1、成 本 会 计成 本 会 计2 3一、要素费用分配的去向一、要素费用分配的去向二、基本生产车间费用分配的要求二、基本生产车间费用分配的要求 三、间接费用分配的原则三、间接费用分配的原则四、间接计入费用分配的计算公式四、间接计入费用分配的计算公式4一、要素费用分配的去向一、要素费用分配的去向产品生产产品生产生产车间为组织和管理生产生产车间为组织和管理生产 全厂为组织和管理生产全厂为组织和管理生产5二、基本生产车间费用分配的要求二、基本生产车间费用分配的要求 如果这些费用是某一种产品直接耗用的，还应直接记入该种产品成本明细账的“原材料”、“燃料及动力”、“工资及福利费”等相应的成本项目中；如果是几
2、种产品共同耗用的，则应采用适当的方法，分配记入几种产品成本明细账的“原材料”、“燃料及动力”、“工资及福利费”等相应的成本项目中。6二、基本生产车间费用分配的要求二、基本生产车间费用分配的要求 7三、间接费用分配的原则三、间接费用分配的原则 “合理”是指分配依据的标准要与分配对象有比较密切的联系，能够使分配的结果比较合理；8三、间接费用分配的原则三、间接费用分配的原则“合理”“简便”是指分配标准的资料比较容易取得，并能使计算过程比较简便。9三、间接费用分配的原则三、间接费用分配的原则“合理”“简便”常用的分配间接费用的标准主要有成果类 消耗类 定额类 如产品的重量、体积、产量、产值等；10三、
3、间接费用分配的原则三、间接费用分配的原则 “合理”“简便”常用的分配间接费用的标准主要有成果类 消耗类 定额类 如生产工时、生产工资、机器工时、原材料消耗量或原材料费用等；11“合理”“简便”常用的分配间接费用的标准主要有成果类 消耗类 定额类 如定额消耗量、定额费用等。12四、间接计入费用分配的计算公式四、间接计入费用分配的计算公式 13一、原材料费用的归集一、原材料费用的归集 二、原材料费用的分配二、原材料费用的分配三、燃料费用的归集和分配三、燃料费用的归集和分配四、低值易耗品费用的分配四、低值易耗品费用的分配14一、原材料费用的归集一、原材料费用的归集 15(一一)原材料费用的分配去向原
4、材料费用的分配去向 16二、材料费用的分配二、材料费用的分配(一一)原材料费用的分配去向原材料费用的分配去向 17(二二)原材料的分配方法原材料的分配方法 （1 1）产品的产量（重量）比例分配法）产品的产量（重量）比例分配法 （2 2）定额消耗量（定额费用）比例分配法）定额消耗量（定额费用）比例分配法 （1 1）产品的产量（重量）产品的产量（重量）（2 2）产品的定额消耗量（定额费用）产品的定额消耗量（定额费用）根据根据“发料凭证汇总表发料凭证汇总表”和其他有关和其他有关资料，编制资料，编制“材料费用分配表材料费用分配表”见表见表3-13-1。18(二二)原材料的分配方法原材料的分配方法670
5、 000670 00040 00040 000630 000630 000合合 计计5 0005 0005 0005 000机物料机物料管理费用管理费用3 0003 000 3 000 3 000包装费包装费销售费用销售费用8 0008 0008 0008 000小小 计计2 0002 0002 0002 000材料费材料费供电车间供电车间 6 000 6 0006 0006 000材料费材料费机修车间机修车间辅助辅助生产生产成本成本14 00014 00014 00014 000制造费用制造费用640 000640 00040 00040 00020 00020 000小小 计计256 00
6、0256 00016 00016 0008 0008 000直接人工直接人工乙产品乙产品384 000384 00024 00024 00012 00012 000直接材料直接材料甲产品甲产品基本基本生产生产成本成本分配额分配额(分配率分配率:2):2)分配分配标准标准明细明细科目科目总账总账科目科目费用费用合计合计分配计入费用分配计入费用直接计直接计入费用入费用成本费用成本费用项目项目应借科目应借科目表表3-1 3-1 材料费用分配表材料费用分配表 200200年年6 6月月 单位：元单位：元360 000360 000240 000240 000600 000600 00019 原材料费用
7、分配率原材料费用分配率 2 2 甲产品应分配的原材料费用甲产品应分配的原材料费用12 00012 0002 2 24 000(24 000(元元)乙产品应分配的原材料费用乙产品应分配的原材料费用8 0008 0002 2 16 000(16 000(元元)40 00040 00012 00012 00080008000(二二)原材料的分配方法原材料的分配方法 4.4.产品共同耗用原材料的分配产品共同耗用原材料的分配20(二二)原材料的分配方法原材料的分配方法借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 384 000384 000 乙产品乙产品 256 000256 000 制造费用制造费用
