1、第第1 1节节 会计科目与账户会计科目与账户 流动流动 资产资产货币资金货币资金应收及预付账款应收及预付账款原材料原材料库存商品库存商品现金现金银行存款银行存款会会计计科科目目存货存货银行存款银行存款现金现金应收账款应收账款预付账款预付账款原材料原材料库存商品库存商品会计账户会计账户二、账户二、账户（二）会计账户的基本结构（二）会计账户的基本结构总账总账（三栏式）（三栏式）会计科目：应付账款会计科目：应付账款账户基本结构账户基本结构会计账户基本结构的简化形式T形账账户名称账户名称左方左方右方右方 在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记在账户中哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容
2、的性质和所采用的减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。记账方法来决定。第第2 2节节 复式记账复式记账借借贷贷二、借贷记账法二、借贷记账法资产类账户资产类账户负债类账户负债类账户所有者权益类账户所有者权益类账户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-如何登账？如何登账？二者的差额二者的差额资产类账户资产类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 资产类账户期末余额的计算方法资产类账户期末余额的计算方法。（P45）负债类账户负债类账户借方借方贷方贷方期初余额期初余额
3、 本期增加额本期增加额 本期减少额本期减少额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。所有者权益类账户结构与负债类账户结构相同。见见P44负债类账户期末余额的计算方法负债类账户期末余额的计算方法。（P45）举例：账户的登记方法（举例：账户的登记方法（P45-46）收入帐户收入帐户费用帐户费用帐户借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方-本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 收入费用类账户会计期末一般无余额！收入费用类账户会计期末一般无余额！图中列示的只是部分账户会计账户会计账户资产类资产类
4、负债类负债类所有者所有者权益类权益类收入类收入类费用类费用类利润类利润类银银行行存存款款固固定定资资产产应应付付账账款款短短期期借借款款实实收收资资本本资资本本公公积积主主营营业业务务收收入入营营业业费费用用管管理理费费用用本本年年利利润润利利润润分分配配其其他他业业务务收收入入 企业会计制度企业会计制度中，中，会计科目被划分为五类：会计科目被划分为五类：注：注：借贷记账法的应用（借贷记账法的应用（P47-52）实收资本实收资本借方借方贷方贷方固定资产固定资产贷方贷方借方借方20000200002000020000应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方1000100010
5、001000实收资本实收资本现金现金借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方2000200020002000现金现金应付账款应付账款应收账款应收账款银行存款银行存款借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方5005001500150015001500500500实收资本实收资本应付账款应付账款短期借款短期借款盈余公积盈余公积2400240080080024002400800800借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方贷方应付股利应付股利应付账款应付账款利润分配利润分配实收资本实收资本360036
6、001500015000150001500036003600200020001000100030003000银行存款银行存款应付账款应付账款原材料原材料借方借方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方贷方贷方银行存款银行存款短期借款短期借款财务费用财务费用贷方贷方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方借方借方4500450050050040004000（1111）1.1.会计分录的含义会计分录的含义 对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及金额的一种记录形式。金额的一种记录形式。会计分录的编制会计分录的编制2.2.教学中会计分录的内容、格式及书写要求教学中会计分录
7、的内容、格式及书写要求3.3.会计分录编制举例会计分录编制举例（见教材第（见教材第54-5554-55页）页）以借贷记账法运用中的以借贷记账法运用中的9 9笔业务为例。笔业务为例。（1 1）借：固定资产）借：固定资产 2000020000 贷：实收资本贷：实收资本 2000020000（2 2）借：原材料）借：原材料 10001000 贷：应付账款贷：应付账款 10001000（3 3）借：实收资本）借：实收资本 20002000 贷：现金贷：现金 20002000（4 4）借：应付账款）借：应付账款 500500 贷：现金贷：现金 500500（5 5）借：银行存款）借：银行存款 15001
