1、2022-8-6第二章第二章 会计核算的原理与方法会计核算的原理与方法2022-8-6 第一节第一节 会计核算的基本方法会计核算的基本方法第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户第三节第三节 借贷记账法借贷记账法第四节第四节 会计凭证会计凭证第五节第五节 会计账簿会计账簿第六节第六节 财产清查财产清查2022-8-6第一节第一节 会计核算的基本方法会计核算的基本方法v一、会计方法一、会计方法v 会计确认方法会计确认方法v 会计计量方法会计计量方法v 会计记录方法会计记录方法v 会计报告方法会计报告方法2022-8-6七种设置会计科目和账户；设置会计科目和账户；复式记账；复式记账；填制和审核会
2、计凭证；填制和审核会计凭证；登记会计账簿；登记会计账簿；成本计算；成本计算；财产清查；财产清查；编制会计报表；编制会计报表；2022-8-6会会计计核核算算方方法法设置会计科目设置会计科目和账户和账户填制会计凭证填制会计凭证复式记账复式记账登记账簿登记账簿成本计算成本计算编编制制会会计计报报表表财产清查财产清查开始环节开始环节中间环节中间环节终结环节终结环节会计核算过程会计核算过程2022-8-6第二节第二节 会计科目和账户会计科目和账户 一、一、会计科目内容会计科目内容会计科目是对会计对象的具体会计科目是对会计对象的具体内容内容 进行分类核算的项目进行分类核算的项目1 1、会计要素发生的增减
3、变化是通过设置、会计要素发生的增减变化是通过设置 会计科目的会计科目的方法方法进行的进行的2 2、会计科目是正确填制会计凭证、运用、会计科目是正确填制会计凭证、运用复式记账、登记账簿和编制会计报表的基础复式记账、登记账簿和编制会计报表的基础2022-8-6二、会 计 科 目 的 级 次二、会 计 科 目 的 级 次 按 经 济 内 容 分 类按 经 济 内 容 分 类按按 项 目 的 详 细 程 度项 目 的 详 细 程 度 分 类分 类2022-8-6按按 项 目 的 详 细 程 度项 目 的 详 细 程 度 分 类分 类总分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目明细分类科目又分为二级科
4、又分为二级科目、明细科目目、明细科目它是对总分类它是对总分类科目进一步分科目进一步分类的科目。类的科目。总分类科目也总分类科目也称一级科目是称一级科目是对会计核算的对会计核算的具体内容进行具体内容进行总括分类的项总括分类的项目目。2022-8-6账户的结构账户的结构账户与会计科目的关系账户与会计科目的关系三、账 户账 户账户的账户的涵义涵义2022-8-6 账户的涵义账户的涵义账户账户是对会计要素的具体是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。内容进行分类核算的工具。2022-8-6账户的结构账户的结构账户结构的账户结构的形式形式账户的账户的借方借方与与贷方贷方账户的账户的发生额发生额与与余额
5、余额2022-8-6 账户的结构设计账户的结构设计 增加增加 与与 减少减少左左 与与 右右2022-8-6账户的结构形式账户的结构形式丁字式丁字式账户 名 称账户 名 称左方左方右方右方2022-8-6开字式或三栏式开字式或三栏式账 户 名 称借方贷方余额实际工作中实际工作中2022-8-6借贷记账法的原理借贷记账法的原理第 三 节第 三 节 借 贷 记 账 法借 贷 记 账 法借贷记账法的内容借贷记账法的内容借贷记账法的应用借贷记账法的应用2022-8-6v 经济业务的发生在会计等式中导致双重影响经济业务的发生在会计等式中导致双重影响 一、借贷记账法基本原理一、借贷记账法基本原理2022-
6、8-6账户名称账户名称左方左方右方右方账户名称账户名称借方借方贷方贷方账 户 的 借 方 与 贷 方账 户 的 借 方 与 贷 方2022-8-6借方借方贷方贷方资产资产 借方借方贷方贷方发生增加发生增加发生减少发生减少负债、所有者权益负债、所有者权益发生增加发生增加发生减少发生减少余额余额余额余额2022-8-6借方借方贷方贷方费 用（成 本）费 用（成 本）借方借方贷方贷方发生增加发生增加发生减少发生减少收入、利润收入、利润发生增加发生增加发生减少发生减少余额余额余额余额2022-8-6动态平衡公式动态平衡公式期末余额期末余额 =期初余额期初余额 +本期增加额本期增加额 -本期减少额本期减
