1、支付结算法律制度 第一节 支付结算概述一、支付结算的概念和特征一、支付结算的概念和特征(一)概念 支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为，其主要功能是完成资金从一方当事人向另一方当事人的转移。一、支付结算的概念一、支付结算的概念【例题【例题】支付结算是指单位和个人在社会经济活动中使用（）等方式进行货币给付及资金清算的行为。A票据 B现金 C汇兑 D托收承付【答案】ACD【解析】支付结算是指单位、个人在社会经济活动中使用票据、信用卡和汇兑、托收承付、委托收款等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为支付结算的种类1、
2、是否使用票据结算（如图）（1）票据结算商业汇票、银行汇票）【例题【例题】我国票据法所规定的票据包括（）。A银行汇票 B股票 C商业汇票 D支票【答案】ACD【解析】票据，是指汇票、本票和支票（2）非票据结算：汇兑、委托收款、托收承付、信用卡（或证）支付结算的种类2、按照使用的区域（1）同城：支票、本票（2）异地：汇兑、托收承付（3）同城或异地 银行汇票、商业汇票、委托收款（二）支付结算的法律特征（二）支付结算的法律特征1.支付结算必须通过支付结算必须通过的金融的金融机构进行机构进行2.支付结算是一种支付结算是一种3.支付结算的发生支付结算的发生 银行在支付结算中充当中介机构的角色银行在支付结算
3、中充当中介机构的角色（二）支付结算的法律特征（二）支付结算的法律特征 4.支付结算实行支付结算实行统一管理和分级管理统一管理和分级管理相结合的相结合的管理体制管理体制 统一管理：统一管理：中国人民银行总行中国人民银行总行 分级管理：分级管理：中国人民银行各分行等中国人民银行各分行等 银行、城市信用合作社、农村信用合作社银行、城市信用合作社、农村信用合作社以及单位和个人以及单位和个人(含个体工商户含个体工商户)办理支付结算办理支付结算必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各必须遵守国家的法律、行政法规和本办法的各项规定，不得损害社会公共利益。项规定，不得损害社会公共利益。（二）支付结算的法律特征
4、（二）支付结算的法律特征【例题【例题】下列办理支付结算和资金清算的主体中，属于中介机构性质的为（）。A银行 B国家 C企业 D个人【解析】支付结算办法规定：“银行是支付结算和资金清算的中介机构”二、支付结算的基本原则二、支付结算的基本原则1 1、恪守信用、履约付款原则、恪守信用、履约付款原则2 2、谁的钱进谁的账、由谁支配原则、谁的钱进谁的账、由谁支配原则3 3、银行不垫款原则、银行不垫款原则三、支付结算的主要支付工具三、支付结算的主要支付工具1.1.现金现金2.2.非现金：票据、非票据非现金：票据、非票据四、支付结算的主要法律依据四、支付结算的主要法律依据五、办理支付结算的具体要求五、办理支
5、付结算的具体要求（一）单位、个人和银行应当按照（一）单位、个人和银行应当按照人民币银行人民币银行结算账户管理办法结算账户管理办法的规定开立、使用账户。的规定开立、使用账户。（二）（二）单位、个人和银行办理支付结算，必须使用单位、个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证。规定的结算凭证。未使用按中国人民银行统一规定印制的票未使用按中国人民银行统一规定印制的票据，据，票据无效票据无效；未使用中国人民银行统一规定格；未使用中国人民银行统一规定格式的结算凭证，银行不予受理式的结算凭证，银行不予受理（三）填写票据和
6、结算凭证的基本要求填写票据和结算凭证的基本要求 1、中文大写金额数字应用正楷或行书填写。如壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整(正)等字样。不得用一、二(两)、三、四、五、六、七、八、九、十、廿、毛、另(或0)填写。不得自造简化字。2、中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”或“正”字)。大写金额数字有“分”的，“分”后面不写“整”(或“正”字)。3、中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接“人民币”字样填写，不得留有空白。大写金额数字前未印“人民币”字样的，应加填“人民币”三字。
7、4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要求进行书写(1)阿拉伯数字中间有“0”时，中文大写金额要写“零”字。如￥1409.50，应写成人民币壹仟肆佰零玖元伍角。(2)阿拉伯数字中间连续有几个“0”时，中文大写金额中间可以只写一个“零”字。如￥6007.14，应写成人民币陆仟零柒元壹角肆分。(3)阿拉伯金额数字万位或元位是“0”，或者数字中间连续有几个“0”，万位、元位也是“0”，但千位、角位不是“0”时，中文大写金额中可以只写一个零字，也可以不写“零”字。4、阿拉伯小写金额数字中有“0”时，中文大写应按照汉语语言规律、金额数字构成和防止涂改的要
