1、其他货币资金的核算其他货币资金的核算 第一节第一节 货币资金的核算货币资金的核算 银行存款的核算银行存款的核算 第二章第二章 货币资金、转账结算和货币资金、转账结算和 应收及预付款项应收及预付款项 现金的核算现金的核算 货币资金管理制度货币资金管理制度 货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。一、货币资金管理制度一、货币资金管理制度（一）现金管理制度（一）现金管理制度现金的概念有狭义和广义之分现金的概念有狭义和广义之分 1 1、现金使用范围。、现金使用范围。（1 1）职工工资、津贴；）职工工资、津贴；（2 2）个人劳动报酬；）个人劳动报酬；（3 3）
2、根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；术、体育等各种奖金；（4 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；其他支出；（5 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（6 6）出差人员必须随身携带的差旅费；）出差人员必须随身携带的差旅费；（7 7）零星支出；）零星支出；（8 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。2 2、库存现金的限额。、库存现金的限额。一般按照企业一般按照企业3-53-5天日常零
3、星开支所需的现金天日常零星开支所需的现金量核定量核定 3 3、日常现金收支的规定、日常现金收支的规定 （1 1）不准坐支现金。）不准坐支现金。（2 2）不准白条抵库）不准白条抵库 （3 3）不准谎报用途套取现金。）不准谎报用途套取现金。（4 4）不准公款私存。）不准公款私存。（5 5）不准出租出借银行账户。）不准出租出借银行账户。（6 6）不准保留账外公款。）不准保留账外公款。即不得设置即不得设置“小金库小金库”（二）银行存款管理制度（二）银行存款管理制度1 1、银行存款开户的有关规定、银行存款开户的有关规定 （1 1）基本存款账户。）基本存款账户。（2 2）一般存款账户。）一般存款账户。（3
4、 3）专用存款账户。）专用存款账户。（4 4）临时存款账户。）临时存款账户。2 2、银行结算纪律。、银行结算纪律。（三）货币资金内部控制的规定（三）货币资金内部控制的规定二、现金的核算二、现金的核算（一）现金收付的凭证（一）现金收付的凭证1 1、向银行提取现金，要签发、向银行提取现金，要签发现金支票现金支票，以支票，以支票存根作为提取现金的证明；存根作为提取现金的证明；2 2、将现金存入银行，要填写、将现金存入银行，要填写现金缴款单现金缴款单（送款（送款簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单簿），以银行退回的现金缴款单第一联（回单联）作为存入现金的证明联）作为存入现金的证明 （二）现金收付的
5、核算（二）现金收付的核算 1 1、现金的总分类核算、现金的总分类核算2 2、现金日记账的设置和登记、现金日记账的设置和登记 现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订现金日记账可以采用三栏式账页，但必须使用订本式账簿。本式账簿。按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。按照业务发生的先后顺序由出纳人员逐笔登记。每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数每日终了，应结出当日现金的收付合计及结余数额，并将库存现金实有数与账面余额核对。额，并将库存现金实有数与账面余额核对。（三）现金清查的核算（三）现金清查的核算1 1、库存现金清查的方法一般采用实地盘、库存现金清查的方法一般采用实地盘点法点法 2、
6、在现金清查中发现的账款不符，应将现、在现金清查中发现的账款不符，应将现金溢余（长款）或短缺（短款）通过金溢余（长款）或短缺（短款）通过“待处待处理财产损溢理财产损溢”账户核算，调整现金账户余额；账户核算，调整现金账户余额；同时，应当及时查明原因。同时，应当及时查明原因。借：现金借：现金 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 3 3、现金长款的核算、现金长款的核算1 1）发生现金长款）发生现金长款2 2）报经批准后）报经批准后借：待处理财产损溢借：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：营业外收入贷：营业外收入借：待处理财产损溢借：待处理财
7、产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 贷：现金贷：现金 4 4、现金短款的核算、现金短款的核算1 1）发生现金短款）发生现金短款2 2）报经批准后）报经批准后借：其他应收款等账户借：其他应收款等账户 贷：待处理财产损溢贷：待处理财产损溢 待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢 （1 1）4 4月月2 2日销售日销售A A材料一批，开具增值税专材料一批，开具增值税专用发票，不含税售价为用发票，不含税售价为500500元，增值税税率为元，增值税税率为17%17%，共收取现金，共收取现金585585元。元。（2 2）4 4月月5 5日，技术科陆某持普通发票报销办日，技术科陆某持普通发票报销办公
8、用品费公用品费120120元，以现金付讫。元，以现金付讫。（3 3）4 4月月7 7日，从开户银行提取现金日，从开户银行提取现金5000050000元，元，备发工资。备发工资。（4 4）4 4月月8 8日，以现金发放工资日，以现金发放工资5000050000元。元。（5 5）4 4月月1212日，总经理李某到财务科预支差日，总经理李某到财务科预支差旅费旅费800800元，以现金付讫。元，以现金付讫。（8 8）4 4月月2020日，以现金支付采购甲材料的运日，以现金支付采购甲材料的运 费共计费共计640640元，。元，。（9 9）4 4月月2525日，经调查批准短款日，经调查批准短款180180
