1、主要内容主要内容 项目简介项目简介 政策梳理政策梳理 纳税人端操作纳税人端操作 税务端查询税务端查询项目简介项目简介开发背景开发背景 办税负担有所增加 会计处理较为复杂 涉税信息获取较难设计概要设计概要 依托网上办税平台，通过采集企业固定资产会计信息，确认固定资产税法加速折旧条件，系统自行计算加速折旧额、调整额和优惠统计额，自动生成月（季）、年度固定资产加速折旧申报表。可为纳税人提供固定资产加速折旧信息数据的存储、查询，确保计算的规范性、准确性和长期性。满足税务部门后续管理需要，提供数据支持和技术支撑。预期效果预期效果 财务处理更为便捷 申报填写更加规范 涉税信息更易保存 后续管理更有抓手政策
2、梳理政策梳理固定资产加速折旧税收政策固定资产加速折旧税收政策 2014年及以后年度政策：年及以后年度政策：关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税201475号）国家税务总局关于固定资产加速折旧税收政策有关问题的公告（国家税务总局公告2014年第64号）财政部 国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知（财税2015106号）国家税务总局关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第68号）其他固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销政策：其他固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销政策：关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关
3、问题的通知（国税发200981号）关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知（财税201227号）第七条和第八条2014年及以后政策概述年及以后政策概述1、对生物药品制造业，专用设备制造业，铁路、船舶、航空航天和其他运输设备制造业，计算机、通信和其他电子设备制造业，仪器仪表制造业，信息传输、软件和信息技术服务业，轻工、纺织、机械、汽车等行业企业新购进的固定资产，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。2、对所有行业企业新购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧;单位价值超过100万元的，可缩
4、短折旧年限或采取加速折旧的方法。(其中六大行业和四大领域的小型微利企业可以是研发和生产共用的仪器、设备)3、对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。其他固定资产加速折旧政策其他固定资产加速折旧政策 由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产;常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年(含)。企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩
5、短，最短可为2年(含)。纳税申报表-预缴报表1、税会不一致情况下，填写会计折旧额、税收折旧额，并计算纳税调整额。2、税会一致情况下，填写正常折旧额、税收折旧额，这里的正常折旧额是根据固定资产视同按照税法规定最低折旧年限采用直线法估算折旧额，并计算加速折旧优惠统计额。申报表填写规则申报表填写规则 当税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）时，在本年度内以后月（季）度申报时，该项固定资产此后月份、季度的折旧情况不再填写本表。为便于统计优惠数据，按月申报的纳税人，本月折旧（扣除）金额不再填写，年度内保留累计数；按季申报的纳税人，对于季度中间月份税法折旧额小于会计折旧额的，季度申报时本期数按实际数额填
6、报，年度内保留累计数。税法折旧额小于会计折旧额（或正常折旧额）主要包括以下情形：（1）会计采取正常折旧方法，税法采取加速折旧方法，税法折旧金额小于会计折旧金额的。（2）会计和税法均采取加速折旧，但税会处理金额不一致，当税法折旧金额小于会计折旧金额的。（3）会计和税法均采取加速折旧，该类固定资产税会处理金额一致的，当税法折旧额小于正常折旧额的。（4）税法采取一次性扣除后,年内剩余月份内税法不再折旧，会计仍然折旧，造成税法折旧额小于会计折旧额的。例如：A汽车公司享受固定资产加速折旧政策，按季度预缴所得税，2018年5月，某项固定资产税法折旧额开始小于会计折旧额（其4月税法折旧额大于会计折旧额），其
7、2季度申报时，本期数只填写4月份数额，累计数填写到4月份数额。在3、4季度申报时，该项固定资产的当期折旧情况不再填写，但累计折旧和原值相关栏次保留2季度申报的累计数。对享受一次性扣除政策的固定资产，扣除所属期预缴申报时，会计折旧额（或正常折旧额）按首月折旧额填报，不按“0”填报会计折旧额。政策规定：对所有行业企业持有的单位价值不超过5000元的固定资产，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。纳税申报表-年度报表纳税人端操作说明纳税人端操作说明一、登录系统一、登录系统 输入登录用户、密码，登录进入安徽省12366电子税务局。二、进入申报界面二、进入申报界面 1、