7、少额?2022-8-61 1、记账方向：记账方向：“借借”和和“贷贷”2 2结构：结构：“借方借方”和和“贷方贷方”3 3记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”二、借贷记账法内容二、借贷记账法内容2022-8-6贷方贷方借方借方资产资产增加增加资产资产减少减少负债负债减少减少负债负债增加增加所有者权益所有者权益减少减少所有者权益所有者权益增加增加费用费用增加增加收入收入增加增加费用费用减少减少收入收入减少减少记账规则记账规则2022-8-6贷方贷方现 金现 金借方借方（借方）（借方）（借方）（借方）（借方）（借方）（贷方）（贷方）期末余额期末余额 =期初余额期初余
8、额 +本期增加额本期增加额 -本期减少额本期减少额借方贷方银行借款银行借款（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）（贷方）（借方）（借方）期末余额期末余额 =期初余额期初余额 +本期增加额本期增加额 -本期减少额本期减少额2022-8-6 经济业务经济业务4 4种基本类型种基本类型F资产与权益同时增加资产与权益同时增加F资产与权益同时减少资产与权益同时减少F权益项目此增彼减权益项目此增彼减F资产项目此增彼减资产项目此增彼减资资产产负债负债股东股东权益权益2022-8-6贷方账户借方借方资产增加资产减少负债减少负债增加所有者权益减少所有者权益增加4321例如：例如：-10笔业务笔业务经济业务类型
9、经济业务类型-2022-8-6(1)3月月2日日,发展公司发展公司收到收到和平公司投资和平公司投资1000元。元。贷方贷方实收资本实收资本借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方100010002022-8-6(2)发展公司发展公司购入材料购入材料50元元,已验收入已验收入库库,货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。贷方贷方原 材 料原 材 料借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方50502022-8-6(3)3月月4日日,发展公司发展公司从工商银行取得借从工商银行取得借款款500元元,存入存款账户存入存款账户贷方贷方短期借款短期借款借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方50050020
10、22-8-6(4)6月月8日日,发展公司发展公司购入材料购入材料100元元,已验收入库已验收入库,货款尚未支付货款尚未支付贷方贷方应付账款应付账款借方借方贷方贷方原 材 料原 材 料借方借方1001002022-8-6(5)6月月10日日,发展公司发展公司以以银行存款银行存款40元偿还欠款元偿还欠款贷方贷方应付账款应付账款借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方40402022-8-6(6)6月月10日日,发展公司发展公司开出票据一张，开出票据一张，约定约定6个月后偿还其余个月后偿还其余60元货款。元货款。贷方贷方应付票据应付票据借方借方贷方贷方应付 账 款应付 账 款借方借方60602022
11、-8-6(7)6月月10日日,和平公司代和平公司代发展公司发展公司偿还偿还400元银行借款，作为追加投资元银行借款，作为追加投资贷方贷方实收资本实收资本借方借方贷方贷方短期借款短期借款借方借方4004002022-8-6(8)6月月10日日,和平公司委托和平公司委托发展公司发展公司代为偿代为偿还还100元货款，减少对元货款，减少对发展公司的发展公司的投资，货款投资，货款尚未偿还。尚未偿还。贷方贷方实收资本实收资本借方借方贷方贷方应付账款应付账款借方借方1001002022-8-6(9)6月月10日日,和平公司抽回对和平公司抽回对发展公发展公司司的投资的投资100元，元，发展公司发展公司以银行存