8、求进行书写(3)如￥1680.32，应写成人民币壹仟陆佰捌拾元零叁角贰分，或者写成人民币壹仟陆佰捌拾元叁角贰分；又如￥107000.53，应写成人民币壹拾万柒仟元零伍角叁分，或者写成人民币壹拾万零柒仟元伍角叁分。(4)阿拉伯金额数字角位是“0”，而分位不是“0”时，中文大写金额“元”后面应写“零”字。如￥16409.02，应写成人民币壹万陆仟肆佰零玖元零贰分；又如325.04，应写成人民币叁佰贰拾伍元零肆分。5、阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。阿拉伯小写金额数字要认真填写，不得连写分辨不清。6、票据的出票日期必须使用中文大写。为防止变造票据的出票日期，在填写月、日时，月为壹、
9、贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾、贰拾和叁拾的，应在其前加“零”；日为拾壹至拾玖的，应在其前面加“壹”。例例某单位出纳员潘某于2008年3月10日签发了一张转账支票,转账支票上日期填写为“贰零零捌年叁月拾日”，银行对该支票应受理。，应写成“贰零零捌年叁月零壹拾日”。银行对该支票可予以受理。根据支付结算办法规定，大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。7、票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成损失的，由出票人自行承担。【例题【例题】下列各项中，符合支付结算办法规定的有（）。A用繁体字书写中文大写金额数字 B
10、中文大写金额数字的“角”之后不写“整“（或“正”）字 C阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥”D用阿拉伯数字填写票据出票日期【解析】如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之后，应写“整”(或“正”)字，在“角”之后可以不写“整”或“正”字)阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号“￥”。票据的出票日期必须使用中文大写（四）填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改。票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者必须一致伯数码同时记载，二者必须一致，二者不一，
11、二者不一致的致的票据无效票据无效；二者不一致的结算凭证，银；二者不一致的结算凭证，银行不予受理行不予受理（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当（五）票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造、变造真实，不得伪造、变造 1.所谓所谓“伪造伪造”，是指无权限人假冒他人或虚构人名义签章的行为，包括假冒出票人名义签发票据的行为和假冒他人名义进行出票行为之外的其他票据行为，如伪造背书签章、承兑签章及保证签章等票据上的签章。2.所谓所谓“变造变造”，是指无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为。变造票据的方法多是在合法票据的基础上对票据加以剪接、挖补、覆盖、涂改，从
12、而非法改变票据的记载事项，如变更票据上的到期日、付款日、付款地及金额等。3.伪造、变造票据属于欺诈行为，应追究其刑事责任。票据上有伪造、变造的签章的，不影响票据上其他当事人真实签章的效力 票据上有伪造签章的不影响票据上其他真实签章的效力。在票据上真正签章的人，应对被伪造票据的债权人承担票据责任，不能以票据伪造为由进行抗辩。4.4.票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖票据和结算凭证上的签章，为签名、盖章或者签名加盖章章 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该单位、银行的盖章加其法定代表人或其授的签章，为该单位、银行的盖章加其法