8、14 00014 000 辅助生产成本辅助生产成本 机修车间机修车间 6 000 6 000 供电车间供电车间 2 0002 000 销售费用销售费用 3 0003 000 管理费用管理费用 5 0005 000 贷：原材料贷：原材料 670 000 670 000 21(一一)燃料费用的核算要求燃料费用的核算要求 如果某一企业的燃料费用在产品成本中所占比如果某一企业的燃料费用在产品成本中所占比重较大，应增设重较大，应增设“燃料燃料”账户对其收发结存进行单账户对其收发结存进行单独核算，同时在产品成本项目中增设独核算，同时在产品成本项目中增设“燃料及动力燃料及动力”项目，对燃料和燃料费用进行单独
9、反映。项目，对燃料和燃料费用进行单独反映。22(二二)燃料费用的核算方法（同材料费用分配）燃料费用的核算方法（同材料费用分配）根据燃料的发、退料凭证进行汇总，编制该根据燃料的发、退料凭证进行汇总，编制该 “燃料费用分配表燃料费用分配表”见表见表3-23-2。23(二二)燃料费用的核算方法燃料费用的核算方法62 00062 00048 00048 00014 00014 000合合 计计5 0005 0005 0005 000 燃料费燃料费管理费用管理费用6 0006 0006 0006 000小小 计计4 0004 0004 0004 000燃料及动力燃料及动力供电车间供电车间2 0002 0
10、002 0002 000燃料及动力燃料及动力机修车间机修车间辅助辅助生产生产成本成本3 0003 0003 0003 000燃料费燃料费制造费制造费用用48 00048 00048 00048 00050 00050 000小小 计计23 04023 04023 04023 04024 00024 000燃料及动力燃料及动力乙产品乙产品24 96024 96024 96024 96026 00026 000燃料及动力燃料及动力甲产品甲产品基本基本生产生产成本成本分配额分配额(分配率：分配率：0.96)0.96)分配分配标准标准明细科目明细科目总账科总账科目目费用费用合计合计分配计入费用分配计入
11、费用直接计入费用直接计入费用成本费用成本费用项目项目应借科目应借科目24燃料费用分配率燃料费用分配率 2600026000240002400048000480000.960.96甲产品应分配燃料费用甲产品应分配燃料费用 36000360000.96 0.96 2496024960(元元)乙产品应分配燃料费用乙产品应分配燃料费用 24000240000.960.96 2304023040(元元)(二二)燃料费用的核算方法燃料费用的核算方法 25借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 24 960 24 960 乙产品乙产品 23 040 23 040 制造费用制造费用 3 000 3 00
12、0 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 2 000 2 000 供电车间供电车间 4 000 4 000 管理费用管理费用 5 000 5 000 贷：燃料贷：燃料 62 000 62 000(二二)燃料费用的核算方法燃料费用的核算方法 26四、低值易耗品费用的分配四、低值易耗品费用的分配 一次摊销法一次摊销法 五五摊销法五五摊销法27一、外购动力费用的归集一、外购动力费用的归集二、外购动力费用的分配二、外购动力费用的分配28一、外购动力费用的归集一、外购动力费用的归集 一般情况下应支付给供应单位的款项就构成本一般情况下应支付给供应单位的款项就构成本期外购动力费用发生的总额。期外购动力费
13、用发生的总额。29二、外购动力费用的分配二、外购动力费用的分配 根据外购动力费用结算单及外购动力数量凭证，根据外购动力费用结算单及外购动力数量凭证，编制编制“外购动力费用分配表外购动力费用分配表”见表见表3-33-3所示。所示。30二、外购动力费用的分配二、外购动力费用的分配表表3-3 3-3 外购动力费用分配表外购动力费用分配表 200200年年6 6月月 单位：元单位：元 300000 300000 240 000 240 000 60 000 60 000750 000750 000合合 计计 8 000 8 000 8 000 8 000 20 000 20 000燃料费燃料费管理费用