12、以银行存款支付款支付贷方贷方实收资本实收资本借方借方贷方贷方银行存款银行存款借方借方1001002022-8-6(10)6月月10日日,和平公司将对和平公司将对发展公司发展公司的投资的投资300元转让给东方公司元转让给东方公司实收资本实收资本(东 方东 方)贷方贷方借方借方贷方贷方实收资本实收资本(和平和平)借方借方3003002022-8-6三、三、借贷记账法的应用借贷记账法的应用1.1.确 定 会 计 分 录确 定 会 计 分 录2.2.登记账簿登记账簿3.3.试算平衡试算平衡2022-8-6会计分录会计分录会计分录是用来指明经济业务应借记会计分录是用来指明经济业务应借记或应贷记的账户名称
13、及其金额的一种或应贷记的账户名称及其金额的一种记录方法。记录方法。2022-8-6（1 1）会计科目）会计科目（2 2）记账符号）记账符号（3 3）数量）数量会计分录三因素：会计分录三因素：2022-8-6编制会计分录要点：编制会计分录要点：借借：材料：材料 10000贷贷：银行存款：银行存款 100002022-8-6v会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。会计分录有简单会计分录和复合会计分录之分。v简单会计分录，是一个账户的借方与另一个账简单会计分录，是一个账户的借方与另一个账户的贷方相互结合的记录，即账户之间为户的贷方相互结合的记录，即账户之间为一借一借一贷一贷的对应关系的对应关系。
14、2022-8-6借借：材料：材料 10000贷贷：银行存款：银行存款 100002022-8-6v复合会计分录是几个账户的借方个账户的贷方，复合会计分录是几个账户的借方个账户的贷方，或一个账户的借方与几个账户的贷方，或几个或一个账户的借方与几个账户的贷方，或几个账户借方与另几个账户的贷方相互结合的记录，账户借方与另几个账户的贷方相互结合的记录，即账户之间为即账户之间为多借一贷多借一贷、一、一借多贷借多贷、多借多贷多借多贷的对应关系。的对应关系。2022-8-6借借：材料：材料 10000贷贷：银行存款：银行存款 12000管理费用管理费用 2000借借：材料：材料 10000贷贷：银行存款：银
15、行存款 10000借借：管理费用：管理费用 2000贷贷：银行存款：银行存款 2000复合会计分录由几笔简复合会计分录由几笔简单会计分录所组成，是单会计分录所组成，是根据同一经济业务而复根据同一经济业务而复合编制的会计分录。合编制的会计分录。2022-8-6简单会计分录：简单会计分录：借：材料借：材料 12000贷：应付账款贷：应付账款 12000贷方贷方应付账款应付账款借方借方贷方贷方材料材料借方借方1200012000例如：购材料一批价值例如：购材料一批价值1200012000元，货款暂未付。元，货款暂未付。2022-8-6复合会计分录：复合会计分录：用银行存款用银行存款120001200
16、0元购材料一批价值元购材料一批价值1000010000元，元，购办公用品购办公用品20002000元。元。借：材料借：材料 10000贷：银行存款贷：银行存款 12000管理费用管理费用 2000贷方贷方银行存款银行存款借方借方12000材料材料贷方贷方借方借方10000贷方贷方借方借方管理费用管理费用20002022-8-6登记账簿登记账簿v过账会计分录会计分录账簿账簿2022-8-6四、试算平衡四、试算平衡v就是根据资产等负债及所有者权益之间的平衡就是根据资产等负债及所有者权益之间的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和关系，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较来检查账簿记录正确性
17、和完整性的方法。比较来检查账簿记录正确性和完整性的方法。2022-8-6v1 1、汇总反映各账户资料、汇总反映各账户资料v2 2、验证账务处理工作的正确性、验证账务处理工作的正确性v3 3、简化会计报表的编制、简化会计报表的编制试 算 平 衡试 算 平 衡 作 用作 用2022-8-6 v试算平衡试算平衡表表是根据本期所有账户期初余额、本是根据本期所有账户期初余额、本期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编期借方发生颔、本期贷方发生额及期末余额编制的。制的。试 算 平 衡试 算 平 衡 表表2022-8-6试算平衡：v虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务处理虽然试算平衡都平了，却并不能保证账务