13、定代表人或其授权的代理人的签名或盖章。权的代理人的签名或盖章。个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名个人在票据和结算凭证上的签章，为个人本名的签名或盖章。的签名或盖章。5.5.票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的不得更改，更改的票据无效票据无效；更改的结算凭证，银行不；更改的结算凭证，银行不予受理。予受理。对票据和结算凭证上的其他记载事项，对票据和结算凭证上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更原记载人可以更改，更改时应当由原记载人在更改处签章证明改处签章证明 本节注意事项（1）未使用按中国人民银
14、行统一规定印制的票据，票据无效（2）票据的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效（3）票据金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效（4）出票人签章不符合规定票据无效出票人签章不符合规定票据无效下列选项属于无效票据的为（）。A更改签发日期的票据 B更改收款单位名称的票据C出票日期使用中文大写，但未按要求规范填写的票据D更改中文大写金额的票据【答案】ABD【解析】票据和结算凭证的金额、出票或签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理第二节 现金管理一、开户单位使用现金
15、的范围二、现金使用的限额35天日常零星开支的需要最多15天三、现金收支的基本要求1、现金收入当日送存银行2、不得坐支3、提现应写明用途，经财务部门负责人批准4、特殊需要用现向开户行申请5、不得白条抵库、不准谎报用途套取现金、不准代他人存取现金、不得公款私存、不得私设小金库四、建立健全现金核算与内部控制制度（一）建立单位货币资金内部控制制度（二）加强货币资金业务岗位管理（三）严格货币资金的授权管理（四）按照规定程序办理货币资金支付业务五、按照规定程序办理货币资金收付业务 申请-审批-复核-支付 第三节第三节 银行结算账户银行结算账户一、银行结算账户的概念一、银行结算账户的概念（一）概念：银行结算
16、账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算的人民币账户。1、“存款人”，是指在中国境内开立银行结算账户的机关、团体、部队、企业、事业单位、其他组织(以下统称单位)、个体工商户和自然人。2、“银行”，是指在中国境内经中国人民银行批准经营支付结算业务的政策性银行、商业银行政策性银行、商业银行(含外资独含外资独资银行、中外合资银行、外国银行分行资银行、中外合资银行、外国银行分行)、城市信用、城市信用合作社、农村信用合作社合作社、农村信用合作社。中国人民银行是银行结算账户的监督管理部门。（二）银行结算账户的特点（二）银行结算账户的特点1、2、，储蓄的基本功能是存取本金和支取利息，储蓄账户不具有办理
17、资金收付结算的功能3、，单位定期存款账户不具有结算功能，该类账户的开立和使用应遵守人民币单位存款管理办法的规定。二、银行结算账户的种类二、银行结算账户的种类（一）按存款人不同，银行结算账户分为单位银行结算账（一）按存款人不同，银行结算账户分为单位银行结算账户和个人银行结算账户户和个人银行结算账户 存款人以单位名称开立的银行结算账户称为单位银行结算账户。这里所说的单位包括等，凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理 存款人凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户称为个人银行结算账户。个人因投资、消费使用各种支付工具，包括借记卡、信用卡在银行开立的银行结算账户，邮
18、政储蓄机构办理银行卡业务开立的账户等纳入个人银行结算账户管理。（二）按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户 基本存款账户单位银行结算账户一般存款账户专用存款账户临时存款账户（三）按开户地的不同分：本地、异地银行结算账户 v单位 基本存款账户 人行当地分行 预算单位专用存款账户 临时存款账户QFII专用存款账户专用存款账户 注意：（1）只有预算单位专用存款账户需要核准，其他专用存款账户不需要核准（2）临时存款账户中，注册验资或增资例外，即注册验资临时存款账户不需要人行核准（）（）QFII专用存款账户：合格境外机构投资者在境内专用存款账户：合格境外机构投资者在境内从
19、事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户金账户根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人开立（）账户实行核准制度，经中国人民银行核准后由开户银行核发开户许可证。A基本存款账户 B一般存款账户 C临时存款账户 D个人银行结算账户【解析】符合开立基本存款账户、临时存款账户和预算单位专用存款账户条件的，银行应将存款人的开户申请书、相关的证明文件和银行审核意见等开户资料报送中国人民银行当地分支行，经其核准后办理开户手续三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则三、银行结算账户管理应当遵守的基本原则 （一）一个基本账户原则（一）一个基本账户原则存款人
