关税的基础知识(同名836)课件.pptx

上传人(卖家):三亚风情 文档编号:3445890 上传时间:2022-09-01 格式:PPTX 页数:36 大小:219.50KB
下载 相关 举报
关税的基础知识(同名836)课件.pptx_第1页
第1页 / 共36页
关税的基础知识(同名836)课件.pptx_第2页
第2页 / 共36页
关税的基础知识(同名836)课件.pptx_第3页
第3页 / 共36页
关税的基础知识(同名836)课件.pptx_第4页
第4页 / 共36页
关税的基础知识(同名836)课件.pptx_第5页
第5页 / 共36页
点击查看更多>>
资源描述

1、2022年8月1日星期一关税的基础知识关税的基础知识第一节第一节 概论概论一、关税征收目的一、关税征收目的w(一)财政性关税(一)财政性关税w(二)保护性关税(二)保护性关税二、关税的分类二、关税的分类w(一)按征税商品的流向:(一)按征税商品的流向:分为进口税、出分为进口税、出口税和过境税。口税和过境税。w(二)按计征依据或标准:分为(二)按计征依据或标准:分为从价关税、从价关税、从量关税和复合关税。从量关税和复合关税。w(三)按征税有无优惠:分为(三)按征税有无优惠:分为普通税和最惠普通税和最惠国税。国税。w(四)按征税的依据:(四)按征税的依据:分为正税、附加税分为正税、附加税(在正常进

2、口税以外额外征收的关税,是一(在正常进口税以外额外征收的关税,是一种临时性的特定措施)。种临时性的特定措施)。附加税附加税 w 反补贴税。对直接或间接地接受出口补贴或反补贴税。对直接或间接地接受出口补贴或奖励的外国进口商品征收的一种进口附加税,奖励的外国进口商品征收的一种进口附加税,税额一般按补贴或奖励的金额征收。税额一般按补贴或奖励的金额征收。w 反倾销税。对进行低价倾销的进口商品征收反倾销税。对进行低价倾销的进口商品征收的一种进口附加税,目的在于抵制国外倾销,的一种进口附加税,目的在于抵制国外倾销,保护本国产品和国内市场。保护本国产品和国内市场。w 报复性关税。对本国出口货物受到歧视时,报

3、复性关税。对本国出口货物受到歧视时,为了报复所征收的一种进口附加税。为了报复所征收的一种进口附加税。w 保障性关税。对进口量剧增商品征收的一种保障性关税。对进口量剧增商品征收的一种进口附加税,目的在于保护国内产业不至于进口附加税,目的在于保护国内产业不至于受到国进口剧增而给相关产业带来巨大威胁受到国进口剧增而给相关产业带来巨大威胁或损害。或损害。第二节第二节 关税的纳税人和征关税的纳税人和征税范围税范围一、纳税人一、纳税人w 关税的纳税人为进口货物的收货人、出关税的纳税人为进口货物的收货人、出口货物的发货人。口货物的发货人。二、征税范围二、征税范围1 1、进口商品征税范围。、进口商品征税范围。

4、w 中国对进口商品实行普遍征税,贸易性进口中国对进口商品实行普遍征税,贸易性进口关税的征税范围是进口通过中国关境的货物。关税的征税范围是进口通过中国关境的货物。中国关税以国际通行的商品名称及编码协中国关税以国际通行的商品名称及编码协调制度为基础进行归类,把商品分为调制度为基础进行归类,把商品分为2121大大类,类,9797章,以下再分为项目、一级子目、两章,以下再分为项目、一级子目、两级子目,共级子目,共5 5个等级,个等级,74457445个个税目,按税目,按8 8位数位数码编号,以确定具体商品适用的税目和税率。码编号,以确定具体商品适用的税目和税率。2121大类商品如下:大类商品如下:2

5、2、出口商品征税范围。、出口商品征税范围。w 中国对大部分出口产品不征税,只对出口盈中国对大部分出口产品不征税,只对出口盈利特高,防止削价竞销,以及国内紧俏的少利特高,防止削价竞销,以及国内紧俏的少数商品征收出口税。现在征收出口关税的商数商品征收出口税。现在征收出口关税的商品有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、品有鳗鱼苗、部分有色金属矿砂石及其精矿、生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分生锑、磷、氟钽酸钾、苯、山羊板皮、部分铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、铁合金、钢铁废碎料、铜和铝原料及其制品、镍碇、锌碇、锑碇等镍碇、锌碇、锑碇等3636种。但对其中种。但对其中1616种商种商品实行