14、管理费用 48 000 48 000 48 000 48 000120 000120 000小小 计计 28 000 28 000 28 000 28 000 70 000 70 000燃料及动力燃料及动力供电车间供电车间 20 000 20 000 20 000 20 000 50 000 50 000燃料及动力燃料及动力机修车间机修车间辅助辅助生产生产成本成本 4 000 4 000 4 000 4 000 2 000 2 000燃料费燃料费制造费用制造费用 240 000 240 000 240 000 240 00080 00080 000小小 计计 60 000 60 000 60
15、000 60 00020 00020 000燃料及动力燃料及动力乙产品乙产品 180 000 180 000 180 000 180 00060 00060 000燃料及动力燃料及动力甲产品甲产品基本基本生产生产成本成本分配分配(3(3元元/时时)分配分配标准标准明细明细科目科目总账总账科目科目费费 用用合合 计计分配计入费用分配计入费用直接计入直接计入(0.4(0.4元元/度度)用电用电度数度数成本费用成本费用项目项目应借科目应借科目600 000600 00031二、外购动力费用的分配二、外购动力费用的分配车间动力用电车间动力用电费用分配率费用分配率60000600002000020000
16、2400002400003 3甲产品应分配电费甲产品应分配电费 60000600003 3 180000180000(元元)20000200003 6000060000(元元)乙产品应分配电费乙产品应分配电费 32二、外购动力费用的分配二、外购动力费用的分配借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 180 000 180 000 乙产品乙产品 60 000 60 000 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 20 000 20 000 供电车间供电车间 28 000 28 000 制造费用制造费用 4 000 4 000 管理费用管理费用 8 000 8 000 贷：应付账款贷：应付账
17、款 300 000 300 000 33一、薪酬费用的归集一、薪酬费用的归集二、工资费用的分配二、工资费用的分配三、职工福利费的分配三、职工福利费的分配34一、职工薪酬费用的归集一、职工薪酬费用的归集 会计部门对每一个职工的薪酬费用，按照各车会计部门对每一个职工的薪酬费用，按照各车间、部门分别进行汇总，编制每一车间、部门的间、部门分别进行汇总，编制每一车间、部门的“工资结算表工资结算表”，用以归集各车间、部门发生的工，用以归集各车间、部门发生的工资费用。然后，再根据各车间、部门的资费用。然后，再根据各车间、部门的“工资结算工资结算表表”汇总编制全厂的汇总编制全厂的“工资结算汇总表工资结算汇总表
18、”，归集企，归集企业本月份发生的工资费用总额。业本月份发生的工资费用总额。35二、二、职工薪酬费用的分配职工薪酬费用的分配 （1 1）产品的实际工时）产品的实际工时 （2 2）产品的定额工时）产品的定额工时 根据根据“工资结算汇总表工资结算汇总表”。编制的。编制的 “工资费用分配表工资费用分配表”见表见表3-43-4所示。所示。工时比例分配法工时比例分配法36表表3-4 3-4 工资费用分配表工资费用分配表 200200年年6 6月月 单位：元单位：元120 000120 00060 00060 00060 00060 000合合 计计10 00010 000 10 000 10 000工资费
19、用工资费用管理费用管理费用2 0002 0002 0002 000工资费用工资费用销售费用销售费用16 00016 00016 00016 000小小 计计6 0006 0006 0006 000工资费用工资费用供电车间供电车间10 00010 00010 00010 000工资费用工资费用机修车间机修车间辅助辅助生产生产成本成本4 0004 0004 0004 000直接人工直接人工制造费用制造费用88 00088 00060 00060 00080 00080 00028 00028 000小小 计计35 50035 50022 50022 50030 00030 00013 00013
