1、 第六章转移性支出转移性支出社会保障支出社会保障支出财政补贴财政补贴税收支出税收支出社会保障支出社会保障支出一、社会保障支出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保障制度三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制度四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题四我国社会保障制度进一步完善的目标和问题 一、社会保障支出与社会保障制度一、社会保障支出与社会保障制度（一）社会保障支出的性质（一）社会保障支出的性质（二）社会保障制度的定义（二）社会保障制度的定义（三）政府实施社会保障制度的重要意义（三）政府实施社会保障制度的重要意义1.在市场经济条件下，社会
2、保障制度可以弥补市场在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。机制的失灵。2.在市场经济条件下，社会保障制度具有在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳内在稳定器定器”的作用。的作用。.私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人 们提供基本的经济保障。们提供基本的经济保障。由政府实施社会保障制度的原因：由政府实施社会保障制度的原因：二、世界各国的社会保障制度二、世界各国的社会保障制度（一）社会保障制度的建立和发展（一）社会保障制度的建立和发展（二）西方国家社会保障制度的类型（二）西方国家社会保障制度的类型（三）中国的社会保障制度类型（三）中国
3、的社会保障制度类型（四）西方国家社会保障制度的特点（四）西方国家社会保障制度的特点（五）养老社会保险的筹资模式（五）养老社会保险的筹资模式国家国家美美国国英英国国日日本本巴巴西西韩韩国国马来西马来西亚亚社会保障税占中央财政收入的社会保障税占中央财政收入的比重比重31.917.226.526.59.31.2社会保障支出占中央财政支出社会保障支出占中央财政支出的比重的比重28.831.136.830.410.87.2表6-1若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（）若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重（%）（1）社会
4、保险型）社会保险型（2）社会救济型）社会救济型（3）普遍津贴型）普遍津贴型（4）节俭基金型）节俭基金型西方各国社会西方各国社会保障制度类型保障制度类型中国社会中国社会保障制度保障制度类型类型基本项目基本项目辅助项目辅助项目养老保险养老保险失业保险失业保险医疗保险医疗保险工伤保险工伤保险生育保险生育保险社会救济和社会福利社会救济和社会福利 西方各国社会保障制度共同的特点：西方各国社会保障制度共同的特点：（）保障项目名目繁多（）保障项目名目繁多（）社会保障资金有确定的来源（）社会保障资金有确定的来源（）社会保障支出依法由政府集中安排（）社会保障支出依法由政府集中安排 养老社会保险的筹资模式：养老社
5、会保险的筹资模式：现收现付式现收现付式 基金式基金式（）完全基金式（）完全基金式（）部分基金式（）部分基金式（一）我国社会保障制度的建立和发展（一）我国社会保障制度的建立和发展（二）基本项目（二）基本项目（三）辅助社会保险项目（三）辅助社会保险项目（四）社会救济和社会福利项目（四）社会救济和社会福利项目三、我国的社会保障制度三、我国的社会保障制度我国社会保险基金收支及累计结余情况项目年份项目年份合计合计基本养老保基本养老保险险失业保失业保险险医疗保医疗保险险工伤保险工伤保险生育保生育保险险基金收入基金收入1990年年1995年年2000年年2005年年基金支出基金支出1990年年1995年年2
6、000年年2005年年累计结余累计结余1990年年1995年年2000年年2005年年186.81006.02644.56968.6151.9877.12385.65401.0117.3516.81327.56066.1178.8950.12278.15093.3149.3847.62155.54040.397.9429.8947.14041.09.335.3160.4333.02.518.9123.4207.019.568.4195.9511.0/9.7170.01405.3/7.3124.51078.7/3.1109.81278.1/8.124.893.0/1.813.848.0/12.7
7、57.9164.0/2.911.244.0/1.68.327.0/2.716.872.0表6-2 我国社会保险基金收支及累计结余情况（亿元）1 1保险覆盖范围保险覆盖范围2 2保险费用筹集保险费用筹集3 3运行模式运行模式4 4养老金待遇养老金待遇5 5养老基金管理养老基金管理养老保险制度的主要内容养老保险制度的主要内容1 1失业保险覆盖范围失业保险覆盖范围2 2保险费用筹集保险费用筹集3 3失业失业保险金的发放保险金的发放失业保险制度的主要内容失业保险制度的主要内容1 1医疗保险覆盖范围医疗保险覆盖范围2 2保险费用筹集保险费用筹集3 3运行运行模式模式医疗保险制度的主要内容医疗保险制度的主