6、零税率,因此实际征收出口关税的商品实行零税率,因此实际征收出口关税的商品只是品只是2020种。种。第三节第三节 税率结构税率结构一、进口税率形式一、进口税率形式w 进口关税在执行税率栏内分设最惠国税进口关税在执行税率栏内分设最惠国税率、协定税率、特惠税率和普通税率。率、协定税率、特惠税率和普通税率。1 1、最惠国税率。、最惠国税率。w 适用原产于与我国共同适用最惠国待遇适用原产于与我国共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员国家或地区,条款的世界贸易组织成员国家或地区,或者原产于与我国签订有相互给予最惠或者原产于与我国签订有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者国待遇条款的双边贸易协定

7、的国家或者地区进口的货物。地区进口的货物。2 2、协定税率。、协定税率。w 适用原产于我国参加的含有关税优惠条适用原产于我国参加的含有关税优惠条款的区域性贸易协定的有关缔约方的进款的区域性贸易协定的有关缔约方的进口货物,目前对原产于韩国、斯里兰口货物,目前对原产于韩国、斯里兰卡卡、孟加拉国和老挝的孟加拉国和老挝的757757个税目的进口商个税目的进口商品实行曼谷协定税率品实行曼谷协定税率。3 3、特惠税率。、特惠税率。w 适用原产于与我国签订有特殊优惠关税适用原产于与我国签订有特殊优惠关税协定的国家或者地区进口的货物,目前协定的国家或者地区进口的货物,目前对原产于孟加拉对原产于孟加拉国的国的2

8、020个税目的进口商个税目的进口商品实行特惠税率。品实行特惠税率。4 4、普通税率。普通税率。w 适用原产于上述国家或者地区以外的国适用原产于上述国家或者地区以外的国家或者地区进口的货物。家或者地区进口的货物。二、进口适用税率1 1、现行税率、现行税率w 我国对进口商品基本上实行从价税,以我国对进口商品基本上实行从价税,以进口货物的完税价为计税依据,以应征进口货物的完税价为计税依据,以应征税额占货物完税价格的百分比为税率。税额占货物完税价格的百分比为税率。其中,最惠国税率从其中,最惠国税率从065%065%不等,普不等,普通税率从通税率从0270%0270%不等。对部分产品实不等。对部分产品实

9、行从量定额税率(如啤酒、原油)、从行从量定额税率(如啤酒、原油)、从价比例和从量定额复合税率(如录像机、价比例和从量定额复合税率(如录像机、放像机、摄像机、数字照相机)、滑准放像机、摄像机、数字照相机)、滑准税率。税率。2 2、降低进口关税税率、降低进口关税税率w 19961996年年4 4月月1 1日起,我国进口关税非加权平均日起,我国进口关税非加权平均税率水平由税率水平由35.9%35.9%降为降为23%23%,下降幅度达三分,下降幅度达三分之一。之一。w 19971997年年1010月月1 1日起,由日起,由23%23%降为降为17%17%。w 20012001年年1 1月月1 1日起,

10、由日起,由17%17%降为降为15.3%15.3%。w 20022002年年1 1月月1 1日起,由日起,由15.3%15.3%降为降为12%12%。w 20032003年年1 1月月1 1日起,由日起,由12%12%降为降为11%11%。w 20042004年年1 1月月1 1日起,由日起,由11%11%降为降为10.2%10.2%。w 20052005年年1 1月月1 1日起,由日起,由10.2%10.2%降为降为9.92%9.92%。3 3、对原产于香港进口商品、对原产于香港进口商品实行零关税:实行零关税:w 自自20052005年年1 1月月1 1日起,原产香港的零关税商品日起,原产香

11、港的零关税商品将从将从374374种增加到种增加到10871087种。这些新列出的零种。这些新列出的零关税产品分别有鱼、奶酪、食品、罐头、饮关税产品分别有鱼、奶酪、食品、罐头、饮料、矿泉水、药剂、稀有气体、化学用品、料、矿泉水、药剂、稀有气体、化学用品、棉纱布、器械等现有生产产品类,拟棉纱布、器械等现有生产产品类,拟生产的产品有类。香港在港产名表、生产的产品有类。香港在港产名表、珠宝、时装、化妆品等时尚消费品,以及在珠宝、时装、化妆品等时尚消费品,以及在玩具制造、化妆品、电子产品行业也将与本玩具制造、化妆品、电子产品行业也将与本土企业发生激烈竞争,土企业发生激烈竞争,三、出口税率三、出口税率1