20、000直接人工直接人工乙产品乙产品52 50052 50037 50037 50050 00050 00015 00015 000直接人工直接人工甲产品甲产品基本基本生产生产成本成本分配额分配额(分配率分配率0.75)0.75)分配分配标准标准明细科目明细科目总账科目总账科目费用费用合计合计分配计入费用分配计入费用直接计入费直接计入费用用成本费成本费用项目用项目应借科目应借科目二、二、工资费用的分配工资费用的分配37薪酬费用薪酬费用分配率分配率500005000030000300006000060000 0.750.75甲产品应分配甲产品应分配的计时工资的计时工资60000600000.75
21、0.75 3750037500(元元)30000300000.750.75 2250022500(元元)乙产品应分配乙产品应分配的计时工资的计时工资二、二、职工薪酬费用的分配职工薪酬费用的分配 38借：基本生产成本借：基本生产成本 甲产品甲产品 52 500 52 500 乙产品乙产品 35 500 35 500 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 10 000 10 000 供电车间供电车间 6 000 6 000 制造费用制造费用 4 000 4 000 销售费用销售费用 2 0002 000 管理费用管理费用 10 00010 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 120 00
22、0120 000二、职工二、职工薪酬费用的分配薪酬费用的分配 39 根据根据“工资费用分配表工资费用分配表”，编制，编制“职工福利费职工福利费分配表分配表”见表见表3-53-5所示。所示。三、三、职工福利费的分配职工福利费的分配 40三、三、职工福利费的分配职工福利费的分配 表表3-5 3-5 职工福利费分配表职工福利费分配表 200200年年6 6月月 单位：元单位：元 16 800 16 800 120 000 120 000合合 计计 1 400 1 400 10 000 10 000福利费福利费管理费用管理费用 280 280 2 000 2 000福利费福利费销售费用销售费用 2 2
23、40 2 240 16 000 16 000小小 计计 840 840 6 000 6 000福利费福利费供电车间供电车间 1 400 1 400 10 000 10 000福利费福利费机修车间机修车间辅助辅助生产生产成本成本 560 560 4 000 4 000福利费福利费制造费用制造费用 12 320 12 320 88 000 88 000小小 计计 4 970 4 970 35 500 35 500直接人工直接人工乙产品乙产品 7 350 7 350 52 500 52 500直接人工直接人工甲产品甲产品基本基本生产生产成本成本明细科目明细科目总账科目总账科目职工福利费职工福利费(1
24、4%)(14%)工工 资资总总 额额成本费用成本费用项目项目应借科目应借科目41三、三、职工福利费的分配职工福利费的分配 按厂部管理部门人员工资按厂部管理部门人员工资5 0005 000元与福利部门人元与福利部门人员工资员工资5 0005 000元合计数元合计数 10 00010 000元计算。元计算。42借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 7 350 7 350 乙产品乙产品 4 970 4 970 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 1 400 1 400 供电车间供电车间 840 840 制造费用制造费用 560 560 销售费用销售费用 280280 管理费用管理费用
25、1 400 1 400 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 16 80016 800三、三、职工福利费的分配职工福利费的分配 在实际工作中，可以将在实际工作中，可以将“职工福利费分配表职工福利费分配表”与与“工资费用分配表工资费用分配表”合并编制。合并编制。43一、折旧费用的分配一、折旧费用的分配二、利息费用核算二、利息费用核算三、税金费用的核算三、税金费用的核算四、其他费用核算四、其他费用核算44 通过编制通过编制“折旧费用分配表折旧费用分配表”进行，进行，“折旧费折旧费用分配表用分配表”见表见表3-63-6所示。所示。一、一、折旧费用的分配折旧费用的分配45一、一、折旧费用的分配折旧费用的分
26、配表表3-6 3-6 折旧费用分配表折旧费用分配表 200200年年6 6月月 单位：元单位：元 47 800 47 8002 3002 3004 1004 10046 00046 000合合 计计 3 000 3 0003 0003 000厂部管理部门厂部管理部门管理费用管理费用9009003003002002001 0001 000专设销售机构专设销售机构销售费用销售费用 3 330 3 3301 3301 3302 0002 000供电车间供电车间 5 570 5 57050050070 70 6 0006 000机修车间机修车间辅助生辅助生产成本产成本 35 000 35 0001 5