18、处理一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试一定正确，因为有些账务处理错误并不影响试算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账算平衡，如漏记或重记一笔业务，或一个记账错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵错误的金额正好被另一个记账错误的金额所抵消等消等。2022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-6试算平衡试算平衡 2022-8-62022-8-6 知识就是力量2022-8-62022-8-6一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义二、会计凭证的种类二、会计凭证的种类2022-8-6会
19、计凭证的定义会计凭证的定义会计凭证会计凭证是记录经济业务、明确经济是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据责任的书面证明，是登记账簿的依据2022-8-6一、会计凭证的意义一、会计凭证的意义v在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，在会计工作中，记账必须以合格的凭证为依据，不能凭空记账。不能凭空记账。v在经济业务发生时，都要填制适当的凭证，并在经济业务发生时，都要填制适当的凭证，并由有关经办人员签名盖章，由有关经办人员签名盖章，以资证明和负责以资证明和负责。2022-8-6v会计程序主要包括三个步骤：会计程序主要包括三个步骤：v“凭证一一账簿一一报表凭证一一账簿一一报表”v会
20、计凭证则是其中的会计凭证则是其中的起点和基础起点和基础。v经济业务的内容经济业务的内容首先记录首先记录在会计凭证上。在会计凭证上。2022-8-6二、会计凭证的重要作用：二、会计凭证的重要作用：v1 1审核经济业务审核经济业务v2 2记账依据记账依据v3 3加强岗位责任制加强岗位责任制2022-8-6三、会计凭证的种类三、会计凭证的种类v会计凭证按照它的填制程序和用途，可以分为会计凭证按照它的填制程序和用途，可以分为两大类：两大类：记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证2022-8-61 1、原始凭证、原始凭证v但原始凭证不一定都是会计凭证。有些原始凭但原始凭证不一定都是会计凭证。有些原始凭证，如施
21、工单、质量检验单等，因不涉及经济证，如施工单、质量检验单等，因不涉及经济业务内容，与记账工作无关，因而不属于会计业务内容，与记账工作无关，因而不属于会计凭证的范围。凭证的范围。原始凭证原始凭证是在经济业务发生和完成时所是在经济业务发生和完成时所取得的和填制的凭证取得的和填制的凭证。2022-8-6原始凭证原始凭证外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证原始凭证按照原始凭证按照来源来源可以分为两类可以分为两类2022-8-6外来凭证外来凭证是与外单位发生经济业务时，由外单位填是与外单位发生经济业务时，由外单位填制或开给的凭证，制或开给的凭证，如发票，收据，车票、船票等。如发票，收据，车票、船票等。自制凭
22、证自制凭证是本单位内部发生经济业务时，是本单位内部发生经济业务时，由本单位有关经办人员自行填制的凭证，由本单位有关经办人员自行填制的凭证，如领料单，入库单，工资单等。如领料单，入库单，工资单等。2022-8-62022-8-6外来凭证外来凭证自制凭证自制凭证2022-8-6原始凭证的基本要素原始凭证的基本要素1 1凭证名称；凭证名称；2 2填制单位；填制单位；3 3填制日期和凭证填制日期和凭证 编编号；号；4 4接受凭证的单位名接受凭证的单位名称（俗称抬头）称（俗称抬头）5 5业务内容摘要；业务内容摘要；6 6、实物数量、单价和、实物数量、单价和金额；金额；7 7、填制单位和经手人、填制单位和
