1、财务基础培训财务基础培训制制 作：作：财务部财务部主主 讲：讲：刘祖耀刘祖耀第1页，共70页。第2页，共70页。前前 言言l 在现代企业管理中，财务管理是其中一门重要的学科。不管是投资者还是管理者，都希望能看懂财务报表。但，我们不难想象，向会计信息的外部使用者提供的财务报表，由于他们面广人多，各个方面对决策所需要的信息又很不相同，很难满足他们的不同要求，也不可能提供符合大家独特需要信息的报表。例如：投资人需要企业获利能力和盈利趋势的信息，债权人渴望取得企业偿债能力和举债比例的信息。第3页，共70页。前前 言言l 正因为这样，企业提供的财务报表在很大程度上是假想报表的使用者了解和熟悉会计的基本概
2、念为前提的，提供的只是在传统会计的基础上按照基本概念编制的符合公认的会计准则的通用财务报表。所以，今天我们所作的培训，主要是让大家了解财务相关内容的基本概念、如何解读会计报表及税收常识。希望此次培训能对大家今后的工作有所帮助。第4页，共70页。目目 录录 第一部分第一部分 财务基本概念财务基本概念 第二部分第二部分 理解财务报表理解财务报表 第三部分第三部分 了解税收常识了解税收常识第5页，共70页。第一部分第一部分 财务基本概念财务基本概念一、财务活动的概念一、财务活动的概念l企业财务活动是企业资金 收支活动的总称。l企业的生产经营过程，一方面表现为实物商品的运动过程或物质运动；另一方面表为
3、资金的运动过程或资金运动。什么是财务活动呢？请看第6页，共70页。一、财务活动的概念一、财务活动的概念l 企业的资金运动不仅以资金循环的形式存在，而且伴随再生产过程的不断进行，表现为一个周而复始的周转过程，它以价值形式综合的反映着企业的再生产过程。企业的资金运动构成企业经济活动的一个独立方面，具有自己的运动规律，这就是企业的财务活动。具体包括：筹资活动、投资活动、营运活动、分配活动。第7页，共70页。二、会计的概念及两大分支：二、会计的概念及两大分支：l（一）、概念：（一）、概念：会计是通过一定的程序和方法，将企业大量的、日常的业务数据经过一系列的记录、分类、汇总、分析过程后转化为有用的会计信
4、息。是企业经营管理的基本组成部分，提供了一个经济实体所计量和确定的为管理服务的经济信息。第8页，共70页。二、会计的概念及两大分支：二、会计的概念及两大分支：l（二）、会计的两大分支及基本区别：（二）、会计的两大分支及基本区别：从20世纪50年代开始，由于会计学科随着管理科学的发展而形成了管理会计体系以后，管理会计和以传统会计为主要内容的财务会计就成为会计学科中的两个重要分支。第9页，共70页。是通过一系列核算、控制和管理的专门技术和特定方法，主要把企业在一定日期的财务状况和一定时期内的经营成果及资金流动的情况向企业外部有利害关系的集团和个人提供符合会计准则的通用格式的财务报告的对外报告会计。
5、是把财务资料等各种信息，运用数学、统计学的一系列技术方法，通过整理、计算、对比、分析，主要向企业内部各级管理人员提供用以对日常经济活动进行短期或长期经营决策，制订有关预测、指导、评估和控制企业拥有的资源、确保充分合理使用和经营责任等内部决策的对内报告会计。会计管理会计财务会计第10页，共70页。二、会计的概念及两大分支：二、会计的概念及两大分支：联系联系 区别区别 财务会计财务会计管理会计管理会计都是通过相同的会计原始资料在收集后进行不同的处理；最终目的都是为了改善经营管理、提高经济效益。资料的收集和管理 通过日记账和分类账等一定程序和方法，记录、分类、汇总后转化为决策有用的会计信息；无规定程
6、序，可结合运用现代数学统计学上的方法以及运用电脑进行选择、整理、计算、对比、分析 信息的反映 着重反映过去、事后的记录和总结 着重预测未来、事前预测、事中控 报告的格式 有规定的或公认的格式。如资产负债表、利润表等。灵活多样，不拘一格。如预算、成本报告、专门分析等。第11页，共70页。三、了解会计核算的一般原则：三、了解会计核算的一般原则：会计核算的一般会计核算的一般原则是会计核算的基原则是会计核算的基本规则，是会计核算本规则，是会计核算基本规律的高度概括基本规律的高度概括和总结。和总结。第12页，共70页。三、了解会计核算的一般原则：三、了解会计核算的一般原则：l包括包括12项原则，大体上可
7、划分为四类。项原则，大体上可划分为四类。（一）、体现总体性要求的一般原则：客观性、可比性、一贯性原则客观性、可比性、一贯性原则 （二）、体现会计信息质量要求的一般原则：相关性、及时性、晰性原则相关性、及时性、晰性原则 （三）、体现会计要素确认、计量方面要要求的一 般原则：权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出与权责发生制、配比、历史成本、划分收益性支出与资本性支出的原则资本性支出的原则 （四）、体现会计修订性惯例要求的一般原则：谨慎性、重要性原则谨慎性、重要性原则第13页，共70页。三、了解会计核算的一般原则：三、了解会计核算的一般原则：l 权责发生制原则：是指收入、费用的确认应当以收入和