27、001 5002 5002 50034 00034 000基本生产车间基本生产车间制造费用制造费用本月份本月份折旧额折旧额上月减少固定资上月减少固定资产计提折旧产计提折旧上月增加固定资上月增加固定资产应提折旧产应提折旧上月份折上月份折旧额旧额 车间车间 部门部门应借应借46 借：制造制用借：制造制用 35 000 35 000 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 5 570 5 570 供电车间供电车间 3 330 3 330 销售费用销售费用 900 900 管理费用管理费用 3 000 3 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 47 800 47 800 一、一、折旧费用的分配折旧费用的
28、分配编制会计分录编制会计分录47二、二、利息费用的核算利息费用的核算48三、三、税金费用的核算税金费用的核算 49 保险费、邮电费、租赁费、修理费、差旅费、保险费、邮电费、租赁费、修理费、差旅费、劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让劳动保护费、运输费、办公费、水电费、技术转让费、业务招待费等。费、业务招待费等。四、四、其他费用其他费用 50表表3-7 3-7 其他费用分配表其他费用分配表 200200年年1010月月 单位：元单位：元75 65075 6505 5005 500900090003800380019950199506 0006 0004900490010000100001
29、50015001500015000合合 计计1930019300900090002 3002 3006 0006 00020002000管理费用管理费用3120031200 3800 38009009001000010000150015001500015000销售费用销售费用7 0007 000150015003 6003 60019001900小计小计 1000 1000 600600400400供电供电车间车间6 0006 000150015003 000 3 000 15001500机修机修车间车间辅助辅助生产生产成本成本 18150181504000400013150131501000
30、1000制造费用制造费用合计合计其他其他咨询费咨询费运输费运输费办公费办公费业务招业务招待费待费差旅费差旅费展览费展览费装卸费装卸费广告费广告费应借账户应借账户四、四、其他费用其他费用 51借：制造费用借：制造费用 18 150 18 150 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 6 0006 000 供电车间供电车间 1 0001 000 销售费用销售费用 31 20031 200 管理费用管理费用 19 30019 300 贷：银行存款贷：银行存款 75 65075 650四、四、其他费用其他费用 52一、待摊费用的核算一、待摊费用的核算二、预提费用的核算二、预提费用的核算53一、待摊
31、费用的核算一、待摊费用的核算 开出转账支票，预付第三季度保险费开出转账支票，预付第三季度保险费 6 0006 000元，元，编制会计分录：编制会计分录：借：待摊费用借：待摊费用 6 000 6 000 贷：银行存款贷：银行存款 6 000 6 000 54一、待摊费用的核算一、待摊费用的核算 计算各项待摊费用在其摊销期间内每月的平均计算各项待摊费用在其摊销期间内每月的平均摊销额，计算公式为：摊销额，计算公式为：本月应摊销的某项待摊费用本月应摊销的某项待摊费用 该项费用支付总额该项费用支付总额该项费用摊销期限该项费用摊销期限 55一、待摊费用的归集和分配一、待摊费用的归集和分配 二季度的保险费二
32、季度的保险费4 5004 500元分元分3 3个月摊销，本月应个月摊销，本月应摊销摊销1 5001 500元元(4 500(4 5003)3)。各部门的摊销比例为：辅。各部门的摊销比例为：辅助生产车间助生产车间20%(20%(其中机修车间为其中机修车间为10%10%，供电车间为，供电车间为10%)10%)、基本生产车间、基本生产车间50%50%、行政管理部门、行政管理部门20%20%、专设、专设销售机构销售机构10%10%。编制。编制“待摊费用分配表待摊费用分配表”见表见表3-83-8。56一、待摊费用的归集和分配一、待摊费用的归集和分配表表3-8 3-8 待摊费用分配表待摊费用分配表 200