23、经手人的签名或盖章；的签名或盖章；8 8、其他；、其他；2022-8-62 2、记账凭证、记账凭证记账凭证记账凭证：是是根据审核后的原始凭证按照根据审核后的原始凭证按照经济业务的内容加以归类，并据以确定经济业务的内容加以归类，并据以确定会计分会计分录录而填制的，作为登记账簿依据的凭证而填制的，作为登记账簿依据的凭证。2022-8-6记账凭证的意义记账凭证的意义v记账凭证是记账的记账凭证是记账的直接依据直接依据，而原始凭证则成，而原始凭证则成了它的附件和原始依据。了它的附件和原始依据。2022-8-6记账凭证分类记账凭证分类记账凭证记账凭证通用通用记账凭证记账凭证 专用专用记账凭证记账凭证收款凭
24、证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证2022-8-6记账凭证基本内容记账凭证基本内容1 1填制单位的名称；填制单位的名称；2 2记账凭证的名称；记账凭证的名称；3 3填制日期和凭证编填制日期和凭证编号；号；4 4经济业务的内容摘经济业务的内容摘要；要；5 5应借、应贷的账户名应借、应贷的账户名称和金额；称和金额；6 6记账备注、用作记账记账备注、用作记账备忘或过账对照；备忘或过账对照；7 7所附原始凭证张数；所附原始凭证张数；8 8会计主管、记账、复会计主管、记账、复核、出纳、制证等有关核、出纳、制证等有关人员的签名盖章。人员的签名盖章。2022-8-62022-8-6收、付款凭证的填制
25、收、付款凭证的填制v收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付收、付款记账凭证根据现金或银行存款收、付业务的原始凭证填制。业务的原始凭证填制。v它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、它应经过主管人员审核，出纳方可据以办理收、付款手续。付款手续。2022-8-6收、付款凭证的收、付款凭证的格式和填制方法格式和填制方法2022-8-62022-8-6收、付款凭证的填制收、付款凭证的填制v填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之填制收、付款凭证时，遇到现金和银行存款之间的互转业务，间的互转业务，v如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般如向银行提取现金或将现金送存银行时，一般只填制一张付款凭证只填
26、制一张付款凭证。2022-8-62022-8-6为什么只填制付款凭证为什么只填制付款凭证v避免重复记载账避免重复记载账2022-8-6转账凭证的填制转账凭证的填制v在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收在经济业务中，凡是不涉及现金和银行存款收付的业务，称之为付的业务，称之为转账业务转账业务v如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末如计提固定资产折旧、车间领用原材料、期末结转成本等结转成本等2022-8-6转账凭证的填制转账凭证的填制v在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应在采用专用记账凭证的情况下，对转账业务应填制转账凭证。填制转账凭证。v转账凭证的填制与收、付款凭证略有不同，它转账凭证的
27、填制与收、付款凭证略有不同，它的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内，的应借、应货会计科目全部列入记账凭证之内，按先借后贷的顺序排列。按先借后贷的顺序排列。2022-8-62022-8-6通用记账凭证的填制通用记账凭证的填制v采用通用记账凭证的单位，不分收款、付款和采用通用记账凭证的单位，不分收款、付款和转账业务，都使用统一的记账凭证格式，即它转账业务，都使用统一的记账凭证格式，即它对各种业务全部通用。对各种业务全部通用。v通用记账凭证的格式和填制方法，与转账凭证通用记账凭证的格式和填制方法，与转账凭证基本相同。基本相同。2022-8-62022-8-6四、会计凭证的传递和保管四、会计凭证的