12、 1、出口税率、出口税率w 我国出口关税征税货物主要为限制出口我国出口关税征税货物主要为限制出口的不可再生的资源类产品和国内紧缺的的不可再生的资源类产品和国内紧缺的原材料的税号共有原材料的税号共有3636个,税率从个,税率从20%20%一一50%50%不等,共有不等,共有5 5个差别税率。但对个差别税率。但对3636种商品中的的种商品中的的2323种商品实行种商品实行020%020%的的暂定税率,其中暂定税率,其中1616种商品为零关税,种商品为零关税,6 6种商品税率为种商品税率为10%10%以下。以下。2 2、纺织品关税、纺织品关税w 为应对全球取消纺织品配额的新形势,为应对全球取消纺织品

13、配额的新形势,20052005年起中国政府将采取主动加征出口关税等年起中国政府将采取主动加征出口关税等8 8项项措施。通过采取这一措施,措施。通过采取这一措施,能起到鼓励高附能起到鼓励高附加值产品出口的作用加值产品出口的作用。w 在取消进口配额后,从在取消进口配额后,从20052005年年1 1月月1 1日起到日起到20072007年年1212月月3131日止,对全球出口的外衣、裙日止,对全球出口的外衣、裙子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等子、衬衫、裤子、睡衣、内衣等7 7大类大类3333个敏个敏感类别的,感类别的,148148个服装税号,采取从量计征方个服装税号,采取从量计征方式加征出口关税的过渡

14、性临时措施。式加征出口关税的过渡性临时措施。w 5 5月月2020日国务院关税税则委员会决定自日国务院关税税则委员会决定自20052005年年6 6月月1 1日起对纺织品出口关税进日起对纺织品出口关税进行调整。据公告明细清单显示,在原本行调整。据公告明细清单显示,在原本148148项纺织品被征收的出口关税基础上,项纺织品被征收的出口关税基础上,其中其中3939项(项(7474种)纺织品税率被调高,种)纺织品税率被调高,3 3项被调低,项被调低,2 2项停止征收出口税,其他项停止征收出口税,其他维持不变。平均加税幅度高达维持不变。平均加税幅度高达4 4倍。倍。三、暂定税率三、暂定税率 w 暂定最

15、惠国税率是对于一些国内不能生暂定最惠国税率是对于一些国内不能生产或者国内产品的性能、质量不能满足产或者国内产品的性能、质量不能满足国内生产需要的进口原材料、关键件实国内生产需要的进口原材料、关键件实施的比最惠国税率更为优惠的税率,仅施的比最惠国税率更为优惠的税率,仅适用于最惠国税率适用范围的国家或者适用于最惠国税率适用范围的国家或者地区进口的货物。地区进口的货物。20032003年,我国对年,我国对216216种进口商品实行年度最惠国暂定税率,种进口商品实行年度最惠国暂定税率,税率从税率从0 0到到15%15%不等。不等。第四节第四节 完税价格完税价格一、进口货物完税价格一、进口货物完税价格1

16、 1、一般贸易方式进口货物、一般贸易方式进口货物完税价格的确定完税价格的确定(1 1)以成交价为基础确定)以成交价为基础确定完税价格完税价格w 进口货物的完税价格,由海关以该货物进口货物的完税价格,由海关以该货物的成交价格为基础审查确定。完税价格的成交价格为基础审查确定。完税价格包括货物运抵我国境内输入地点起卸前包括货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。的运输及其相关费用、保险费。(2 2)进口货物成交价格的)进口货物成交价格的调整调整二、出口货物完税价格的确二、出口货物完税价格的确定定 w 出口货物的完税价格由海关以该货物向出口货物的完税价格由海关以该货物向境外销售的成交

17、价格为基础审查确定,境外销售的成交价格为基础审查确定,并包括货物运至我国境内输出地点装载并包括货物运至我国境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费,但其前的运输及其相关费用、保险费,但其中包含的出口关税税额可以扣除。出口中包含的出口关税税额可以扣除。出口货物的成交价格中含有支付给境外佣金货物的成交价格中含有支付给境外佣金的,如果单独列明可以扣除。的,如果单独列明可以扣除。第五节第五节 应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算应纳税额计算w 1 1、从价税的计算公式:、从价税的计算公式:应纳关税进出口货物完税价格适用税率应纳关税进出口货物完税价格适用税率w 2 2、从量税的计算公式:、从量税的计

18、算公式:应纳关税进出口货物数量适用税额标准应纳关税进出口货物数量适用税额标准w 3 3、复合税的计算公式:、复合税的计算公式:应纳关税进出口货物数量单位关税完税应纳关税进出口货物数量单位关税完税价格适用税率十进出口货物数量适用税价格适用税率十进出口货物数量适用税额标准额标准w 4 4、滑准税的计算公式:、滑准税的计算公式:应纳关税进出口货物数量单位完税价格应纳关税进出口货物数量单位完税价格滑准税税率滑准税税率例:例:w 某外贸进出口公司进口一批化妆品,成交价格为某外贸进出口公司进口一批化妆品,成交价格为12801280万元,运输费万元,运输费3030万元,保险费万元,保险费1212万元,装卸费