8、要内容 辅助社会保险项目辅助社会保险项目工伤保险工伤保险生育保险生育保险 社会救济和社会福利项目社会救济和社会福利项目 社会救济社会救济（）城镇居民最低生活保障（）城镇居民最低生活保障（）下岗职工生活补贴（）下岗职工生活补贴（）农村（）农村“五保户五保户”救济救济（）灾民救济（）灾民救济 社会福利项目社会福利项目 四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问四、我国社会保障制度进一步完善的目标和问题题（一）进一步完善的目标（一）进一步完善的目标（二）养老基金的筹资模式问题（二）养老基金的筹资模式问题（三）开征社会保险税问题（三）开征社会保险税问题（四）广大农村人口的社会保障问题（四）广大农村人口的
9、社会保障问题 第二节第二节 财政补贴财政补贴主讲人：阮 路一、财政补贴的性质和分类l(一)、财政补贴与社会保障支出的区别：l l 政府：无偿性支出l相似性 l 领取补贴者：收入增加l差异性 相对价格的变动年份年份物价补贴物价补贴(亿元亿元)企业亏损补贴（亿元）企业亏损补贴（亿元）合计占财政总支出的比重（合计占财政总支出的比重（%）197811.1/1.01980117.7/9.61985261.850730.61990380.8578.926.21995364.9327.89.720001042.3278.88.22001741.5300.05.42002645.1259.64.2200361
10、7.3226.43.42004795.8217.93.52005998.5193.33.5我国的财政补贴我国的财政补贴表6-3 我国财政补贴（二）财政补贴的分类A.社会经济运行过程：生产 流通 消费 B.政府：明补 暗补C.接受主体：企业、居民D.经济活动的影响：生产、消费E.购买活动：实物、现金二、财政补贴经济影响的机理和财政补贴效应l（一）财政补贴经济影响的机理分析（一）财政补贴经济影响的机理分析l（二）财政补贴的积极效应（二）财政补贴的积极效应财政补贴经济影响的机理分析1财政补贴可以改变需求结构财政补贴可以改变需求结构2财政补贴可以改变供给结构财政补贴可以改变供给结构3将外部效应内在化将
11、外部效应内在化财政补贴的积极效应l1 1财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家财政补贴的首要意义在于有效地贯彻国家的经济政策。的经济政策。l2 2财政补贴可以以财政资金带动社会资金。财政补贴可以以财政资金带动社会资金。l3 3加大技术改造力度，推动产业升级。加大技术改造力度，推动产业升级。l4 4消除消除“排挤效应排挤效应”。l5 5对社会经济发挥稳定效应。对社会经济发挥稳定效应。我国财政补贴存在的问题l1 1财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。财政补贴项目仍然偏多，规模仍然偏大。l2 2长期的财政补贴不可避免地会使受补单位长期的财政补贴不可避免地会使受补单位产生依赖思想。产生依赖思想。l3 3
12、不利于经济体制改革的顺利进行。不利于经济体制改革的顺利进行。l4 4某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激某些补贴的不当，扭曲了价格体系，刺激了不合理消费，加大了宏观调控的难度。了不合理消费，加大了宏观调控的难度。三、财政补贴进一步完善的思路（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（一）从制度创新入手，提高财政补贴支出效益（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方（二）重新规范财政补贴的重点和范围，改革补贴方式式财政补贴方式的改革财政补贴方式的改革l1 1改变农业补贴方式改变农业补贴方式l2 2取消绝大部分工业企业亏损补贴取消绝大部分工业企业亏损补贴l3 3改革公用事业补贴改革公用事业补贴
13、l4 4增加财政对科研费用的补贴，调动企业研增加财政对科研费用的补贴，调动企业研究开发的积极性。究开发的积极性。l5 5运用财政补贴，加强环境保护。运用财政补贴，加强环境保护。l6 6运用财政补贴政策促进中小企业的加速发运用财政补贴政策促进中小企业的加速发展。展。第三节第三节 税收支出税收支出l一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类l二、税收支出的形式二、税收支出的形式l三、税收支出的预算控制三、税收支出的预算控制第三节第三节 税收支出税收支出l一、税收支出的概念与分类一、税收支出的概念与分类l（一）税收支出的概念（一）税收支出的概念税收支出是以特殊的法律条款规定的、给予特定类型的活