33、200年年6 6月月 单位：元单位：元 1 500 1 500合合 计计 300 300保险费保险费管理费用管理费用 150 150保险费保险费销售费用销售费用 150 150保险费保险费供电车间供电车间 150 150保险费保险费机修车间机修车间辅助生辅助生产成本产成本 750 750 保险费保险费制造费用制造费用明细科目明细科目总账科目总账科目费用合计费用合计成本费用项目成本费用项目应借科目应借科目 3.3.举例举例57一、待摊费用的归集和分配一、待摊费用的归集和分配借：制造费用借：制造费用 750 750 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 150 150 供电车间供电车间 150
34、 150 销售费用销售费用 150150 管理费用管理费用 300300 贷：待摊费用贷：待摊费用 1 500 1 500 58二、预提费用的核算二、预提费用的核算 本月应预提的某项费用本月应预提的某项费用 该项费用预计支付额该项费用预计支付额该项费用预提期限该项费用预提期限 59 编制编制“预提费用分配表预提费用分配表”见表见表3-93-9所示。所示。二、预提费用的核算二、预提费用的核算表表3-9 3-9 预提费用分配表预提费用分配表 200200年年6 6月月 单位：元单位：元 8 500 8 500合合 计计 1 000 1 000修理费修理费管理费用管理费用 500 500修理费修理费
35、销售费用销售费用 900 900修理费修理费供电车间供电车间 1 100 1 100修理费修理费机修车间机修车间辅助生产成本辅助生产成本 5 000 5 000修理费修理费基本生产车间基本生产车间制造费用制造费用明细科目明细科目总账科目总账科目费用合计费用合计费用项目费用项目应借科目应借科目 60借：制造费用借：制造费用 5 000 5 000 辅助生产成本辅助生产成本机修车间机修车间 1 100 1 100 供电车间供电车间 900 900 销售费用销售费用 500500 管理费用管理费用 1 0001 000 贷：预提费用贷：预提费用 8 5008 500二、预提费用的核算二、预提费用的核
36、算 61一、辅助生产费用的归集一、辅助生产费用的归集二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配62一、一、辅助生产费用的归集辅助生产费用的归集 辅助生产费用的归集和分配应通过辅助生产费用的归集和分配应通过“辅助生产辅助生产成本成本”账户进行。如果辅助生产车间规模很小，账户进行。如果辅助生产车间规模很小，辅助生产车间的制造费用可以不单独设置辅助生产车间的制造费用可以不单独设置“制造费制造费用用”明细账进行汇总，而直接记入明细账进行汇总，而直接记入“辅助生产成辅助生产成本本”账户。账户。63二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配分配标准：辅助生产车间提供的劳务量分配标准：辅助生产车间提供的
37、劳务量分配方法：直接分配法、交互分配法、代数分配方法：直接分配法、交互分配法、代数 分配法、计划成本分配法分配法、计划成本分配法 (一一)直接分配法直接分配法 在分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产在分配辅助生产费用时，不考虑各辅助生产车间之间相互提供产品和劳务的因素，将各辅助车间之间相互提供产品和劳务的因素，将各辅助生产车间发生费用，直接分配给辅助生产以外的生产车间发生费用，直接分配给辅助生产以外的各受益单位。各受益单位。64(一一)直接分配法直接分配法 “辅助生产成本辅助生产成本”明细账归集的辅助生产费用明细账归集的辅助生产费用总额总额4497244972元和元和3800838008元，按
38、两个辅助生产车间提供元，按两个辅助生产车间提供的劳务数量进行分配。的劳务数量进行分配。65(一一)直接分配法直接分配法表表3-10 3-10 辅助生产车间供应产品及劳务数量辅助生产车间供应产品及劳务数量 80 000 80 000 11 850 11 850合合 计计 9 016 9 016 2 243 2 243管理部门管理部门 5 000 5 000 1 000 1 000专设销售部门专设销售部门2 0002 000 8 000 8 000基本生产车间基本生产车间 35 000 35 000乙乙 产产 品品 25 000 25 000甲甲 产产 品品 607 607供电车间供电车间 3 9