8、费用的实际发生作为确认计量的标准。凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期支付，都不应作为当期的收入和费用处理。根据此原则进行收入与成本费用的核算，能够更加准确地反映特定期间真实的财务状况及经营成果。重点讲解重点讲解第14页，共70页。三、了解会计核算的一般原则：三、了解会计核算的一般原则：重点讲解重点讲解划分收益性支出与资本性支出原则：划分收益性支出与资本性支出原则：所谓收益性支出是指该项支出的发生是为了取得本期收益，即仅仅与本期收益的取得有关各项支出；所谓资本性支出是指该支出的发生不仅与
9、本期收入的取得有关，而且与其他会计期间的收入相关，或者主要是为以后会计期间的收入取得发生的支出。收益性支出计列于利润表，计入当期损益；资本性支出计列于资产负债表，作为资产反映。第15页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）也称为会计报表的要素，是会计报表的基本单位，视为会计报表的基本构件。包括：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润六个要素。具体如下：第16页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l（一）、反映财务状况的会计要素：l1、资产资产：是指由于过去的交易或事项所引起的、企业拥有或者控制的、能带来未来经济利益的经济资源。l2、负债负债：是指
10、由于过去的交易或事项所引起的企业的现有义务，这种义务需要企业在将来以转移资产或提供劳务加以清偿，从而引起未来经济利益的流出。第17页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l3、所有者权益所有者权益：是企业投资人对企业净资产的所有权，是企业全部资产减去全部负债后的余额。所有者权益表明企业的产权关系，即企业是归谁所有。第18页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l（二）、反映经营成果的会计要素：1、收入：收入：是指企业在销售商品、提供劳务及他人使用本企业资产等日常活动中所形成的经济利益的总流入。这种总流入表现为资产的增加或负债的清偿。第19页，共70页
11、。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）2、费用费用：是企业在生产和销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的各种耗费。l费用的两个基本特征：费用最终会导致企业资源的减少，如资金的支出；费用最终会减少企业的所有者权益。重点讲解第20页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l费用的分类费用的分类：按照费用的经济用途，可以分为生产成本生产成本和期间费用期间费用两大类。生产成本分为三类：直接材料、直接人工、制造费用;期间费用也有三类:管理费用、营业费用、财务费用。重点讲解第21页，共70页。费用的分类生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用营业费用财务费用第22页
12、，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l直接材料直接材料：大麦、麦芽、大米，以及包装材料等；l直接人工直接人工：工人工资以及按工人工资总额和规定的比例计算提取的职工福利费；l制造费用制造费用：主要是包装车间、酿造车间及设备动力部所发生的修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、试验检验费、排污费等;以我们公司以我们公司为例：为例：费用分类解释第23页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l管理费用管理费用：指企业为组织和管理企业生产经营所发生的各种费用，如行政部、财务部、生产部、技术质检部等部门发生的费用；l营业费用营业费用：是指企业销售过程中
13、发生的费用，如行政部发生的广告费用，生产部发生的仓库租赁费等；l财务费用财务费用：是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，如利息支出、金融机构手续费等。.费用分类解释以我们公司以我们公司为例：为例：第24页，共70页。四、会计要素：（六要素）四、会计要素：（六要素）l3、利润利润：是企业在一定期间内生产经营活动的最终财务成果，也就是收入与费用配比，相抵后的差额。它是反映经营成果的最终要素。第25页，共70页。五、各会计要素之间的基本关系：五、各会计要素之间的基本关系：l1、资产=负债+所有者权益l 2、利润=收入-费用l3、资产=负债+（所有者权益+利润）=负债+所有者权益+（收入-费用