20、(不是一个单位）只能在银行开立基本存款账户，不能多头开立基本银行账户 （二）自主选择开户银行原则（二）自主选择开户银行原则存款人可以自主地选择银行开立账户 （三）守法原则守法原则v依法开立和使用银行结算账户依法开立和使用银行结算账户不得利用银行结算账户进行偷逃税款、逃废债务、套取现金及其他违法犯罪活动 v（四）存款保密原则（四）存款保密原则银行必须依法为存款人的银行结算账户信息保密 四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（一）银行结算账户的开立（一）银行结算账户的开立存款人应在注册地或住所地开立银行结存款人应在注册地或住所地开立银行结算账户。算账户。符合异地（跨省
21、、市、县）开户条件的，符合异地（跨省、市、县）开户条件的，也可以在异地开立银行结算账户。也可以在异地开立银行结算账户。1、银行结算账户的开立程序（1）存款人开立银行结算账户时，应填制开户申请书。（2）银行应对存款人的开户申请书填写的事项和证明文件的真实性、完整性、合规性进行认真审查。v个人 v单位 商业银行Bv商业银行A 人行当地分行四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销银行为存款人开立一般存款账户、临时存款账户和专用存款账户的，应自开户之日起一定期限内书面通知基本存款账户开户银行。该期限为（）。A2个工作日 B3个工作日 C5个工作日 D10个工作日【解析】开立
22、一般存款账户、其他专用存款账户和个人银行结算账户条件的，银行应办理开户手续，并于开户之日起5个工作日内向中国人民银行当地分行备案。银行为存款人开立一般存款账户、其他专用存款账户，应自开户之日起3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行四、银行结算账户的开立、变更和撤销四、银行结算账户的开立、变更和撤销（3）银行与存款人须签订银行结算账户管理协议，明确双方的权利与义务。（4）银行审查后符合条件的应办理开户手续。银行应建立存款人预留签章卡片，并将签章式样和有关证明文件的原件或复印件留存归档。存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务。（二）银行结算账户的变更
23、（二）银行结算账户的变更、银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单、银行结算账户的变更是指存款人的账户名称、单位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资位的法定代表人或主要负责人、住址及其他信息资料发生变化或改变。料发生变化或改变。、银行结算账户的、银行结算账户的，应于，应于 个工作日内向开户银行提出个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件。文件。、，应于，应于5个工作日内书面通知个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明。开户银行并提供有关证明。、银行接到存款人的变更通知后，应及时办理变更、银行接到存款人的变更通知
24、后，应及时办理变更手续，手续，。（三）银行结算账户的撤销（三）银行结算账户的撤销、定义：是指存款人因开户资格或其他原因、定义：是指存款人因开户资格或其他原因终止银行结算账户使用的行为。终止银行结算账户使用的行为。、发生下列事由之一的，存款人应向开户银、发生下列事由之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；）被撤并、解散、宣告破产或关闭的；（2）注销、被吊销营业执照的；）注销、被吊销营业执照的；（3）因迁址需要变更开户银行的；）因迁址需要变更开户银行的；（4）其他原因需要撤销银行结算账户的。）其他原因需要撤销银行结算
25、账户的。【例题【例题】根据人民币银行结算账户管理办法的规定，下列事项中存款人应向开户银行申请撤销银行结算账户的是（）。A尚未清偿其开户银行债务的 B存款人因迁址需要变更开户银行的C存款人因迁址但不变更开户银行的 D注销、被吊销营业执照【解析】有下列情形之一的，存款人应向开户银行提出撤销银行结算账户的申请：（1）被撤并、解散、宣告破产或关闭的。（2）注销、被吊销营业执照的。（3）因迁址需要变更开户银行的。（4）其它原因需要撤销银行结算账户的。存款人尚未清偿其开户银行债务的，不得申请撤销该账户。存款人发生被撤并、解散、宣告破产或关闭，或被注销、被吊销营业执照等主体资格终止的，应于内向开户银行提出撤
