1、学习任务理解采购与付款内部控制的岗位分工;1掌握请购和审批、采购与验收、采购和付款业务的内部控制2学习情景导入 建立采购和付款业务的内部控制制度，实现物料采购和付款业务的内部控制目标，首先必须了解物料采购和付款业务的特点。物料采购和付款业务一般具有以下特点:1.它和销售计划联系密切;2.它与产品生产成本和商品销售成本关系密切;3.它直接导致货币资金的支出或对外负债的增加;4.业务发生频繁，工作量大，运行环节多，涉及面广，容易发生管理漏洞。学习情景导入1.保证购进的货物与生产、销售的要求相一致2.保证货币资金的支付或负债的增加必须以获得品质优良的物料为前提3.保持货款支付或负债增加的真实性与合理
2、性以及授权支付4.合理揭示采购业务中所享有的折扣与折让学习情景导入5.保证采购和付款业务在内部、外部各环节的运行畅通和高效率6.防止采购和付款环节中违法乱纪、侵吞公司利益等不法行为的发生7.保证及时、准确地提供物料采购的会计信息采购与付款内部控制任务一岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准任务二请购与审批控制请购与审批控制任务三采购与验收控制采购与验收控制任务四付款控制付款控制岗位分工与授权批准(一一)采购与付款内部控制的业务环节采购与付款内部控制的业务环节采购与付款业务的内部控制涉及许多业务环节，这些业务环节及其控制的内容主要有:提交请购单、签订采购合同、订货、收货和人账等。岗位分工与授权批准
3、(二二)采购与付款环节的岗位责任制采购与付款环节的岗位责任制1.请购2.订购3.验收4.付款5.记账岗位分工与授权批准请购与审批1询价与确定供应商2采购合同的签订和审核、复核3采购与验收、保管4采购、验收与会计记录5付款审批与付款执行6岗位分工与授权批准1.明确审批人对采购与付款业务的授权审批方式、权限、程序、责任和相关的控制措施，规定经办人办理采购与付款业务的职责范围和工作要求。2.审批人应当根据采购与付款业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。3.经办人员应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理采购与付款业务。对于审批人超越授权范围审批的采购与付款业务，经办人有权
4、拒绝办理，并及时向审批人的上级授权部门报告。4.公司对于重要的和技术性较强的采购与付款业务，应当组织专家进行论证，实行集体决策和审批，防止出现决策失误而造成严重损失。5.严禁未经授权的机构或人员办理采购与付款业务。6.公司应当按照规定的程序办理采购与付款业务。岗位分工与授权批准请购与审批挂制1原材料或零配件的购进2临时性物品的购进3由同一服务机构或公司所提供的某些经常性服务项目的购进4特殊服务项目的购进5资本支出和租赁合同请购与审批挂制(一一)采购预算的编制采购预算的编制1经济订购批量法(EOQ)2固定数量订货法(FOQ)3批对批法(LEL)4固定期间需求法(FPR)5物料需求计划法(MRP)
5、请购与审批挂制(二二)采购预算的执行采购预算的执行将审核通过的各项预算指标及时地下达给相关责任部门以及人员，并实行预算执行的授权。在预算执行过程中应坚持责任权利相结合原则并实行预算执行过程的监控。请购与审批挂制(三三)采购预算差异的分析和调整采购预算差异的分析和调整 在预算执行过程中，要根据业务、统计和财会部门核算的实际数据，即预算的实际执行结果与预算数进行比较，如果有差异，要分析差异产生的原因和责任归属，制定控制差异或调整预算的具体措施。预算差异的分析和调整是使预算管理真正发挥作用的落实环节。请购与审批挂制采购的请购单控制制度1采购的购货订单控制制度2订货控制制度3请购与审批挂制(一一)一般
6、采购事项的授权审批一般采购事项的授权审批 一般来说，公司正常经营所需物料的采购都会进行一般授权，仓库部门可以在现有库存量达到再订货临界点时直接向采购部门提出采购申请，其他业务部门也可以对零星的物料需要和正常的维修工作和类似工作需要，直接申请采购有关物料。公司请购权限的安排要视公司的具体情况而定，一般都是由经常发生采购业务并且采购商品的数量和价值较大的部门进行集中控制。请购与审批挂制(二二)特殊事项的授权审批特殊事项的授权审批 公司不定期发生的设备或价值量较大的资产采购，这类资本性支出和租赁合同的授权审批控制属于例外事项，公司的控制制度应该做特别授权，在一般情况下只允许专门人员提出采购申请。公司