14、）同一价值运动的两个同一价值运动的两个方面方面第26页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l1、固定资产：固定资产：固定资产是指 使用期限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产，包括房屋及建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等。综上所述，固定资产是指企业拥有的具有以下特征的有形资产：第27页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l使用年限超过一年或长于一年的一个经营周期，且在使用过程中保持原来的原来的物质形态不变。此特征表明，企业为了获得资产并把它投入生产经营而发生的支出，属于资本性支出而不是收益性支出。l使用寿命是有限的（土地除
15、外）此特征说胆了计提折旧的必要性。l用于生产经营活动而不是为了出售。l 另外，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年的，也应作为固定资产。固定资产的特征第28页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l2、低值易耗品：、低值易耗品：是指不能作为固定资产的各种用具物品，价值在固定资产和办公用品之间。如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。第29页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：3、机物料消耗：机物料消耗：l是会计科目下的一个明细科目，直接用于车间及部门日常一次性机器及物料消耗物资，如机器耗用机油、润滑油
16、、汽油、柴油、干电池、清洁工具、一次性茶杯、饮用水等等。第30页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l4、固定成本与变动成本的划分：固定成本与变动成本的划分：在会计学上，按成本习性可以分为变动成本、固定成本和混合成本三种，但在成本会计实务上，可将混合成本分为变动成本和固定成本两部分，而我公司在实际工作中正是将其分为变动成本及固定成本两大类。第31页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l变动成本：变动成本：l 指其总额随着业务量的变化而成正比例变化的成本。必须指出，变动成本同业务量之间成正比例变动的关系是有一定范围的，超过一定范围，变动成本同业务量之间的比例关系可
17、能会改变。第32页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：主要原材料（麦芽、大米、酒花、水、其它粮食）；酿造及包装辅助材料、燃料动力（原煤、重油、蒸汽、电力）；包装物（纸箱、周转箱、易拉罐、瓶子成本、瓶盖、商标）、直接工资（效益工资、附加费；制造费用（修理费、机物料消耗、低值易耗品、水电费、办公费、差旅费、劳动保护费、运输费、次品酒损失、试验检验费、排污费、劳务费、旧瓶清洗费等）；变动成本包括的项目第33页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l固定成本：固定成本：指其总额在一定期间和一定产量范围内，不随产量的增减变动而变动的成本，至于单位产品中的固定成本则随着产量的
18、增减变化成反比例变动，也即随产量增加，单位产品分摊的固定成本份额将相对减少。管理人员基本工资、折旧、办公费、劳动保护费、保险费、住房公积金、警卫消防费等。固定成本包括的项目第34页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：项目范围分类酿造辅料糖化过程耗料（如：糖化单宁、高温淀粉酶、氯化钙、硫酸钙、糖化酶、添加剂A、复合酶等）；过滤过程耗料（如：硅藻土、精滤纸板、异构酒花油等）；清洗过程耗料（液碱、次氯酸钠、清洗剂、灭菌剂、洗涤剂等）；变动变动包装辅料封口纸、喷码墨水、稀释剂、清洗剂、助洗剂、洗瓶剂、瓶子美容剂、固碱、漂白粉、酪素胶、次氯酸钠等；变动变动机物料消耗直接用于车间日常一次性
19、机器及物料消耗物资，如机器耗用机油、润滑油、干电池等；变动变动混合项：各项费用中的其它 不能归类在会计科目上的小部分费用才进其它项，只要能与各项费用科目沾上边的必须归入其科目上，那怕在科目下建立子科目跟踪。固定成本固定成本与变动成本与变动成本的划分的划分第35页，共70页。六、几个常用的名词：六、几个常用的名词：l变动成本在分析中的运用变动成本在分析中的运用:l 掌握了固定成本和变动成本的分类，那么在今后的分析中，我们就可以从固定和变动部分分别来分析成本、费用。目前，我们主要是根预算指标比。对于变动成本，在比较之前，应先把它换算成单位成本（即用当月该项成本费用的总额/当月的总产量）,再与指标进
20、行对比,则可得出成本的节超额=(预算指标-实际单位成本)*当月的产量.第36页，共70页。目目 录录 第一部分第一部分 财务基本概念财务基本概念 第二部分第二部分 理解财务报表理解财务报表 第三部分第三部分 了解税收常识了解税收常识第37页，共70页。财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业现在的财务状况了解企业现在的财务状况,有助于有助于预计企业的综合能力和未来的发展预计企业的综合能力和未来的发展趋势。趋势。通过了解企业的经营业绩，尤其是获通过了解企业的经营业绩，尤其是获利能力，评价企业对所控制的经济资利能力，评价企业对所控制的经济资源的利用
