某人的款项得到了偿还 某人提供的贷款 其它收入(妻子的收入，遗产，等等)通常我们把企业的现金流和客户个人的现金流分开,从而明白那种现金来自何处!48现金流量表现金流出期间内任何付出的现金(不要和期间内的成本相混淆!)可能的用途 现金采购 支付过去产生的应付帐款 提前预付的货款(稍后收货应收帐目)偿还借款 其它开支(妻子生日宴会;孩子大学的费用)通常我们把企业的现金流和客户个人的现金流分开,从而明白那种现金来自何处!49现金流量表期末现金期末可用的任何现金(是否就
22、是期间内的利润呢？)可能的来源:销售收入(包括尚未交付的货物的预付款)应收账得到支付 贷款 其他家庭成员的收入 借款等等 通常我们把企业的现金流和客户个人的现金流分开,从而明白那种现金来自何处!50现金流量表现金流量表案例分析（一）一月份张先生收到10,000元的销售收入.月初他有2,500元.他的妻子需要1,500元做为家用.他采购了价值7,000元的货物并用现金支付.他的营业费用是2,500元.其中他本月支付了2,000元,下个月支付500元(假期后).他儿子的生日聚会花了他250元，但是他从他的父母那里收到了500元。在月底张先生手头有多少钱?51期初现金:2,500+销售收入 10,0
23、00-采购 7,000-营业开支 2,000=企业现金流 +1,000-家庭开支 1,500-其它开支 250+其它收入 500=个人现金流 -1,250=期末现金:2,250 现金流量表现金流量表案例分析（一）52现金流量表现金流量表案例分析（二）二月份张先生销售了20,000元.但是,他只收到17,000元的现金.其余的3,000元他将在下个月收到.他现金采购花掉了14,000元.本月营业费用是2,500元.他全额支付了这些费用以及1月份欠下的500元.他的妻子需要1,500元做为家用.二月份张先生的现金流量表看起来是什么样子的？53一月 二月 期初现金 2,500 2,250+销售收入1
24、0,000 17,000-采购 7,000 14,000-营业费用 2,000 3,000=企业现金流 +1,000 0-家庭开支 1,500 1,500-其它开支 250 0+其它收入 500 0=个人现金流 -1,250 -1,500=期末现金:2,250 750现金流量表现金流量表案例分析（二）54现金流量表现金流量表案例分析（三）三月份张先生现金销售了16,000元，现金采购花掉了10,500元.他足额支付了本月的所有营业费用.当月他还支付了750元该季度的所得税.他的妻子支出了1,500元做为家庭开支.三月份张先生的现金流量表看起来是什么样子的？55 一月 二月 三月期初现金:2,5
25、00 2,250 750+销售收入10,000 17,000 16,000-采购 7,000 14,000 10,500-营业费用 2,000 3,000 2,500-所得税 -750 =企业现金流 +1,000 0 +2,250-家庭开支 1,500 1,500 1,500-其它开支 250 0 0+其它收入 500 0 0=个人现金流-1,250 -1,500 -1,500=期末现金:2,250 750 1,500现金流量表现金流量表案例分析（三）56损益表与现金流量表基于现金流的损益表 客户李先生在市场上做买卖.他进货和销售都只使用现金.他有一个帮工.这个帮工的周工资是100元,按周支付
26、.李先生支付市场费,每天10元.他每个月经营30天.他每月其它的经营支出是300元/月.家用为1,200元/月.采购花掉他11,000元,销售现金收入为15,000元.他每个月缴纳250元的税款.编制损益表和现金流表.说说你的看法?57 损益表 现金流表销售收入 15,000销售收入 15,000-售出货物的成本 11,000采购 11,000=毛利润 4,000-工资 400工资 400-租金 300租金 300-其它 300其它 300=营业利润 3,000-税 250税 250=净利润 2,750企业现金流 2,750-家庭开支 1,200家庭开支 1,200=可支配利润 1,550 期
27、末现金:1,550损益表与现金流量表基于现金流的损益表58损益表与现金流量表基于现金流的损益表损益表和现金流量表将表现一致,如果:所有交易都以现金结算 所有交易都是立即完成，没有延迟或是在被考虑的期间完成 周转的频率很高 59损益表与现金流量表基于现金流的损益表微小企业通常 用现金交易 立刻完成交易(没有长期的买家或卖家赊账）存货周转频率很高(因为存货量小)结论：如果分析一个（几乎）满足这些条件的企业，没有必要两个表都编制!60损益表与现金流量表基于现金流的损益表因此销售收入-售出货物的成本=毛利润-发生的营业费用=营业利润-发生的税款=净利润-其它开支/+其它收入=可用的资金(MAF)61损
28、益表与现金流量表基于现金流的损益表 基于现金流表的损益表能够告诉你一个客户有多少利润和他/她有多少现金可用。它帮助你推断这个客户每月能有多少还款能力。另外你需要资产负债表来理解总资产和权益，以及一个企业可以负担多大金额的贷款。62损益表与现金流量表基于现金流的损益表 对于微小企业现金流表和损益表经常是一致的，因此我们编制基于现金流表的损益表 然而,留心!你必须要去检验客户的状况与理想的状况是否吻合:如果有大金额的，期限长的应收帐款或应付帐款，现金流表更能体现客户经营真实状况。63&财务报表知识资产负债表课程目录&财务信息的逻辑检验（略）现金流量表损益表资产负债表现金流量表损益表财务信息的逻辑检验逻辑检验营业额64毛利率的逻辑检验权益检验65Thank You