28、传递和保管v所谓所谓会计凭证的传递会计凭证的传递，是指会计凭证从填制起，是指会计凭证从填制起到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办到归档保管止，按规定的程序和时间在各经办人员之间的传送和交接。人员之间的传送和交接。2022-8-6会计凭证的保管会计凭证的保管v所谓会计凭证的保管，是指会计凭证在记账后所谓会计凭证的保管，是指会计凭证在记账后进行的整理、装订、编目和归档保管。进行的整理、装订、编目和归档保管。v遇有特殊情况，须用会计凭证作证时，应采取遇有特殊情况，须用会计凭证作证时，应采取复制方式，不能直接拍出原凭证。复制方式，不能直接拍出原凭证。2022-8-6会计凭证的保管会计凭证的保管v会
29、计凭证应按年分月顺序排列，指定专会计凭证应按年分月顺序排列，指定专人负责保管，查阅时应有一定的手续制人负责保管，查阅时应有一定的手续制度，不能任意出借。度，不能任意出借。v 会计凭证的保管期限，应按会计制度的会计凭证的保管期限，应按会计制度的规定，规定，一般至少一般至少5 5年年，有些则要长期保存。，有些则要长期保存。保管期满须销毁时，应编造清册，报请保管期满须销毁时，应编造清册，报请上级批准后方能销毁。上级批准后方能销毁。2022-8-6第五节第五节 会计账簿会计账簿v一、账簿的意义和种类一、账簿的意义和种类2022-8-6账簿账簿 v所谓账簿，是根据会计凭证，全面、系统地记所谓账簿，是根据
30、会计凭证，全面、系统地记录牧歌某一类或全部经济业务变化情况的簿籍。录牧歌某一类或全部经济业务变化情况的簿籍。2022-8-6账簿的作用账簿的作用1 1起归类整理的作用起归类整理的作用2 2起编制会计报表依据的作用起编制会计报表依据的作用3 3起会计分工作用起会计分工作用4 4起经济档案的作用起经济档案的作用2022-8-6二、二、账簿的种类账簿的种类分三种分三种 1.1.日记账簿日记账簿 2.2.明细分类账簿明细分类账簿 3.3.总分类账簿总分类账簿2022-8-6（一）日记账簿（一）日记账簿v 日记账簿，它是按照经济业务发生的日记账簿，它是按照经济业务发生的时间先时间先后后顺序进行登记的账簿
31、。顺序进行登记的账簿。v又称序时账簿。又称序时账簿。2022-8-6日记账簿日记账簿v最常见的日记账最常见的日记账有：有：v 现金日记账现金日记账v 银行存款日记账银行存款日记账2022-8-62022-8-6（二）（二）明细分类账簿分类账簿v明细分类账是分类登记企业某一种财产、资金、明细分类账是分类登记企业某一种财产、资金、费用和收入的详细变动情况的一种账簿，也称费用和收入的详细变动情况的一种账簿，也称为明细账为明细账v分类账簿可以提供经营分类账簿可以提供经营管理上所需管理上所需的各种指标。的各种指标。2022-8-6明细分类账明细分类账2022-8-6明细分类账的格式明细分类账的格式v1
32、1三栏式三栏式v2 2数量金额式数量金额式v3 3多栏式多栏式v明细账还有一些其他格式，如用于控制材料采明细账还有一些其他格式，如用于控制材料采购业务的横线登记式，用于有外币业务的复币购业务的横线登记式，用于有外币业务的复币式。式。2022-8-62022-8-62022-8-6（三）总分类账（三）总分类账v 总分类账简称总分类账简称“总账总账”，它是将经济业务按，它是将经济业务按照各个总账科目进行分类登记的账簿。照各个总账科目进行分类登记的账簿。v通过这种登记，能够提供各种资产、负债、所通过这种登记，能够提供各种资产、负债、所有者权益以及收入、费用、收益等的概况，为有者权益以及收入、费用、收
33、益等的概况，为编制会计报表提供数据。编制会计报表提供数据。2022-8-6总分类账的账页格式总分类账的账页格式v三栏式订本账三栏式订本账2022-8-6总分类账总分类账2022-8-6总分类账的登记方法总分类账的登记方法v视采用的账务处理程序而定视采用的账务处理程序而定2022-8-6总分类账和明细分类账的关系v1 1、经济内容是相同的，所不同的只是提供资、经济内容是相同的，所不同的只是提供资料的详细程度不同。料的详细程度不同。v2 2、总分类账提供的核算资料对明细分类账具、总分类账提供的核算资料对明细分类账具有是综合和控制的作用，而明细分类账则是对有是综合和控制的作用，而明细分类账则是对总分