21、程度，及判断企业可能控制源的利用程度，及判断企业可能控制的经济资源的潜在能力。的经济资源的潜在能力。第38页，共70页。l通过反映企业现金流量的资料，通过反映企业现金流量的资料，可以了解企业在某一期间内的经可以了解企业在某一期间内的经营活动、投资活动和筹资活动对营活动、投资活动和筹资活动对现金流量影响的全貌，了解企业现金流量影响的全貌，了解企业取得现金和现金等价物的方式以取得现金和现金等价物的方式以及现金流出的合理性等财务信息。及现金流出的合理性等财务信息。l了解其他相关信息。例如：股东了解其他相关信息。例如：股东权益增减变动情况等。权益增减变动情况等。财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表
22、能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 第39页，共70页。财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产 负债负债 所有者权益所有者权益 现金流入现金流入 现金流出现金流出 收入收入 成本费用成本费用 利润利润财务壮况财务壮况经营成果经营成果现金流第40页，共70页。资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表净利润通过利润净利润通过利润分配形成留存收分配形成留存收益和应付利润分益和应付利润分别进入资产负债别进入资产负债表的权益和负债表的权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得
23、出经营性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系第41页，共70页。资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资产资产债权人债权人股东股东资产资产 =负债负债 +所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源固定资产固定资产长期投资长期投资第42页，共70页。资产负债表资产负债表好费解噢！还是来看一下例表吧第43页，共70页。利润表概述利润表概述 利润表又称损益表，
24、是用来解释企业的利润利润表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成本费利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。生的净利润（或净亏损）。利润利润 =收入成本费用收入成本费用损益表损益表遵循的会计等式：遵循的会计等式：第44页，共70页。企业利润池企业利润池收入收入成本成本费用费用如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入大于成本费用，就会形成企业的利润如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损如果收入小于成本费用，就会使企业发生亏损利利 润润
25、亏亏 损损第45页，共70页。现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金等反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业资产价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 =现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表现金流量表遵遵循的会计等式：循的会计等式：第46页，共70页。净利润与经营性现金净流量的关系净利润与经营性现金净流量的关系净利润是采用权责发生制会计原则计算的企净利润是采用权责发生制会计原则计算
26、的企业经营成果业经营成果经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企经营性现金净流量是采用收付实现制计算的企业经营成果业经营成果收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要收入费用发生与现金收支之间产生了一个重要的时间差的时间差净利润只是潜在的现金，而净利润只是潜在的现金，而经营性现金净流量经营性现金净流量是企业经营过程中实际发生的现金净流入或是企业经营过程中实际发生的现金净流入或者净流出者净流出第47页，共70页。净利润同现金流量的差异净利润同现金流量的差异权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制会计报告显示公会计报告显示公司本年实现净利司本年实现净利润润100100万元万元会计师说公司的会计师说公
