1、新设立出口外贸企业涉税事项梳理新设立出口外贸企业涉税事项梳理主讲人：林一帆主讲人：林一帆CONTENTS123目目录录出口外贸企业定义出口外贸企业定义出口退（免）税介绍出口退（免）税介绍涉税事项办理涉税事项办理4出口退出口退(免免)税会计处理税会计处理出口外贸企业出口外贸企业定义定义一、出口外贸企业定义一、出口外贸企业定义 出口企业：依法办理工商登记、税务登记、对外贸易经营者备案登记，自营或委托出口货物的单位或个体工商户。依法办理工商登记、税务登记但未办理对外贸易经营者备案登记，委托出口货物的生产企业。向境外提供零税率应税服务的中华人民共和国境内的单位和个人。一、出口外贸企业定义一、出口外贸企
2、业定义出口企业按经营类型划分为生产型企业与外贸型企业两种，简称生产企业与外贸企业。生产企业：生产企业：具有生产能力(包括加工修理修配能力)的单位或个体工商户。外贸企业：外贸企业：不具有生产能力的出口企业。出口退(免)税方法：免退税方法出口退出口退(免免)税税介绍介绍二、出口退（免）税介绍二、出口退（免）税介绍（一）出口退（免）税含义退还退还国内环节已交纳的增值税、消费税国内环节已交纳的增值税、消费税免征免征出口环节应交纳的增值税、消费税出口环节应交纳的增值税、消费税二、出口退（免）税介绍二、出口退（免）税介绍（二）出口货物劳务和服务1 1出口企业出口货物出口企业出口货物2 2出口企业或其他单位
3、视同出口货物出口企业或其他单位视同出口货物3 3对外提供修理修配劳务对外提供修理修配劳务4 4跨境电子商务出口企业的出口货物跨境电子商务出口企业的出口货物5 5外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企外贸综合服务企业以自营方式出口国内生产企业的出口货物业的出口货物6 6跨境贸易人民币结算的出口货物劳务及服务跨境贸易人民币结算的出口货物劳务及服务7 7营改增应税服务零税率营改增应税服务零税率1、出口货物享受退（免）税必须具备的条件：(1)必须是属于增值税征税范围的货物(2)必须是报关离境的货物(3)必须是在财务上作销售处理的货物(4)必须是出口收汇的货物二、出口退（免）税介绍二、出口退（免）税介
4、绍涉税事项办理涉税事项办理下载路径：下载路径：1 1、福建国税电子税务局、福建国税电子税务局-帮助中心帮助中心-出口退税出口退税-外贸企业出口退税申报系统下载外贸企业出口退税申报系统下载http:/wssw.fj-n- 2、出口退税咨询网、出口退税咨询网-申报系统下载申报系统下载-外贸企业出口退税申报系统（推荐）外贸企业出口退税申报系统（推荐）http:/ 1）出口退（免）税备案表出口退（免）税备案表及电子数据，及电子数据，（2 2）加盖备案登记专用章的）加盖备案登记专用章的对外贸易经营者备案登记表对外贸易经营者备案登记表或或中华人民共中华人民共和国外商投资企业批准证书和国外商投资企业批准证书
5、。（3 3）中华人民共和国海关报关单位注册登记证书中华人民共和国海关报关单位注册登记证书。（4 4）主管税务机关要求提供的其他资料。）主管税务机关要求提供的其他资料。二、出口外贸企业出口退二、出口外贸企业出口退(免免)税备案税备案三、涉税事项办理三、涉税事项办理（一）申报程序：1.1.增值税纳税申报增值税纳税申报2.2.出口退出口退(免免)税申报税申报3.3.单证备案单证备案4.4.出口退税收汇出口退税收汇三、涉税事项办理三、涉税事项办理1、增值税纳税申报：企业当月出口并按会计规定做销售的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填
6、报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。三、涉税事项办理三、涉税事项办理2、出口退(免)税申报：企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月30日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。逾期的，企业不得申报免退税。三、涉税事项办理三、涉税事项办理电子数据电子数据原始原始凭证凭证打印资料打印资料出口退税电子申报数据出口货物报关单（自行打印）外贸企业出口退税汇总申报表 增值税专用发票（抵扣联）外贸企业出口退税进货明细申报表 海关进口增值税专用缴款书外贸企业出口退税出口明细申报表 进口货物报关单 三、涉税事项办理三、涉税事项办理3 3、出口货物退（
7、免）税备案单证、出口货物退（免）税备案单证1 1外贸企业购货合同。2 2出口货物装货单。3 3出口货物运输单据。要要求求一是出口企业应在申报出口退(免)税后15日内进行备案。二是若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案，保存期为5年。三是出口企业或其他单位未按规定进行单证备案的出口货物，不得申报退（免）税，适用免税政策。已申报退（免）税的，应用负数申报冲减原申报。三、涉税事项办理三、涉税事项办理4、出口收汇出口企业申报退（免）税的出口货物，应在出口退（免）税申报截止之日前收汇，如不能收汇或未在规定期限内收汇的，未按规定收汇的出口货物适用增值税免税政策
8、。出口退出口退(免免)税税会计处理会计处理四、出口退四、出口退(免免)税会计处理税会计处理（一）销售账簿的设置出口外贸企业应根据出口业务设置销售明细账，内、外销必须设置二级科目分别记账，按不同征税率和退税率分别核算出口外销收入，以便主管税务机关审核出口退(免)税。四、出口退四、出口退(免免)税会计处理税会计处理（二）出口退(免)税核算涉及的会计科目1.税金科目一一增值税、消费税2.成本科目一一采购业务3.销售科目一一销售收入4.费用科目一一与出口相关的费用四、出口退四、出口退(免免)税会计处理税会计处理（三）会计分录举例：（1）外贸企业采购货物用于出口，取得增值税专用发票，分录如下：借：库存商
9、品-出口商品 应交税费-应交增值税-出口货物进项税额贷：应付账款等四、出口退四、出口退(免免)税会计处理税会计处理（2）确认外销货物的销售收入，记账汇率建议使用出口当月第一个工作日的人民币汇率中间价，分录如下：借：应收账款-应收外汇账款贷：主营业务收入-出口业务收入借：银行存款贷：应收账款-应收外汇账款四、出口退四、出口退(免免)税会计处理税会计处理（3）结转销售货物的成本，分录如下：借：主营业务成本-出口商品贷：库存商品-库存出口商品 四、出口退四、出口退(免免)税会计处理税会计处理（4）征退税差转成本，分录如下：借：主营业务成本-出口商品贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）（5）收到退税款，分录如下：借：银行存款贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）感谢您的聆听感谢您的聆听THANKS