14、动或纳税人以各种税收优惠待遇而形成的收入损失或放弃的收入。税收支出，是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。第三节第三节 税收支出税收支出l二、税收支出分类二、税收支出分类l1 1照顾性税收支出照顾性税收支出l2 2刺激性税收支出刺激性税收支出 1税收豁免 2纳税扣除 3税收抵免 4优惠税率 5延期纳税 6盈亏相抵 7加速折旧 8.退税第三节第三节 税收支出税收支出二、税收支出的形式二、税收支出的形式1、纳税扣除 指准许企业把一些合乎规定的特殊支出（比如公益性捐赠），以一定的比率或全部从应纳所得中扣除，以减轻其税负。包括定额扣除和定率扣除。第三节第三节 税收支出税收支出2、税收抵免 指允许
15、纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。包括投资抵免和国外税收抵免。二者区别：税收抵免是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，纳税扣除则是从应税收入中减去一定金额。实行投资抵免是政府鼓励企业投资，促进经济结构和产业实行投资抵免是政府鼓励企业投资，促进经济结构和产业结构调整，加快企业技术改造步伐，推动产品升级换代，结构调整，加快企业技术改造步伐，推动产品升级换代，提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界提高企业经济效益和市场竞争力的一种政策措施，是世界各国普遍采取的一种税收优惠政策。从各国普遍采取的一种税收优惠政策。从1999年开始，中国年开始，
16、中国政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。其主要政府开始对技术改造国产设备实施投资抵免政策。其主要目的在于鼓励国内投资企业和外商投资企业在中国境内购目的在于鼓励国内投资企业和外商投资企业在中国境内购买国产设备，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设买国产设备，采用先进的、适用的新技术、新工艺、新设备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造，以达备、新材料等对现有设施、生产工艺条件进行改造，以达到提高企业经济效益和产品质量，增加花色品种，促进产到提高企业经济效益和产品质量，增加花色品种，促进产品升级换代，扩大出口、降低成本，节约能源、加强资源品升级换代，扩大出口、降低成本，节约能源、加强
17、资源综合治理和三废治理等目的。综合治理和三废治理等目的。投资抵免投资抵免3、延期纳税（也称税负延迟缴纳）指允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。政府制定延期纳税规定主要有以下一些原因：政府制定延期纳税规定主要有以下一些原因：一是避免先征后退，节约征税成本。一是避免先征后退，节约征税成本。二是防止纳税人税负畸轻畸重二是防止纳税人税负畸轻畸重三是鼓励和促进投资。三是鼓励和促进投资。延期纳税是国家为了保障税收收入、保护纳税人的合法权益、延期纳税是国家为了保障税收收入、保护纳税人的合法权益、照顾纳税人在其履行纳税义务的过程中遇到的特殊困难所做的照顾纳税人在其履行纳税义务的过
18、程中遇到的特殊困难所做的规定。这些规定。这些“特殊困难特殊困难”主要是：主要是：1、水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；、水、火、风、雹、海潮、地震等人力不可抗拒的自然灾害；2、可供纳税的现金、支票以及其他财产遭遇偷盗、抢劫等意、可供纳税的现金、支票以及其他财产遭遇偷盗、抢劫等意外事故；外事故；3、国家调整经济政策的直接影响；、国家调整经济政策的直接影响；4、短期贷款拖欠；、短期贷款拖欠；5、其他经省级税务机关明文列举的特殊困难。、其他经省级税务机关明文列举的特殊困难。延期纳税延期纳税4、加速折旧 指在固定资产使用年限的初期提列较多的折旧，可以在固定资产的使用年限内早一些得到折
19、旧费和减免税的税款，税负前轻后重。相同之处：国家税收收入总额未变，只是收入迟了些收回。对于纳税人，因可延期纳税，相当于纳税人得到一笔无息贷款。延期纳税与加速折旧的相同之处：延期纳税与加速折旧的相同之处：5、税收豁免、税收豁免1，免除关税与货物税免除关税与货物税 对企业而言，免除关税可降低企业的固定成本，增强企业在国内外市场的竞争能力；2，免除所得税免除所得税 可以增加新投资的利润，也可以促进社会政策的顺利实施。3，外交豁免的一种外交豁免的一种。各国按照国际惯例或有关协议，在税收上相互给予驻在本国的外交代表、外交代表机构以及外交人员的一种外交特殊待遇。6、优惠税率、优惠税率 指对合乎规定的企业课
20、以比一般较低的税率。例如对一些规模小、盈利少的企业，对高新技术产业，国家的税率征收都有一定的优惠。7，盈亏相抵，盈亏相抵l一般而言，有一定的时间限制。l这种方式对具有高度冒险性的投资有相当大的刺激效果。但它对于一个从未发生过亏损但利润确实很小的企业来说，没有丝毫鼓励效果。l盈亏相抵办法通常只能适用于所得税方面。8，退税出口退税退还进口税退还已纳的销售税、消费税、增值税等再投资退税退税三、税收支出的预算控制l税收支出预算控制常用的三种类型：税收支出预算控制常用的三种类型：l1 1非制度化的临时监督与控制非制度化的临时监督与控制l2 2建立统一的税收支出帐户建立统一的税收支出帐户l3 3临时性与制度化相结合的控制方法临时性与制度化相结合的控制方法
