1、企业内部控制导读(一一)“内部牵制内部牵制”阶段阶段实物牵制1机构牵制2体制牵制3薄记控制4企业内部控制导读(一一)“内部牵制内部牵制”阶段阶段第一两个或两个以上的人或部门无意识犯同样错误的机会可能性很小第二两个或两个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性也大大低于一个人或部门舞弊的可能性企业内部控制导读(二二)“内部控制制度内部控制制度”阶段阶段由管理者根据总体目标而建立的，目的在于帮助企业经营活动合理化，具有经济性、效率性和效果性；保证管理决策的贯彻；维护资产和资源的安全；保证会计记录的准确和完整，并提供及时、可靠的财务和管理信息。”可见内部控制的涵义较以前更为明晰和规范，涵盖范围日趋广泛
2、，而且包括了内部审计等重要内容。企业内部控制导读(三三)“内部控制结构内部控制结构”阶段阶段1控制环境2会计制度3控制程序员工的诚实性和道德观员工的胜任能力治理层的参与程度管理理念和经营方式组织结构授予权利和责任的方式人力资源政策和实施企业内部控制导读(四四)“内部控制整体框架内部控制整体框架”阶段阶段控制环境经营环境的变化新行业、产品或经营活动的开发聘用新的人员企业改组采用新的或改良的信息系统海外经营新技术的应用业务的快速发展新会计方法的应用企业内部控制导读(四四)“内部控制整体框架内部控制整体框架”阶段阶段风险评估授权实物控制业绩评价职责分离信息处理企业内部控制导读(四四)“内部控制整体框
3、架内部控制整体框架”阶段阶段控制活动可以确认所有有效业务的方法和记录序时详细记录业务以便于归类，提供财务报告采用恰当的货币价值来计量业务确定业务发生时期以保证业务记录于合理的会计期间企业内部控制导读(四四)“内部控制整体框架内部控制整体框架”阶段阶段信息与沟通持续的监督活动内部审计和评价企业内部控制导读(四四)“内部控制整体框架内部控制整体框架”阶段阶段监督企业内部控制导读(一一)内部控制的性质内部控制的性质内部控制形成一种树状结构系统内部控制的主体是单位内部人员内部控制的客体是单位内部的经济活动内部控制是一种以职责分工为基础的控制手段内部控制的特征企业内部控制导读(一一)内部控制的性质内部控
4、制的性质建立的目的的不同应用范围不同体系不同方法不同作用不同内部控制制度不同于内部牵制制度企业内部控制导读(二二)内部控制制度的作用内部控制制度的作用1规范会计行为，保证会计信息的真实和完整2维护资产的安全和完整3提高工作效率和经营成效4保证国家法律、法规和企业内部规章制度的贯彻执行5为宏观经济运行提供良好的微观基础企业内部控制导读(三三)内部控制制度的局限性内部控制制度的局限性设置内部控制制度要受成本效益原则的限制；内部控制可能因为有关人员相互沟通、内外串通而失效；人们在执行控制职责时不可能始终正确无误，有时会出现人为错误；还有高层管理人员的越权挪用、管理部门或主要管理者的弄虚作假等都可能是内部控制制度失效。企业内部控制导读(一一)我国企业内部控制的发展过程我国企业内部控制的发展过程产生并初步发展1上市公司发展需求2金融机构发展需要3国家宏观管理的需要4企业内部控制导读(二二)企业内部控制规范的学习和运用企业内部控制规范的学习和运用内部控制设计的步骤了解和评估企业的控制环境建立内部控制结构确定各业务循环的流程识别关键控制点内部控制设计中应注意的问题控制活动与控制目标的一致性保证内部控制的有效实施形成内部控制的企业文化