8、500 贷：应收账款贷：应收账款 15001500（6 6）借：盈余公积）借：盈余公积 24002400 贷：实收资本贷：实收资本 24002400（7 7）借：应付账款）借：应付账款 800800 贷：短期借款贷：短期借款 800800（8 8）借：利润分配）借：利润分配 15001500 贷：应付股利贷：应付股利 15001500（9 9）借：应付账款）借：应付账款 1500015000 贷：实收资本贷：实收资本 1500015000（1010）借：原材料）借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 应付账款应付账款 10001000（1111）借：短期借款）
9、借：短期借款 40004000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 450045004.4.会计分录的种类会计分录的种类 简单会计分录简单会计分录 复合会计分录复合会计分录5.5.复合会计分录的分解复合会计分录的分解 复合会计分录复合会计分录 借：原材料借：原材料 30003000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000 应付账款应付账款 10001000 分解分解简单会计分录简单会计分录借：原材料借：原材料 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 20002000借：原材料借：原材料 10001000 贷：应付账款贷：应付账款 10001000复合会计分录复合会
10、计分录 借：短期借款借：短期借款 40004000 财务费用财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 45004500 分解分解简单会计分录简单会计分录借：短期借款借：短期借款 40004000 贷：银行存款贷：银行存款 40004000借：财务费用借：财务费用 500500 贷：银行存款贷：银行存款 500500第第3 3节节 总分类账户与明细分类账户总分类账户与明细分类账户 一、总分类账户与明细分类账户的设置一、总分类账户与明细分类账户的设置 总分类账户与明细分类账户含义总分类账户与明细分类账户含义 P55P55、5656 明细账的设置类型：明细账的设置类型：实物资产类明细账实物资
11、产类明细账 债权、债务类明细账债权、债务类明细账 所有者权益类明细账所有者权益类明细账 费用、成本和收入类明细账费用、成本和收入类明细账 总分类账户与明细分类账户的关系总分类账户与明细分类账户的关系 1.1.联系联系 反映的经济业务内容相同反映的经济业务内容相同 登记帐簿的原始依据相同登记帐簿的原始依据相同 2.2.区别：区别：反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明反映经济内容的详细程度不同：总账总括；明细账详细细账详细 作用不同：总账综合，起统驭作用；明细账起作用不同：总账综合，起统驭作用；明细账起补充说明作用补充说明作用二、总分类账户与明细分类账户的平行登记二、总分类账户与明细分类账户的
12、平行登记 登记的依据一致。登记的依据一致。登记的方向相同。登记的方向相同。登记的金额相等。登记的金额相等。举例说明总账与明细账的平行登记：举例说明总账与明细账的平行登记：P56-59P56-59三、借贷记账法的试算平衡三、借贷记账法的试算平衡 （一）试算平衡的含义（一）试算平衡的含义 根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正根据复式记账基本原理，检查账户记录是否正确的一种方法。确的一种方法。（二）试算平衡的基本方法（二）试算平衡的基本方法 1.1.发生额平衡法发生额平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理：借贷记账法的记账规则平衡原理：借贷记账法的记账规则 平衡方法：平衡方法：编制编制“总分类账户
13、发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表”总分类账户本期发生额试算平衡表总分类账户本期发生额试算平衡表账户名称账户名称本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款20000200003000030000.合计合计8500008500008500008500002.2.余额平衡法余额平衡法 平衡公式：平衡公式：平衡原理：会计等式平衡原理：会计等式 平衡方法平衡方法:编制编制“总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表”总分类账户余额试算平衡表总分类账户余额试算平衡表账户名称账户名称期末余额期末余额借方借方贷方贷方银行存款银行存款应付账款应付账款2000020000
14、3000030000合计合计850000850000850000850000总分类账户本期发生额及余额试算平衡表总分类账户本期发生额及余额试算平衡表账户名称账户名称期初余额期初余额本期发生额本期发生额期末余额期末余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金60006000100010005000500020002000银行存款银行存款2100002100002050002050001900019000396000396000原材料原材料300003000012000120004200042000固定资产固定资产300000300000300000300000应付账款应付账款2000020000220002200020002000短期借款短期借款200002000020000200004000040000应付票据应付票据6000600060006000实收资本实收资本500000500000200000200000700000700000合计合计546000546000546000546000246000246000246000246000740000740000740000740000平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等平衡相等