27、司的经营现金流量为经营现金流量为负数负数原因：原因：企业的产品发生积压企业的产品发生积压 由于客户财务困难，企由于客户财务困难，企业的应收帐款增加业的应收帐款增加 不能利用商业信用延长不能利用商业信用延长付款期限付款期限现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，现金的短缺要求公司必须尽快找到其他的融资渠道，来补充经营所需要的流动资金来补充经营所需要的流动资金第48页，共70页。净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营现金企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的
28、实现长期发展所需的资源流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利质量企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自身的现金不佳，需要外部融资来补充自身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。款管理，充分利用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金流企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常进行，入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能力，如降应重点提高产品的盈
29、利能力，如降低成本，提高产品价格，加大市场低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏损，企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金的补充，经营恶化，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。将面临破产清算的局面。第49页，共70页。企业的经营性现金流量企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量如何增加企业的经营性现金流量?通过提升企业盈利能力增加企业自身产通过提升企业盈利能力增加企业自身产生的资金生的资金通过存货管理、信用政策管理和供应商通过存货管理、信用政策管理和供应商付款管理，提高流动资金的管理效率。付款管理，提
30、高流动资金的管理效率。第50页，共70页。目目 录录 第一部分第一部分 财务基本概念财务基本概念 第二部分第二部分 理解财务报表理解财务报表 第三部分第三部分 了解税收常识了解税收常识第51页，共70页。税收知识税收知识单从啤酒来看单从啤酒来看我们主要是缴纳消费税.税法规定了11类物质要缴纳消费税，即烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车 第52页，共70页。税收知识税收知识有这么一个顺口溜来说这11个项目的:男人用的 女人用的 污染环境 有害健康的 烟、酒及酒精 化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮
31、胎 摩托车、小汽车 第53页，共70页。l一、消费税概念及征收的目的一、消费税概念及征收的目的 1、概念概念：是以特定消费品为课税对象所征收的一种税，属于流转税的范畴。2、目的目的：在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收一道消费税，目的是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。税收知识税收知识那到底什么是消费税呢？请看：第54页，共70页。l二、以啤酒行业啤酒行业为例消费税税率及计算方法：1、税率：消费税采用比例税率和定额税 率两种形式。啤酒属于定额税率。具体是具体是：每吨啤酒出厂价大于或等于3000元的，单位税额为250元/吨；每吨啤酒出厂价小于3000元的，单位税额
32、为220元/吨。（我公司属于此种）税收知识税收知识第55页，共70页。2、计算方法：应纳税额=应税消费品的销售数量*单位税额 举例说明举例说明：我公司3月份销售啤酒2150吨，每吨出厂价格1483元。3月份应纳消费税税额为：（1）、每吨售价在3000元以下，适用单位税额 220元。（2）、应纳税额=销售数量*单位税额 =2150*220=473000（元）税收知识税收知识第56页，共70页。税收知识税收知识l从整个公司来看从整个公司来看 除了要缴纳消费税外，主要缴纳增值税（适用税率17%和13%）、企业所得税、个人所得税、其次还有城市维护建设税、房产税、车船使用税(大家开的摩托车所纳的税指的就