26、销银行结算账户的申请。存款人申请撤销基本存款账户的，存款人基本存款账户的开户银行应自撤销银行结算账户之日起内将撤销该基本存款账户的情况说明书面通知该存款人其他银行结算账户的开户银行；存款人其他银行结算账户的开户银行应自收到通知之日起内通知存款人撤销有关银行结算账户；存款人应内办理其他银行结算账户的撤销、办理银行结算账户撤销手续的注意事项、办理银行结算账户撤销手续的注意事项(1)未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，应向银行申请撤销注册验资临时存款账户，。注册验资资金以现金方式存人，出资人提取现金的，应出具缴存现金时的现金缴款原件及其有效身份证件。(2)(3)存款人撤销银行结算账户
27、，银行核对无误后方可办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。(4)银行撤销单位银行结算账户时应在其基本存款账户上注明销户日期并签章，同时于，向中国人民银行报告。(5)银行对未发生收付活动的单位银行结算账户，办理销户手续，逾期视同自愿销户，未划转款项列入专户管理。例例某企业因迁入当地经济开发区需变更开户银行，故向现开户银行提出撤销银行结算账户的申请，请问现开户银行应如何办理？解析解析根据人民币银行结算账户管理办法规定，。所以，现开户银行应与存款人核对银行结算账户存款余额，并要求存款人交回各种重要空白票据及结算凭证和开户登记证，银行核
28、对无误后方可同意该企业申请，并办理销户手续。存款人未按规定交回各种重要空白票据及结算凭证的，应出具有关证明，造成损失的，由其自行承担。五、基本存款账户五、基本存款账户基本存款账户的概念基本存款账户的概念基本存款账户是指存款人办理日常转账结算和现金收付而开立的银行结算账户，是存款人的主办账户。存款人日常经营活动的资金收付及其存款人日常经营活动的资金收付及其现金的支取，应通过（现金的支取，应通过（）办理。）办理。A基本存款账户基本存款账户 B一般存款账户一般存款账户C专用存款账户专用存款账户 D临时存款账户临时存款账户（一）基本存款账户的使用范围（一）基本存款账户的使用范围基本存款账户主要办理存款
29、人日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现金的支取。例例 某企业在本市中国银行已开设一个基本存款账户的情况下，经与本市中国工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款账户。（）。根据人民币银行结算账户管理办法规定，存款人只能选择一家金融机构开立一个基本存款账户，不得多头开立基本存款账户。该企业开立两个基本存款账户的做法是错误的。（二）（二）基本存款账户的开户要求基本存款账户的开户要求1、开立基本存款账户的存款人资格、开立基本存款账户的存款人资格可以申请开立基本存款账户的存款人：可以申请开立基本存款账户的存款人：(1)企业法人；企业法人；(2)非法人企业；非法人企业；(3)机关、事业单
30、位；机关、事业单位；(4)团级团级(含含)以上军队、武警部队及分散值勤的以上军队、武警部队及分散值勤的支支(分分)队；队；(5)社会团体；社会团体；(6)民办非企业组织；民办非企业组织；(7)异地常设机构；异地常设机构；(8)外国驻华机构；外国驻华机构；(9)个体个体工商户；工商户；(10)居民委员会、村民委员会、社区委居民委员会、村民委员会、社区委员会；员会；(11)单位设立的独立核算的附属机构单位设立的独立核算的附属机构；(12)其他组织。其他组织。2、开立基本存款账户所需的证明文件、开立基本存款账户所需的证明文件存款人为从事生产、经营活动纳税人的，还应出具税务部门颁发的。注意:可以申请开
31、立基本存款账户 不遵循会计法基本存款账户的程序基本存款账户的程序六、一般存款账户六、一般存款账户一般存款账户的概念：一般存款账户的概念：一般存款账户是指存款人需要，的银行营业机构开立的银行结算账户。【例题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工【例题】宏大有限责任公司基本存款账户开在工行行A市支行，现因经营需要向中国建设银行市支行，现因经营需要向中国建设银行B分行申请贷款分行申请贷款100万元，经审查同意贷款，其万元，经审查同意贷款，其应在应在B分行开设（分行开设（）。）。A基本存款账户基本存款账户 B一般存款账户一般存款账户C专用存款账户专用存款账户 D临时存款账户临时存款账户【答案【答案】B（