39、84 3 984机修车间机修车间供电度数供电度数机修工时机修工时项项 目目二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配 66(一一)直接分配法直接分配法 计算直接分配率计算直接分配率 分配辅助生产费用。编制分配辅助生产费用。编制“辅助生产费用分辅助生产费用分配表配表”见表见表3-113-11所示。所示。67表表3-11 3-11 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 (直接分配法直接分配法)200200年年6 6月月 单位：元单位：元82 98082 98038 00838 008200 000200 00044 97244 97211 24311 243合合 计计13 48013 4804
40、5084 5089 0169 0168 9728 9722 2432 243管理部门管理部门6 5006 5002 5002 5005 0005 0004 0004 0001 0001 000专设销售部门专设销售部门33 00033 0001 0001 0002 0002 00032 00032 0008 0008 000基本生产车间基本生产车间17 50017 50017 50017 50035 00035 000乙产品乙产品12 50012 50012 50012 50025 00025 000甲产品甲产品0.50.54 4分配率分配率76 01676 01611 24311 243对外提
41、供的劳务量对外提供的劳务量82 98082 98038 00838 00844 97244 972直接发生的费用直接发生的费用分配额分配额耗用量耗用量分配额分配额耗用量耗用量合合 计计供电车间供电车间机修车间机修车间项项 目目68(一一)直接分配法直接分配法借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 12 500 12 500 乙产品乙产品 17 500 17 500 制造费用制造费用 33 000 33 000 销售费用销售费用 6 5006 500 管理费用管理费用 13 480 13 480 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本机修车间机修车间 44 97244 972 供电车间供电车间
42、38 00838 008二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配 69二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配(二二)交互分配法交互分配法 (1)(1)根据各辅助生产车间交互分配前的单位成本根据各辅助生产车间交互分配前的单位成本(费用分配率费用分配率)和相互提供的劳务数量，在各辅助生和相互提供的劳务数量，在各辅助生产车间之间进行交互分配；产车间之间进行交互分配；(2)(2)将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，再按交互分配后的费用分配率和对外提供的产品或再按交互分配后的费用分配率和对外提供的产品或劳务数量，向辅助生产车间以外的各受益单位分配劳务数量
43、，向辅助生产车间以外的各受益单位分配辅助生产费用。辅助生产费用。70二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配(二二)交互分配法交互分配法 根据上例资料，编制根据上例资料，编制“辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表”见表见表3-133-13所示。所示。7182 980.0082 980.0038 418.7738 418.7776 01676 01644 561.2344 561.2311 24311 243合合 计计13 478.0013 478.004 583.774 583.779 0169 016 8 894.23 8 894.232 2432 243管理部门管理部门6 488.00
44、6 488.002 525.002 525.005 0005 000 3 963.00 3 963.00 1 000 1 000专设销售部门专设销售部门32 714.0032 714.001 010.001 010.002 0002 00031 704.0031 704.008 0008 000基本生产车间基本生产车间17675.0017675.0017 675.0017 675.0035 00035 000乙产品乙产品12 625.0012 625.0012 625.0012 625.0025 00025 000甲产品甲产品0.5050.5053.9633.963对外分配率对外分配率82 9