9、元由出纳元由出纳 张三赔偿。张三赔偿。（1010）4 4月月2828日，到银行存入现金日，到银行存入现金20002000元。元。（6 6）4 4月月1616日，发生现金短款日，发生现金短款180180元。元。（7 7）4 4月月1818日，总经理李某出差回来报销日，总经理李某出差回来报销 差旅费差旅费760760元，交回剩余现金元，交回剩余现金4040元。元。三、银行存款的核算三、银行存款的核算（一）银行存款收付的凭证手续（一）银行存款收付的凭证手续 （二）银行存款收付的核算（二）银行存款收付的核算1 1、银行存款的总分类核算、银行存款的总分类核算2 2、银行存款日记账的设置和登记、银行存款日
10、记账的设置和登记（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查1 1 甲公司向甲公司向B B公司销售丁产品，收到货款公司销售丁产品，收到货款117000117000元（专用发票上载明价款元（专用发票上载明价款100000100000元，增值税额元，增值税额1700017000元）元）2 2 甲公司以银行存款支付甲公司以银行存款支付C C公司采购材料的货款公司采购材料的货款4680046800元（专用发票上载明价款元（专用发票上载明价款4000040000元，增值元，增值税额税额68006800元）元）3 3 甲公司从工商银行借入长期借款甲公司从工商银行借入长期借款120000120000元，元，根据
11、银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭根据银行收账通知和贷款单据等，填制收款凭证，编制会计分录。证，编制会计分录。4 4 甲公司以银行存款缴纳应交所得税甲公司以银行存款缴纳应交所得税1500015000元，元，根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭根据银行付款通知和税金缴款书，填制付款凭证，编制会计分录。证，编制会计分录。5 5 甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款甲公司开出转账支票，支付前欠丙企业货款1260012600元。根据转账支票存根和丙企业收据，元。根据转账支票存根和丙企业收据，编制会计分录。编制会计分录。6 6 甲公司收到甲公司收到A A公司偿还前欠货款公司偿还前欠货款14000
12、14000元的转元的转账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出账支票一张存入银行。根据进账单和公司开出的收据存根，编制会计分录。的收据存根，编制会计分录。（三）银行存款的清查（三）银行存款的清查1 1、银行存款的清查方法是将本企业登记的、银行存款的清查方法是将本企业登记的“银银行存款日记账行存款日记账”与银行送来的与银行送来的“对账单对账单”逐笔进逐笔进行核对。行核对。2 2、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经、所谓未达账项，就是指企业与银行一方已经登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登登记入账，而另一方因结算凭证未到而尚未登记入账的款项。记入账的款项。编制编制“银行存款余额调节表银行存
13、款余额调节表”进行核对进行核对 某企业某企业20052005年年2 2月月2828日银行存款余额为日银行存款余额为2280022800元，元，银行对账单余额为银行对账单余额为2640026400元元经查对有下列未达账项：经查对有下列未达账项：1.1.企业于月末存入银行的转账支票企业于月末存入银行的转账支票45004500元，元，银行尚未入账。银行尚未入账。2.2.企业于月末开出转账支票企业于月末开出转账支票20002000元，银行尚元，银行尚未入账。未入账。3.3.委托银行代收的外埠货款委托银行代收的外埠货款78007800元，银行收元，银行收到已经入账，企业未收到银行的收款通知，尚未到已经入
14、账，企业未收到银行的收款通知，尚未入账。入账。4.4.银行代付电费银行代付电费17001700元，企业尚未收到银行元，企业尚未收到银行的付款通知，尚未入账。的付款通知，尚未入账。银行存款余额调节表银行存款余额调节表20052005年年2 2月月2828日日银行存款日记账银行存款日记账金额金额银行对帐单银行对帐单金额金额账面存款余额账面存款余额加：银行已收加：银行已收 单位未收款单位未收款银行对帐单余额银行对帐单余额加：单位已收加：单位已收 银行未收款银行未收款减：单位已付减：单位已付 银行未付款银行未付款减：银行已付减：银行已付 单位未付款单位未付款调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额调节后存款余额228002640045002000780017002890028900四、其他货币资金的核算四、其他货币资金的核算（一）其他货币资金的内容（一）其他货币资金的内容 其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇其他货币资金主要包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信票存款、银行本票存款、信用证保证金存款、信用卡存款、存出投资款等。用卡存款、存出投资款等。（二）其他货币资金的核算（二）其他货币资金的核算 其他货币资金其他货币资金（资产类）（资产类）增增 加加减减 少少期末余额：期末余额：