32、一）一般存款账户的使用范围（一）一般存款账户的使用范围一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。（二）一般存款账户的开户要求（二）一般存款账户的开户要求1、开立一般存款账户的存款人资格 开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户。只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，。2、开立一般存款账户所需的证明文件应向银行出具下列证明文件：(1)开立基本存款账户规定的证明文件。(2)基本存款账户开户登记证。(3)存款人因向银行借款需要，应出具借款合同。(4)存款人因其他结算需要，应出具有关证明。例例（1）某单位已在市工商银行开立了基本存款账户，后因单
33、位发展需要又在市农行和建行分别开立了一般存款账户（）.（2）并决定今后单位职工工资、奖金统一从市农行的一般存款账户上中支取。（）解析解析根据人民币银行结算账户管理办法规定，开立基本存款账户的存款人只要有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。根据人民币银行结算账户管理办法规定，一般存款账户主要用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。支取工资、奖金和现金只能通过基本存款账户办理。七、专用存款账户七、专用存款账户专用存款账户的概念：专用存款账户的概念：专用存款账户是指存款人按照法律、行政法规和规章，对有特定用途
34、资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。（一）专用存款账户的使用范围（一）专用存款账户的使用范围 专用存款账户用于办理各项专用资金的收付。针对不同的专用资金，专用存款账户有的不同使用范围：（1）的资金必须由其账户转账存入。（2）财政预算外资金、证券交易结算资金、期货交易保证金和信托基金专用存款账户不得支取现金。（3）基本建设资金、更新改造资金、政策性房地产开发资金、金融机构存放同业资金账户需要支取现金的，应在开户时报中国人民银行当地分支行批准。中国人民银行当地分支行应根据国家现金管理的规定审查批准。（4）粮、棉、油收购资金、社会保障基金、住房基金和党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按
35、照国家现金管理的规定办理。（5）收入汇缴账户除向其基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金。业务支出账户除从其基本存款账户拨入款项外，只付不收，其现金支取必须按照国家现金管理的规定办理。（二）专用存款账户的开户要求（二）专用存款账户的开户要求1、开立专用存款账户的条件收入汇缴资金和业务支出资金，是指基本存款账户存款人附属的非独立核算单位或派出机构发生的收人和支出的资金。因收入汇缴资金和业务支出资金开立的专用存款账户，应使用隶属单位的名称 2、开立专用存款账户所需的证明文件 根据人民币银行结算账户管理办法的规定，存款人申请开立专用存款账户，应向银行出具和下列证明文
36、件：八、临时存款账户八、临时存款账户概念概念:指存款人因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。（一）临时存款账户的使用范围（一）临时存款账户的使用范围。（二）临时存款账户开户要求（二）临时存款账户开户要求1、临时存款账户开立的条件 存款人有下列情况的，可以申请开立临时存款账户：，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等；，例如建筑施工及安装单位等；。2、开立临时存款账户所需的证明文件(1)临时机构，应出具其驻在地主管部门同意设立临时机构的批文。(2)异地建筑施工及安装单位，应出具其营业执照正本或其隶属单位的营业执照正本，以及施工及安装地建设主管部门核发的许可证或建筑施工及安装合同。
37、(3)异地从事临时经营活动的单位，应出具其营业执照正本以及临时经营地工商行政管理部门的批文。(4)注册验资资金，应出具工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书或有关部门的批文。上述第(2)、(3)项，存款人还应出具其基本存款账户开户登记证。（三）开立临时存款账户的程序（四）临时存款账户使用中应注意的问题1、临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限。存款人在账户的使用中需要延长期限的，应在有效期限内向开户银行提出申请，并由开户银行报中国人民银行当地分支行核准后办理展期，。2、临时存款账户支取现金，应按照国家现金管理的规定办理。3、，注册验资资金的汇缴人应与出资