33、是这个)、印花税等。第57页，共70页。l一、概念：一、概念：从计税原理而言，增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”。然而，由于新增价值或商品附加值在商品流通过程中是一个难以准确计算的数据，因此，在增值税的实际操作上采用间接计算办法，即：从事货物销售以及提供应税劳务的纳税人，要根据货物或应税劳务销售额，按照规定的税率计算税款，然后从中扣除上一道环节已纳增值税款，其余额即为纳税人应缴纳的增值税税款。税收知识税收知识增值税增值税第58页，共70页。l二、增值税税率：1、基本税率：17%2、低税率：13%（如：煤、粮食、液化气等）三、应纳税额的计算：1、
34、含税销售额的换算：不含税销售额=含税销售额/（1+税率）2、销项税额=销售额*适用税率 税收知识税收知识第59页，共70页。3、进项税额的计算：增值税的核心就是用纳税人收取的销项税额抵扣其支付的进项税额，其余额为纳税人实际应缴纳的增值税。这样，进项税额作为可抵扣的部分，对于纳税人实际纳税多少就产生了举足轻重的作用。准予从销项税额中抵扣的进项税额：（1）、从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；（2）、从海关取得的完税凭证上注明的增值税额；税收知识税收知识第60页，共70页。（3）、购入的农业产品按买价和抵扣率计算 准予抵扣的进项税额=买价*扣除（13%）（4）、外购货物或销售货物所支付的
35、运输费用按7%的扣除率计算 准予抵扣的进项税额=运费*扣除率（5）、购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票的金额，按10%计算抵扣进项税额。税收知识税收知识第61页，共70页。l4、应纳税额=当期销项税额-当期进项税额l举例说明：举例说明：我公司3月份发生如下经济业务：（1）、销售啤酒2150千升，开具增值税发票，取得含税收入372.8万元;(2)、购进货物取得增值税发票,进项税额40万元,另外,支付购货的运输费用6万元,取得运输公司开具的普通发票;(3)、购入旧瓶子60万元,取得废旧物资发票,同时支付运费2万元,取得运输发票。税收知
36、识税收知识第62页，共70页。计算我公司3月份应缴纳的增值税税额。（1）销售啤酒的销项税额：l 372.8/(1+17%)*17%=54.17万元l(2)外购货物应抵扣的进项税额:40+6*7%=40.42万元 (3)外购旧啤酒瓶应抵扣的进项税额:60*10%+2*7%=6.14万元 (4)我公司3月份应缴纳的增值税额:54.17-40.42-6.14=7.61万元 税收知识税收知识第63页，共70页。l增值税发票、运输发票均为电子版票，手工票是不合格发票，不能进行抵扣；l增值税发票抵扣期限为三个月，从开具发票的日期开始。l增值税发票票号和电脑打印的票号必须一致。l收到增值税发票后，应第一时间
37、送财务进行账务处理。税收知识税收知识注意事项注意事项第64页，共70页。税收知识税收知识 一、一、纳税义务人：纳税义务人：个人所得税的纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾同胞。个人所得税个人所得税第65页，共70页。税收知识税收知识l二、应税所得项目二、应税所得项目：确定应税所得项目可以使纳税人掌握自己都有哪些收入是要纳税的。下列各项个人所得，应纳个人所得税：1、工资、薪金所得；2、个体工商户的生产、经营所得；3、对企事业单位的承包经营、承租经营的所得；4、劳务报酬所得；5、稿酬所得；6、特许权使用费所得；7、利息、股息、红利所得；8、财产租赁所得
38、；9、财产转让所得；10、偶然所得；11、经国务院财政部门确定征税的其他所得。第66页，共70页。税收知识税收知识l 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及任职或者受雇有关的其他所得。l 目前不纳入工资、薪金性质的补贴、津贴不予征税，这些项目包括：独生子女补贴、差旅费津贴、误餐补助、托儿补助费等。到底哪些属于工资、薪金所得呢？第67页，共70页。税收知识税收知识（工资、薪金所得适用的税率及速算扣除数表）（工资、薪金所得适用的税率及速算扣除数表）级数全月应纳税所得额税率（%）速算扣除数1不超过500元的502超过500元2000元的部分
39、10253超过2000元5000元的部分151254超过5000元20000元的部分203755超过20000元40000元的部分2513756超过40000元60000元的部分3033757超过60000元80000元的部分3563758超过80000元100000元的部分40103759超过100000的部分4515375第68页，共70页。税收知识税收知识l工资、薪金所得应纳税额的计算公式：应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数 =（每月收入额-800元或4000元）*适用税率-速算扣除数举例说明举例说明：某纳税人月薪3500元，该纳税人不适用附加减除费用的规定。计算其月应纳个人所得税税额。（1）应纳税所得额=3500-800=2700元 （2）应纳税额=2700*15%-125=280元。第69页，共70页。谢谢大家！谢谢大家！第70页，共70页。