45、80.0082 980.0038418.7738418.7744 561.2344 561.23对外分配费用对外分配费用对外分配：对外分配：2 303.572 303.572 303.572 303.57607607供电车间供电车间1 892.801 892.801892.801892.803 9843 984机修车间机修车间0.47510.47513.7953.795交互分配率交互分配率交互分配：交互分配：80 00080 00011 85011 850提供的劳务量提供的劳务量82 980.0082 980.0038 008.0038 008.0044 972.0044 972.00直接发生
46、的费用直接发生的费用分配额分配额耗用量耗用量分配额分配额耗用量耗用量合计合计供电车间供电车间机修车间机修车间项项 目目表表3-13 3-13 辅助生产费用分配表辅助生产费用分配表 (交互分配法交互分配法)200 200年年6 6月月 单位：元单位：元72(二二)交互分配法交互分配法 交互分配分配率交互分配分配率 机修车间交互费用分配率机修车间交互费用分配率44 97244 97211 85011 8503.7953.795 供电车间交互费用分配率供电车间交互费用分配率380083800880 00080 0000.47510.4751 供电车间应分配的修理费供电车间应分配的修理费6076073
47、.7953.7952 303.57(2 303.57(元元)机修车间机修车间应分配的电费应分配的电费3 8943 8940.47510.47511 892.80(1 892.80(元元)73二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配(二二)交互分配法交互分配法 对外分配费用对外分配费用(即交互分配后的实际费用即交互分配后的实际费用)机修车间对外分配费用44 972 1 892.82 303.5744 561.23(元)供电车间对外分配费用38 0082 303.571 892.838 418.77(元)机修车间对外分配率44 561.2311 2433.963供电车间对外分配费率38 418
48、.7776 0160.505 74二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配(二二)交互分配法交互分配法 对外分配对外分配 甲产品应分配的电费甲产品应分配的电费25 00025 0000.5050.50512 625(12 625(元元)乙产品应分配的电费乙产品应分配的电费35 00035 0000.5050.50517 675(17 675(元元)基本生产车间应分配修理费基本生产车间应分配修理费8 0008 0003.9633.96331 704(31 704(元元)基本生产车间应分配电费基本生产车间应分配电费2 0002 0000.5050.5051 010(1 010(元元)专设销售机
49、构应分配修理费专设销售机构应分配修理费1 0001 0003.9633.9633 963(3 963(元元)专设销售机构应分配电费专设销售机构应分配电费8 0008 0000.5050.5052 182.4(2 182.4(元元)管理部门应分配修理费管理部门应分配修理费44 561.23-35 66744 561.23-35 6678 894.23(8 894.23(元元)管理部门应分配电费管理部门应分配电费 38 418.77-33 83538 418.77-33 8354 583.77(4 583.77(元元)75二、辅助生产费用的分配二、辅助生产费用的分配(二二)交互分配法交互分配法 交
50、互分配交互分配 借：辅助生产成本借：辅助生产成本 机修车间机修车间 1 892.8 1 892.8 供电车间供电车间 2 303.572 303.57 贷：辅助生产成本贷：辅助生产成本供电车间供电车间 1 892.8 1 892.8 机修车间机修车间 2 303.572 303.57 76(二二)交互分配法交互分配法 对外分配对外分配 借：基本生产成本借：基本生产成本甲产品甲产品 12 625 12 625 乙产品乙产品 17 675 17 675 制造费用制造费用 32 714 32 714 销售费用销售费用 6 4886 488 管理费用管理费用 13 47813 478 贷：辅助生产成本