38、人的名称一致。例例甲乙双方协议共同出资设立A有限责任公司。4月10日甲方按规定手续在当地工商银行开立了临时存款账户，出资人甲、乙分别存入60万元、40万元。在验资期间，鉴于设立A公司需活动经费，甲欲在临时存款账户上取出10万元现金。6月18日A有限责任公司成立，按规定在工商银行开立了基本存款账户存入90万元，并要求银行于开户当日以转账方式支付给某公司20万元的设备购置款。v请问：（1）甲从临时账户上支取10万元的想法能否实现？说明理由。（2）A公司于银行账户开立当天付款给某公司20万元设备购置款的要求能否实现？说明理由。解析解析（1）。根据人民币银行结算账户管理办法规定，注册验资的临时存款账户
39、在验资期间。（2）。根据人民币银行结算账户管理办法规定，。该公司是将注册验资的临时存款账户转为基本存款账户，因此可以直接用于对外支付。单位四类银行结算账户的比较一使用范围的比较 单位四类银行结算账户的比较二、现金收付比较单位四类银行结算账户的比较三、人行当地分支机构核准单位四类银行结算账户的比较四、数量单位四类银行结算账户的比较下列有关银行账户的表述中，正确的有()。A.现金缴存可以通过一般存款账户办理B.现金支取可以通过一般存款账户办理C.注册验资可以申请开立临时存款账户D.注册验资可以申请开立专用存款账户【解析】一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取可以申请开立临时存款账户：(1
40、)设立临时机构，例如设立工程指挥部、筹备领导小组、摄制组等；(2)异地临时经营活动，例如建筑施工及安装单位等；(3)注册验资。九、个人银行结算账户九、个人银行结算账户（一）个人银行结算账户的概念和功能（一）个人银行结算账户的概念和功能1、概念：是指存款人有投资、消费、结算等需要而凭个人身份证件以自然人名称开立的银行结算账户。2、功能（1）。即通过个人结算存取存款本金和支付利息，该账户的利息按照活期储蓄利率计息；（2）。即通过开立个人银行结算账户，办理汇款、支付水、电、话、气等基本日常费用、代发工资等转账结算服务，使用汇兑、委托收款、借记卡、定期借记、定期贷记、电子钱包(IC卡)等转账工具；（3
41、）。即通过个人银行结算账户使用支票、信用卡等信用支付工具。（二）个人银行结算账户使用范围（二）个人银行结算账户使用范围 个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取。存款人下列款项可以转入个人银行结算账户：（1）工资、奖金收入；（2）稿费、演出费等劳务收入；（3）债券、期货、信托等投资的本金和收益；（4）个人债权或产权转让收益；（5）个人贷款转存；（6）证券交易结算资金和期货交易保证金；（7）继承、赠与款项；（8）保险理赔、保费退还等款项；（9）纳税退还；（10）农、副、矿产品销售收入；（11）其他合法款项。（二）个人银行结算账户使用范围（二）个人银行结算账户使用范围注意事项以下几点：(1)
42、：代发工资协议和收款人清单；奖励证明；新闻出版、演出主办等单位与收款人签订的劳务合同或支付给个人款项的证明；证券公司、期货公司、信托投资公司、奖券发行或承销部门支付或退还给自然人款项的证明；债权或产权转让协议；借款合同；保险公司的证明；税收征管部门的证明；农、副、矿产品购销合同；其他合法款项的证明。（二）个人银行结算账户使用范围（二）个人银行结算账户使用范围注意事项以下几点：(2)从单位银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项应纳税的，税收代扣单位付款时应向其开户银行提供完税证明。(3)个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，将款项转入其个人银行结算账户的或者个人持申请人为单位的银行汇票和
43、银行本票向开户银行提示付款，将款项转入其个人银行结算账户的，个人应当提供前述有关收款依据。（二）个人银行结算账户使用范围（二）个人银行结算账户使用范围注意事项以下几点：(4)单位银行结算账户支付给个人银行结算账户款项的，银行应按有关规定，认真审查付款依据或收款依据的原件，并留存复印件，按会计档案保管。未提供相关依据或相关依据不符合规定的银行应拒绝办理。(5)。（三）个人银行结算账户开户要求（三）个人银行结算账户开户要求 1、个人银行结算账户开立的条件：存款人有下列情况的，可以申请开立个人银行结算账户：（1）使用支票、信用卡等信用支付工具的；（2）办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡等结算业务的
44、。自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。（三）个人银行结算账户开户要求（三）个人银行结算账户开户要求2、人民币结算账户管理办法实施细则规定开立个人银行结算账户所需的证明文件：自然人可凭下列证明文件申请开立个人银行结算账户：（1）居住在境内的中国公民，可出具户口簿或护照。（2）军队（武装警察）离退休干部以及在解放军军事院校学习的现役军人，可出具离休干部荣誉证、军官退休证、文职干部退休证或军事院校学员证。（3）居住在境内或境外的中国籍的华侨，可出具中国护照。（4）外国边民在我国边境地区的银行开立个人银行账户，可出具所在国制发