8、点击“申报纳税”，进入申报界面，如下图：2、点击“申报纳税（国税、地税）”，如下图：三、进行固定资产信息采集三、进行固定资产信息采集1、进入申报树，点击“国税申报”-“企业所得税”-“固定资产初始化信息采集”模块，录入相关信息，点击“下一步”后进行“保存”。“使用日期”，填写固定资产实际投入使用的日期，不是计提折旧的日期。如某固定资产2017年5月1日投入使用，6月份开始计提折旧，此处应填写2017年5月1日。“使用年限”，填写该资产实际使用年限。会计上一次性扣除的，填写“0”。2.可对数据进行修改。在固定资产初始化信息采集界面，选择某一资产后，点击“编辑”，进入采集界面，对已有信息进行修改，
9、点击“下一步”后进行“保存”。3.采集信息也可通过模版导入方式，批量导入数据。采集信息也可通过模版导入方式，批量导入数据。四、进行固定资产加速折旧税收信息台账录入四、进行固定资产加速折旧税收信息台账录入 固定资产加速折旧税收信息台账是对企业固定资产在税收上采取加速折旧方法时的条件确认，以此自动产生税法折旧额、会计（正常）折旧额、纳税调整额或税收优惠统计额，实现数据存储的台账。台账分为会计信息、税法加速折旧条件确认和加速折旧计算三个部分。1、在申报树点击“企业所得税A类月（季）度预缴申报表（适用查账征收）”，点击右边页面的“更多”，选择“固定资产加速折旧税收信息台账”模块，进行税法加速折旧事项的
10、选择。税法加速折旧条件确认填选说明“固定资产计税基础”系统默认为资产原值,可进行修改。作为税法和正常折旧的计算依据。“是否属于研发和生产经营共用的仪器、设备”仅为重点行业小微企业进行选择。“缩短折旧年限（年）”栏目，为税法加速折旧方法为“缩短折旧年限”，且税会处理是否一致为“否”时填写。系统默认缩短折旧年限为该类型资产税法最低折旧年限的60%，可修改。税法折旧额依据该栏年限计算。“税法规定最低折旧年限（年）”栏目，为税会处理是否一致为“是”时填写，系统默认该类型资产税法最低折旧年限，不可修改。正常折旧额依据该栏年限计算。加速折旧计算说明台账中对税会处理不一致的资产，当税法折旧小于会计折旧时，虽
11、然不对应产生台账中对税会处理不一致的资产，当税法折旧小于会计折旧时，虽然不对应产生加速折旧申报表，但台账会继续计算，满足税会差异调整的需求。加速折旧申报表，但台账会继续计算，满足税会差异调整的需求。税法（会计或正常）本年折旧额指本年税法（会计或正常）本年折旧额指本年1月月1日（开业之日）到当月（季）度的日（开业之日）到当月（季）度的累计折旧额。累计折旧额。税法（会计或正常）累计折旧额指自投入使用计提折旧到当月（季）度的全部累税法（会计或正常）累计折旧额指自投入使用计提折旧到当月（季）度的全部累计折旧额。计折旧额。非重点行业享受一次性扣除和缩短年际或加速折旧方法，但资产金额超过5000元的，要选
12、择“是否属于专门用于研发的仪器、设备”选项为“是”，否则系统默认不符合条件，不进行税法折旧的计算。非重点行业填写注意事项非重点行业填写注意事项 2、数据填好后点击左上角的、数据填好后点击左上角的“汇总汇总”按钮，系统将产生按钮，系统将产生附表二，并转换到附表二，同时根据附表二数据，产生主附表二，并转换到附表二，同时根据附表二数据，产生主表对应数据。表对应数据。有关事项说明有关事项说明当“固定资产初始化信息采集”和“固定资产加速折旧税收信息台账”模块同时打开时（图1），如果新增或修改了“固定资产初始化信息采集”中的信息，需要先退出“固定资产加速折旧税收信息台账”（图2），然后重新进入台账（图3）
13、，否则台账不能刷新修改或新增的采集信息。企业是否是重点行业，由系统根据企业金三系统中行业自动判断。如果系统产生的申报表数据与企业实际不一致，可直接在申报表中进行修改。双倍余额递减法和年数总和法，系统以资 产投入使用后每12个月为一年计算税法（会计）折旧额。以年数总和法为例，如某资产2017年7月份使用，使用年限4年，原值78000元，预计残值2000元，则该资产，2017年8月份到2018年7月份的税法月折旧=（78000-2000)4（1012）=2533.33 2018年8月份到2019年7月份的税法月折旧=（78000-2000)3（1012）=1900 首次使用时采集存量数据应注意问题
14、首次使用时采集存量数据应注意问题1、采集范围 企业固定资产加速折旧存量数据中，如果在系统首次使用的申报期仍需要继续填写申报表的（包括本申报期税法折旧额大于会计（正常）折旧额，或者本年度出现税法小于会计（正常）折旧额，需要填写累计数据的），需要进行固定资产数据的补采集工作，以便数据能在系统中继续产生。2、模块使用时间固定资产初始化信息采集模块在非申报期也信息采集模块在非申报期也可正常使用可正常使用，可采集固定资产名称、使用日期、使用年限、预计残值（率）信息。固定资产加速折旧税收信息台账是作为申报表的一部分，因此台账的维护只能在申报期台账的维护只能在申报期内使用内使用。需要提前通知纳税人，做好数据采集准备工作。税务端查询税务端查询固定资产折旧信息查询固定资产折旧信息查询 内网通过“网上办税平台”-【业务查询统计】-【固定资产查询统计】，税务机关人员可以查看纳税人提交的固定资产信息表相关统计数字。选择“税法加速折旧方法”、“固定资产类型”、“税法加速折旧政策”和申报日期。点击查询。点击“税务机关名称”蓝色字体，下钻下一级：省级统计表：市级统计表：县级统计表：纳税人明细表：台账明细表：点击“查询”得到展示项目；点击“重置”，清空所有查询选项和查询结果；点击“导出”，导出excel文档xls格式，其中导出内容为所有查询结果，而不是当前页展示结果。谢 谢