34、类账的进一步说明和补充总分类账的进一步说明和补充v3 3、总分类账及其所属的明细分类账是按照、总分类账及其所属的明细分类账是按照平平行登记的方法行登记的方法进行的登记的进行的登记的2022-8-6平行登记的方法平行登记的方法v1 1、每、每一笔一笔经济业务既要计入有关的总分类经济业务既要计入有关的总分类账账又要记入明细分类又要记入明细分类账账v2 2、记账、记账方向方向必须相同必须相同v3 3、计入、计入金额金额相等相等2022-8-6三、记账程序三、记账程序v是指从填制、审核、整理、汇总各种原始凭证是指从填制、审核、整理、汇总各种原始凭证开始，到填制和汇总记账凭证，登记日计账、开始，到填制和
35、汇总记账凭证，登记日计账、明细账和总账的全部过程明细账和总账的全部过程。2022-8-6记账的一般程序记账的一般程序v根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制根据各种原始凭证或原始凭证汇总表填制记记账凭证。账凭证。v根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证根据原始凭证、原始凭证汇总表或记账凭证逐笔登记各种逐笔登记各种明细分类账。明细分类账。v根据收款凭证和付款凭证逐笔登记根据收款凭证和付款凭证逐笔登记v现金日记账和银行存款现金日记账和银行存款日记账日记账。v 根据记账凭证逐笔登记根据记账凭证逐笔登记总分类账总分类账。2022-8-6原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款收款凭证凭证付款付款
36、凭证凭证转账转账凭证凭证现金日记账和现金日记账和银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表 6记账凭证账务处理程序记账凭证账务处理程序2022-8-6原始凭证原始凭证原始凭证汇总表原始凭证汇总表收款收款凭证凭证付款付款凭证凭证转账转账凭证凭证现金日记账和现金日记账和银行存款日记账银行存款日记账总分类账总分类账明细分类账明细分类账会计报表会计报表 6科目汇总表科目汇总表67科目汇总表账务处理程序科目汇总表账务处理程序2022-8-6总分类账和明细分类账的数量关系总分类账和明细分类账的数量关系v1 1、总分类账本期、总分类账本期发生额发生额的合计数与期所属了的
37、合计数与期所属了各个明细分类账本期发生额的合计数之和必然各个明细分类账本期发生额的合计数之和必然相等相等v2 2、总分类账的期末、总分类账的期末余额余额与各个明细分类账期与各个明细分类账期末余额之和相等末余额之和相等2022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-62022-8-6返回返回2022-8-6四、错账更正方法四、错账更正方法v1 1、划线更正法、划线更正法v是用划线注销原有记录以更正错误的一种方法。是用划线注销原有记录以更正错误的一种方法。v在结账之前，如果发现账簿记录在结账之前，如果发现账簿记录有错误有错误而记账而记账凭证凭证无错误无错误，采用划线更
38、正，采用划线更正2022-8-62 2、红字更正法、红字更正法v是用红字冲销或冲减原记金额，以更正错误的是用红字冲销或冲减原记金额，以更正错误的一种方法。适用于一种方法。适用于两种情况两种情况v 记账后记账后，发现记账凭证中因记账符号、科目、发现记账凭证中因记账符号、科目、金额的错误，因此导致错记账簿，应用红字填金额的错误，因此导致错记账簿，应用红字填写一张与错误凭证完全相同的记账凭证，以冲写一张与错误凭证完全相同的记账凭证，以冲销原来的记录。然后用蓝字再添一张正确的记销原来的记录。然后用蓝字再添一张正确的记账凭证，并一并登记入账；账凭证，并一并登记入账；2022-8-6v 记账后记账后，发现账簿和凭证的金额有错误而记发现账簿和凭证的金额有错误而记账方向没有错，所登记的金额大于应登记的金账方向没有错，所登记的金额大于应登记的金额，采用红字填写一张记账凭证，将多记的金额，采用红字填写一张记账凭证，将多记的金额冲销并记入账户额冲销并记入账户2022-8-6补充登记补充登记法v是补充增记金额，以更正错误的一种方法。是补充增记金额，以更正错误的一种方法。v在发现记账凭证上所登记的金额在发现记账凭证上所登记的金额小于小于应登记的应登记的金额时采用金额时采用2022-8-6二、作业97页一、预习第三章一、预习第三章