45、的边民出入境通行证。（5）获得在中国永久居留资格的外国人，可出具外国人永久居留证。v（三）开立个人银行结算账户的程序开立个人银行结算账户的程序v（四）个人银行结算账户使用中应注意的问（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题题十、异地银行结算账户十、异地银行结算账户异地银行结算账户的概念：异地银行结算账户的概念：异地银行结算账户是指存款人符合法定条件，根据需要在异地开立相应的银行结算账户。（一）异地银行结算账户使用范围（一）异地银行结算账户使用范围存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立账户的；（2）办理异地借
46、款和其他结算需要开立账户的；存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户：（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立的；（4）异地临时经营活动需要开立账户的；（5）自然人根据需要在异地开立的。（二）异地银行结算账户开立要求（二）异地银行结算账户开立要求 存款人有下列情形，可以在异地开立有关银行结算账户的为（）。A营业地与注册地不在同一行政区域需开立基本存款账户的B办理异地借款需要开立基本存款账户的C异地临时经营需要开立临时存款账户的D自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的【答案】ACD【解析】存款人有下列情形之一的，可以在异地开立有关银行结算账户
47、：（1）营业执照注册地与经营地不在同一行政区域（跨省、市、县），需要开立基本存款账户的；（2）办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的；（3）存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户的；（4）异地临时经营活动需要开立临时存款账户的；（5）自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的十一、银行结算账户的管理v（一）中国人民银行的管理v1、负责监督、检查银行结算账户的开立、使用、变更和撤销，并实施监控和管理。v2、负责基本存款户、临时存款户和预算单位专用存款账户开户登记证的管理。v3、对存款人、银行违反银行结算账户的管理规定的行为予以处罚。（二）银行的管
48、理（三）存款人的管理1、加强对预留银行签章的管理2、加强对开户许可证的管理3、妥善保管其密码十二、违反银行结算账户管理制度的罚则v（一）存款人违反账户管理制度的处罚v（二）银行及有关人员违反账户管理制度的处罚第四节第四节 票据结算票据结算一、票据概念和种类一、票据概念和种类（一）票据的概念（一）票据的概念 是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转让的有价证券。票据的法律特征：票据的法律特征：1、。支付支付“票据金额票据金额”是票据签发和转让的最终目的，票是票据签发和转让的最终目的，票据上的权利义务关系只有在票据金额得到全部支付后据
49、上的权利义务关系只有在票据金额得到全部支付后才归于消灭。才归于消灭。2、。法律依据不同的票据种类，规定了不同的形式，出法律依据不同的票据种类，规定了不同的形式，出票人必须依照法律规定的要求签发相关票据，否则，票人必须依照法律规定的要求签发相关票据，否则，即不受法律的保护。即不受法律的保护。3、。票据权利的发生必须作成票据，票据权利的转移必须票据权利的发生必须作成票据，票据权利的转移必须交付票据，票据权利的行使必须提示票据。权利与票交付票据，票据权利的行使必须提示票据。权利与票据融为一体。据融为一体。4、票据所记载的金额由出票人自行支付或委、票据所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付。由出票
50、人委托支付的是汇票和托他人支付。由出票人委托支付的是汇票和支票。支票。5、。6、。（二）票据的种类1、按范围分：广义、狭义2、按付款时间分：即期票据、远期票据3、按出票人与付款人是否为同一人分：自付票据、委付票据 (三）票据当事人票据当事人 票据当事人，是指票据法律关系中享有票据权利、承担票据义务的当事人，也称票据法律关系主体。票据当事人可分为基本当事人和非基本当事人。1、基本当事人。基本当事人是指在票据作成和交付时就业已存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，包括出票人、付款人和收款人。2、非基本当事人。非基本当事人是指在票据作成并交付后，通过一定的票据行为加入票据关系而享有一定权利、义