19、万元,装卸费8 8万元,关税税率万元,关税税率40%40%,消费税税率,消费税税率30%30%,增值税税,增值税税率率17%17%,计算该进口商品应纳关税、消费税和增值,计算该进口商品应纳关税、消费税和增值税。税。w 关税完税价格关税完税价格12801280303012128 813301330万元万元w 应纳关税应纳关税1330133040%40%532532万元万元w 应纳消费税(应纳消费税(13301330532532)/(1 130%30%)30%30%239.4239.4万元万元w 应纳增值税(应纳增值税(13301330532532 239.4 239.4)17%17%357.23

20、57.2万元万元例例w 假定上述例题无成交价格资料,也无同类可假定上述例题无成交价格资料,也无同类可比价格,只知道国内同类商品被认定的销售比价格,只知道国内同类商品被认定的销售价格为价格为22262226万元,费用利润率万元,费用利润率20%20%,消费税,消费税税率税率30%30%,计算该进口商品应纳关税。,计算该进口商品应纳关税。w 关税完税价格关税完税价格22262226(1 140%40%)()(1 130%30%)20%20%1558.21558.2万元万元w 应纳关税应纳关税1558.21558.240%40%623.28623.28万元万元例:例:w 某外贸公司从国外进口化妆品和

21、广播级摄像机。化某外贸公司从国外进口化妆品和广播级摄像机。化妆品国外成交价格妆品国外成交价格206206万美元,发生运输费万美元,发生运输费2 2万美元,万美元,保险费保险费0.40.4万美元,包装材料费万美元,包装材料费0.20.2万美元,支付特万美元,支付特许权使用费许权使用费0404万美元万美元,为进口商品向买方采购代理人为进口商品向买方采购代理人支付劳务费支付劳务费0.50.5万美元,买卖双方经纪人支付经纪费万美元,买卖双方经纪人支付经纪费1 1万美元万美元,设备安装维修费设备安装维修费1.51.5万美元。同期以万美元。同期以32003200万万元人民币出售给国内某商场。广播级摄像机每

22、台国元人民币出售给国内某商场。广播级摄像机每台国外成交价外成交价22002200美元,进口美元,进口10001000台,发生运输费台,发生运输费4 4万万美元,保险费美元,保险费1 1万美元,另支付售后技术服务费万美元,另支付售后技术服务费2 2万万美元。同期以美元。同期以35003500万元人民币出售给国内某商场。万元人民币出售给国内某商场。进口关税税率:化妆品为进口关税税率:化妆品为40%40%、摄像机为、摄像机为3%3%,另加,另加每台每台54805480元人民币从量税。元人民币从量税。外贸公司进口外贸公司进口w 化妆品应纳关税(化妆品应纳关税(2062062 20.40.40.20.2

23、0.40.41 1)8.38.340%40%697.2697.2万元万元w 摄像机应纳关税(摄像机应纳关税(0.220.22100010004 41 1)8.38.33%3%0.5480.54810001000604.025604.025万元万元化妆品应纳消费税化妆品应纳消费税2062062 20.40.40.20.20.40.4118.38.3697.2697.2(1 130%30%)30%30%1045.81045.8万元万元w 化妆品和摄像机应纳增值税化妆品和摄像机应纳增值税2062062 20.40.40.20.20.40.4118.38.3697.2697.21045.81045.8(0.220.22100010004 41 1)8.38.3604.025604.02517%17%1012.781012.78万元万元

展开阅读全文
相关资源
猜你喜欢
相关搜索
资源标签

当前位置:首页 > 办公、行业 > 各类PPT课件(模板)
版权提示 | 免责声明

1,本文(关税的基础知识(同名836)课件.pptx)为本站会员(三亚风情)主动上传,163文库仅提供信息存储空间,仅对用户上传内容的表现方式做保护处理,对上载内容本身不做任何修改或编辑。
2,用户下载本文档,所消耗的文币(积分)将全额增加到上传者的账号。
3, 若此文所含内容侵犯了您的版权或隐私,请立即通知163文库(发送邮件至3464097650@qq.com或直接QQ联系客服),我们立即给予删除!


侵权处理QQ:3464097650--上传资料QQ:3464097650

【声明】本站为“文档C2C交易模式”,即用户上传的文档直接卖给(下载)用户,本站只是网络空间服务平台,本站所有原创文档下载所得归上传人所有,如您发现上传作品侵犯了您的版权,请立刻联系我们并提供证据,我们将在3个工作日内予以改正。


163文库-Www.163Wenku.Com |网站地图|