7、的采购活动频繁发生，为了防止出现重复审批采购业务的现象，公司应该对请购单进行编号控制，由于采购申请的提出分散在各个部门，很难由公司统一进行编号，但是每个部门的业务授权人都会进行请购单的审核，所以可以将编号的责任分配给各部门有审批权的负责人，这些负责人定期将编号簿交给内部审计部门进行检查。请购与审批挂制检 查 合 同 的 恰 当 性1检 查 合 同 的 合 规 性2检查合同的执行情况3采购与脸收挂制(一一)采购方式采购方式1订 单 采 购 方 式2合 同 订 货 方 式3直 接 采 购 方 式采购与脸收挂制(二二)供应商的选择供应商的选择供应商的开发1采购认证2供应商的衡量3采购与脸收挂制待收货
8、1收货2货物待验3超交处理4短交处理5急用品收货6货物验收规范7货物检验结果处理8退货作业9采购与脸收挂制1编制入库商品清单记录2进行采购商品的验收3收货过程的控制付款控制1申请程序2授权审批程序4货款支付的监督和监控程序3货款支付程序5会计业务控制程序付款控制 1.仓储人员将办妥的“验收人库单”连同进货发票(抵扣联)和运输费用发票送采购部门，由采购部门向财务部门申请付款;2.采购部门对上述原始凭证审核签章后，连同已获审核的“付款申请书”送财务部门审核;3.财务部门收到采购部门转来的相关凭证(采购计划、合同、验收人库单、发票抵扣联等)经指定的专门人员审核无误后作为人账的凭证;4.按合同规定(或
9、另有约定)的期限支付货款，并及时登记“应付账款”总分类账以及明细分类账;5.出纳办理付款时，应严格核对支付凭证上的金额、收款单位、审核批准手续、领款人身份证、相关原始凭证和记账凭证等。如有疑问应及时查询后方能支付;6.支付手续应根据“申请付款单”审核完毕并经会计人员编制记账凭证后方能办理。付款控制1.采购、验收储存、会计与财务部门在人员安排及职责分工等方面应相互独立、实行不相容岗位的相互分离。采购付款应经上述部门的确认或批准。2.购货业务，应编制购货订单，购货订单通过采购及有关部门(如生产部门、销售部门等)签单批准。订单副本应及时提交会计、财务部门。3.收到货物并验收后，应编制验收报告，验收报
10、告必须顺序编号，验收报告副本应及时送交采购、会计部门。4.收到供货方发票后，应及时送给采购部门，采购部门将供货方发票与购货订单及验收报告进行比较，确认货物种类、数量、价格、折扣条件、付款金额及方式等是否相符。5.会计部门应将收到的购货发票、验收证明、结算凭证与购货订单、购货合同等进行复核，检查其真实性、合法性、合规性和正确性。付款控制6.实行付款凭单制。有关现金支付须经采购部门填制应付凭单，并经各有关部门及人员授权批准后方可支付货款。7.已确认的负债都应及时支付，以便按规定获得现金折扣，加强同供应商的良好关系和维持单位信用。8.应付账款总分类账和明细分类账应按月结账，并且互相核对，出现差异时应
11、编制调节表进行调节。9.按月向供货方取得对账单，将其与应付账款明细账或未付款凭单明细表互相调节，并查明发生差异的原因。10.应当建立预付账款和订金的授权批准制度，定期对预付账款、订金实行核对。如有不符应查明原因、及时处理。付款控制真 实 性 审 核1合 法 性 审 核2合 规 性 审 核3完 整 性 审 核4正 确 性 审 核5付款控制退货条件1退货手续2货物出库3退 货 货 款 回 收4付款控制(一一)应付账款的内部控制应付账款的内部控制1应付账款必须由专人管理2应付账款的确认和计量应真实和可靠3应付账款必须及时登记到应付账款账簿4及时冲抵预付账款5正确确认、计量和记录折扣和折让6应付账款的授权支付7应付账款的结账8应付账款的检查付款控制(二二)应付票据的内部控制应付票据的内部控制1.票据的签发必须经过两名或两名以上人员的批准;2.设置应付票据账簿，并认真做好应付票据的核算工作。票据的登记人员不得兼管票据的签发;3.专人管理空白、作废的、已付讫退回的商业汇票;4.设置独立于票据记录之外的人员负责应付票据的定期核对;5.指定专人复核票据的利息核算;6.应付票据要定期与订货单、验收单、发票进行核对;7.应付票据要按照号码顺序保存。付款控制(三三)预付账款的内部控制预付账款的内部控制授 权 审 批 控 制1业 务 程 序 控 制2记录控制3
